內(nèi)控制度培訓(xùn)范文

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篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建立與完善

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

前言

對于事業(yè)單位的管理工作而言，完善的內(nèi)控管理制度占據(jù)著相當(dāng)重要的地位。它能避免事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，一些經(jīng)濟損失和浪費現(xiàn)象的發(fā)生，有效的節(jié)約了成本。因此，事業(yè)單位要想在時展中立足，就一定要完善和健全內(nèi)控管理制度。

一、目前我國事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度中存在問題

1.缺乏科學(xué)理念

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國的事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度的過程中，最明顯的問題就是缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控理念。之所以會出現(xiàn)這樣的問題，究其根本，是因為事業(yè)單位內(nèi)部職工缺乏對于內(nèi)控制度的認(rèn)識。雖然在一些事業(yè)單位當(dāng)中，有很多的職工也認(rèn)識到內(nèi)控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，但是，在實踐過程中，依然還是太過于形式化，沒有發(fā)揮出控制度的實際效果。

2.事業(yè)單位職工能力水平低

目前，在很多的事業(yè)單位當(dāng)中，對于職工的考核制度都不夠完善，對于職工自身的素質(zhì)要求也不高，單位的管理人員對職工的實際情況也掌握的不夠全面。這些問題都給事業(yè)單位發(fā)展帶來很多影響，同時，也影響事業(yè)單位內(nèi)控制度的開展和實施。

3.內(nèi)控制度太過于形式化

現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位的內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中都太過于形式化，從表面上看，內(nèi)控制度運行的十分有序，但是運行的效果并不理想，單位的管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)通常都會把內(nèi)控制度看成是一N約束，這樣錯誤的想法，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了很嚴(yán)重的影響。最后導(dǎo)致內(nèi)控制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，事業(yè)單位的職工對于內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識也不夠全面。

4.內(nèi)控制度不健全

據(jù)調(diào)查，很多事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，都沒有十分完善和健全的內(nèi)控制度，造成這種現(xiàn)象的原因有很多，其中，最主要的原因是由于事業(yè)單位的管理人員執(zhí)行力度不夠而導(dǎo)致的，事業(yè)單位管理人員缺乏執(zhí)行力，使事業(yè)單位的內(nèi)控制度處于比較被動的位置，沒有辦法正常的開展，為事業(yè)單位和職工服務(wù)[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善措施

為了保證事業(yè)單位更好的發(fā)展，一定要有相對健全和完善的內(nèi)控制度，事業(yè)單位單位中的管理人員一定要轉(zhuǎn)變觀念，加大執(zhí)行力度，對于事業(yè)單位的職工進行全面的培訓(xùn)，發(fā)揮事業(yè)單位部門的監(jiān)督管理功能，為事業(yè)單位的良好發(fā)展打下牢固的根基。具體的措施有以下幾個方面：

1.內(nèi)控制度要引起職工重視

目前的很多事業(yè)單位中的內(nèi)控制度實施中還存在很多問題，為了保證內(nèi)控制度的有效開展，事業(yè)單位管理人員以及事業(yè)單位的職工一定要轉(zhuǎn)變思想意識，要認(rèn)識到內(nèi)控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，同時，在開展的過程中，一定要結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展?fàn)顩r，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在發(fā)展的過程中出現(xiàn)的問題，并及時解決。事業(yè)單位可以定期的對職工進行思想意識上的引導(dǎo)和培訓(xùn)，對于內(nèi)控制度的宣傳力度要加大，保證事業(yè)單位中的職工都能認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性。

2.健全內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)控制度的有效開展，需要對事業(yè)單位中的內(nèi)控制度進行完善和健全，保證每個制度之間的有效聯(lián)系。同時，事業(yè)單位的管理人員在實行的過程中，一定要加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，避免太過于形式化的內(nèi)控制度，在開展工作的過程中，一定要明確工作重點，責(zé)任分配制度一定要科學(xué)合理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部工作互牽制度，建立一支高素質(zhì)、高水平的工作團隊，保證內(nèi)控制度的有效開展。

在以后的內(nèi)控工作過程中，事業(yè)單位一定要明確工作重點，對所有的環(huán)節(jié)都要進行科學(xué)掌握，同時，控制的力度也要把握好。同時，在內(nèi)控功過開展的過程中，要善于總結(jié)問題和經(jīng)驗，不斷的進行積累，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，有效發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用[2]。

3.事業(yè)單位內(nèi)部人員的培訓(xùn)

有效的開展事業(yè)單位內(nèi)控制度，需要對工作人員的工作水平以及職業(yè)素養(yǎng)有一個全面的提升，在事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，需要對內(nèi)部職工進行一定的培訓(xùn)，提高全體工作人員的素質(zhì)水平，不僅僅是人員自身素質(zhì)的培訓(xùn)，同時，還要加強對職工專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)優(yōu)化，避免工作人員在工作的過程中，出現(xiàn)的現(xiàn)象，有損事業(yè)單位單位的形象。

同時，事業(yè)單位還需要對內(nèi)控管理人員進行培訓(xùn)，提高職工基本的法律意識以及基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，使管理人員在開展內(nèi)控工作的過程中，對于自身的行為進行嚴(yán)格的規(guī)范，這樣才能更好的去管理事業(yè)單位的其他職工，新的時代背景下，事業(yè)單位的管理制度也要與時俱進，不斷提高和創(chuàng)新。總而言之，對于內(nèi)部人員培訓(xùn)力度的加強，是事業(yè)單位有效開展內(nèi)控制度的前提和保障。

4.完善內(nèi)控程序

事業(yè)單位要建立良好的信息交流渠道。完善內(nèi)控管理制度。事業(yè)單位一定要根據(jù)自身發(fā)展特點，制定自己的內(nèi)部管理程序，這樣更加方便管理人員進行內(nèi)控管理工作。良好的信息交流系統(tǒng)，能保證內(nèi)控工作的工作質(zhì)量以及工作效率。事業(yè)單位可以經(jīng)常以會議的形式，鼓勵職工參與其中，踴躍的發(fā)表自己的看法和意見，拉近了領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的距離。這樣更有利于完善事業(yè)單位的內(nèi)控管理程序，為事業(yè)單位的發(fā)展提供良好保障[3]。

三、結(jié)語

目前，我國的事業(yè)單位中內(nèi)控管理制度，在實施的過程中依然存在很多問題，為了保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的管理者一定要立足于事業(yè)單位自身的發(fā)展情況，實施相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，來保證事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]侯立華.事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立及其完善措施探析[J].中外事業(yè)單位家，2015，5：67-68.

[2]胡霞.事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，24：139+220.

篇2

【論文關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)控制度；機制

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責(zé)，通過一系列具體的制度、程序和方法，對業(yè)務(wù)風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對的動態(tài)過程。近年來，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實起來“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。

一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國起步較晚，尤其是對人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀(jì)90年代初，內(nèi)部控制才開始受到國內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀(jì)90年代末期，內(nèi)部控制才開始受到政府的重視，這時期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起再監(jiān)督職責(zé)后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國人民銀行出臺了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見和方向性指導(dǎo)。時至今日，在總行的引導(dǎo)和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，對內(nèi)控制度的重要性、有效防范風(fēng)險性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內(nèi)部風(fēng)險點、完善內(nèi)控機制的自覺性有所增強，行領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。

二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認(rèn)為內(nèi)控制度的存在只是針對那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無需嚴(yán)格遵守，這樣就導(dǎo)致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。

2.不注重對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解。基層人行雖然通過培訓(xùn)、集體討論學(xué)習(xí)等多種方式向員工強調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時間比較短，考核比較容易蒙混過關(guān)，大家學(xué)習(xí)的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問題的習(xí)慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內(nèi)控的角度看待問題，大都只是簡單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過程存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)、滯后性強。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責(zé)與以前有所不同，都需要對有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實際上，大部分單位或部門要么照搬上級行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗或傳統(tǒng)做法進行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。

2.內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡單和條理化，操作性不強，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格落實制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會計制度》未嚴(yán)格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營上的風(fēng)險。

（三）內(nèi)控制度落實仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國庫以及支行財務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個崗位，但實際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔(dān)任不能超過兩年，必須定期實行輪崗，但實際上縣支行難以做到，在實際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運行埋下了風(fēng)險隱患。 　 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨立性

當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級，下查一級”的模式，這種體制模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運動員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評價內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀(jì)檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時高舉輕放。

三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)控制度對基層央行履行職責(zé)，執(zhí)行貨幣政策，抵御風(fēng)險起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。

