內(nèi)控管理范文10篇

摘要：在現(xiàn)代醫(yī)院管理服務(wù)工作中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)管理和有效實(shí)施對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全運(yùn)行都具有良好的保障作用。醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，不僅要對(duì)崗位職責(zé)等基礎(chǔ)工作進(jìn)行控制，更要對(duì)資金的籌劃等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)控。有效的醫(yī)院內(nèi)控管理有助于提高自身的醫(yī)療服務(wù)水平以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。本文就當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行探索和思考，提出一些應(yīng)對(duì)方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展、醫(yī)改的深入推進(jìn)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展，醫(yī)院要把握當(dāng)下發(fā)展的時(shí)代浪潮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中立于不敗之地，應(yīng)注重強(qiáng)化醫(yī)院管理，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，尤其應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，依托科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控方式及方法，及時(shí)調(diào)整完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，同時(shí)加快醫(yī)院信息化技術(shù)的建設(shè)，為推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利、有效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是醫(yī)院自身為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，采取各項(xiàng)措施來(lái)推動(dòng)醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的過程[1]。當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預(yù)算控制等方面。信息控制是指與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的，在資金流轉(zhuǎn)過程中形成的信息，主要包括的內(nèi)容有科學(xué)設(shè)置的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)的合理分割、財(cái)務(wù)各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。資金安全控制也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容，它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，主要要求對(duì)資金在收支數(shù)量以及時(shí)間上取得動(dòng)態(tài)的平衡，還要保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資金平穩(wěn)運(yùn)行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫(yī)院收入的管控上，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況實(shí)行亮證收費(fèi)的方法增加醫(yī)院財(cái)務(wù)的便利度。實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)的公開，規(guī)范使用票據(jù)，做好對(duì)財(cái)務(wù)收入的控制。比如在財(cái)務(wù)支出的控制上，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，做到醫(yī)院資金使用率的提高，落實(shí)好財(cái)務(wù)支出控制。預(yù)算控制是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最普遍的控制手段之一，醫(yī)院通過實(shí)施全面預(yù)算管理制度將醫(yī)院的各科室、各部門的在職員工納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，通過由上而下的管理方法將預(yù)算管理系統(tǒng)化成為強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵舉措，其對(duì)專業(yè)素質(zhì)有較高要求。有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財(cái)務(wù)漏洞，提升醫(yī)院資金利用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障資產(chǎn)安全，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

