會計電算化管理的內部控制綜述

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摘要：企業為實現既定的管理目標，必需建立起一整套內部控制制度，以保證企業有序、健康地發展。企業在建立了電算化會計后，工作質量得到了加強，但是由于內部控制制度不相適應，使單位的財務管理方面出現了許多前所未有的新問題，使企業內部控制制度在新的環境下顯得落后于形勢了，由此，加強會計信息系統的內部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統的內部控制措施與方法成了當前企業會計信息化要解決的首要問題。

關鍵詞：會計電算化內部控制措施

一、當前會計電算化管理中內部控制存在的問題

（一）會計電算化人員素質有待提高

目前，普遍存在的較低的人員素質，使會計軟件的許多功能得不到充分利用，更談不上根據實際工作情況進行二次開發，從而使會計軟件中固有的一些內部控制措施得不到落實。

（二）通用會計軟件安全控制功能不完善

1.軟件安全性與保密性差

作為財務軟件的加密，目前主要是對軟件系統而言，財務軟件公司只考慮自身的經濟利益，防止盜版，但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多【2】。另外，數據庫缺少必要的加密措施，可以很方便的從外部打開修改。

2.各核算模塊缺乏銜接致使內部控制難度大

總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞，以實現自動轉賬、相關查詢等功能，不能做到“無縫連接”，因此也就無法充分發揮計算機在數據處理上的先進性。

3.已有的功能不符合內部控制的要求

在電算化會計信息系統中，存貯在磁性介質中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時，商品化會計軟件設置了一些不應有的功能，使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導會計人員的思想認識，甚至會造成一些不應有的依賴習慣。更為嚴重的是，軟件的不規范之處還給不法之徒提供作案機會。

（三）電算化會計基礎管理工作薄弱

1.職責分離執行不力

實施電算化會計后，企業財務處工作人員的職責分工仍與手工模式下相同，只是增加了系統維護人員崗位，沒有制定新的崗位責任制度。雖然通過設定密碼的方式實現了操作權限控制，但由于職責不明確，從而使越權操作成為可能。

2.操作過程中存在風險

由于沒有制訂相應的控制措施和缺少監督，沒有嚴格限制未經授權的人接觸電算化系統，對于玩忽職守的情況，難以明確追究相應的責任。

3.維護過程中存在風險

系統日常維護主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業在對系統日常維護過程中，常常是出了問題就由工作人員直接通知維護人員進行維護，沒有嚴格的申報和測試驗收制度，維護過程也不做相應記錄。

（四）缺乏電算化內部審計監督

內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價，指出其薄弱環節，提出改善意見，促使被審單位（部門）加強電算化會計系統的管理和控制?！?】但是，該學院對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度。

二、完善會計電算化管理內部控制的措施

（一）提高電算化會計人員素質水平

會計電算化內部控制能否起到應有的作用，很大程度上取決于會計人員的素質。會計電算化給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構。

（二）加強軟件使用與管理

1.建立電算化操作控制制度

明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限，對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件；預防已輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿；操作人員離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件；根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。

2.建立計算機管理制度

保證機房設備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生；確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除；在軟件修改、升級版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督；健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性。

3.完善內部控制基礎工作

（1）崗位設置。

防范和杜絕經過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設計合理、有效的管理制度并嚴格執行。根據電算化會計系統的業務要求，電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位

（2）權限管理。

權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應用戶對會計數據具有哪些操作權，而后者則保證了用戶和權限的對應關系。在分工時，應做到相互牽制、相互制約，職權分離，有效地限制和及時發現錯誤違法行為，從而防止出現舞弊和欺詐。

（3）崗位輪換制。

對設置的各個崗位，我們還應建立權限控制制度，用密碼加以控制，防止非法操作和越權操作，防止財務機密外流，確保會計數據的安全、準確、可靠。密碼應由電算化主管統一管理。在實施電算化會計過程中，根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照對電算化會計崗位的描述設立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位，在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部：《內部會計規范——基本規范(試行)》，2008年9月

[2]朱雙蓮：《淺談會計電算化內部控制制度的研究》，魅力中國，2009年07期

[3]莊琦：《淺析會計電算化的內部控制》，上海輕工業,2006年04期