內(nèi)控體系建設(shè)情況匯報范文

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篇1

校（院）委會：

校（院）2019年度內(nèi)部控制報告編報工作已基本完成，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、2019年度內(nèi)控報告編報工作基本情況和主要變化

我XX行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編報工作始于2016年，每年按照XX財政廳要求在4月底前報送上一年度的單位內(nèi)控報表。今年由于受疫情影響，編報工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報送。XX財政廳于2020年7月1日了《關(guān)于做好2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》（遼財會〔2020〕154號）（以下簡稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報工作培訓(xùn)。

（一）基本情況

單位內(nèi)部控制編報內(nèi)容主要包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的組成和運行情況、內(nèi)控體系建設(shè)情況及權(quán)利運行制衡機制建立情況；預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關(guān)數(shù)據(jù)；內(nèi)控信息化建設(shè)情況等。其中明確要求內(nèi)控考核評價結(jié)果應(yīng)用于：完善內(nèi)部管理、監(jiān)督問責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用。

2019年度內(nèi)控報告編報系統(tǒng)共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統(tǒng)將對單位內(nèi)控情況進行評價，分為優(yōu)、良、中、差四個等次，并自動生成本單位《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告》，提出單位內(nèi)控工作中存在的問題，同時針對問題提出建議。

（二）2019年度編報內(nèi)容的主要變化

1.編報軟件由單機版改為網(wǎng)絡(luò)版，優(yōu)化填報方式，簡化填報程序。

2.增加內(nèi)控評價事項。要求單位填寫是否自行或委托第三方對單位內(nèi)控體系建立與實施情況進行檢查，并出具評價報告的情況。

3.強調(diào)加強結(jié)果應(yīng)用和事后監(jiān)督指導(dǎo)。2019年行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編制完成后，XX財政廳將聘用專業(yè)團隊抽取XX直和市縣（區(qū)）各100家行政單位進行內(nèi)控報告核查分析，并對核查結(jié)果進行通報，總結(jié)推廣先進典型。

二、校（院）2019年度內(nèi)控報表編報工作進展情況

XX財政廳《通知》下達后，財務(wù)審計部在財務(wù)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組和分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向辦公室、人力資源部和資產(chǎn)管理部等部門傳達了文件精神，共同研究制定了工作實施方案，分別落實相關(guān)工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關(guān)工作與財務(wù)審計部溝通協(xié)調(diào)，并于7月22日前向財務(wù)審計部報送相關(guān)材料和數(shù)據(jù)。財務(wù)審計部根據(jù)各部門提供的數(shù)據(jù)和佐證材料進行了預(yù)填報，并將預(yù)填報過程中遇到的疑難事項與XX財政廳溝通。預(yù)填報完成后，系統(tǒng)自動生成內(nèi)控報告，整體初步評價等次為“中”。

三、2019年度內(nèi)控工作存在的問題

預(yù)填報之后，內(nèi)控報告填報系統(tǒng)自動生成的校（院）《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告》（以下簡稱《內(nèi)部控制報告》）指出，2019年我校的內(nèi)控工作存在以下三個問題：

一是存在單位風(fēng)險評估覆蓋范圍不全面的問題。由于2019年度我校未進行全面的內(nèi)控風(fēng)險評估，只開展了資產(chǎn)類清查評估工作，且我校（院）內(nèi)部控制信息化尚未開展，因此風(fēng)險評估覆蓋范圍不全面。

二是存在項目支出績效目標(biāo)設(shè)定比例不高的問題。由于教師課題費、基建項目等不需向XX財政廳報績效目標(biāo)，因此在2019年度決算報表中我校（院）預(yù)算編制范圍內(nèi)全部預(yù)算項目數(shù)為7個，而我校（院）實際完成績效目標(biāo)申報項目數(shù)為2個，分別為干部教育和教育教學(xué)，從而導(dǎo)致項目支出績效目標(biāo)設(shè)定比例不高（28.57%）。

三是存在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)問題。

由于2019年度校（院）內(nèi)部控制信息化建設(shè)尚處于探索、調(diào)研階段，內(nèi)控信息化系統(tǒng)尚未建立健全，因此存在以下兩個問題：

1.未建立健全各業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)未全部實現(xiàn)互聯(lián)互通。

四、下一步工作計劃和建議

我部根據(jù)內(nèi)控報告評價結(jié)果對校（院）內(nèi)控工作存在的問題進行分析，總結(jié)工作經(jīng)驗，結(jié)合校（院）工作實際，制定下一步工作計劃和建議如下：

