集中財務(wù)管理的含義及方式

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較強(qiáng)的人際交往能力有助于員工為企業(yè)贏得更多忠誠的顧客，購買到更多物美價廉的原材料，從政府那里得到更多優(yōu)惠的政策。這一點(diǎn)對管理人員來說更為重要。人際關(guān)系本身是抽象的，很難對它直接進(jìn)行計量，但是人力資本所有者對其他人的投資首先形成的是人力資本所有者對他人的吸引力，這種吸引力是投資的直接結(jié)果，這種吸引力又對人際關(guān)系的形成起重要作用，即人際吸引力在投資和人際關(guān)系之間起到“橋梁”作用，因此，我們可以用影響人際吸引力的各因素作為人際資本的影響因素。影響人際吸引力的因素如下:

(l)個體特征上的吸引力因素。相貌因素。雖然說“人不可貌相”，但在日常活動中，人們或多或少地根據(jù)相貌來判斷。古往今來，“美麗是一張人際關(guān)系的特別通行證，’;個性因素。個性反映了一個人的精神面貌和品格。道德品質(zhì)是人們交友時著重考慮的因素之一，有調(diào)查表明，在影響人們交友的因素中.排在前列的是“真誠”以及與之相近的因素;能力因素。一木具有較強(qiáng)能力的人在日常生活中能夠互相學(xué)習(xí)、促進(jìn)，而且在別人有困難的時候也出手相助，他無疑是交友的好選擇。

(2)相互間的吸引力因素相似因素。相似指的是人與人之間的興趣愛好、價值觀、人格等具有相似性。兩個人相似的因素越多，便越有共同的語言，可以產(chǎn)生親切感;互補(bǔ)因素。互補(bǔ)是指導(dǎo)、雙方的需要及對對方的期望形成互為補(bǔ)充的關(guān)系。兩個人存在互補(bǔ)關(guān)系，便可相互促進(jìn)，共同進(jìn)步，也有利于形成良好的關(guān)系;熟悉因素。俗話說:‘舊久生情”，人與人之間越熟悉，他們之間彼此喜歡的程度往往越深。上述兩處投資形成的是在現(xiàn)階段員工具有的人力資本的量，它關(guān)注的只是眼前，而企業(yè)管理不僅要考慮現(xiàn)在，更要著眼于未來，要關(guān)注員工的發(fā)展空間，因此，對員工人力資本的計量還應(yīng)考慮生命周期(員工的職業(yè)生命周期)因素。

在企業(yè)當(dāng)中，人力資源管理部門可以利用360度績效考評方法的原理，結(jié)合公司實(shí)際制訂360度計量方法，由被計量者的上級、同事、下級和(或)客戶(包括內(nèi)部客戶和外部客戶)以及被計量者本人擔(dān)任計量者，從多個角度對被計量者進(jìn)行360度的全方位計量。并采用模糊數(shù)學(xué)綜合評價模型最終實(shí)現(xiàn)對人力資本的計量，達(dá)到全面客觀反映企業(yè)員工的人力資本，并促進(jìn)本企業(yè)人力資本不斷增值的目的。理向集中管理過渡的序幕，經(jīng)過五年的實(shí)踐，不但在統(tǒng)一核算口徑、資金管理、成本管理等方面取得了顯著的成效，同時也加深了財務(wù)人員對集中財務(wù)管理的進(jìn)一步認(rèn)識。

一、實(shí)施集中財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

企業(yè)要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，只有改革舊的分散的財務(wù)管理體制，實(shí)施集中的財務(wù)管理體制，因?yàn)槠髽I(yè)不斷加強(qiáng)集中財務(wù)管理的過程就是不斷地打造核心競爭力的過程。我公司原有的財務(wù)管理流程為:下屬各二級單位組織財務(wù)人員，設(shè)立獨(dú)立的會計賬簿，進(jìn)行會計核算，并在會計期末結(jié)賬后向公司上報書面報表。公司在會計期末通過合并報表，得出整個公司的經(jīng)營狀況。這種“分散”式的管理流程已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.難以掌握完整的會計信息“分散”式的財務(wù)管理，以報表作為各二級單位經(jīng)營信息載體，以合并報表方式得到公司整體經(jīng)營情況，使有用的、詳細(xì)的信息很難收集到公司層次，極大地降低了財務(wù)信息的完整性，降低了財務(wù)信息的價值。