要想保證企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，核心內(nèi)容在于做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作開展提供了條件。從目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展埋下一定的安全隱患，給各種違規(guī)以及違法行為出現(xiàn)營(yíng)造條件。所以，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，需要構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)奠定條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)如何加強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理進(jìn)行闡述和分析。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的基本概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具備一定的客觀性，這也是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展面臨的主要問題。企業(yè)部分職工在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避時(shí)，不但要對(duì)各項(xiàng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的相關(guān)因素有所了解，同時(shí)還要做好非人為因素的把控工作，假設(shè)沒有把各個(gè)計(jì)劃方案進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，將會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)埋下隱患。這些是造成財(cái)務(wù)管理結(jié)果和企業(yè)效益存在差異的主要因素，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還能約制企業(yè)今后發(fā)展[1]。(二)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理也就是內(nèi)部控制管理。通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高。在當(dāng)前信息化全面發(fā)展背景下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的調(diào)整和優(yōu)化。在管理機(jī)制的作用下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，提升企業(yè)治理框架的全面化，降低人為失誤現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面。現(xiàn)階段，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。并且，當(dāng)前部分企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)幾率逐漸提升，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)外部未知風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量不斷提升，假設(shè)企業(yè)沒有加以科學(xué)管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業(yè)過于注重效益獲取，隨意擴(kuò)充，使得企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模和綜合競(jìng)爭(zhēng)水平之間呈現(xiàn)出反比關(guān)系。相對(duì)來(lái)說(shuō)，受到人為和財(cái)政等因素的制約，規(guī)模擴(kuò)充過于隨意性，將會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不利影響。再加上當(dāng)前大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，無(wú)法對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)加以科學(xué)評(píng)估，進(jìn)而約制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。(二)相關(guān)管理機(jī)制方面。大部分企業(yè)過于注重效益性，使得企業(yè)內(nèi)部管理體系存在空缺。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，部分企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低，所以企業(yè)沒有將工作重心放置在現(xiàn)有潛在風(fēng)險(xiǎn)的把控上，內(nèi)部控制管理力度偏低。因?yàn)槿鄙僖?guī)范的內(nèi)部控制管理機(jī)制，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，將會(huì)消耗大量的內(nèi)部資源，進(jìn)而給企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不利影響，還會(huì)加劇運(yùn)營(yíng)成本的投放[2]。除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的逐漸擴(kuò)充，將會(huì)制約企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，部分企業(yè)沒有對(duì)自身職責(zé)加以明確，各個(gè)部門缺少信息交流，職工對(duì)自身職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理水平偏低。(三)企業(yè)監(jiān)管水平方面。部分企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)管工作時(shí)，不具備時(shí)效性。部分企業(yè)即便制定了對(duì)應(yīng)的體系和標(biāo)準(zhǔn)，但是從執(zhí)行角度來(lái)說(shuō)，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，進(jìn)而不能將其落實(shí)到實(shí)處。一方面，企業(yè)沒有對(duì)各個(gè)層級(jí)職工行為進(jìn)行規(guī)范，加大職工工作監(jiān)管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，專業(yè)性不強(qiáng)，個(gè)人工作水平還需提升。

三、加強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理的優(yōu)化對(duì)策

摘要：醫(yī)院作為事業(yè)單位身兼重任，既承擔(dān)著服務(wù)重任，又有增收的壓力。公立醫(yī)院既要狠抓文化德風(fēng)建設(shè)，又要加強(qiáng)內(nèi)控管理，增收節(jié)支保證利潤(rùn)，以維持醫(yī)院的正常發(fā)展。本文結(jié)合公立醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，簡(jiǎn)單闡述了問題所在，并詳細(xì)提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；內(nèi)控管理

在新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院面臨巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力，但受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念的影響，在內(nèi)控管理方面還較為滯后，并與實(shí)際經(jīng)營(yíng)相脫節(jié)。同時(shí)根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)要求，醫(yī)院在做好德風(fēng)建設(shè)的同時(shí)，為確保順利開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，做好內(nèi)控管理，擴(kuò)大自身的利潤(rùn)空間。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理的必要性

醫(yī)院內(nèi)控管理是在科學(xué)合理的制度下進(jìn)行全方位的過程管控，在風(fēng)險(xiǎn)最小化的情況下最大限度地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一是通過內(nèi)控管理約束各項(xiàng)醫(yī)療投資項(xiàng)目工作的開展，嚴(yán)格把控成本管理，規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，在消除風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施。二是各部門權(quán)責(zé)有效劃分，通過內(nèi)控管理起到相互監(jiān)督和制約的作用，確保醫(yī)院合理合法經(jīng)營(yíng)，達(dá)到國(guó)家政策的相關(guān)要求。

二、目前內(nèi)控管理存在的主要問題

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)物流企業(yè)越來(lái)越多，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，物流企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運(yùn)行，旨在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，使物流企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

隨著人們生活水平的提高以及社會(huì)分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，如何提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文在簡(jiǎn)述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運(yùn)輸或者倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)的組織。現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財(cái)務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)物流企業(yè)越來(lái)越多，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，物流企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運(yùn)行，旨在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，使物流企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

隨著人們生活水平的提高以及社會(huì)分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，如何提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文在簡(jiǎn)述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運(yùn)輸或者倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)的組織。現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財(cái)務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