一是繼續(xù)完善內(nèi)控體系，夯實風(fēng)險防控基礎(chǔ)。建議結(jié)合校（院）制度建設(shè)年的工作成果和工作實際，對校（院）現(xiàn)有內(nèi)控體系查缺補漏，進一步完善內(nèi)控體系建設(shè)。同時根據(jù)《內(nèi)部控制報告》的建議：“單位每年至少開展一次內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，且評估范圍應(yīng)全面覆蓋單位和業(yè)務(wù)層面。”擬委托第三方對校（院）開展全面的內(nèi)控風(fēng)險評估工作，加強對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳，提高各部門對內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識。

二是以信息化建設(shè)為契機，推動內(nèi)控體系的建設(shè)與完善。內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制制度實施與落地的重要途徑，通過利用信息化手段來提升內(nèi)部控制管理的集約化和科學(xué)化，從而提升內(nèi)部控制管理水平，保證各項活動的合法合規(guī)和資金的安全可控，實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化與常態(tài)化。

篇2

一、高度重視，強化組織領(lǐng)導(dǎo)

領(lǐng)導(dǎo)高度重視財政專戶清理整頓工作，財政部門成立了以局長為組長、分管局長和紀(jì)檢組長任副組長，各相關(guān)股室負(fù)責(zé)人為成員的清理整頓財政專戶工作領(lǐng)導(dǎo)小組。多次組織相關(guān)股室召開了專題會議，并對清理整頓財政專戶工作作了全面部署，要求相關(guān)股室學(xué)習(xí)和領(lǐng)會文件精神，認(rèn)真開展這項工作。

二、嚴(yán)控數(shù)量，規(guī)范操作程序

（一）規(guī)范財政專戶的開設(shè)范圍。我縣積極推進將財政專戶納入國庫單一賬戶體系，撤銷了不符合開設(shè)條件的財政專戶。截止目前，共撤銷無國務(wù)院、財政部、省政府和省財政廳有效文件依據(jù)的財政專戶16個，并將除依照法律法規(guī)和國務(wù)院、財政部規(guī)定納入財政專戶管理的資金外，預(yù)算安排的資金全部實行國庫集中支付制度，不轉(zhuǎn)入財政專戶，按規(guī)范和需要實行分賬核算。

（二）規(guī)范財政專戶開設(shè)權(quán)限。我縣財政部門嚴(yán)格財政專戶開立、變更、撤銷等審批程序，截至目前無新開設(shè)財政專戶。

（三）清理精簡財政專戶數(shù)量。我縣嚴(yán)格遵循“精簡、高效、規(guī)范、透明”的財政專戶管理原則，對財政專戶進行了清理撤并，撤銷了無有效依據(jù)開設(shè)的財政專戶以及政策執(zhí)行到期或長期不發(fā)生業(yè)務(wù)往來的財政專戶，并壓縮相似性質(zhì)資金開設(shè)的財政專戶4個。下步將繼續(xù)對社保基金專戶進行撤并，爭取在9月底完成此項工作。

三、明確紀(jì)律，強化資金管理

（一）不斷加強財政專戶資金使用管理。出臺相應(yīng)的制度措施，明確禁止將非財政專戶管理資金違規(guī)調(diào)入財政專戶、將財政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用、違反規(guī)定改變財政專戶資金用途、利用財政專戶資金對外提供擔(dān)保質(zhì)押。

（二）強化財政專戶資金調(diào)度管理。不斷加強非稅收入收繳管理，嚴(yán)格與各執(zhí)收單位的非稅對賬，確保非稅收入及時足額入庫。同時，大力推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的建設(shè)，督促相關(guān)部門及時將通過橫向聯(lián)網(wǎng)方式收繳的社會保險基金劃入社會保險基金專戶。

四、健全機制，完善制度管理

（一）規(guī)范開戶銀行的選擇機制，具備條件的通過招投標(biāo)進行確定，不具備條件的則通過集體決策進行確定。

（二）完善開戶銀行管理。財政部門與開戶銀行簽訂規(guī)范的委托協(xié)議，全面清晰界定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。定期評估開戶銀行的資質(zhì)、償債能力、盈利能力、運營情況以及內(nèi)部控制水平、信息化管理水平、服務(wù)水平等多方面因素。通過建立對銀行的考核機制，進一步強化了對銀行的評估，做到規(guī)避資金風(fēng)險。