（一）加強央行文化建設(shè)，營造良好內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)部文化建設(shè)對基層央行的內(nèi)控機制建設(shè)有著極其重要的作用。當(dāng)前，基層人民銀行在內(nèi)控機制建設(shè)中，要努力建設(shè)營造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過培訓(xùn)、發(fā)放小冊子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強員工對內(nèi)控的重視程度；通過定期進行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊伍建設(shè)要求，不斷提高隊伍的整體素質(zhì)，不斷增強員工的責(zé)任意識、創(chuàng)新意識、內(nèi)控意識，打造良好央行文化品牌，進一步推動內(nèi)控機制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.上級行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實際情況參照制定內(nèi)控制度，上級行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實際情況，并提出相應(yīng)的意見。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點的轉(zhuǎn)移、時間的改變，原來的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對滯后。因此，有必要針對新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險點，使各種規(guī)章制度、風(fēng)險防范措施嵌入到各個操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）整合基層央行資源，增強內(nèi)控實施效果

當(dāng)前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強基層人民銀行合理兼崗，改進管理模式，防控風(fēng)險，通過定期輪崗和合理安排休假來增強基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進一步明確了自身責(zé)任，并通過密切合作，最終增強了內(nèi)控實施效果。

（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項制度的有效落實

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨立性和權(quán)威性，實行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機統(tǒng)一，把監(jiān)督審計工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。

2.加大監(jiān)督部門對業(yè)務(wù)部門內(nèi)控實施情況的檢查頻率和效率，做到以預(yù)防為主，爭取將問題消滅在萌芽時期。

篇3

【關(guān)鍵詞】會計；內(nèi)部控制

對于金融高風(fēng)險行業(yè)來說，完善的會計內(nèi)控制度是有效防范和化解會計風(fēng)險，保障銀行資金安全的重要手段。隨著央行大額、小額支付系統(tǒng)、ACS、TCBS等現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，會計工作的內(nèi)容、任務(wù)和要求等方面發(fā)生了較大的變化，面臨著許多新情況和新問題，會計風(fēng)險也隨之加大。在全面提高會計人員基本素質(zhì)的提前下，加強和完善會計內(nèi)控制度建設(shè)，制訂統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、有效的會計內(nèi)控制度并貫徹執(zhí)行，對確保系統(tǒng)安全高效穩(wěn)定運行、提升基層央行金融會計服務(wù)水平和風(fēng)險管理水平意義重大且十分緊迫。筆者認(rèn)為為進一步強化央行會計內(nèi)部控制，有效防范會計風(fēng)險，應(yīng)著力于以下“四個到位”：

一、力求會計人員素質(zhì)“到位”

在內(nèi)部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素。在實際工作中，一方面，有的會計人員工作要求仍僅僅停留在“賬平表對”、“印、押、證”三分管等最基本的層面上，對管理風(fēng)險、操作風(fēng)險的認(rèn)識不深，對風(fēng)險形成的原因研究不夠，對風(fēng)險的防范和控制的緊迫性意識不強，容易產(chǎn)生麻痹思想；一方面，對會計人員的上崗前培訓(xùn)或崗位培訓(xùn)有時流于形式，使一線業(yè)務(wù)人員理論水平偏低，在會計隊伍隨著業(yè)務(wù)不斷擴大和更迭的情況下，部分人員的專業(yè)技能已跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從而導(dǎo)致了一些本來可以避免的差錯事故的發(fā)生。

因此，必須采取有力措施增強會計人員內(nèi)控觀念和風(fēng)險防范意識，加強教育培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。一是把好用人關(guān)。要把“以人為本”的思想貫穿會計風(fēng)險防范的始終，及時了解會計人員的思想動態(tài)，做好會計人員的思想工作，擇優(yōu)安排任用會計人員，并保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。二是把好管理關(guān)。要加強對會計人員的政治思想教育，促進會計人員自覺遵守職業(yè)道德，勤政廉政，遵紀(jì)守法；要使會計人員以超脫的境界看錢，以冷靜的眼光看事，在面對不良誘惑的時候，始終保持“如臨深淵、如履薄冰”的危機感、警惕性。要“常思貪欲之害，常懷律己之心，常除非分之念，常修為人之德”，自覺檢查自己的言行，思考自己的對與錯，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺、從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，自覺抵御各種誘惑，筑牢拒腐防變的思想道德防線。三是把好業(yè)務(wù)關(guān)。加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織開展形式多樣、針對性強的崗位培訓(xùn)活動，使會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能，成為行家里手。同時相應(yīng)提高事后監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，使其全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，增強風(fēng)險控制的可靠性。四是把好導(dǎo)向關(guān)。要積極導(dǎo)入激勵機制，根據(jù)會計人員學(xué)習(xí)、工作質(zhì)量的好壞實施考核獎懲，制定出一套科學(xué)合理、操作性強的內(nèi)控制度評價體系并認(rèn)真組織實施，做到獎優(yōu)罰劣，獎罰分明，改變長期以來認(rèn)為干會計工作不容易出成績，只要不出問題就滿足的不思進取觀念，盡快形成干好干不好不一樣，干多干少不一樣的工作理念，充分調(diào)動會計人員學(xué)習(xí)、工作的積極性，真正激勵和鞭策內(nèi)控制度的執(zhí)行部門及員工盡心盡職地做好本職工作。

二、力求內(nèi)控制度建設(shè)“到位”

近幾年來，央行會計內(nèi)控機制處于深刻變革之中，在不斷完善會計內(nèi)控制度、規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作、加強金融服務(wù)等方面取得了一定的成效。但是，我們還必須清醒地認(rèn)識到目前基層會計內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題。主要表現(xiàn)在：一方面，長期以來由上而下普遍存在把內(nèi)控制度等同于各種規(guī)章制度和操作規(guī)程，以為內(nèi)控制度就是會計制度、操作規(guī)程的簡單匯總，而忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對內(nèi)控制度的合理性、有效性和可執(zhí)行性研究工作甚少。另一方面，盡管央行的各項會計管理制度、實施細(xì)則很多，但未能隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀變化需求及時進行修訂，滯后于金融形勢的發(fā)展和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。如系統(tǒng)故障后的處理和監(jiān)督審核等沒有相關(guān)的制度加以規(guī)范，缺乏一套完整的、系統(tǒng)的、具有可操作性的貫穿于會計業(yè)務(wù)事項全過程的會計內(nèi)控制度。

為此，必須充分認(rèn)識建立健全完整、科學(xué)、有效的內(nèi)控體系的重要性和迫切性，把內(nèi)部控制建設(shè)納入到重要議事日程，常抓不懈，保證決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)等相互制衡系統(tǒng)制度的完整。同時，加強業(yè)務(wù)創(chuàng)新后的制度建設(shè)，根據(jù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的情況，結(jié)合新規(guī)章、新業(yè)務(wù)及時查漏補缺，修正內(nèi)控制度。在統(tǒng)一的會計內(nèi)控制度未出臺之前，各基層行應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制基本原則，在符合基層會計部門客觀實際的情況下，制定具有可操作性的內(nèi)控制度，主動規(guī)避在改革和發(fā)展中可能形成的內(nèi)部控制滯后的風(fēng)險，從制度上保證消除隱患死角和風(fēng)險盲區(qū)，確保業(yè)務(wù)發(fā)展和制度更新同步進行，避免出現(xiàn)內(nèi)控制度上的“真空”。

三、力求內(nèi)控制度執(zhí)行“到位”

常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制訂得再嚴(yán)密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣，甚至事情會走向它的反面。我們應(yīng)該清醒的認(rèn)識到，很多案件發(fā)生背后，不是沒有制度規(guī)范，而是因為在執(zhí)行制度上不夠嚴(yán)格，違反了操作規(guī)程，從而釀成案件的發(fā)生，因此制度的執(zhí)行尤為重要。目前基層央行在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，還不同程度的存在隨意性大，原則性差，使得內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行不到位從而造成會計內(nèi)部控制的變形，削弱了內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性。究其原因：一是有些行的領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員往往忙于應(yīng)付日常的會計事務(wù)，忽視了對會計風(fēng)險防范。重制度的起草制定，輕制度落實，甚至對制度理解扭曲，造成有章不循，違章不究；二是有些制度過于概括、簡單，可操作性不強，不能為業(yè)務(wù)提供充分的指導(dǎo)；有些制度不具有強制性，可執(zhí)行也可不執(zhí)行，為發(fā)生差錯事故留下風(fēng)險隱患。三是受客觀因素的制約，導(dǎo)致部分內(nèi)控制度無法落實。如會計人員配備不足等，使崗位輪換、強制休假等制度形同虛設(shè)。