〔摘要〕醫(yī)療設(shè)備不僅是現(xiàn)代醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)，而且是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，保證醫(yī)療設(shè)備的質(zhì)量十分重要。設(shè)備采購(gòu)管理作為醫(yī)院管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院醫(yī)療工作的正常開展以及醫(yī)療水平的提升具有重要的作用。而對(duì)醫(yī)療設(shè)備質(zhì)量控制的基礎(chǔ)即對(duì)設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)把控，只有在采購(gòu)過程中仔細(xì)調(diào)研，慎重選擇，在設(shè)備質(zhì)量管控中嚴(yán)格把關(guān)，才能有效選擇具有良好質(zhì)量的設(shè)備。該研究結(jié)合樂山市人民醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理模式的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)內(nèi)控管理展開探討。

〔關(guān)鍵詞〕醫(yī)療設(shè)備；招標(biāo)采購(gòu)；內(nèi)部控制

相對(duì)外部監(jiān)管而言，內(nèi)控管理是由醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管控制度制定與實(shí)施的一種管理程序，在實(shí)施過程中亦是由醫(yī)院的相關(guān)部門進(jìn)行管控監(jiān)督，以保證醫(yī)院合法合規(guī)地開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和應(yīng)用的有效性，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這也是預(yù)防內(nèi)部資金管控腐敗行為產(chǎn)生的有效手段之一[1]。對(duì)于內(nèi)控體系的建立，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，通過對(duì)管理制度進(jìn)行全面完善，對(duì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)的人、物、事起到約束和監(jiān)督作用[2-3]。醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)作為醫(yī)院內(nèi)控管理的重要內(nèi)容之一，體現(xiàn)了醫(yī)院管理的規(guī)范化、全面性。對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)實(shí)施內(nèi)控管理的目的是最大限度地降低設(shè)備運(yùn)行總成本，提高采購(gòu)工作效率，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。本研究結(jié)合我院醫(yī)療設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)控管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)控管理展開探討。

1采購(gòu)的評(píng)估與執(zhí)行環(huán)節(jié)

醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)主要包括提出采購(gòu)需求、產(chǎn)品調(diào)研、招標(biāo)采購(gòu)、簽訂合同、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)，除了提出采購(gòu)需求與付款兩個(gè)環(huán)節(jié)，我院曾經(jīng)由設(shè)備科主管其他全部環(huán)節(jié)，后基于風(fēng)險(xiǎn)控制的管理要求，將設(shè)備科進(jìn)行了重組，分為醫(yī)學(xué)裝備規(guī)劃科、采購(gòu)中心、醫(yī)學(xué)工程科3個(gè)部門，其中由醫(yī)學(xué)裝備規(guī)劃科負(fù)責(zé)產(chǎn)品調(diào)研，由采購(gòu)中心負(fù)責(zé)執(zhí)行采購(gòu)程序與簽訂合同，由醫(yī)學(xué)工程科負(fù)責(zé)設(shè)備驗(yàn)收，同時(shí)醫(yī)院還成立了醫(yī)學(xué)裝備委員會(huì)，由其對(duì)采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)組織委員討論。通過從組織架構(gòu)中落實(shí)采管分離，并依據(jù)醫(yī)院內(nèi)控手冊(cè)制定《醫(yī)學(xué)裝備管理制度》《醫(yī)療設(shè)備及耗材招標(biāo)采購(gòu)制度》《醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收、入庫(kù)管理制度》等相關(guān)制度文件，全面實(shí)行設(shè)備采購(gòu)內(nèi)控管理。

1.1提出采購(gòu)需求環(huán)節(jié)

［摘要］財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)的核心管控工作內(nèi)容，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)方面的各類管理工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)管理控制工作十分重要。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在一定的問題，例如如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的不清晰性、如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部人員開小灶、如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)政策的不及時(shí)性等都是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的改革內(nèi)容。文章對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題進(jìn)行分析，并提出其相應(yīng)的改進(jìn)措施。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度;監(jiān)控規(guī)范

