會計審計風險因素與信息化分析

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摘要：21世紀是信息技術快速發展的時代，對于當下會計審計工作而言，計算機的應用提高了工作的效率，同時也在一定程度上降低了會計審計的風險。但是，隨著近幾年市場經濟發展速度的不斷提升，影響會計審計風險的因素也變得越來越多樣化了。因此，在利用計算機有效規避審計風險的同時，也要為此提出更具有建設性的信息化審計策略。

關鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計；策略分析

從當前現狀看，會計審計工作已逐漸進入到了信息化時代，雖然其審計過程中也面臨著諸多的風險因素，但是不得不承認，信息化審計的實施的確在一定程度上改變了整個審計工作運行模式等相關內容。隨著經濟形勢的不斷變化，信息技術的飛速發展，信息化審計工作也面臨著諸多的挑戰，尤其是會計審計中風險因素的存在更是嚴重影響到了會計審計工作的推進[1]。由此可見，構建信息化審計原則體系，加強對審計人員的培養，提高審計人員的審計風險防范意識，對進一步提高整個信息化審計工作的效率尤為重要。

一、會計審計風險的基本內容

（一）會計審計風險的基本概念。關于會計審計風險這一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最終對其的定義也截然不同。不過，關于會計審計風險，通常有兩種解釋：一是企業部分財務報表，雖然經過鑒定，但是卻并沒有完全按照公認的會計原則，真實反映出那些被審計單位的財務狀況以及其內部經營的實際成果；二是某些被審計單位明明存在諸多的錯誤，但是相關審計人員由于各種原因，卻對此沒有察覺到。雖然存在兩種解釋，但是多數人一致認為，會計審計風險就是審計人員對含有重要錯報的財務報表，沒有進行及時且適當的修正審計意見所存在的一種風險。（二）會計審計風險的基本特性。首先是會計審計風險的客觀性。主要表現為：根據一部分樣本的特性，進而推斷出總體的特性。雖然樣本和總體特性存在相似性，但是卻并不能排除樣本特性與總體的特性可能也存在誤差，事實也進一步表明即便這種誤差可以控制，但是卻很難消除[2]。因此，也就意味著如果根據樣本審查結果來推斷總體，則極有可能會產生誤差，而作為直接參與其中的審計人員，也要為此承擔相應的風險責任。其次是普遍性。雖然會計審計風險的存在，是由于最后的審計結論與預期偏差的出現所導致的，但是引起這種偏差存在的原因卻是多方面的。鑒于審計活動與審計風險二者之間有著十分緊密的聯系，可能產生會計審計風險的因素有：內部控制差、管理層誠信度不夠、重要數字的錯報……總之，會計審計風險是具有普遍性的，并且還廣泛存在于審計過程的每一個環節，而這也就意味著任何一個環節出現了審計上的失誤，都會增加最終的審計風險。由此可見，最終審計風險控制的結果，實際上也取決于對各種風險因素的控制程度。最后一種特性則是潛在性。眾所周知，會計審計工作有其特殊性，因此作為審計工作人員，在工作中的部分行為也將會受到不同程度的限制和約束，否則就會導致審計風險的出現，而這也就決定了審計風險在一定時期里是具有潛在性的。同時一些審計人員雖然出現了各種偏離客觀事實的行為，但是由于審計風險還只是停留在相對潛在的階段，因此，只要通過具體的分析并進行問題的有效解決和處理后，則不會轉化為實在的風險。由此可見，審計風險實際上僅僅只是一種可能的風險，它要對審計人員構成某種威脅還必須要經歷一個轉換的過程，而這一過程的長短則會直接受到審計風險的內容、審計的法律環境等因素的影響[3]。

