國有企業內部控制評價體系構建策略

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【摘要】新常態下，國有企業改革步入新的階段，既需要承擔社會經濟建設的重任，還需要在激烈的市場競爭中生存發展。通過在國有企業推行內部控制評價制度，可以打造一個高效的內部管理機制，提高國有企業的綜合競爭力。論文分析了國有企業內部控制評價體系構建的重要性，探討構建內部控制評價體系時存在的問題，結合國有企業情況提出構建內部控制評價體系的優化措施。

【關鍵詞】內部控制；評價體系；構建；措施

1引言

國有企業作為國民經濟發展的基礎，應通過推進國有企業改革以適應現代社會的發展與進步。在國有企業改革的新常態階段，依然存在一些制度層面的問題。國有企業通過內部控制防范風險、提高自身經濟效益。但就實際情況來說，國有企業內部缺少完善的內部控制評價體系，不利于內部控制工作的展開，直接制約企業的健康發展。

2新常態下國有企業內部控制評價體系構建的重要性

2.1彌補內部控制不足

國有企業內部控制旨在管理與控制企業內部經濟活動，通過調整、優化、評價等方式保證國有企業資產的安全性。隨著國有企業持續改革，造成原有內部控制體系的可適性降低，直接影響到財務信息的準確性、國有資產的安全性。此時通過評價體系對內部控制進行分析，發現提高企業效益及改善經營管理的切入點，有效彌補傳統內部控制體系的不足。

2.2完善內部控制體系

通常情況下，國有企業僅針對性評價內部控制的結果，希望可以總結經驗教訓，奠定內控體系持續優化的基礎。內部控制評價體系則關注整個內控過程，可以根據內容、對象調整評價內容，引導各部門順利完成內部控制的目標。有效控制國有企業資產，避免出現資產流失情況，促進國有企業效益提升，順利推進國有企業改革。

2.3把握內部控制要點

國有企業內部控制評價體系的構建，目的在于保證內部控制的高效性，順利實現內控目標，優化內控體系。具體來說，可以從以下幾方面著手保證內控實施效果：首先，評價內控目標的合理性，保證內部控制活動的順利進行；其次，評價資產管理控制效果，保證內部資產的安全性，切實滿足國有企業發展運營需求；再次，評價國有企業運營的合規性，在合法范圍內提高企業效益；最后，評價財會報告質量，及時糾正其中存在的問題，推動企業可持續性發展。

3新常態下國有企業內部控制評價體系構建的問題

3.1內控評價主體獨立性不足

國有企業建立內部控制評價體系時，必須明確評價主體。一般情況下，責任主體為領導層。當前，在國有企業體制改革尚未完成的情況下，企業內部依然受到傳統管理模式的影響，造成評價主體獨立性不足，經常性受到其他部門、領導干部的制約與影響。同時，一些國有企業領導干部內控意識不足，不重視內部控制評價環境的塑造，這直接影響到內部控制與內部控制評價體系的建設。此外，一些國有企業文化中也沒有關于內部控制評價的內容，造成內部員工內控意識淡薄，直接影響到內部控制評價的實施。

3.2內控評價方法科學性不足

國有企業內部控制評價體系建立時需要考慮內外情況，制定符合企業實際情況的制度內容，繼而選擇合適的評價方法。實際上，一些國有企業依然沒有擺脫傳統經營理念的束縛，習慣采取傳統內部控制評價方法，不考慮企業發展實際情況，這直接影響到評價結果準確性的提升。同時，國有企業內控評價的傳統方法主要為定期評價，也就是根據規定的時間與內容評價企業的經營管理活動，沒有做到實時監控，不利于評價效果提升。但在國有企業改革新常態環境下，這種被動評價方式無法滿足實際需求，需要國有企業主動尋求新的評價方法。

3.3內控評價指標的選取不當

國有企業在日常經營管理時涉及諸多方面的內容，如股權、財務及稅務等，這些內容都會影響到內部控制。因此，選取內部控制評價體系的指標時，需要全方位考查國有企業經營情況，確保評價體系與生產要素之間相互配合。就當前實際情況來說，相當一部分國有企業內部控制評價指標選取單一或不合理，無法全面評價國有企業生產經營的各個環節，影響內部控制評價體系作用的發揮。例如，從事航運業務的國有企業參考機械制造企業的指標選擇內部控制指標，直接影響到內部控制評價的效果。