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深入，也隨著企業(yè)改革的深入，企業(yè)變化的腳步也越來(lái)越快，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度就顯得越來(lái)越老舊與不適用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所存在的問題也一天天顯露，本文將對(duì)這些問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的改善對(duì)策。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的特點(diǎn)及作用

隨著我國(guó)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增大，中小企業(yè)若想穩(wěn)固自身發(fā)展地位就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能在保證生產(chǎn)效率的同時(shí)提高自身的監(jiān)管能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。1.1屬于公司會(huì)計(jì)以及其審核制度。由于中小企業(yè)大多以盈利為主要目的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理部門屬于公司會(huì)計(jì)類部門，工作內(nèi)容也包括資金配置的問題等。企業(yè)的公司特征又使得企業(yè)不得不建立一個(gè)相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審核制度，以降低財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題的頻率，避免出現(xiàn)大的資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及員工活動(dòng)，使員工可以自覺遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范，使企業(yè)在健康的發(fā)展環(huán)境下逐漸實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)影響力以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2屬于內(nèi)部管理體系。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，單就名稱而言，顯而易見屬于內(nèi)部管理體系。這也說(shuō)明財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，修內(nèi)以養(yǎng)外，一個(gè)企業(yè)要從內(nèi)部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分考驗(yàn)一個(gè)企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)部管理體系的特征，使得員工必須從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險(xiǎn)性。應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以使企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)于投資方以及債權(quán)人的了解及監(jiān)督，進(jìn)而有效保證企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助企業(yè)增加信息的真實(shí)性和有效性，方便管理人員針對(duì)發(fā)展過程中存在的問題及時(shí)解決，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)地位以及行業(yè)影響力。1.3規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的規(guī)范制度和管理計(jì)劃，使管理人員可以有效加強(qiáng)對(duì)于稅收、財(cái)務(wù)以及員工的監(jiān)管，保證企業(yè)發(fā)展過程以及信息的規(guī)范性和有效性，逐漸提高自身的監(jiān)管效率以及監(jiān)管質(zhì)量，使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。1.4提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理可以幫助企業(yè)管理人員了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況，使管理人員可以根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)員工情況建立適合自身發(fā)展的績(jī)效考核管理體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助管理人員進(jìn)行預(yù)算管理、成本監(jiān)管以及資金預(yù)算，有效改善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，逐漸提高員工的綜合素質(zhì)以及工作水平，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益，逐步完成各項(xiàng)發(fā)展任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

一、前言

“提質(zhì)增效”成為了當(dāng)前供電企業(yè)所需面臨的工作任務(wù)，在提質(zhì)增效路徑的探索中，供電企業(yè)需充分挖掘資產(chǎn)內(nèi)控所帶來(lái)的紅利。一般而言，內(nèi)控可分為：財(cái)務(wù)內(nèi)控和非財(cái)務(wù)內(nèi)控。前者主要以全面預(yù)算管理為手段，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管控；后者主要從內(nèi)控環(huán)境塑造、內(nèi)部治理機(jī)制設(shè)計(jì)等方面入手，從整體上建構(gòu)起企業(yè)內(nèi)控的運(yùn)營(yíng)背景。本文聚焦供電企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)控管理，那么就需對(duì)“資產(chǎn)”作出界定。按不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，即可分為：流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)。基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，供電企業(yè)資產(chǎn)所蘊(yùn)含的信息化、智能化水平愈來(lái)愈高，所以本文主要從第一種分類入手，并著力對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理策略展開探析。供電企業(yè)在提質(zhì)增效中面臨技改和資產(chǎn)重置等兩項(xiàng)任務(wù)，由此任務(wù)出發(fā)便為本文的立論提供了問題導(dǎo)向。

二、相關(guān)研究述評(píng)