二、信息化審計的基本內容

（一）信息化審計的基本概念。隨著時代的發展和變化，信息化審計的含義也發生了相應的變化，從當前企業的發展情況看，它主要包含了兩層意思：一是對信息化會計系統的審計，二是利用網絡進行輔助審計。由于現代信息技術已發展到網絡信息技術階段，從而也使得信息化審計與電算化審計及傳統手工審計相比，在審計內容和方法上有了很大的不同。主要體現在對被審計單位的信息系統保護資產安全及數據完整的鑒證，以及確保被審計信息系統的資產安全及數據完整性上。（二）信息化審計的基本特點。事實上，信息化審計主要是為了有效規避會計審計過程中可能存在的風險。不過需要明確的是，信息化審計本身也具有很多的風險，比如管理層凌駕于控制之上，后臺篡改數據而無法留下痕跡等。總之，其基本特點主要有三點：首先是信息化水平高。在信息化審計這一大背景下，幾乎整個會計的審計工作都是需要借助計算機才能順利的完成相關運算。與此同時，在相應的理論基礎上，還需要在審計工作中輸入相關的數據，從而才便于計算機自動生成企業自身所需要的重要信息報表。其次是適應能力強。總體而言，信息化審計系統一直以來都相對較復雜，并且幾乎不受具體審計環境的束縛，其最大的特點就是更新速度快，同時能夠滿足社會發展的實際需求，不斷提升審計軟件的完整性。這對進一步保障各類企業審計工作的有序開展，則有著極其重要的作用。除此之外，還有很明顯的一個特點就是審計效率高。眾所周知，傳統企業發展中的會計審計工作都是由個體完成的，因此也就意味著相關工作人員每天都需要進行大量的數據統計和數據運算，而這其實也反映出了會計審計工作效率的低下。不過，在信息化的審計活動中，會計審計工作只需要工作人員進行簡單的基礎數據輸入即可。因此，信息化審計的確方便了相關工作人員獲取信息和數據，同時也促使相關審計結果運算速度變得越來越快。

三、會計審計風險的因素分析

（一）深受激烈競爭的市場環境影響。隨著我國經濟社會的快速發展，各行業的市場競爭壓力也逐漸加大。但是，結合當前會計審計工作的實際發展現狀可知，某些企業管理者，往往會通過篡改審計數據的方式來獲取更多的經濟效益，而這樣的行為間接降低了會計審計的工作質量，同時也無形加大了會計審計的風險[4]。另外，由于會計審計相關法律法規的不健全，以致于某些企業會計審計中一旦出現問題，就根本無法及時找到解決問題的辦法，而這無疑也給會計審計工作風險因素的客觀存在創造了條件。以上這些方面，都客觀說明了激烈的市場競爭環境，對會計審計工作的開展造成了巨大的影響，也加大了各種風險因素出現的機率。由此可見，為了更好的適應當前激烈競爭的市場環境，注重優化會計審計模式顯得尤為重要。（二）會計審計人員的專業能力有待提升。隨著當前市場經濟形勢的不斷發展變化，會計審計工作的開展形式也變得更加多樣化。但是總體而言，我國會計審計人員目前的專業能力還有待提升。具體表現有：某些會計審計人員雖然從業時間已經比較久，但是在實際工作中，依舊無法憑借自身的專業知識去處理一些實際性的問題，長此以往，他們將很難適應現代化的會計審計工作需要，并間接的加大了相關業務的風險。一些會計審計人員由于對信息化審計工作模式了解不夠深入，使得會計審計工作的開展難以達到企業的實際需要。受到自身專業能力的限制，加上對審計工作風險的認識不夠充分，進而使得會計審計結果的準確性也受到嚴重影響，最終還可能會給企業造成較大的經濟損失[5]。（三）會計審計監管水平有待提升。企業會計審計監管的主體是內部審計，由于它實行的力度相對薄弱，從而使得內部審計人員經常面臨著被精簡的局面。加上整體內部審計人員存在專業結構不合理、知識面狹窄等一系列的問題，進而導致會計審計存在不可避免的風險。同時，會計審計市場近幾年也出現了惡性競爭的不良局面，進而導致客戶與會計師事務所的關系也變得極為混亂。主要表現為會計師事務所過分遷就客戶，以致于出現了注冊會計師幫助缺乏合法有效原始憑證的客戶建立違法的賬薄等情況。這不僅使得注冊會計師審計的獨立性嚴重受損，同時也降低了會計審計的整體質量。這些問題的存在，充分說明了我國的會計監管水平有待提升，并在潛移默化中加大了會計審計的風險。