4新常態下國有企業內部控制評價體系的構建策略

4.1營造良好的內部控制環境

國有企業在文化建設、組織結構以及管理體制方面都要進行有效的改善，讓每一個員工都清楚地認識到本崗位工作所面臨的內控風險，同時，提升對內控風險的重視程度，不斷降低內控風險，逐漸完善風險防范制度。此外，對財務制度中不合時宜的部分及時調整，保證監督管理的權威性，進一步規范財務管理工作。發揮國家力量的作用，發揮審計機關與財政部門的作用，避免出現財務問題，保證國有企業良好運營。以信息處理為例，國有企業中信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要經過簡單處理，按照內部消息和外部消息這2種類型提供給相關部門。信息的審核與處理也相當重要。要由相關部門對信息進行相應的分析以及審核，同時，必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當的渠道反饋給國有企業的董事會高層，且國有企業的管理人員應該培養一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業信息出現的問題進行相應的處理。

4.2做好企業的內部審計工作

構建企業內部審計體系時要從上自下開始，管理層必須全力支持內部審計工作，對內部審計部門賦予相應的權力，負責人承擔雙重報告的履行責任，需要向董事會與管理層報告相關工作，這點不會因為外界因素干擾而變化。除了履行雙重報告責任外，還要重視發揮內部審計工作的作用，安排審計人員定期參與財務部門的會議，在內部形成濃厚的審計氛圍。因此，可以利用復核技術在其他業務中開展審計工作，利用強化財務信息的方式有效控制審計風險，促進內部審計質量的提升。在內部審計過程中，審計人員應該隨時關注資金的運營情況和業務需求的匹配程度，并重視做好全面的預算管理。通過這種方式，企業不僅可以實現資金和資源的優化配置，同時，還能降低融資的風險。對于企業的預算管理，需要保證其全面性，財務部門需要對各項業務進行全面考察，同時，明確相關部門的責任，制定經營目標，在實際工作中結合具體情況調整相應的預算。

4.3選擇合適的內控評價方法

一是詳細評價法，即國有企業將自身當前內部控制標準或現有體系架構作為參考對象，對其有效性展開系統性、全面性評價，同時，對內部控制各環節內容進行全面、細致的分析，借助對比分析法以及內部控制手段，對其最終結果進行全面評價。二是風險基礎評價法，即根據當前國有企業所推行的戰略目標提前展開風險評估，同時，確定當前風險系數，根據風險程度開展內部控制及相關應對計劃。而且針對國有企業內控設計的風險化解方案的有效性展開評估，堅持做到事前分析、事中防范、事后監督和評估，對整個過程中內控涉及的缺陷展開討論，做到查漏補缺。另外，鑒于國有企業運營目標的差異性，需要在開展內控評價前針對其戰略目標進行詳細解讀，確保內控評價導向性更強，更具針對性。現階段，針對國有企業風險基礎評價最常用的方法有問卷調查、實地檢查、個別訪問和抽樣調查等。三是“互聯網+”評價法。相比于上述兩種評價方法，借助現代網絡資源和信息技術的評價手段更為新穎獨特，而且操作更加便捷，同時，更符合當前國有企業內控評價體系構建的發展趨勢，國有企業根據員工收集整理到的信息建立對應數據庫，同時，對內控評價所需的數據資源進行整理和存儲，直接在計算機系統中錄入內控評價所需參數，以此生成對應的數據模型，對實物模型加以討論和分析，并對比內控預期成果，根據對比結果得出內控執行結論。此外，因為“互聯網+”評價法主要依靠大數據和云計算等先進技術，其所得出的內控評價體系和模型還能根據企業發展需求、目標計劃的改變對其指標、評價標準和風險點等內容進行改進，利用內控溝通獲取有效數據和資源，確保所得信息的真實、可靠，進而幫助國有企業全面提升內控評價體系的構建質量。5結語總之，新常態下國有企業內部控制評價體系的構建，需要根據企業實際情況搭建合適的評價體系框架，營造良好的內控氛圍，重視內部審計工作的開展，選擇合適的內部控制評價方法，推動國有企業深化改革。

【參考文獻】

【1】余祥瑞.探析新常態下國有企業內部控制評價體系的構建[J].財會學習,2021(1):193-194.

【2】朱勝莊.新常態下如何有效構建國有企業內部控制評價體系建設[J].中國鄉鎮企業會計,2020(8):186-187.

作者：李穎 單位：信陽學院