1.相關(guān)研究概述。近年來(lái)，相關(guān)主題的研究大量涌現(xiàn)。這里，筆者選取代表性的研究觀點(diǎn)給予概述：（1）有研究結(jié)合地市級(jí)供電企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)工作實(shí)際情況，圍繞鞏固“三集五大”建設(shè)成果進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)梳理。研究認(rèn)為，保證公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)，對(duì)供電企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。（2）有研究以ERP系統(tǒng)為技術(shù)背景，認(rèn)為供電企業(yè)需充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。該研究觀點(diǎn)為，應(yīng)建立以固定資產(chǎn)管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用手段信息化、監(jiān)督執(zhí)行流程化為核心的三位一體管理體系，確保資產(chǎn)管理橫到邊、縱到底無(wú)縫連接，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全壽命閉環(huán)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。（3）有研究聚焦貨幣資金的內(nèi)控管理，認(rèn)為需以預(yù)算管理為平臺(tái)，制定嚴(yán)格的內(nèi)控體系;嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)肅處理違規(guī)操作;強(qiáng)調(diào)全員控制，嚴(yán)格履行職責(zé)義務(wù);委托銀行進(jìn)項(xiàng)票據(jù)托管;嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控要求，加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度等措施，以此來(lái)提升供電公司的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保證資金安全運(yùn)營(yíng)。（4）有研究指出，為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中搶占有利地位，引入信息技術(shù)，加快基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控信息化建設(shè)十分關(guān)鍵，其能夠最大程度的提高固定資產(chǎn)使用效益，促使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。2.相關(guān)研究評(píng)析。不難發(fā)現(xiàn)，以上研究為本文的立論提供了啟示。然而筆者仍需指出，目前在對(duì)供電企業(yè)內(nèi)控管理的研究中，較為重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能優(yōu)勢(shì)，而對(duì)非財(cái)務(wù)內(nèi)控的研究則較為薄弱。筆者認(rèn)為，對(duì)于大型國(guó)企而言，單純從財(cái)務(wù)內(nèi)控入手難以從整體上把握供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的方向，而且一旦出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)則只能做事后補(bǔ)救，而部分風(fēng)險(xiǎn)卻是不可逆的。本文將在已有研究觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，嘗試從兩類內(nèi)控管理入手，對(duì)供電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的策略進(jìn)行探析。