為此，一方面要加強教育，完善崗位責(zé)任，明確工作職責(zé)，嚴(yán)密操作程序，提高人員的自律意識。另一方面，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員要高度重視對會計風(fēng)險的防范，敢于管理，敢于承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)肅處理違章作業(yè)、違規(guī)違紀(jì)行為，真正將各項內(nèi)控制度落到實處。同時，優(yōu)化人力資源配置、進行必要的財力投入也是確保內(nèi)控建設(shè)和制度落實的重要條件。

四、力求監(jiān)督檢查“到位”

加強對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查，不僅僅是查處問題，更重要的是發(fā)現(xiàn)問題，特別是發(fā)現(xiàn)那些帶有苗頭性的問題，以便采取措施，使風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)。

一是在日常業(yè)務(wù)中，要根據(jù)有關(guān)的會計制度制定行之有效的會計崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位及合理劃分其職責(zé)權(quán)限，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，達到相互制約、相互監(jiān)督的目的，形成集中管理、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)。

二是在內(nèi)控檢查上，一級抓一級，層層抓落實，明確領(lǐng)導(dǎo)、會計主管和業(yè)務(wù)人員的內(nèi)控職責(zé)。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴(yán)重違規(guī)違法的要出重拳下重手，決不姑息。

三是在監(jiān)督上，應(yīng)采取事中監(jiān)督和事后監(jiān)督并重的方式，加強層層把關(guān)的會計監(jiān)督秩序，同時加大各項檢查力度。樹立事后監(jiān)督相對的獨立性和權(quán)威性，明確事后監(jiān)督人員的職責(zé)和權(quán)限。

四是會計、內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)控檢查職能部門要樹立全方位的內(nèi)控理念，各檢查部門之間要緊密結(jié)合，既要各司其責(zé)，進行獨立的檢查，又要加強配合，形成合力，共同防范和化解會計風(fēng)險。

篇4

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)；分析

一、建筑施工企業(yè)的特點分析

內(nèi)控制度的建立要結(jié)合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點進行，因此，只有充分了解建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，才能夠完善內(nèi)控制度。通過對建筑施工企業(yè)的分析和研究，建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點主要表現(xiàn)在如下方面：(1)工程點較多，建筑施工企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分布領(lǐng)域較廣，總部管理較為困難。(2)建筑施工企業(yè)大多是在工程實地進行露天工作，沒有固定的場所。(3)建筑施工企業(yè)施工周期較長，并且每一次的生產(chǎn)過程都不會重復(fù)[2]。(4)資金投入較多。當(dāng)前由于建筑施工行業(yè)競爭激烈，建筑施工企業(yè)為了獲得工程項目，不得不進行墊資等活動，加大了自身資金運轉(zhuǎn)壓力。

二、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足主要體現(xiàn)在如下方面：(一)內(nèi)部環(huán)境：沒有形成全面的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制整體章程，內(nèi)部控制管理的各個部門之間的并未真正做到職責(zé)明確，在目標(biāo)設(shè)定方面不明確。我國大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，主要原因就是制定內(nèi)控制度的有關(guān)部門與人員沒有充分將內(nèi)控制度與建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理有效結(jié)合。例如，企業(yè)的票據(jù)和印章的管理機制與企業(yè)會計人員的分工制衡機制沒有得到體現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上建立的財務(wù)報表、賬簿管理以及財務(wù)分析都缺乏相應(yīng)的制度支撐，導(dǎo)致信息的價值被降低。(二)風(fēng)險評估：建筑施工企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不足，導(dǎo)致風(fēng)險評估、防范措施落實不到位，導(dǎo)致了企業(yè)安全隱患；風(fēng)險管理機制不健全，從而導(dǎo)致當(dāng)識別出風(fēng)險的時候，就會由于分析能力有限導(dǎo)致風(fēng)險的影響范圍不能夠被正確估計。(三)信息溝通：沒有意識到信息化技術(shù)對于內(nèi)控制度實施的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在實施內(nèi)控管理時候費時費力，不能夠快速有效的實施內(nèi)控管理，并且在管理中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致管理者對內(nèi)控管理不夠信任。(四)內(nèi)控重要程度認(rèn)識不夠，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不能滿足當(dāng)前的管理要求，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層并沒有對其產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，忽視了內(nèi)控團隊的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控團隊的質(zhì)量欠佳，很多企業(yè)中管理人員的專業(yè)素質(zhì)堪憂，有些人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)就上崗工作，導(dǎo)致在實際內(nèi)控管理中出現(xiàn)各種漏洞，給內(nèi)控管理帶來極大的實施壓力。

三、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)的解決措施

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)主要從如下方面入手：(一)構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度框架，規(guī)范建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在制度建設(shè)過程中衡量內(nèi)部控制的相關(guān)要求要素，保障內(nèi)控環(huán)境，以風(fēng)險評估作為內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，以控制為主要手段，在管理中注意信息和溝通，從而保障內(nèi)控制度既能夠體現(xiàn)建筑施工企業(yè)的特點又能夠保障其完整性。首先做好預(yù)防工作，對不符合行業(yè)規(guī)則的行為要及時進行整改，保障建筑施工企業(yè)的運行合理、合法。其次，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，各部門之間要鼎力配合，將員工的個人價值與企業(yè)的經(jīng)濟效益聯(lián)系在一起。再次，建立“度”的標(biāo)準(zhǔn)，既要保障企業(yè)的利益，又不能過度剝削員工的個人利益，做好二者之間的平衡。(二)強化風(fēng)險意識是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)生存發(fā)展，就要樹立風(fēng)險意識，及時對企業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險因素進行評估，加強風(fēng)險識別，建立風(fēng)險應(yīng)急方案。建立風(fēng)險預(yù)警機制，首先強化索賠意識，加強索賠管理，其次，加強信譽防范意識，對具有不良信譽的開發(fā)商不給予合作機會。再次，強化履約能力，降低合同風(fēng)險，提高社會信譽。最后，謹(jǐn)慎選擇融資的方式，降低融資成本，保障融資安全[3]。(三)加強信息化管理，信息化的溝通渠道能夠加強企業(yè)的內(nèi)控管理。建立一個完善的信息化管理平臺，利用自動化的技術(shù)，對企業(yè)的信息進行準(zhǔn)確的采集、傳遞、分析、反饋，減少了內(nèi)控人員的工作，也優(yōu)化工作程序，提升內(nèi)控效果。(四)提高企業(yè)管理層對內(nèi)控的認(rèn)識，并強化對內(nèi)控團隊的建設(shè)。管理者的重視是內(nèi)控制度得以落實實施的關(guān)鍵因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升內(nèi)控意識，對內(nèi)控團隊建設(shè)進行把關(guān)，只有崗前培訓(xùn)合格的工作人員才能夠進行安排工作崗位，在實際工作中也要采用培訓(xùn)課、講座等形式的課程提高內(nèi)控人員的管理能力，為內(nèi)部控制制度的有效實施、充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用奠定堅實基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)分析對優(yōu)化內(nèi)控制度、提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度的完善性有著積極的作用。在此過程中，構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制的框架、強化風(fēng)險意識、提高企業(yè)管理層對內(nèi)控的認(rèn)識、加強信息化管理等措施能夠不斷的促進建筑施工企業(yè)管理能力的提升。

參考文獻：

[1]朱彬.建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內(nèi)控制度建設(shè)的完善策略探析[J].中國總會計師，2017(12)：54-55.

篇5

現(xiàn)代管理學(xué)之父彼得•德魯克認(rèn)為：“管理得好的企業(yè)，沒有轟轟烈烈，有的只是平淡無奇。”這句話深刻地說明了企業(yè)生存發(fā)展的精髓，那便是滴水不漏的嚴(yán)格管理，只有如最精密的機器一樣，不出絲毫差錯的運轉(zhuǎn)，企業(yè)才能立足、發(fā)展、壯大。如何使龐大的“企業(yè)機器”穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，就需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)管理流程，ABB公司通過矩陣式管理成功建立起了一個國際化企業(yè)帝國，海爾公司花了五年時間，投入大筆資金建立了以客戶需求為核心的生產(chǎn)管理和售后服務(wù)流程體系，才成就了百年海爾的傳奇。從以上可以看出一套流程體系對于企業(yè)是多么的重要，再高的樓也是由一磚一瓦堆砌起來的，再磅礴的河流也是由一條一條匯聚而成的，再遠(yuǎn)大的目標(biāo)只有落實到流程上，一步一步地執(zhí)行才會有結(jié)果。企業(yè)在規(guī)劃了總的目標(biāo)和路線后，還需要把工作分散到研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個板塊上，把工作做具體，形成各個方面工作的工作流程，讓龐大的“機器”有條不紊地運轉(zhuǎn)起來。其實內(nèi)部控制制度就是在這些具體工作的流程中創(chuàng)造并發(fā)揮作用的，合理的工作流程會讓內(nèi)控制度實行起來簡單有效，但假如流程設(shè)計的不科學(xué)，根本無法在流程中實行內(nèi)控制度，就是有健全的制度也是空談。內(nèi)部控制制度與合理的工作流程是毛與皮的關(guān)系，如果沒有科學(xué)合理的流程，就成了“皮之不存，毛將焉附”的狀況，流程是打下的基礎(chǔ)，只有堅實的基礎(chǔ)，才能支撐起萬丈高樓。