五、統(tǒng)籌推進，加強基礎(chǔ)工作

（一）建立健全對賬制度。通過加強財政部門內(nèi)部預(yù)算、國庫部門與業(yè)務(wù)管理部門核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬，上下級財政部門核對資金往來賬，財政部門與本級各預(yù)算單位核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬，與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行核對專戶資金賬，建立了全面的對賬制度，確保了賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（二）推進信息系統(tǒng)控制體系建設(shè)。截至目前，我縣已將所有財政專戶資金全部納入大平臺系統(tǒng)管理，充分地利用現(xiàn)代電子信息技術(shù)實現(xiàn)資金收付各個環(huán)節(jié)之間的有效制衡，進一步提高了專戶資金運行的安全性和透明度。

篇3

根據(jù)縣衛(wèi)生局《關(guān)于在全區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)開展“三好一滿意”活動的通知》精神，在我院第一階段活動落實的基礎(chǔ)上，進行了第二階段的整改落實活動，現(xiàn)將活動具體開展情況匯報如下：

我院結(jié)合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革和創(chuàng)先爭優(yōu)活動，以人為本，以病人為中心，以群眾滿意為出發(fā)點和落腳點，著力提升醫(yī)療服務(wù)水平，持續(xù)改進醫(yī)療質(zhì)量，大力弘揚高尚醫(yī)德，加強行業(yè)作風(fēng)建設(shè)，進一步解決醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)和行業(yè)作風(fēng)中存在的突出問題。從而保障人民群眾健康權(quán)益，推動醫(yī)改順利進行，促進社會和諧。

（一）改善服務(wù)態(tài)度，優(yōu)化服務(wù)流程，不段提升服務(wù)水平，努力做到“服務(wù)好”。

1、優(yōu)化醫(yī)院門診環(huán)境和流程。為貫徹落實《關(guān)于進一步改善醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療服務(wù)管理工作的通知》（衛(wèi)醫(yī)政發(fā)【】12號）和《20__年全區(qū)醫(yī)療管理工作要點》，將改善人民群眾看病就醫(yī)感受作為加強醫(yī)療服務(wù)工作的創(chuàng)新點和突破點。實行窗口工作人員提前十分鐘掛牌上崗、取藥等情況一般不超過5分鐘。加強門診服務(wù)窗口和診室彈性排班；實行窗口、出院、電話、入戶等多種預(yù)約方式，方便患者檢查，力爭做到隨到隨查；全面推行檢驗檢查報告及時發(fā)放制度，在確保患者隱私的前提下，合理安排節(jié)假日門急診和住院醫(yī)療服務(wù)，完善醫(yī)院標(biāo)識和就診流程引導(dǎo)系統(tǒng)；推進醫(yī)院信息化建設(shè)，減少不必要的重復(fù)檢查。

2、優(yōu)化急救服務(wù)。完善院前急救，加強院前、院內(nèi)急救醫(yī)療服務(wù)的協(xié)調(diào)配合，確保急救醫(yī)療服務(wù)無縫銜接。加強醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，完善急診綠色通道。對急危重癥病人應(yīng)先搶救、后結(jié)算，確保及時施治；根據(jù)急診流量，合理調(diào)配急診力量，適時配備急診加強班。院內(nèi)要組建24小時生命救援隊，配備相應(yīng)的搶救設(shè)施，及時救治危重患者。

3、改進住院服務(wù)。全面實施以合理配置護士人力、實行責(zé)任護士制度、規(guī)范提供分級護理和整體護理服務(wù)為核心的優(yōu)質(zhì)護理服務(wù)示范工程活動，要以“技能好、會溝通”為重點，盡快提升年輕護士技術(shù)操作能力和人性化服務(wù)水平。加強病區(qū)規(guī)范化建設(shè)，嚴(yán)格探視和陪護管理，為住院患者創(chuàng)造整潔、安寧的住院環(huán)境。推行住院服務(wù)中心化，為住院患者提供陪檢等服務(wù)，方便住院患者。認(rèn)真落實出院患者電話隨訪制度，出院患者一周內(nèi)電話隨訪率應(yīng)達到95%以上。

4、推行同級醫(yī)療機構(gòu)檢查、檢驗結(jié)果互認(rèn)。按照《衛(wèi)生部辦公廳關(guān)于加強醫(yī)療質(zhì)量控制中心建設(shè)推進同級醫(yī)療機構(gòu)檢查結(jié)果互認(rèn)工作的通知》(衛(wèi)辦醫(yī)政發(fā)[]108號)要求，在加強醫(yī)療質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，大力推進同級醫(yī)療檢查、檢驗結(jié)果互認(rèn)工作，促進合理檢查，降低患者就診費用。