三、供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理所存在的問題

具體而言，供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理主要存在以下三個(gè)問題：1.內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控環(huán)境主要由:組織架構(gòu)、內(nèi)部治理機(jī)制、組織文化等三要素組成，這三要素相互影響又相對(duì)獨(dú)立。目前供電企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理中，盡管擁有完善的組織架構(gòu)，但內(nèi)部治理機(jī)制仍未完全落實(shí)。同時(shí)，在部門職能化管理背景下，還遠(yuǎn)未形成人人參與資產(chǎn)內(nèi)控管理的組織文化。內(nèi)部治理機(jī)制由一系列的資產(chǎn)內(nèi)控制度構(gòu)成，當(dāng)前在落實(shí)這些內(nèi)控制度時(shí)存在著“搭便車”和信息不對(duì)稱等因素的影響。如，在對(duì)技改和資產(chǎn)重置間“二選一”時(shí)，部分職能的參與態(tài)度較為消極，單純等待管理層的決策。經(jīng)驗(yàn)表明，一味將資產(chǎn)信息匯集到管理層，“有限理性”的存在勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致決策失誤。2.專家團(tuán)隊(duì)有待建立。目前，供電企業(yè)也較為尊重資產(chǎn)歸口部門的意見和建議。在現(xiàn)實(shí)中，業(yè)務(wù)部門之間在資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在著事實(shí)上的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，這種競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系勢(shì)必會(huì)衍生出人際關(guān)系影響力，而誤導(dǎo)管理層的決策。然而，這種現(xiàn)象卻長(zhǎng)期存在，部分原因便是在組織架構(gòu)中未能建立完善的專家團(tuán)隊(duì)。專家團(tuán)隊(duì)存在的價(jià)值在于，作為非利益關(guān)聯(lián)方秉承客觀公正的態(tài)度，為固定資產(chǎn)的“二選一”提供評(píng)估和咨詢服務(wù)。在調(diào)研中筆者發(fā)現(xiàn)，部分基層供電企業(yè)引入了專家咨詢模式，但還不能滿足資產(chǎn)內(nèi)控管理的要求。如，未能形成團(tuán)隊(duì)作業(yè)模式，容易產(chǎn)生主觀偏見，或者受到人際關(guān)系影響力的作用。3.資金效益有待增強(qiáng)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域則存在著資金效益問題，即在固定資產(chǎn)技改和重置的選擇中，忽略了對(duì)沉淀成本和技術(shù)關(guān)聯(lián)性所內(nèi)在的交易成本的評(píng)估。這里的沉淀成本歸因于資產(chǎn)專用性損失，交易成本則來(lái)源于技術(shù)模塊重構(gòu)過程中的試錯(cuò)成本。這就意味著，若是在“二選一”中選擇了資產(chǎn)重置，其中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)將是資金流動(dòng)性降低，以及企業(yè)內(nèi)耗增大。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（1）加強(qiáng)了對(duì)權(quán)力的監(jiān)督。行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，主要目的是為人民服務(wù)，既具有公益性和服務(wù)性，還具有管理職能。在權(quán)力面前，缺少了監(jiān)督，就會(huì)給不法人員以可乘之機(jī)，導(dǎo)致貪污腐敗、不作為等現(xiàn)象的發(fā)生，就難以建設(shè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、職能科學(xué)、廉潔高效的服務(wù)型政府，更難以讓人民滿意，影響政府在公眾中的形象。通過內(nèi)控管理，形成懲戒機(jī)制、防范機(jī)制、保障機(jī)制，對(duì)權(quán)力實(shí)施監(jiān)督，推動(dòng)政府的廉政建設(shè)。（2）財(cái)政資金的使用更具科學(xué)性。行政事業(yè)單位通過不斷地改進(jìn)工作流程和提高管理水平，才能有效履行職能，尤其是財(cái)政資金的使用，這關(guān)系到社會(huì)大眾的切身利益，與老百姓息息相關(guān)，科學(xué)合理地管理和使用財(cái)政資金，對(duì)實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的目的至關(guān)重要。目前，在這方面漏洞較多，體現(xiàn)在資金管理弱化現(xiàn)象突出、預(yù)算編制不夠系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行不力等。因此通過內(nèi)部控制達(dá)到財(cái)政資金科學(xué)化管理和合理化使用，為公共服務(wù)質(zhì)量的提升提供保證。（3）有利于工作精細(xì)化管理。精細(xì)化管理是提高行政事業(yè)單位工作效率的重要途徑，特別是目前正處于財(cái)稅改革深化的關(guān)鍵時(shí)期，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進(jìn)單位管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、信息化進(jìn)程。加強(qiáng)內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)信息達(dá)到及時(shí)、可靠、完整的標(biāo)準(zhǔn)，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)的管理方式。（4）有助于風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。行政事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是極大的，一旦有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，如果應(yīng)對(duì)不及時(shí)、處理不得當(dāng)，引發(fā)的后果是很嚴(yán)重的，而內(nèi)控管理在消除隱患、堵塞漏洞方面發(fā)揮著重要的作用，達(dá)到防患于未然的目的。內(nèi)控管理能夠幫助行政事業(yè)單位降低風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的問題