二、一般內(nèi)控制度

內(nèi)控制度一般有內(nèi)部檢查、信息反饋、現(xiàn)場監(jiān)督、審計等，在信息傳播渠道繁多、速度飛快的今天，有很多新的內(nèi)控制度產(chǎn)生，但是傳統(tǒng)的制度還是占有很重要的地位。例如內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有經(jīng)營活動進行監(jiān)督的傳統(tǒng)的且重要的制度，通過審計監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，是企業(yè)最基本也是最有效的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的實施不僅可以防范風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險點，還可以通過內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中存在的問題并通過重新規(guī)劃科學(xué)的流程而得以解決。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系會促使企業(yè)的各部門規(guī)范運作，使企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升，管理水平得以提高，進而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，并最終實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

三、提高整體素質(zhì)

企業(yè)中的各項工作都離不開人，內(nèi)部控制工作也是如此，企業(yè)可以通過加強培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)來調(diào)動其主觀能動性，讓內(nèi)控工作能夠順利進行。很多企業(yè)，尤其是大型企業(yè)往往會聘請咨詢機構(gòu)或者是事務(wù)所來給企業(yè)制定內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)應(yīng)該對自身有一個清晰準(zhǔn)確的認(rèn)識，完全靠外部的力量來發(fā)現(xiàn)問題、制定制度、解決問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)自身的情況還是自己最清楚，如果能夠重視內(nèi)控工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，就能夠把握要點，對癥下藥。企業(yè)只有培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、內(nèi)心忠于企業(yè)的內(nèi)控管理人才，才能讓內(nèi)控工作真正地落到實處，生根發(fā)芽。這些人才除了要滿足熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程、了解企業(yè)經(jīng)營模式、深刻理解企業(yè)文化等要求外，還應(yīng)有責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)意識，要會管理、能管理、敢管理，讓內(nèi)控制度在企業(yè)中發(fā)光發(fā)熱，而不是流于形式。同時，還應(yīng)開展全方位的內(nèi)控培訓(xùn)課程，加強內(nèi)控宣傳力度，讓內(nèi)控管理的理念多角度、多層面地延伸開來。企業(yè)要為員工建立一個制度完善、實施有效、相互促進、相互制約的工作環(huán)境；建立一個令行禁止的管理體系；建立一個有反饋的組織機構(gòu)，真正把內(nèi)控制度落實到每一個流程，每一位員工。企業(yè)通過有計劃的、科學(xué)有效的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，使大家真正認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，樹立正確的價值觀、人生觀、世界觀，打造人人知內(nèi)控、人人學(xué)內(nèi)控、事事有內(nèi)控的良好氛圍，讓遵守內(nèi)部控制制度成為一種習(xí)慣。

四、符合企業(yè)理念

制定內(nèi)部控制制度的原則是應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。建立內(nèi)部控制體系是圍繞企業(yè)整體的發(fā)展方向而開展的一種活動，是一種全員參與的控制活動，是一種在制度下開展工作的活動。對于企業(yè)而言，發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略是重中之重，一個企業(yè)可以沒有人才，可以沒有盈利，但是不能沒有戰(zhàn)略方向，戰(zhàn)略方向的失敗是最徹底的失敗。內(nèi)控制度的建立必須符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的方向，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，而不能成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石，合理構(gòu)建內(nèi)控體系可以加快企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)保健護航，但是錯誤的內(nèi)控制度就會成為企業(yè)發(fā)展的累贅，減緩企業(yè)發(fā)展的腳步。內(nèi)控制度的建設(shè)和實施的主體是企業(yè)，建立內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)起到提高勞動效率、規(guī)避風(fēng)險點的作用，并與企業(yè)自身情況相結(jié)合，而不是脫離實際成為應(yīng)付差事的工具。因此，在內(nèi)控體系建立之前，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展方向，要明確目標(biāo)、要有目的、要有計劃地構(gòu)建內(nèi)控體系，實施內(nèi)控制度，而不能一味蠻干，起到反作用。

五、制度設(shè)計要求

篇6

關(guān)鍵詞：技工院校；內(nèi)控制度；存在問題；構(gòu)建完善

技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善主要包括：教學(xué)科研、基建支出、教學(xué)設(shè)備購置等方面的貨幣資金收支活動，涉及范圍比較廣泛。但是我國技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的研究和探討還有待進一步提高。因此，本文就對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善做了如下分析。

一、技工院校內(nèi)控制度構(gòu)建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

心理學(xué)通過實驗研究表示，意識是人主動做某件事情的主要動力。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，對我國技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。究其原因，個別技工院校內(nèi)部缺乏行之的內(nèi)控制度，大多技工院校的運行資金都是通過財政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國教學(xué)體制的改革和發(fā)展，落實了技工院校學(xué)生免三年學(xué)費的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現(xiàn)爭奪生源的現(xiàn)象。而技工院校管理者認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一項規(guī)章制度，導(dǎo)致各大技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善工作一直流于表面，發(fā)揮不了應(yīng)有的價值和作用。在技工院校財務(wù)管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（二）缺乏內(nèi)控管理體系

技工院校缺乏內(nèi)控管理體系主要體現(xiàn)兩個方面，一方面是缺乏規(guī)范合理的內(nèi)部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風(fēng)險評估體系。相關(guān)實踐表明，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善涉及到每個部門和科室，一旦缺乏規(guī)范合理的內(nèi)控制度流程，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善工作，就很難順利進行。如果缺乏執(zhí)行有限的管理的風(fēng)險評估體系，也就喪失了內(nèi)控制度應(yīng)有的價值和作用。缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度管理體系，導(dǎo)致的結(jié)果是當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)問題以后，制定亡羊補牢式的應(yīng)對措施，嚴(yán)重影響技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）預(yù)算編制缺乏約束性

現(xiàn)在很多技工在內(nèi)控制度實際運行過程中沒有實行集體決策制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度比較缺乏嚴(yán)肅性和約束性，預(yù)算編制是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，但是很多技工院校在實際預(yù)算編制過程中參考的主要依據(jù)是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對預(yù)算編制的可行性進行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項活動的順利開展。

（四）資產(chǎn)管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產(chǎn)管理的工作量，沒有根據(jù)實際情況，對資產(chǎn)面臨的風(fēng)險制定相應(yīng)的防范措施，導(dǎo)致技工院校的資產(chǎn)管理普遍存在一定的安全隱患。導(dǎo)致其在教學(xué)設(shè)備采購、新生招收、對外投資時經(jīng)發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象，使得技工院校資產(chǎn)管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的措施

（一）提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識

內(nèi)控制度貫穿了技工院校各項經(jīng)濟活動的從始到終，需要和其他各項制定相互配合才能發(fā)揮出應(yīng)有的價值和作用，其并不是單獨存在，和技工院校中各個部門以及每位成員都有非常緊密的關(guān)系。所以必須提高技工院校每位師生對內(nèi)控制度主要性的認(rèn)識，才能為內(nèi)控制度的運行奠定良好基礎(chǔ)。提高對內(nèi)控制度認(rèn)識可以從以下兩個方面入手：第一，提高技工院校管理層對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，相關(guān)實踐表明，只有領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)控制度足夠的重視，才能確保內(nèi)控制度相關(guān)政策和規(guī)章得到順利落實；第二，提高全體師生對內(nèi)控制度構(gòu)建和完善重要性的認(rèn)識，讓他們能夠清楚認(rèn)識到內(nèi)控制度并非僅僅是財務(wù)部門和院校管理層的職責(zé)，需要所有的員工都積極主動參與到內(nèi)控制度構(gòu)建中，對技工院校各項經(jīng)濟活動進行彼此監(jiān)督、相互配合才能逐漸完善內(nèi)控制定體系。