2.難以迅速傳達(dá)會計信息“分散”式的管理模式下，只有在會計期末，各二級單位結(jié)賬后才可得到有關(guān)各二級單位經(jīng)營情況的會計報表。而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營，對市場的反應(yīng)與資金的回收速度要求較高，以便達(dá)到調(diào)整生產(chǎn)布局，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的，因此以月為單位的信息報送是不適用于現(xiàn)代企業(yè)管理的。

3.難以統(tǒng)一核算口徑在“分散”的管理模式下，各二級單位的財務(wù)部門獨(dú)立設(shè)立賬簿，各個企業(yè)的會計人員只需年末在統(tǒng)一的報表格式上填上相應(yīng)的數(shù)據(jù)即可，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一。

4.難以保證財務(wù)人員的獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部管理上，二級單位的財務(wù)人員一方面面向二級單位的管理者，另一方面面向公司層管理者。如果沒有快速的信息反應(yīng)渠道與統(tǒng)一的財務(wù)管理，即使采用了會計人員委派制，在二級單位內(nèi)部工作的財務(wù)人員也將面臨巨大的壓力，造成獨(dú)立性的喪失。

二、集中財務(wù)管理的含義及模式

1.“財”是指公司所有的資產(chǎn)和資源，而不僅僅是公司財務(wù)報表上左邊所列示的資產(chǎn);“務(wù)”是指如何去做這件事;“管”是有效控制;“理”是合理規(guī)劃;“集”是將資源分散管理向統(tǒng)一管理過渡的過程;“中”是中央控制。因此，集中財務(wù)管理是以系統(tǒng)化的運(yùn)作平臺為依托，通過全方位的管理手段對公司的資產(chǎn)和資源進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，有效控制和合理調(diào)配，以最大限度保證其完整、安全和高效使用。

2.集中財務(wù)管理模式的選擇必須充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)形式以及企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略等因素。各企業(yè)的實(shí)際情況不同，其內(nèi)部的分權(quán)程度不同，其所采用的管理模式也就可能不同。所以，在選擇管理模式時，應(yīng)當(dāng)因地制宜和因時制宜。天津石化公司根據(jù)自身的管理現(xiàn)狀、組織結(jié)構(gòu)，決定采用將一些日常財務(wù)活動管理權(quán)下放給各二級單位，而將涉及各二級單位發(fā)展前景乃至影響整個公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大財務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)集中于公司，以實(shí)現(xiàn)對各二級單位的財務(wù)監(jiān)控的“相對”集中的財務(wù)管理模式。

三、實(shí)施相對集中財務(wù)管理的步驟根據(jù)我公司當(dāng)時的實(shí)際情況，采取相對集中的財務(wù)管理，主要分以下幾步:

(一)建立資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理對企業(yè)而言，公司只有控制了各二級單位的財務(wù)收支，控制了其資金的流動，才能使各二級單位按照公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。我公司根據(jù)實(shí)際情況采取了在公司內(nèi)設(shè)置資金結(jié)算中心的方式，該結(jié)算中心主要實(shí)現(xiàn)了以下功能:(l)結(jié)算功能。公司內(nèi)各二級單位統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開設(shè)帳戶，由資金結(jié)算中心以一個戶頭對銀行辦理公司內(nèi)各二級單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)內(nèi)部監(jiān)控職能。統(tǒng)一的結(jié)算模式為各二級單位資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障，使公司能夠有效控制各二級單位的財務(wù)收支，及時掌握各二級單位的資金狀況，便于其進(jìn)行調(diào)控。(3)資金融通功能。資金結(jié)算中心以吸收存款的方式將公司內(nèi)部各二級單位暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的方式將其分配給公司內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而既滿足部分企業(yè)的需要，又減少資金的沉淀，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的相互調(diào)劑余缺，提高資金的使用率。

(二)建立會計核算中心，實(shí)現(xiàn)會計核算的集中管理通過調(diào)整內(nèi)部管理體制，將財務(wù)人員劃分為財務(wù)與會計兩部分，將會計人員集中在一起成立會計核算中心。這樣，不但實(shí)現(xiàn)了公司對會計人員的垂直管理，統(tǒng)一了核算口徑，強(qiáng)化業(yè)務(wù)水平，而且加強(qiáng)了對各二級單位的財務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)了會計核算的相對集中管理。