四、當下會計信息化審計有效策略的具體分析

（一）制定科學的會計信息化審計體系。制定科學的會計信息化審計體系，實際上也是當今市場經濟發展的必然結果。因為只有確保體系的完善，才有可能使會計審計模式向更加信息化的方向轉變，從而也能更加有效的提高會計審計工作質量。具體可以從以下兩方面入手，一方面是嚴格約束相關政府部門的工作行為。尤其是相關政府工作人員，要充分結合當前激烈的市場競爭形勢，以及會計審計工作的實際發展情況，制定出更加科學的會計審計原則，尤其要針對那些不完善的會計審計法律法規，進行適當的完善和改進，這樣才能加快會計信息化審計建設步伐。另一方面則是嚴格遵循科學的會計審計原則。相關的部門要注重會計審計工作流程的優化，并為此健全監督體系。同時還要針對會計審計工作中存在的相關問題進行及時處理。在滿足條件的前提下，還應提高對會計審計實際作用的全面認識，并根據會計信息化審計的具體要求，進一步優化會計審計的工作方式，進而促進企業獲得更加穩定的發展。（二）提高會計審計人員的工作能力。我國會計信息化審計目標能否順利實現，主要還要看相關會計審計人員在具體的工作崗位上能否發揮自身的主觀能動性。因為在遇到相關問題的時候，他們的風險意識將直接影響到會計審計風險能不能得到更加有效且妥善的處理。如何才能從根本上提高會計審計人員的工作能力，主要有三點建議：首先，要加強對現有會計審計人員的能力培養。由于審計工作信息化的實現效果直接受到審計人員工作能力的影響，因此，企業在重視審計信息化的發展過程中，也要加大對審計人員的培訓力度，比如定期開展專業性培訓活動。這樣不但能有效豐富會計審計人員的專業知識，同時還能讓他們明確如何將專業知識運用到具體的工作實踐中去。其次，要積極引進相關專業人才。主要方式是加強企業和高等院校的合作，通過這樣的方式也才能實現相關人才的對口接應。一方面能夠更新高校企業會計審計工作的知識，另一方面也能增強企業內部審計工作的活力，從而全面推進審計信息化的進程。最后，要加強對會計審計人員的管理。主要方式是通過制定完善的獎罰體系，懲罰體系的制定必須科學、合理，這樣才能提高會計審計人員工作積極性，從而有效確保會計審計信息化工作的順利開展。（三）加強對信息化審計策略實施的監管力度。隨著新會計準則的實施，相關會計部門在進一步完善新會計準則的同時，還應該有意識的對會計審計中可能存在的風險進行分析，這樣才能有效提高會計準則執行和監管質量，并充分確保信息化審計策略工作的開展。主要可以從以下兩方面入手：首先，要嚴格按《會計法》中的相關規定，搞好各項會計審計監管機制的建設，最重要的是發揮內部監督、社會監督和政府監督的整體功效，對信息化審計過程中存在的風險問題進行分析，最終才能做好相關的會計審計風險防范工作。其次，要進一步增強公司管理層準確反映財務信息的意識，只有使相關人員真正在提高公司質量上下了功夫，才不至于非要依賴不公允的關聯交易。同時還要發揮國資委、證監會等有關部門的監管作用。由此可見，只有理清各部門的監管職責，才能更好地杜絕信息化審計策略實施過程中可能存在的會計審計風險。

五、結語

通過以上分析可知，影響我國現代會計審計風險的因素實際上有很多，并且也在一定程度上對企業相關工作的開展造成了一定的影響。而為了有效規避會計審計工作開展中所存在的各種風險，除了要注重會計審計人員的專業技能培訓以外，還要健全相關的會計審計政策體系，才能有效推進我國企業會計工作的發展。

作者:李心怡 單位:揚州工業職業技術學院

參考文獻：

[1]文瑋.會計審計風險因素與信息化審計策略研究[J].科學與財富，2014（02）.

[2]欒芳蕾.會計審計風險因素與信息化審計策略研究[J].中國市場，2015（27）：173-174.

[3]張艷.企業會計信息化風險評價模型研究[D].重慶：重慶理工大學，2011.

[4]董燎原.會計風險與審計風險的防控對策探究[J].財經界（學術版）2016（11）：297.

[5]謝詩芬.高級財務會計問題研究[M].成都：西南財經大學出版社，2000.