（二）建立科W合理的內(nèi)控制度體系

科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系是確保技工院校內(nèi)控工作有據(jù)可依、有章可循的基礎(chǔ)，主要包括：績效考核制度、授權(quán)審批制度、資產(chǎn)安全保障制度、預(yù)算制度等等，這些制度都是內(nèi)控制度體系的主要組成部分。也構(gòu)建完善內(nèi)控制度的前提條件。在建立內(nèi)控制度體現(xiàn)前，必須結(jié)合技工院校的實際情況。并應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，所謂PDCA循環(huán)技術(shù)指是通過P（Plan）計劃、 D（Do）實施、 C（Check）考核、A（Action）改進四個環(huán)節(jié)不斷循環(huán)的方式，不斷解決技工院校在內(nèi)控制度體系構(gòu)建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計劃是建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的第一步，制定建立科學(xué)合理內(nèi)控制度體系的實施方案，D（Do）實施把制定的方案落實到實處，C（Check）考核對實施方案中存在問題進行修改和完善，并提出無法在此循環(huán)在中解決的問題，A（Action）此次循環(huán)進行總結(jié)，并制定考核方案，對沒有執(zhí)行內(nèi)控制度的部門和成員進行在處罰，避免在下一次循環(huán)中重復(fù)出現(xiàn)相同問題，對沒有解決的問題，帶到以下輪循環(huán)中，直到問題解決為止。在建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系中應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，能夠真正實現(xiàn)用制度約束人，確保技工院校內(nèi)控制度管理工作能井然有序的進行。

（三）科學(xué)編制預(yù)算管理

預(yù)算管理是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，預(yù)算編制的質(zhì)量對內(nèi)控制度的影響高達70%以上，所以預(yù)算編制過程中，必須確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。可以從以下兩個方面進行入手：第一，技工院校管理者必須重視預(yù)算編制，并對各項經(jīng)濟活動的財務(wù)預(yù)算進行科學(xué)合理審核，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；第二，提高預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)，運用專業(yè)的知識對預(yù)算編制進行控制；第三，推行全面預(yù)算管理制度，把預(yù)算編制的內(nèi)容層層落實到實際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財務(wù)核算和實際情況相互背離，及時防范并化解財務(wù)管理中可能存在的各類風(fēng)險，進一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內(nèi)控制度奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）提高風(fēng)險評估意識

提高風(fēng)險評估意識保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經(jīng)濟活動必須建立在資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上才能順利開展。提高技工院校財務(wù)風(fēng)險評估意識要從以下幾個方面入手：第一，加強審計工作，防微杜漸。技工院校在財務(wù)管理上，要自覺接受上級主管部門的監(jiān)督和檢查，強化技工院校內(nèi)部審計職能，對各項經(jīng)濟活動嚴(yán)格的間的檢查，并配置專門的財務(wù)審計人員進行全過程監(jiān)督控制，實行定期或者不定期的內(nèi)部審計，并且把審計結(jié)果及時公布于眾，接受全校師生監(jiān)督；第二，加強師生的財務(wù)風(fēng)險評估，及時審計辦學(xué)模式，擴大融資渠道，進一步分散資產(chǎn)管理中遇的財務(wù)風(fēng)險；第三，建立完善風(fēng)險預(yù)警體系，技工院校財務(wù)管理人員要對市場經(jīng)濟的具體情況進行學(xué)習(xí)和掌握，Σ莆窆芾矸縵趙ぞ模式進行優(yōu)化升級，從根本上確保技工院資產(chǎn)的安全性；第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)， 減小金融危機對學(xué)校財務(wù)的影響。

（五）提高內(nèi)控制度工作人員的綜合素質(zhì)

人員綜合素質(zhì)的高低對內(nèi)控制度運行效率有很大影響，所以在技工院校要進一步提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，提高技工院校財務(wù)管理人員的入職門檻，對應(yīng)聘者的學(xué)歷、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識等進行嚴(yán)格要求；其次，技工院校定期要求內(nèi)控制度專家和權(quán)威人士，對財務(wù)管理人員定期培訓(xùn)，并定期進行考核培訓(xùn)，不斷財務(wù)管理人員的職業(yè)技能和和業(yè)務(wù)能力；然后，技工院校也要成立專項資金，派遣優(yōu)秀人員到國內(nèi)外其他院校進行學(xué)習(xí)。從而培養(yǎng)更優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，有利于會計內(nèi)部控制體系的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文通過查詢相關(guān)文獻，并結(jié)合理論實踐，對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善進行深入分析，并得出以下結(jié)論：

（一）強化技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善，對技工院校的持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財務(wù)管理面臨風(fēng)險的主要措施。

（三）及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為，對維護國有資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學(xué)規(guī)劃有重要的意義。

參考文獻：

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篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)控制度 財務(wù)管理 制度建設(shè) 成本核算

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展和醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院的財務(wù)管理工作已經(jīng)內(nèi)部控制工作都出現(xiàn)了一定的問題，而醫(yī)院的內(nèi)控制度對于提高醫(yī)院財務(wù)管理水平覺有十分重要的作用，可以明確和規(guī)范醫(yī)院的一切職責(zé)和活動，加快實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)。所以，強化醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)，提高財務(wù)管理水平是現(xiàn)在所有醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急。

一、　我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和問題

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度落后，不完善；內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度不夠嚴(yán)格。

醫(yī)院財務(wù)管理工作混亂，財務(wù)內(nèi)控環(huán)境松懈，醫(yī)院人員對于財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識也不到位。

醫(yī)院財務(wù)人員的思想素質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)不高，最終導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)工作大多流于形式，更有甚者嚴(yán)重影響了財務(wù)工作的效率性。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度落后，醫(yī)院的會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不到位，力度也不到。

二、　強化醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平的必要性

強化醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，借助于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控的方法，對醫(yī)院的財務(wù)管理工作進行完善，能夠從整體上提升

醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。但是，現(xiàn)在，在一定的程度上，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度已經(jīng)阻礙了醫(yī)院的發(fā)展，而醫(yī)院卻沒有意識到這一點，甚至有的醫(yī)院對于財務(wù)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不清，財務(wù)內(nèi)控工作隨意性很大，財務(wù)內(nèi)控控制力度薄弱；另外，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督部門也沒有發(fā)揮自己的作用。

而醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，使得醫(yī)院面臨更為激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有通過強化內(nèi)部控制制度，來提高財務(wù)管理水平，增強醫(yī)院的競爭力，才能夠讓醫(yī)院走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

三、　強化醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平的的主要措施

（一）建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，進行自我防范和約束

為了讓財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠更好的實施，達到內(nèi)部控制的真實目的，所以要建立一個良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。這就要求借助于醫(yī)院財務(wù)管理方面的一些活動中所反饋的意見，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，讓醫(yī)院能夠進行自我的約束和防范。

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)內(nèi)控制度的修訂以及完善工作，要有專門的修訂管理人員。同時建立一個自我防范與約束的機制，這樣以來，醫(yī)院所有的經(jīng)濟活動都有章可循，也強化了醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使得所有人員職責(zé)清晰，提高了醫(yī)院財務(wù)管理水平。

（二）提高醫(yī)院人員對于財務(wù)內(nèi)控的重視

對醫(yī)院人員進行關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，體高醫(yī)院人員對于財務(wù)內(nèi)控的重視。結(jié)合財務(wù)內(nèi)控制度，思考管理者以及授權(quán)業(yè)務(wù)的控制工作，保證強化醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控中工作。另外，隨著社會的發(fā)展，一些規(guī)章制度早已不在適合醫(yī)院的發(fā)展，要重新制訂。例如，可以重新制訂新的財務(wù)開支審批規(guī)定，同時讓各授權(quán)明白自己的職責(zé)和審批范圍，做好財務(wù)開支和審批工作；財務(wù)部門也要嚴(yán)重執(zhí)行此規(guī)定。另一方面，建立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)控機制，監(jiān)督、控制醫(yī)院的內(nèi)部控制行為。

（三）對醫(yī)院財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高其整體素質(zhì)

對醫(yī)院的財務(wù)人員進行專門的崗位培訓(xùn)，讓醫(yī)院的財務(wù)人員提升專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)；另外，在所有的工作中，人都具有很大的主觀能動性，這就需要提高醫(yī)院財務(wù)人員的道德素質(zhì)。

對醫(yī)院的財務(wù)人員實行崗位輪換制，在崗位輪換制中，發(fā)覺一些高素質(zhì)的人員擔(dān)當(dāng)某些職位；對于那些素質(zhì)較差的財務(wù)人員，在崗位輪換的過程中，也學(xué)到了一些知識經(jīng)驗，可以提高他們的素質(zhì)。