（1）缺乏內(nèi)控管理意識(shí)。在現(xiàn)階段，還有一些單位由于對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致形式化突出，工作開展不夠深入，走過場(chǎng)，使得工作陷入瓶頸，作用不能充分發(fā)揮出來(lái)，很多單位更多的是重視業(yè)務(wù)開展的情況，忽視了內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他業(yè)務(wù)部門基本無(wú)關(guān)，造成內(nèi)控管理制度徒有虛名。（2）缺乏健全的內(nèi)控管理制度。在某些行政事業(yè)單位，內(nèi)控管理制度缺失，主要是由于對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)比較片面，導(dǎo)致某個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)不完善、不全面，常見的如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估流程不夠明確等等，造成相關(guān)要求難以落到實(shí)處，其次，內(nèi)控制度沒有形成體系，整體性不足，執(zhí)行力度不夠，這也成為目前比較突出的一個(gè)問題。（3）內(nèi)控管理的流程效率較低。造成這一問題的原因有：首先，崗位責(zé)任制度不夠明確，一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象存在，如采購(gòu)、保管是同一人，出納、復(fù)核不經(jīng)他人，使一些人鉆了管理的漏洞，滋生了貪污腐敗，為其提供了較為容易的機(jī)會(huì)。其次，在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面缺乏相互制約、監(jiān)督的流程控制體系，做得不到位，使各個(gè)部門處于分離狀態(tài)。另外，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，造成資金使用沒有預(yù)見性，預(yù)算的約束控制功能削弱了。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱。現(xiàn)階段，很多單位都在急于增加業(yè)務(wù)、擴(kuò)大職能，忽略了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，因此缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，造成對(duì)人員管理、財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱，造成工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，如果不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施，就會(huì)造成不可估量的損失，同時(shí)使政府公信力下降，因此，必須提高單位自我防范意識(shí)，健全自我約束機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)化程度。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

（1）提高內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。思想決定行動(dòng)，培訓(xùn)是提升內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的有效途徑。如專題講座、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)座談等形式，加大宣傳學(xué)習(xí)，將單位內(nèi)部控制理念深深植入廣大職工的心中，將理念貫穿于工作的全過程。尤其是管理層的思想建設(shè)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的關(guān)鍵、帶頭作用，如果領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)控管理重視，那么單位就會(huì)形成積極向上的工作氛圍，反之就會(huì)消極懈怠。其次，加強(qiáng)全體工作人員對(duì)內(nèi)控管理的提升，深刻理解內(nèi)部控制重要性，不斷對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育，全方位提升，從上到下樹立內(nèi)控管理的意識(shí)，促進(jìn)單位工作效率的提高、質(zhì)量的提升。（2）完善內(nèi)控管理的組織架構(gòu)。完善的組織架構(gòu)，才能積極發(fā)揮各部門、各崗位的職能作用，對(duì)工作的落實(shí)起著關(guān)鍵作用，明確崗位職責(zé)、分工清晰，在保證相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，形成相互監(jiān)督、相互制約的體系，使內(nèi)控管理組織體系不斷完善，為工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的控制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的控制第一要做的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立和完善，在實(shí)際工作中，定期或不定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，如單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的定期考核機(jī)制，其次，做好評(píng)估的匯總和分析，并制定相關(guān)報(bào)告，為后續(xù)的工作提供依據(jù)，確保資產(chǎn)安全和有效使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。（4）探索長(zhǎng)效機(jī)制的建立健全。行政事業(yè)單位建立長(zhǎng)效機(jī)制十分重要，通過長(zhǎng)效機(jī)制以此來(lái)保證內(nèi)控管理的可持續(xù)性，內(nèi)控管理不是一朝一夕的事情，只有持之以恒，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)控管理的優(yōu)勢(shì)。

【摘要】中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行新常態(tài)，國(guó)家宏觀政策與地方政府先后出臺(tái)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)管制措施，中小房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展、突破困境，必須完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，向管理要效益。本文由實(shí)務(wù)角度全面分析了中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施，探討如何構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)控制度

