淺談企業內控質量的有效路徑

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摘要：隨著我國經濟的快速發展，會計信息在經濟決策等方面的作用逐漸攀升。但是，目前企業的會計信息質量并不盡如人意，財務舞弊等行為在為企業帶來巨大損失的同時也為資本市場的信譽度帶來了巨大的沖擊。內部控制是保證會計信息真實、可靠、科學的關鍵環節。本文將就我國企業內部控制質量的提升進行探討。

關鍵詞：提升；企業；內控質量；途徑

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟的健康、協調、穩定發展，會計信息在市場資源配置中的決定性作用越來越重要。縱觀目前我國市場經濟管理體制，會計信息的真實性、可靠性、科學性問題越來越受到各方面的質疑。會計信息的失真從宏觀方面看將對社會資源的分配帶來嚴重影響，從微觀方面看將對企業會計信息的使用者、企業的投資者形成誤導，從而造成投資決策的失誤。透過現象看本質，企業會計信息的失真主要是由于企業缺乏完善的、科學的、規范的內部控制系統而導致的。只有建立完善的內控系統才能確保企業會計信息的真實可靠，越來越多的企業投資者、管理者認識到任何一個優秀的企業不僅要具備良好的發展前景、優秀的企業績效，還必須擁有健全的內控體系。目前，由于多方面因素的影響，我國企業內控還存在一些問題，如何提升、優化企業內控質量是每一個企業必須認真深思的問題。

二、提升企業內控制量的有效途徑

1.創建優秀的企業內控環境

內部控制的完善、科學化對企業的發展壯大有著重要的意義，因此，企業必須以內部控制為主導思想，根據企業的實際發展狀況與自身的特色，堅持走可持續發展的道路，在企業內部建立起由企業所有員工共同參與和執行的內部控制體系。但是，目前我國企業的經營管理者們對內控的認識嚴重不足，認為內部控制僅僅是與審計相關的內容，或者是片面地認為內部控制就是增加管理成本、降低工作效率的無效行為，更有甚者認為內部控制制度就是對企業正常經營活動進行約束的無理的條條框框。正是這種種認識上的不足，導致企業內部控制環境差、缺乏內控意識。因此，企業的管理層、經營者必須真正意識到完善的、科學的內部控制為企業經營發展帶來的潛在收益，例如：企業可以組織企業內部員工對內部控制進行學習，通過不同方式強化內部控制理念，特別是針對企業財務層面的風險控制意識、職業道德意識的提升，盡量避免出現利潤操縱現象，逐步完善企業的內控制度。再例如：企業還可以將內控的實施效果納入到企業管理人員的考核中，并將績效考核的結果與管理人員的職位升遷、薪酬分配等直接掛鉤，從而有力的推動企業內控目標的實現。

2.加強監督與懲處的力度

這主要是要求企業必須結合自身的發展實際，建立有效的、完善的、合理的、科學的監督機制與獎懲機制。完善的監督機制、強有力的監督行為將進一步規范企業員工的行為，避免企業員工由于受利益的趨勢而出現的不利于企業發展的行為。例如：企業的財務人員是最容易受利益誘惑的群體，必須加強對會計人員的監督。強有力的監督與懲處將為企業的內控提供科學的、健康的、穩定的發展數據依據。符合實際的獎懲機制將大大調動企業員工的工作主動性、積極性，能夠使每一名員工參與到企業的內部控制與管理工作中。這些都有利于提高企業員工的內控意識，能夠進一步增強企業員工的工作責任感、使命感。

3.提高危機、風險防范意識

風險管理意識是企業全體員工所具備的基本素質和基本職責。企業員工必須提高風險防范意識、危機意識，企業的每一名員工都有義務將在自己管轄和工作范圍內可能會發生的風險、危機積極地、主動地反饋給企業的管理者，企業也應及時向員工傳達風險防范的相關知識，將理論的內容同企業的實踐結合在一起，通過發生了各種風險事件、案例對員工進行培訓。企業的經營運轉每天需要面對很多經濟業務，有的業務對企業的發展具有正面作用，有的業務對企業的發展起著負面作用。對于這些具有負面效應的經濟事項，企業的管理者必須及時洞悉，用預先設定的風險分析數據對該經濟事項進行分析。

4.建立完善的、優質的信息與溝通系統

所謂信息的順暢溝通主要是指在企業內部的所有部門、所有單位中交換信息、達成相互聯系、相互協調、相互互溶的過程。良好的信息溝通是保證企業內控系統的關鍵環節，并且能為企業的監督管理、經營管理活動的實施提供強有力的保障。例如：企業的各部門必須樹立實事求是的過硬工作作風，以此來保證各項信息資料的真實性、客觀性；企業還應注意做好雙向溝通和信息的反饋，是信息溝通朝著制度化、程序化、規范化的路徑發展。

5.充分發揮內部審計的作用

內部審計是企業內部對各項經營活動所進行的獨立性的評價，通過審計能夠檢查出企業是否按照企業的內部規定執行、是否對企業的資源進行有效利用、是否已經實現了企業的既定目標。因此，內部審計不僅能監督企業管理者的履行職責，更是對企業內部控制執行的再控制。例如：內部審計可以有效的監督企業的管理者是否遵循道德規范、是否能夠與企業的董事會、股東、其他員工等開展有效的溝通。總之，企業進行內部控制質量的提升主要是為了確保企業的財務報告的真實性、可靠性、科學性、實效性，因此，企業必須建立完善的、健全的內控體系，這對提升企業的會計信息質量有著至關重要的作用；進一步強化企業的內控質量的提升是促進企業會計信息質量提升的催化劑；企業內控質量的提升是實現企業可持續發展的重要保障。

作者:張先如 單位:杭州立方控股股份有限公司

參考文獻

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