人事部門和財務(wù)部門相互配合，尋求高素質(zhì)的人才擔(dān)任財務(wù)工作中的重要崗位。

從多個方面進行管理控制，保證財務(wù)信息的真實性。對于會計信息的失真問題，主要是由于財務(wù)內(nèi)控制度滯后，以及醫(yī)院的資產(chǎn)管理混亂所致。這個時候，就要健全醫(yī)院的相關(guān)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，同時加強執(zhí)行力度和對醫(yī)院的財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)，增加責(zé)任心；建立醫(yī)院財務(wù)管理工作小組，清查財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，然后采取相關(guān)的對策；建立資產(chǎn)盤點制度，同時醫(yī)院的一些儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)也保證定期清查；財務(wù)管理工作一定要做到清晰、透明，加強各個部門之間的溝通、交流以及相互監(jiān)督、控制。

充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計部門的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計部門具有監(jiān)督作用，可以強化對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的管理和實施工作的執(zhí)行力度，同時對于醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題可以采取有效的措施，并且以書面報告的形式提出。

關(guān)于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定要有醫(yī)院的內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督和參與，同時醫(yī)院的內(nèi)部審計部門要關(guān)注醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動，并且實時的提出意見和建議，充分發(fā)揮自己的監(jiān)督作用，讓醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的運行。

四、小結(jié)

綜上所述，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院的管理具有十分重要的作用，要想提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，就要結(jié)合實踐不斷的發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，使醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度逐漸完美。關(guān)于醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作還有待進一步的發(fā)展、完善。

參考文獻：

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篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)會計制度；內(nèi)部控制制度；問題；完善措施；分析

21世紀(jì)以來，我國人民的生活質(zhì)量得到顯著改善，對醫(yī)療健康需求也不斷增加。這不僅為我國醫(yī)院的有序以及良性發(fā)展提供機遇，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。現(xiàn)代醫(yī)院的管理目標(biāo)是通過安全、經(jīng)濟地使用衛(wèi)生資源，向社會提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。然而隨著我國醫(yī)院新財務(wù)會計制度的實行，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度難以適應(yīng)新時代的要求，導(dǎo)致醫(yī)院在管理經(jīng)營方面出現(xiàn)一些問題。因此，醫(yī)院想要在激烈的市場競爭環(huán)境下，謀求更好的發(fā)展，需要保證內(nèi)控制度更加完善、有效、具有較強的操作性，最大限度地增收節(jié)支，提高社會和經(jīng)濟效益，進而優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)濟運行管理體系。

一、財務(wù)會計制度下優(yōu)化內(nèi)部控制制度的意義

（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運行機制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風(fēng)險行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務(wù)質(zhì)量不高，患者治療滿意度不夠，無法提供以病人為中心、以質(zhì)量為核心的辦院理念，勢必會造成不良影響甚至社會動蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強內(nèi)控制度建設(shè)，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運營效果提供固化和量化的管控框架。

（二）是財務(wù)會計發(fā)展的需要

當(dāng)前，醫(yī)院財務(wù)制度已逐漸無法滿足精細(xì)化管理需求。很多醫(yī)療機構(gòu)僅僅滿足于財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、結(jié)余數(shù)量的增長和固定資產(chǎn)規(guī)模的擴張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內(nèi)涵建設(shè)與財務(wù)隊伍的培養(yǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)行醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)工作只能“事后算賬”。而高效的內(nèi)部控制制度不僅可以更好的引導(dǎo)與監(jiān)督會計核算工作，更能降低財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化財務(wù)管理流程、提高財務(wù)經(jīng)濟效益。

（三）是醫(yī)院內(nèi)部治理的需要

由于醫(yī)院屬于公益性的服務(wù)機構(gòu)，其決策過程與監(jiān)督制衡機制對醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經(jīng)營決策起到至關(guān)重要的作用。而良好的內(nèi)部控制制度是完善治理機制的基礎(chǔ)，內(nèi)部治理機制的水平又會進一步影響醫(yī)院的經(jīng)濟效率與效果。

二、當(dāng)前醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

（一）思想認(rèn)識不到位

當(dāng)前，我國很多醫(yī)院對財務(wù)會計管理內(nèi)部控制思想認(rèn)識相對片面，通過相關(guān)調(diào)查研究，很多醫(yī)院負(fù)責(zé)人以及管理層，基本都來源于醫(yī)療教學(xué)或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過硬的醫(yī)療技術(shù)以及豐富的醫(yī)學(xué)知識，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財務(wù)核算方面缺乏必要的知識和能力，而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)只重視醫(yī)療水平、服務(wù)工作以及醫(yī)療成效，忽視了財務(wù)管理以及內(nèi)部控制。雖然也制定了相關(guān)的財務(wù)以及內(nèi)控管理會計制度，但是普遍存在不足，在平時的管理中也沒有充分貫徹和落實，存在走過場以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財務(wù)會計內(nèi)控制度等同于業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，將業(yè)務(wù)內(nèi)控制度視為約束經(jīng)濟效益的重要措施。

（二）審計制度存在缺陷

通過相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，我國醫(yī)院從事財務(wù)會計的工作人員很多都不是會計專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質(zhì)方面存在一定的缺陷。同時，從業(yè)人員對會計審核工作缺乏全面的認(rèn)識，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識較弱，整體素質(zhì)存在一定的差異。在新時期下，醫(yī)院會計人員不能滿足新時代的會計審核工作的需求。同時，由于醫(yī)院對財務(wù)工作缺乏重視和支持，走過場、形式化的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，內(nèi)控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對于集資活動、各項投資以及醫(yī)療經(jīng)費不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設(shè)置十分粗糙，工作內(nèi)容與職責(zé)劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。

（三）內(nèi)控管理體系不健全

內(nèi)部制度是確保醫(yī)院運營的前提和基礎(chǔ)，應(yīng)該充分落實于醫(yī)院的各項管理工作中，但是當(dāng)前，醫(yī)院各個部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導(dǎo)致醫(yī)院管理質(zhì)量和效率較低，同時，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關(guān)醫(yī)院運營的確切數(shù)據(jù)，對監(jiān)督工作的全面性以及落實情況帶來負(fù)面影響。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施

（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認(rèn)識

在醫(yī)院各項醫(yī)療活動和管理活動的開展中，只有制定完善的內(nèi)控制度，并且進行充分的落實與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)控工作以高度重視，并且正確認(rèn)識內(nèi)控對醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財務(wù)會計制度下，不斷完善以及健全內(nèi)控制度，設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu)，進而為會計信息的可靠性和真實性提供保障，提高內(nèi)控管理水平。在具體實踐中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要加強對內(nèi)控工作的重視，并且不斷強化思想認(rèn)識，科學(xué)設(shè)置管理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實以及貫徹內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，發(fā)揮內(nèi)控制度的職能和作用。同時，醫(yī)院還要加大對內(nèi)控制度的資金以及政策投入，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展方向以及運營情況科學(xué)制定內(nèi)控制度，并且加大對全院職工的宣傳力度，強化全院職工的內(nèi)控意識，保證內(nèi)控制度有效以及全面的貫徹，進而促進醫(yī)院的經(jīng)營以及管理活動實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化發(fā)展。

（二）完善財務(wù)會計內(nèi)控制度

新時期下，隨著我國醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量以及管理水平的顯著提高，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制是時代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關(guān)部門的管理以及監(jiān)督職責(zé)，合理優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部資源，提高資源的使用效率，科學(xué)配置工作人員，進而發(fā)揮內(nèi)控制度對各個部門的監(jiān)督以及管理作用，促進醫(yī)院經(jīng)營以及管理活動的順利進行，進而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量以及經(jīng)濟效益。醫(yī)院在加強對財務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識的同時，還要不斷完善相關(guān)制度，并且對預(yù)算加強管理，充分落實到財務(wù)內(nèi)控的審計工作中，發(fā)揮財務(wù)管理以及會計核算的作用，避免出現(xiàn)違法以及違紀(jì)行為，防止會計信息出現(xiàn)不完整以及不真實的情況。同時，醫(yī)院要充分落實審計工作，提高會計信息的可靠性以及真實性，對醫(yī)院各項資金收支進行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)參考，進而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強內(nèi)部控制，有效落實監(jiān)管工作，強化醫(yī)院職工的學(xué)習(xí)意識、創(chuàng)新意識以及服務(wù)意識，強化各個部門的溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)揮內(nèi)控制度的關(guān)鍵作用，實現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定前行。

（三）加強工作人員素質(zhì)建設(shè)

醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)院開展各項工作的主體，因此，想要提高財務(wù)會計內(nèi)部控制水平，醫(yī)院一定要加強工作人員的素質(zhì)建設(shè)，提高會計人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，并且加大培訓(xùn)和教育的力度，完善各項培訓(xùn)設(shè)施，進而調(diào)動內(nèi)控人員、全員職工參與培訓(xùn)的積極性和熱情。