(三)實(shí)行全面預(yù)算管理在公司內(nèi)部實(shí)行了全面預(yù)算管理，設(shè)置以公司領(lǐng)導(dǎo)任主任，各相關(guān)職能部門參與的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實(shí)施及調(diào)整。在編制預(yù)算時，一般采用上下結(jié)合的方式，即首先由公司根據(jù)整個公司的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各二級單位，然后各二級單位結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由預(yù)算管理委員會對各二級單位的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，并召集各二級單位的經(jīng)營者進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會審批通過。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，公司的各級預(yù)算部門可通過建立嚴(yán)格的工作制度和實(shí)施適當(dāng)?shù)募畲胧﹣肀ＷC各級預(yù)算目標(biāo)的完成。若在預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)需要調(diào)整的情況，則須經(jīng)公司的預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會還應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對各二級單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并據(jù)以進(jìn)行獎懲。實(shí)行全面預(yù)算管理不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確公司與各二級單位各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

(四)實(shí)行財務(wù)人員資格管理制度公司應(yīng)對各二級單位財務(wù)人員實(shí)行資格管理制度，由公司財務(wù)處審查其上崗資格，并在公司備案。各二級單位財務(wù)人員歸二級單位管理，保證財務(wù)人員的獨(dú)立性的同時，充分發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理的優(yōu)勢，以確保各二級單位預(yù)算指標(biāo)的完成。四、在實(shí)施過程中應(yīng)該注意的問題在改革就管理體制，實(shí)施從分散管理向集中管理過程中，我公司注意了以下幾個問題，從而使改革得以順利的進(jìn)行。首先，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則建立起了一個全公司統(tǒng)一的會計制度，使會計數(shù)據(jù)具有可比性。其次，結(jié)合公司的戰(zhàn)略和組織規(guī)模，投入大量的精力和財力進(jìn)行統(tǒng)一的信息系統(tǒng)建設(shè)，使信息共享，在公司內(nèi)部消除信息孤島。再次，在技術(shù)手段仍有限的情況下，通過體制方面的改革，在公司的經(jīng)營活動中建立起內(nèi)控制度和促進(jìn)機(jī)制。最后，轉(zhuǎn)變財務(wù)人員觀念，使財務(wù)人員認(rèn)識到自己工作的重要性。財務(wù)人員不再是普通的計帳人員，而是資產(chǎn)和資源的管理者，制度的制訂者，因此，財務(wù)人員應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)能力，成為具有創(chuàng)新精神和處理各種公司內(nèi)部矛盾的財務(wù)團(tuán)隊(duì)。最重要的一點(diǎn)就是，我公司建立了適合實(shí)施集中財務(wù)管理的大的財務(wù)環(huán)境，公司所有與資金、資源支配有關(guān)系的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的部門都清醒的認(rèn)識到，集中財務(wù)管理不僅僅是涉及到財務(wù)部門而是需要公司各個部門共同努力和改善。

五、實(shí)施集中財務(wù)管理的體會

財務(wù)管理在分散管理的體制下，執(zhí)行職能多于管理職能。而實(shí)施集中財務(wù)管理讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的職能管理建立起了聯(lián)系，互相之間配合，使得財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠在同一口徑下不被任意加工地傳輸?shù)街醒肟刂葡到y(tǒng)，通過公司統(tǒng)一的核算模式、制度規(guī)范進(jìn)行處理，反映了公司的經(jīng)營管理狀況;更為關(guān)鍵的是在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制體制，資源宏觀配置和微觀使用等財務(wù)職能得到了充分發(fā)揮〔集中財務(wù)管理實(shí)際上是一種過程管理，結(jié)果固然重要，但過程是成效的關(guān)鍵，因此，實(shí)施集中財務(wù)管理的最終目標(biāo)，是要集中財務(wù)管理來平衡各部門之間的利益，通過最大限度的“求同”一步一步引導(dǎo)各二級單位、各部門、每個員工，使他們的思想觀念和價值取向與公司的目標(biāo)一致;促進(jìn)財務(wù)工作簿記型向經(jīng)營型、戰(zhàn)略型財務(wù)的跨越式發(fā)展。