一、中小房企實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)管理的意義

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過十多年的快速發(fā)展已在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)其主要特點(diǎn)是資金高投入、項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)、利潤(rùn)高、風(fēng)險(xiǎn)大，是典型的政策導(dǎo)向型行業(yè)。目前在國(guó)家宏觀政策與各級(jí)政府先后出臺(tái)一系列管制措施，各地因城施策，限購(gòu)、銀行信貸新政接踵而來(lái)，部分城市已開始執(zhí)行限售政策、加大租賃用地供應(yīng)及租、售同權(quán)相關(guān)概念的提出，另外房地產(chǎn)稅也呼之欲出。可見在未來(lái)幾年的調(diào)控政策和市場(chǎng)走勢(shì)，都將緊緊圍繞“房住不炒”來(lái)展開。以上都將導(dǎo)致中小型房企項(xiàng)目銷售去化周期拉長(zhǎng)、不確定性因素增多，項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在品牌大型房企加快全國(guó)戰(zhàn)略布局的情況下，中小房企的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)不容樂觀。中小房企要想突破現(xiàn)有困境，必須向管理要效益，完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以為企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷的完善與加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)之一。

二、目前中小房企在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整提供保護(hù)、能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確、還能使各部門實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，擁有非常強(qiáng)大的作用。目前多數(shù)中小房企的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，或者是建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發(fā)揮出作用，還有權(quán)責(zé)劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在采購(gòu)、施工、合同簽訂、款項(xiàng)支付、資產(chǎn)保管等方面內(nèi)控得不到真正的執(zhí)行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會(huì)使企業(yè)面臨很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)頻繁出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，監(jiān)督對(duì)象多且復(fù)雜，如制度缺乏有效的監(jiān)督或監(jiān)督流于形式，資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和缺乏可靠性，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。（二）財(cái)務(wù)人員管理水平不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間還太短，相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的后期培訓(xùn)、提升專業(yè)能力重視不足，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的制定、實(shí)施產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。（三）投融資過程中財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制失靈。目前大多數(shù)中小房企缺乏清晰的項(xiàng)目投資規(guī)劃，在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資決策時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制失靈，對(duì)項(xiàng)目投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等沒有進(jìn)行客觀的分析決策而是迎合主要領(lǐng)導(dǎo)投資意見，沒有形成真實(shí)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，可能導(dǎo)致投資決策失誤。另外，企業(yè)在籌資過程中制定的籌資方案沒有結(jié)合全面預(yù)算等相關(guān)資金安排擬定出適合的方案，出現(xiàn)企業(yè)融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時(shí)有發(fā)生，如過早融資將導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過多的財(cái)務(wù)費(fèi)用，吞沒企業(yè)利潤(rùn)；如過遲或融資失敗則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現(xiàn)資金缺口時(shí)只能向銀行申請(qǐng)貸款，會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率結(jié)構(gòu)不合理可能導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，如銷售回款不暢則按時(shí)償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大最終可能使企業(yè)運(yùn)營(yíng)舉步為艱。（四）資金運(yùn)營(yíng)與調(diào)度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運(yùn)營(yíng)、調(diào)度環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺失的問題。因項(xiàng)目單一、規(guī)模不大或其他各種各樣原因，產(chǎn)生企業(yè)在辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)及印章、票據(jù)保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業(yè)務(wù)；資金收取、支付環(huán)節(jié)審批受權(quán)不當(dāng)、監(jiān)督不到位產(chǎn)生資金體外循環(huán)情況及提前付款、超合同規(guī)定付款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在資金調(diào)度管理時(shí)，控制措施欠缺。全面預(yù)算管理執(zhí)行不力，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購(gòu)、行政等環(huán)節(jié)沒有形成有機(jī)整體，資金運(yùn)營(yíng)水平不高，存在款應(yīng)收不盡收，財(cái)務(wù)可用資金短缺，應(yīng)付款項(xiàng)不能支付，嚴(yán)重影響項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度及企業(yè)形象。