（四）加大相關(guān)資金投入

醫(yī)院要科學(xué)控制運營成本，在醫(yī)院各項醫(yī)療和管理活動中，降低資金投入，實現(xiàn)對成本的合理控制，推動內(nèi)控制度全面落實。例如，醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理等過程中，需要設(shè)置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準(zhǔn)確性和真實性，進而確保財務(wù)信息的可靠性和完整性。

四、結(jié)語

總而言之，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場競爭力，一定要充分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并且根據(jù)醫(yī)院自身需求，不斷完善內(nèi)控管理機構(gòu)，加強對管理人員的教育和培訓(xùn)，加強醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務(wù)水平，推動我國醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)控文化 內(nèi)控制度 內(nèi)控管理體系

一、銀行內(nèi)控管理問題所在

從1997年中國人民銀行頒布《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》這一有關(guān)內(nèi)部控制的第一個行政規(guī)定開始，經(jīng)過多年的機構(gòu)改革、健全規(guī)章，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度逐漸完善，內(nèi)控能力不斷增強，但其內(nèi)控制度仍存在著缺陷，原因在于：（1）商業(yè)銀行分支機構(gòu)龐大，內(nèi)控管理系統(tǒng)內(nèi)容復(fù)雜，邊界相對模糊，使得內(nèi)控制度的制定較其他行業(yè)困難得多；（2）任何完善的內(nèi)控制度都會因為設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷，同時執(zhí)行人的判斷失誤、對指令的誤解或采取不執(zhí)行的態(tài)度等都可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的失效；（3）內(nèi)控制度可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。銀行已有的內(nèi)控制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此可能會對不正常或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力；（4）內(nèi)控制度需要置于一定的內(nèi)控環(huán)境中執(zhí)行才能發(fā)揮它的有效性。內(nèi)控環(huán)境包含了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的氣氛，形成商業(yè)銀行全體人員識別和看待風(fēng)險的基礎(chǔ)。而從目前來看，內(nèi)控制度所需的內(nèi)控環(huán)境并未形成。由此可見，內(nèi)控制度只能為防范金融風(fēng)險提供“合理”的保證，而不能提供“有效”的保證。

內(nèi)控文化是商業(yè)銀行全體員工共同認(rèn)可的風(fēng)險觀、內(nèi)控意識和職業(yè)道德等。內(nèi)控制度雖然不由內(nèi)控文化所決定，但任何一個長期穩(wěn)定、繁榮發(fā)展的現(xiàn)代商業(yè)銀行，不僅需要健全的內(nèi)控制度，更需要在內(nèi)控制度中凝結(jié)豐富多彩的文化屬性。筆者認(rèn)為，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是相互依存的有機整體。制度再完善也不可能凡事都能規(guī)定到，而文化卻能時時處處對人的行為起約束作用，內(nèi)控制度永遠(yuǎn)不能代替內(nèi)控文化的作用；反過來，內(nèi)控文化也不能替代內(nèi)控制度。由于人的價值取向的差異性及對內(nèi)控目標(biāo)認(rèn)同的差異性，要想使員工個人與銀行整體之間達成協(xié)調(diào)一致，光靠文化是不行的。沒有制度，即使人的價值取向和對內(nèi)控目標(biāo)有著高度的認(rèn)同，也不可能達成行動的協(xié)調(diào)一致。因此，打造一個有效的內(nèi)控管理體系，需要將內(nèi)控文化和內(nèi)控制度有機地結(jié)合起來。

二、內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動分析

內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的兩個重要支柱。內(nèi)控文化是內(nèi)控制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。制度固然是很好的管理手段，但它不是最有效的。個人的道德風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)變成銀行的經(jīng)營風(fēng)險，一個人搞垮一家銀行的例子數(shù)不勝數(shù)，如巴林銀行新加坡分行經(jīng)理兼交易負(fù)責(zé)人尼克里森由于違規(guī)操作，致使這家聲譽卓著的世界老牌商業(yè)銀行在一夜之間以10多億美元的巨額虧損而破產(chǎn)。作為一個歷史悠久并在英國金融史上曾經(jīng)發(fā)揮重要作用的巴林銀行，按理說應(yīng)有一套完善的在核心價值觀指導(dǎo)下的內(nèi)部管理制度和有序的監(jiān)管措施，但事實上它的內(nèi)部管理存在嚴(yán)重的弊病，缺乏卓越的企業(yè)文化建設(shè)，更缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化核心的把握，沒能使企業(yè)的價值觀轉(zhuǎn)化為員工的基本假設(shè)，致使里森的行為嚴(yán)重偏離銀行這一特殊企業(yè)的價值觀。巴林事件無疑給商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系建設(shè)提供了很好的警示。沒有健全的、切實可行的內(nèi)控制度，或雖有完善的內(nèi)控制度但卻有章不循，缺乏卓越的內(nèi)控文化建設(shè)，其結(jié)果都會威脅到銀行自身的生存。

雖然內(nèi)控文化會影響內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，但內(nèi)控制度仍是保證內(nèi)控管理體系有效的重要手段之一。商業(yè)銀行在倡導(dǎo)內(nèi)控文化的過程中，需要通過多種形式和手段推廣和傳播內(nèi)控文化的核心精神，但要把倡導(dǎo)的內(nèi)控文化滲透到內(nèi)控管理過程并變成人們的自覺行動，制度則是最好的載體。內(nèi)控文化是一種共同認(rèn)知，讓銀行全體員工普遍認(rèn)同內(nèi)控文化可能需要經(jīng)過較長的時間，而把內(nèi)控文化“裝進”內(nèi)控制度，通過制度的執(zhí)行則會加速這種認(rèn)同的過程。

綜上所述，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動關(guān)系至少可以表現(xiàn)在這幾個方面：（1）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互依存、相互滲透，有形的制度中滲透著文化，無形的文化通過有形的制度載體得以表現(xiàn)，兩者不可或缺，都是內(nèi)控管理所必需的，就像社會治理既需要道德規(guī)范，也需要法律一樣；（2）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度具有內(nèi)在的結(jié)構(gòu)上的對應(yīng)與一致性，在設(shè)計內(nèi)控制度時要注意與內(nèi)控文化的特征相適應(yīng)，在倡導(dǎo)內(nèi)控文化時要通過制度融入到員工的思想和行為中去；（3）構(gòu)建內(nèi)控管理體系時，要用先進的文化指導(dǎo)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理，同時用完善的制度促進優(yōu)秀文化的形成。從文化到制度，再從制度到文化，建立新制度，倡導(dǎo)新文化，兩者交互上升。內(nèi)控管理只有在這種交互上升的過程中才能不斷優(yōu)化，臻于完美。

三、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

在構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中，將內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進行有效的鏈接，不僅是提高商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行效果的根本途徑，也是提高商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要手段。如果把內(nèi)控文化與內(nèi)控制度割裂開來，在內(nèi)容上缺乏關(guān)聯(lián)，或在時間上相互滯后，都會導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)的落空。在過去的內(nèi)控實踐中，商業(yè)銀行對內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的共時效果應(yīng)該說缺乏足夠的了解和重視。在內(nèi)部控制失效時總是從內(nèi)控制度的建設(shè)、外部監(jiān)管、人員素質(zhì)等方面尋找原因，而沒有充分意識到內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互脫節(jié)所導(dǎo)致的內(nèi)控失效問題。例如，銀行在對違規(guī)操作、攜款外逃、虛假會計信息等事件進行研究與分析時，總是把焦點集中于內(nèi)控制度是否健全上，希望通過對內(nèi)控制度的缺陷分析來解釋案件發(fā)生的原因及制訂預(yù)防措施。其實這存在著很大的誤解，所有案件不僅與內(nèi)控制度有關(guān)，更與內(nèi)控文化以及內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是否銜接有關(guān)。如果兩者不能有效鏈接，即使是嚴(yán)密、健全的內(nèi)控制度也很難取得預(yù)期的控制效果。

實現(xiàn)內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點應(yīng)該是：（1）商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)控文化的精髓作為制定內(nèi)控制度的指導(dǎo)思想，同時在制度執(zhí)行中高度體現(xiàn)內(nèi)控文化的理念，將內(nèi)控文化的精神落實到實處；（2）依據(jù)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控文化理念和行為準(zhǔn)則，檢查現(xiàn)行內(nèi)控制度中是否有與內(nèi)控文化相違背的內(nèi)容，強化與內(nèi)控文化相融合的制度，修正或廢棄與內(nèi)控文化不相容的制度；（3）以內(nèi)控文化理念為基準(zhǔn)，對內(nèi)控制度進行經(jīng)常性的檢查，以適應(yīng)變化和提升了的理念。通過組織和管理手段，防止剛性的制度對內(nèi)控文化理念的侵蝕；（4）通過內(nèi)控管理體系，在內(nèi)控文化建設(shè)過程中控制內(nèi)控文化發(fā)展的基本走向，及時糾正偏差，并對內(nèi)控文化理念的更新和發(fā)展提出建設(shè)性建議；（5）通過必要條件，將內(nèi)控文化理念的貫徹執(zhí)行制度化。