5深入開展“志愿服務(wù)在醫(yī)院”活動。要盡快組建志愿者服務(wù)隊，開展多種形式的志愿者服務(wù)，教育并引導(dǎo)患者養(yǎng)成健康的生活方式。

6、建立健全醫(yī)療糾紛調(diào)解機制和醫(yī)療責(zé)任保險制度，認(rèn)真落實醫(yī)療投訴處理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行首訴負(fù)責(zé)制，深入開展創(chuàng)建“平安醫(yī)院”活動，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。

(二)加強質(zhì)量管理，規(guī)范診療行為，持續(xù)改進醫(yī)療質(zhì)量，努力做到“質(zhì)量好”。

1、健全醫(yī)療質(zhì)量管理與控制體系，提升醫(yī)療質(zhì)量。依法加強執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入和監(jiān)管，嚴(yán)格落實首診負(fù)責(zé)、疑難病例討論、危重患者搶救、會診、死亡病例討論、交接班等核心制度，嚴(yán)格落實《病例書寫基本規(guī)范》，規(guī)范病歷書寫工作。強化醫(yī)療技術(shù)分類管理，嚴(yán)格醫(yī)療技術(shù)臨床應(yīng)用能力、權(quán)限審核，堅決查處違法違規(guī)開展醫(yī)療技術(shù)臨床應(yīng)用現(xiàn)象。健全醫(yī)療質(zhì)量控制網(wǎng)絡(luò)，完善醫(yī)療質(zhì)量管理與控制組織體系、制度和機制，及時、完整、如實、準(zhǔn)確上報質(zhì)控信息。繼續(xù)強化臨床專科能力建設(shè)和醫(yī)務(wù)人員培訓(xùn)，加強醫(yī)療服務(wù)過程中重點環(huán)節(jié)、重點區(qū)域、重點人員管理，持續(xù)改進醫(yī)療質(zhì)量。

2、嚴(yán)格規(guī)范診療服務(wù)行為，推進合理檢查、合理用藥、合理治療。進一步落實“三合理”規(guī)范，堅持因病施治，重點落實抗生素合理使用指導(dǎo)原則和規(guī)范，加強對抗生素尤其是三線抗生素臨床使用的檢測。一類手術(shù)預(yù)防性抗生素使用率、抗生素聯(lián)合使用率、三線抗生素使用率等指標(biāo)保持在全區(qū)較低水平。繼續(xù)開展醫(yī)務(wù)人員“三基”抽考。認(rèn)真落實臨床路徑、《臨床技術(shù)操作規(guī)范》、《臨床治療指南》、《醫(yī)療機構(gòu)藥事管理規(guī)定》、《處方管理辦法》、《抗菌藥物臨床應(yīng)用指導(dǎo)原則》等規(guī)章、規(guī)范。大力推行臨床路徑和單病種付費，促進醫(yī)療質(zhì)量管理向科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化、精細化發(fā)展。

3、加強醫(yī)療技術(shù)和大型設(shè)備臨床應(yīng)用管理，保證醫(yī)療質(zhì)量安全和患者權(quán)益。切實加強醫(yī)療技術(shù)臨床應(yīng)用管理，按照《醫(yī)療技術(shù)臨床應(yīng)用管理辦法》要求，建立嚴(yán)格的醫(yī)療技術(shù)準(zhǔn)入和管理制度。

（三）加強醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育，大力弘揚高尚醫(yī)德，嚴(yán)肅行業(yè)紀(jì)律，努力做到“醫(yī)德好”。

1、繼續(xù)加大醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育力度。要堅持以正面教育為主，繼續(xù)培養(yǎng)和樹立一批先進典型，加大對醫(yī)德高尚、醫(yī)術(shù)精湛、敬業(yè)奉獻先進典型的宣傳，結(jié)合衛(wèi)生行業(yè)特點，深入開展宗旨意識、職業(yè)道德和紀(jì)律法制教育，引導(dǎo)廣大醫(yī)務(wù)人員樹立良好的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)。

2、貫徹落實醫(yī)德醫(yī)風(fēng)制度規(guī)范。認(rèn)真貫徹落實《20__年全區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和糾風(fēng)工作要點》（寧衛(wèi)黨發(fā)[20__]10號），堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，大力加強懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，促進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革順利進行。建立醫(yī)患溝通責(zé)任人制度，住院患者主要由責(zé)任醫(yī)生、責(zé)任護士負(fù)責(zé)溝通