基于上述內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點，構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的步驟可設(shè)計為：（1）為達到內(nèi)部控制管理的根本目標(biāo)，商業(yè)銀行需要設(shè)計明確的內(nèi)控核心理念，并在其指導(dǎo)下提出每一個分系統(tǒng)的內(nèi)控理念。銀行業(yè)的風(fēng)險特征決定了商業(yè)銀行應(yīng)將風(fēng)險管理作為內(nèi)控文化的重要組成部分，并形成以風(fēng)險控制為核心的內(nèi)控文化氛圍，使全體員工對銀行業(yè)風(fēng)險特征都有比較充分的認(rèn)識；（2）當(dāng)商業(yè)銀行確立內(nèi)控理念后，應(yīng)采取措施使內(nèi)控理念得到全體員工的共同認(rèn)可，如果內(nèi)控理念不能得到全體員工的認(rèn)可，則需要內(nèi)控制度的強制執(zhí)行。要以銀行理念為導(dǎo)向，制定與內(nèi)控理念相融合的內(nèi)控制度。對符合內(nèi)控理念的行為進行肯定或獎勵，對違背內(nèi)控理念的行為進行否定或懲罰；（3）在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中，管理者必須公正、公開、公平地執(zhí)行內(nèi)控制度。這樣，商業(yè)銀行就可以形成內(nèi)控文化與內(nèi)控制度緊密結(jié)合的內(nèi)控管理體系。

為了保證內(nèi)控管理的執(zhí)行效果，在內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進行鏈接的過程中需要采取以下手段：（1）讓全員參與管理，使其了解自己在內(nèi)控管理中的角色要求。全員參與對增強員工的主動性、塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化、提高經(jīng)營管理效益等都有著積極的意義。；（2）培育優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)COSO報告對控制環(huán)境的描述，內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。COSO報告對內(nèi)部控制環(huán)境的描述，加大了人的因素在內(nèi)控環(huán)境中的作用，尤其是企業(yè)的核心人員。因此，建立相應(yīng)的激勵約束機制，能使銀行的核心人員更加關(guān)注銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除金融犯罪的動機；（3）建立良好的人力資源管理機制。主要途徑是：提高銀行有關(guān)雇傭、培訓(xùn)、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度； （4）增強內(nèi)控制度的執(zhí)行力。執(zhí)行力是左右商業(yè)銀行內(nèi)控管理成敗的重要力量，也是評判一家商業(yè)銀行平庸與卓越的重要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的執(zhí)行力產(chǎn)生于兩個方面：一是實行嚴(yán)格的內(nèi)控問責(zé)制，建立可執(zhí)行的長效機制；二是加強對商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的評價，最大限度地發(fā)揮監(jiān)管效能，提高監(jiān)管的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

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篇10

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控；制度完善；風(fēng)險意識；信息化建設(shè)

一、會計內(nèi)控制度的概述

企業(yè)會計內(nèi)控是一項系統(tǒng)化的管理工程，是企業(yè)在內(nèi)部控制中針對企業(yè)會計工作而專門實施的內(nèi)容，也是企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為企業(yè)管理中十分重要的手段。我國的企業(yè)會計內(nèi)控制度起步相對較晚，制度上還有待完善，加強對會計內(nèi)控制度的研究，對整個企業(yè)的發(fā)展來說具有十分重要的意義。

會計內(nèi)控制度是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，提高會計信息質(zhì)量而提出來的，并為了確保財產(chǎn)及物資的安全，實現(xiàn)財務(wù)的收支合法化，進而確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查以及自我改正的一種會計控制體系，涵蓋了組織、方法、計劃以及程序等內(nèi)容。

二、當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)控存在的問題

1.會計內(nèi)控環(huán)境和氛圍基礎(chǔ)薄弱

目前，我國在企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境方面還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在政策環(huán)境、實施程序以及時效性方面的多種因素。一方面，企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境壓力較大，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)雖然設(shè)立了董事會及監(jiān)事會，但在實際的工作中，其工作時效性較差，而且其權(quán)利也在不斷的被弱化。另一方面，企業(yè)中缺乏一些具有實際作用和現(xiàn)實意義的常設(shè)機構(gòu)，使得企業(yè)內(nèi)部人員管理出現(xiàn)很多漏洞，給企業(yè)內(nèi)部控制造成了不利影響。

2.會計核算信息失真

在企業(yè)財務(wù)管理中，會計信息失真一直是企業(yè)內(nèi)部管理的重要問題，企業(yè)內(nèi)部人員為了謀取私利，做假賬的現(xiàn)象仍然較為普遍。盡管近年來，我國在會計方面的政策不斷實施和完善，但仍然有不少企業(yè)的相關(guān)人員制造假的會計信息。例如，有的會計人員通過虛開發(fā)票套取現(xiàn)金；有的會計人員虛列收入，虛增費用，打著企業(yè)的幌子中飽私囊，這種違反企業(yè)管理和會計法規(guī)的行為嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.企業(yè)會計內(nèi)控缺乏必要的風(fēng)險意識

我國很多企業(yè)管理者缺乏必要的內(nèi)控管理和風(fēng)險管理意識，他們往往把大部分的精力放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上，而對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理卻缺乏足夠的意識，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)控意識不高，對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識不足，對企業(yè)會計內(nèi)控管理和企業(yè)日常發(fā)展造成了一定的影響。

三、會計內(nèi)控流程完善策略

企業(yè)會計內(nèi)控流程的完善必須依靠企業(yè)員工的全員參與，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。針對上述所提到的我國企業(yè)會計內(nèi)控所存在的問題，對企業(yè)會計內(nèi)控流程的完善給出以下幾個方面的建議。

1.加強企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)，完善會計內(nèi)控環(huán)境

要想不斷完善企業(yè)會計內(nèi)控的環(huán)境，就必須不斷加強企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)，明確企業(yè)會計工作的正確方向。一方面，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，明確內(nèi)控規(guī)章制度，保持企業(yè)會計工作有章可循，提高會計工作的有效性。另一方面，不斷加強觀念創(chuàng)新，保持與時俱進，企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展的實際相適應(yīng)，與企業(yè)文化相適應(yīng)。同時，在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，實施責(zé)任制度，將企業(yè)會計工作職責(zé)明確到位，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置會計工作小組，將企業(yè)工作任務(wù)進行小組分配。定期對企業(yè)的會計人員及其工作進行審查，充分實現(xiàn)職權(quán)與責(zé)任的對等，提高企業(yè)會計工作效率。

2.充分利用先進的財務(wù)管理技術(shù)和軟件，盡可能避免會計信息失真

針對會計信息失真的問題，企業(yè)在加大對會計工作審查的同時，還應(yīng)該重視財務(wù)管理方法和軟件的投入與使用，強化會計反復(fù)核、反記賬和反結(jié)賬的功能使用。同時，企業(yè)所使用的會計軟件應(yīng)該由專門的管理部門進行統(tǒng)一管理。在企業(yè)內(nèi)部加快會計電算化的使用，促進企業(yè)財務(wù)工作的改革，推動企業(yè)會計信息化的建設(shè)，會計電算化的使用能夠有效的避免會計信息的失真，也能夠?qū)ζ髽I(yè)會計工作起到一定的監(jiān)督作用，保持企業(yè)會計工作的健康發(fā)展，杜絕會計假賬的出現(xiàn)。

3.加強員工培訓(xùn)，樹立必要的風(fēng)險管理意識

會計人員是企業(yè)會計工作的主要能動者，要想加快企業(yè)會計內(nèi)控的不斷完善，就要重視對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。一方面，加強對會計人員在思想觀念方面的培訓(xùn)，促進會計人員思想觀念的創(chuàng)新，讓企業(yè)會計人員在深刻認(rèn)識會計工作的前提下，積極參與到企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中，自覺發(fā)揮自身的監(jiān)督效力，實現(xiàn)相互監(jiān)督。另一方面，重視企業(yè)風(fēng)險管理建設(shè)，讓企業(yè)員工尤其是財務(wù)工作人員深刻認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險的存在及其控制，樹立必要的風(fēng)險意識，并積極主動的參與到企業(yè)的內(nèi)部管理中，積極為企業(yè)內(nèi)部控制出謀劃策。

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