，門診患者有接診醫(yī)師負(fù)責(zé)溝通。加強醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育，落實醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考評、醫(yī)師定期考核和不良行為記錄等制度，加大醫(yī)院巡查和違法違紀(jì)行為懲處力度，嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)紀(jì)律。3、堅決杜絕醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務(wù)中的不正之風(fēng)，嚴(yán)肅行業(yè)紀(jì)律。堅決杜絕吃、拿、卡、要、亂收費、收受或索要“紅包”、收受回扣、商業(yè)賄賂等不良現(xiàn)象的發(fā)生。強化治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂工作長效機制建設(shè)。加強經(jīng)濟管理，健全內(nèi)控機制，嚴(yán)格統(tǒng)方權(quán)限和審批程序。

（四）深入開展行風(fēng)評議，積極主動接受社會監(jiān)督，努力做到“群眾滿意”。

1、要認(rèn)真開展患者滿意度調(diào)查和出院患者回訪活動，征求意見和建議，有針對性地改進服務(wù)。

篇4

一、 商業(yè)銀行會計工作的現(xiàn)狀及問題

多年來，商業(yè)銀行在會計工作方面經(jīng)歷了巨大變革。首先，適應(yīng)全國會計體制改革的要求，于1993年7月1日起廢止收付記帳法，施行《借貸記帳法》，進而進行了一系列會計制度的重大改革；第二，適應(yīng)《商業(yè)銀行法》的實施及國際競爭需要，會計處理業(yè)務(wù)從計劃經(jīng)濟體制下的指令性、政策性業(yè)務(wù)向市場經(jīng)濟體制下的商業(yè)性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化；第三，適應(yīng)人民銀行結(jié)算體制改革要求，進行了從“銀行結(jié)算辦法”到“支付結(jié)算辦法”的過渡；第四，適應(yīng)競爭、服務(wù)、效率的需要，會計工作技術(shù)手段經(jīng)歷了從“手工”到“電子”的飛躍，開通了電子匯劃，全國實行了通存通兌、實時清算等；第五，適應(yīng)經(jīng)濟體制改革及國家宏觀調(diào)控的需要，會計核算內(nèi)容不斷擴充。商業(yè)銀行房改金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、個人消費貸款業(yè)務(wù)等服務(wù)品種的開發(fā)，使會計核算內(nèi)容不斷得到豐富。體制的變化、業(yè)務(wù)的變革、技術(shù)的更新，客觀上要求會計工作內(nèi)控體系建設(shè)必須同步發(fā)展。然而，現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計工作還存在著一些深層次問題和矛盾，體現(xiàn)在以下方面：

（一）因噎廢食。為了防范風(fēng)險，采取因噎廢食的做法，沒有從根本上去解決會計各環(huán)節(jié)的矛盾。以簽發(fā)匯票為例，前幾年人民銀行規(guī)定“全國聯(lián)行機構(gòu)可以簽發(fā)全國匯票”，許多會計機構(gòu)紛紛申報聯(lián)行機構(gòu)，但隨之也出現(xiàn)了一些事故和案件，一些商業(yè)銀行總行就決定限制全國聯(lián)行機構(gòu)的審批，沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)許多基層處為了拓展結(jié)算功能，方便客戶，采取了代簽“全國匯票”的做法，同時將全國匯票“1、2”聯(lián)與“3、4”聯(lián)分開保管，以加強牽制與監(jiān)督。人民銀行先認(rèn)同了這種做法，但隨著許多全國匯票事故與案件的發(fā)生，人民銀行作出規(guī)定停止代簽。這既不能從根本上解決業(yè)務(wù)發(fā)展與結(jié)算手段落后的矛盾，又不能從根本上來防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（二）數(shù)量疊加。當(dāng)會計工作中發(fā)生事故或案件后，一些商業(yè)銀行沒有抓住問題的關(guān)鍵點，從源頭上起先防范和治理，而往往簡單地設(shè)登記簿來解決，以至于登記簿越來越多，且格式不一，內(nèi)容龐雜；內(nèi)部往來換人逐筆勾對，對帳簽證從每月一次上升為現(xiàn)在每旬一次對帳簽證，且每天電話對帳，并要對內(nèi)部往來報單進行折角驗印，折角驗印從單人發(fā)展為雙人等。另外，會計工作中從技術(shù)上防范工作做得不夠，會計管理工作落后于電子代進程，具體表現(xiàn)在：會計核算基本規(guī)定沒有涵蓋電子匯劃，支付結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容；會計工作雖然脫離了手工帳，但其電子應(yīng)用程序還不高，許多內(nèi)部使用的憑證仍以手工填制為主，沒有采取套打或計算機生成的方式，既給制假證留下了可乘之機，又不利于控制和監(jiān)督。

（三）層層設(shè)防。臨柜審核是第一道防線，復(fù)核是第二防線，事后稽核為第三道防線，正常檢查為第四道防線，內(nèi)部審計檢查為第五道防線，僅從數(shù)量疊加來防范風(fēng)險，忽視風(fēng)險預(yù)防的及時性和有效性。

（四）層層加罰。長期以來，會計人員面臨著高風(fēng)險的工作環(huán)境，從外部環(huán)境看，社會上針對銀行的犯罪活動明顯增多，作案的主要部位是會計票據(jù)詐騙、運鈔押運搶劫，乃至內(nèi)外勾結(jié)利用內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)竊取資金；從商業(yè)銀行內(nèi)部看，如非基本帳戶提現(xiàn)、貸款空轉(zhuǎn)等，使得會計人員的處罰更為嚴(yán)厲。實際工作中會計崗位上臨時工較多，本身待遇不高，工作又無保障，違規(guī)處理從取消上崗位證到解除會計人員職稱資格到開除等，處罰多，獎勵少，影響了會計人員的工作積極性。

二、 商業(yè)銀行會計職能作用的再認(rèn)識

會計是社會生產(chǎn)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它作為一種管理活動，其職能作用日益凸顯。會計的兩大基本職能是核算和監(jiān)督，根據(jù)商業(yè)銀行會計的特點，商業(yè)銀行會計的職能除了與一般企業(yè)相同之外，更重要的反映職能表現(xiàn)在結(jié)算職能，實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營，參與經(jīng)營管理和風(fēng)險防范，由此可見，商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的開展和創(chuàng)新都不會離開會計工作。

（一）商業(yè)銀行會計工作是實現(xiàn)經(jīng)營的重要組成部分。商業(yè)銀行會計的結(jié)算職能是銀行的三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一，并且決定了商業(yè)銀行會計與銀行存款、信貸、中間業(yè)務(wù)具有同等地位。籌資是把資金吸收進來，信貸是把資金投放出去，實現(xiàn)利差收入，獲得經(jīng)營效益。資金的運動過程必須通過會計部門的核算來完成，可以說銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)的開展，直至效益的實現(xiàn)都離不開會計的核算和監(jiān)督職能，離不開會計人員的直接參與。商業(yè)銀行會計以其連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性區(qū)別于其他經(jīng)營管理，經(jīng)自己特殊的方式滲透到其他經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，并與其它經(jīng)營管理相聯(lián)系，作為實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營活動直接的、有效的手段；各項金融工具和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展又以會計制度先行為保障，以會計人員參與為前提，可以這樣說，沒有會計結(jié)算，就沒有銀行。

（二）會計工作是加強經(jīng)營管理的重要手段。隨著銀行商業(yè)化改革的不斷深入，會計在經(jīng)營管理中的作用越來越大。一是銀行會計通過運用自身擁有的審核、計量、記錄、核算、分析、反映、控制、預(yù)測、決策、計劃等手段，實行科學(xué)的會計管理，從而使銀行最大限度地集聚社會資金、并加以科學(xué)合理的運用，控制資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的全過程，實現(xiàn)資金“三性”（即流動性、安全性、盈利性）的最佳組合，以達到全面提高銀行經(jīng)營效益的目的。二是商業(yè)銀行會計工作為經(jīng)營管理提供全面的服務(wù)。商業(yè)銀行內(nèi)部職能部門如信貸部門、籌資部門、房貸部門、國際業(yè)務(wù)部門、信用卡部門、委代部門等，是經(jīng)營管理一個系列，部門之間是分工協(xié)作的關(guān)系，而會計部門則是經(jīng)營管理的綜合樞紐，部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的數(shù)據(jù)信息，通過會計進行核算，最后編制報表予以反映，并對反映的數(shù)據(jù)進行分析綜合與加工處理，為領(lǐng)導(dǎo)改善經(jīng)營管理及正確的經(jīng)營決策提供可靠的信息服務(wù)。三是銀行經(jīng)營管理水平的提高離不開會計工作。通過銀行會計反映經(jīng)營成果，科學(xué)評價經(jīng)營管理成果和存在的問題，提出改進的意見和措施，促進銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展，促進經(jīng)營管理水平的不斷提高。

（三）會計工作是防范金融風(fēng)險的前沿陣地。銀行的全部經(jīng)營活動都要通過會計工作來進行處理，所有資金運動都要通過會計工作來核算，因而風(fēng)險也會在會計部門反映出來。同時，會計崗位是銀行的要害崗位，是有權(quán)崗位，會計人員手中的印章、憑證等，從某種意義上說，就是“資源”，會計部門是案件的多發(fā)部位，也是銀行防范風(fēng)險的前沿陣地。前幾年，高息攬存、帳外經(jīng)營等導(dǎo)致一些資產(chǎn)被擠占，被詐騙。這些情況的發(fā)生，都是逃避會計反映和監(jiān)督的結(jié)果。特別是一些大案要案，都是逃避了會計的核算與監(jiān)督，讓資金在帳外循環(huán)作案，或者會計人員喪失原則，職業(yè)道德差，內(nèi)部合伙作案，甚至內(nèi)外勾結(jié)作案。

三、 前臺與后臺的原則

（一）前臺操作方面的原則。主要是：（1）規(guī)范化原則。是指會計帳務(wù)處理必須按照會計制度的要求，建立并執(zhí)行規(guī)范化的操作程序。（2）授權(quán)分責(zé)原則。是指會計帳務(wù)處理必須實行分級受權(quán)，會計人員不得超越權(quán)限范圍處理會計帳務(wù)。（3）監(jiān)督制約原則。是指會計崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)流程應(yīng)充分考慮相互監(jiān)督制約的要求，對帳務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督。（4）帳務(wù)核對原則。是指會計帳務(wù)須堅持六個核對相符，即帳帳、帳證、帳款、帳實、帳表及內(nèi)外帳務(wù)核對相符；要建立對帳制度，對不同帳務(wù)進行實時核對或定期核對。（5）安全謹(jǐn)慎性原則。是指會計部門須妥善保管密押器、壓數(shù)機、密碼、重要單證和印章，防止泄密、遺失或被盜；妥善保管會計檔案，嚴(yán)密傳遞、借閱手續(xù)，防止自發(fā)、丟失和毀損，會計人員調(diào)離須辦理交接手續(xù)。

（二）后臺操作方面的原則。主要有：（1）成本效益原則。是指會計制度既要健全嚴(yán)密，防止風(fēng)險隱患，又要避免煩瑣，力求簡便，養(yǎng)活投入，控制成本，以合理的成本保證內(nèi)控目標(biāo)得到全面實現(xiàn)。（2）可行性原則。是指會計內(nèi)控向、制度應(yīng)根據(jù)會計工作實際制定，既要健全嚴(yán)密，又要具有普遍適用性和可操作性。

四、 政策與措施思考

（一）加強制度建設(shè)。隨著建設(shè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌和市場經(jīng)濟向縱深發(fā)展，市場競爭會越來越激烈，新的金融產(chǎn)品和金融工具不斷涌現(xiàn)，新的金融風(fēng)險也會不斷產(chǎn)生。為發(fā)展業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險，在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就必須從基層工作抓起。對會計工作而言，首要問題是加強制度建設(shè)，做到有章可循，有制度可依。一是就當(dāng)前而言，進一步完善會計基本制度、會計核算辦法，制定崗位操作規(guī)程，在現(xiàn)行制度的基礎(chǔ)上將這些年補充修訂的各項制度清理，并加以完善和補充，整理成冊，以便會計人員學(xué)習(xí)和查閱，并且要根據(jù)現(xiàn)行制度制定崗位操作規(guī)程、業(yè)務(wù)授權(quán)、重要崗位強制休假和強行交換規(guī)定，制定會計檢查實施細則等。二是實行會計統(tǒng)一歸口，由會計部門管理，制定統(tǒng)一的會計制度，避免出現(xiàn)各項業(yè)務(wù)自成體系，各歸其主。三是統(tǒng)一全國會計核算計算機軟件版本，使核算規(guī)范化。四是思考修訂現(xiàn)行會計制度和核算辦法，以及完善結(jié)算制度和結(jié)算制度和結(jié)算手段，充分利用現(xiàn)有科技資源，體現(xiàn)以客戶為中心任務(wù)，服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，借鑒國外各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展情況，考慮與國際銀行會計慣例接軌，使新的制度有一定的超前性。

（二）嚴(yán)格科學(xué)管理。有了科學(xué)的制度還不夠，關(guān)鍵在于抓落實，必須嚴(yán)格科學(xué)管理。一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、金融法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，并自覺執(zhí)行，保證制度落到實處。二是優(yōu)化勞動組合，明確崗位職責(zé)，包括崗位設(shè)置、崗位責(zé)任及不相容會計崗位等方案，并適時實行崗位輪換和交換，強化會計約束，做到事事有人辦，責(zé)任分得清。三是嚴(yán)格照章操作，要求會計人員嚴(yán)格堅持按規(guī)章制度和操作規(guī)程辦事。四是深入開展會計基礎(chǔ)工作等級管理活動，規(guī)范會計行為。五是參與決策，提高核算質(zhì)量和報表質(zhì)量，實行會計信息資源共享，充分發(fā)揮會計信息的作用，特別是注意信息的時效性、經(jīng)常性、真實性。六是建立考核制度，實行獎優(yōu)罰劣。

（三）深化會計改革。一是因地制宜地建設(shè)好會計核算、會計稽核、現(xiàn)金出納三個中心。會計核算中心是實行會計帳務(wù)集中處理，即把適合集中處理的業(yè)務(wù)，分離出柜臺，簡化柜臺工作，減輕柜臺勞動強度，強化柜臺的服務(wù)功能。實施后臺監(jiān)控，監(jiān)督各營業(yè)機構(gòu)會計信息傳遞是否符合規(guī)定，大額業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)，并對大額資金和可疑信息進行踴躍追查。利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢進行往來帳務(wù)自動勾對，重要空白憑證聯(lián)網(wǎng)核對等，防范會計風(fēng)險。會計稽核中心是實行會計事后稽核集中，提高專業(yè)化水平和稽核效率，避免干擾，使稽核中心處于比較超脫的地位，提高稽核的權(quán)威性。出納中心是實行同城金庫集中，統(tǒng)一調(diào)度現(xiàn)金，減少庫存，降低備付率，提高資金使用效益，保障資金安全。但“三個中心”必須根據(jù)業(yè)務(wù)的分類、地區(qū)城市的大小來建設(shè)，既要提高工作效率，防范會計風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，又要保證各會計主體對憑證傳遞、數(shù)據(jù)處理、憑證資料保管的時效性和方便性。二是積極推進業(yè)務(wù)配套改革。1.適應(yīng)機構(gòu)人事改革。有的縣支行撤并后要做好資產(chǎn)保全工作，縣支行降格為分理處，由于核算主體降低，要特別做好同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來的核算工作，保證帳務(wù)不錯不亂，保證資金絕對安全。2.適應(yīng)省會城市機構(gòu)改革。要根據(jù)網(wǎng)點歸屬、管理體制改革等新的變化，探索新的會計管理模式，確保改革后會計核算關(guān)系、會計管理工作順暢；確保客戶利益，維護商業(yè)銀行形象；切實做好抵押資產(chǎn)的核算、信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類改革后的核算等等。三是積極推行綜合柜員制，這是提高工作效率，有效防范風(fēng)險的好途徑。

（四）優(yōu)化督查機制。在堅持嚴(yán)格加強會計復(fù)核和事后稽核的同時，一是深入開展會計檢查，實行檢查與培訓(xùn)相結(jié)合，形成“檢查―培訓(xùn)―落實”的良好機制。通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，通過剖析找出發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的原因，通過培訓(xùn)解決存在的問題，通過落實防范會計風(fēng)險。實行集中稽核與會計檢查相結(jié)合，稽核中心負(fù)責(zé)營業(yè)機構(gòu)的帳務(wù)處理、憑證正確性檢查。會計檢查負(fù)責(zé)因制度滯后、管理混亂等原因造成在業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部制約機制上可能存在的漏洞及隱患和有章不循、守制不嚴(yán)、執(zhí)規(guī)不力的情況。實行常規(guī)檢查與抽查相結(jié)合、嚴(yán)格按照會計檢查制度對所屬營業(yè)網(wǎng)點會計工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題堅決處理，杜絕有令不行、有禁不止的行為發(fā)生。二是懲處違規(guī)違紀(jì)行為。對越權(quán)辦事、瞞報虛占、虛假核算、違規(guī)經(jīng)營、帳外經(jīng)營等無視制度、擾亂行規(guī)者依規(guī)嚴(yán)懲；對造假帳、報假數(shù)、開假發(fā)票、編假報表等決不姑息遷就；對授意、指使、強令會計人員編造、篡改會計數(shù)據(jù)、截留收入、擠占成本、違反財經(jīng)紀(jì)律、私設(shè)“小金庫”、亂蓋業(yè)務(wù)公章、亂用重要空白憑證甚至借用、復(fù)印營業(yè)執(zhí)照的人員嚴(yán)懲不怠；加大對其它應(yīng)收款、同業(yè)往來、內(nèi)部往來、利息收支等科目核算情況的檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)應(yīng)按有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處理；對歷次檢查中查出的屢犯者從重處理。