建筑企業財務內控發展問題及對策

時間:2022-07-13 09:21:03

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建筑企業財務內控發展問題及對策

摘要:新常態背景下,我國建筑行業發展迅猛,作為我國城市化建設事業的主要推動力量,在我國國民經濟發展中發揮了十分關鍵的作用。近幾年,為了規范市場競爭環境,推動建筑行業的高質量發展,國家先后下達多項政策文件,如《工程造價改革工作方案》《房屋建筑和市政基礎設施項目工程總承包管理辦法》,等等。在政策驅動下市場環境愈加復雜多變,政府監管力度也不斷加大。而對于各大建筑企業而言,既要順應改革趨勢,貫徹落實各項國家政策,又要從內部管理著手,更加重視財務工作的創新與改進。基于內部控制的視角,做好財務內控體系建設,充分體現財務內控的價值及作用,確保財務會計信息質量,減少財務管理風險,進一步提高財務管理水平,進而為企業穩定運營提供可靠保障。本文闡述了財務內部控制相關理論,分析了當前建筑施工企業財務內部控制存在的問題和背后原因,并針對問題提出了合理的優化方案,希望能為建筑企業進行財務內部控制工作提供參考。

關鍵詞:建筑企業;財務內部控制;優化策略

與一般企業相比,建筑企業因其項目眾多,且具有地域性較廣、周期性強等特點,導致管理工作難度較大。隨著新時期各種新理念、新方法的涌現,構建財務內控體系顯然已經成為各企業加強財務管理、提高財務水平、促進企業發展壯大的重要舉措。對于建筑企業而言更是如此,有效的財務內控管理,既可以促進部門之間的聯通與協調,又可以在資金、成本等方面發揮作用,確保企業施工項目,以及各項活動、工作等順利開展。由于建筑行業的特殊性,其業務項目推進過程中風險因素較多,因此有必要對其財務內部控制工作優化進行探討分析。

一、財務內部控制相關理論

(一)內部控制概念

內部控制是指企業在管理工作中采用的一種管理機制,通過明確企業各機構的職責范圍,利用追責機制使部門人員處于相互監督、相互制約工作環境當中,屬于企業制度建設層面的工作內容。

(二)財務內部控制概念

財務內部控制是以內部控制理論為支持,對企業財務管理工作進行約束、規范,以及完善的工作流程和管理理念,以此來促進企業財務管理目標的有效落實。財務內部控制屬于內部控制的一部分,幫助企業管理層了解財務管理工作的實時動態,保障企業會計數據信息的完整性和可靠性,并以此為依據指導企業完成預算編制及資金使用、資金審核工作,對預算和現實情況進行合理分析,并采用合理措施對產生的偏差進行糾正,為企業持續創造經濟效益提供堅實保障。

(三)內部控制目標、原則及要素

財務內部控制目標主要包括企業資產安全及完整性、企業運營合法性、保障企業穩定運營、財務數據信息的完整性和真實性,以及企業戰略目標的落實。企業內部控制原則包括全面性,對所有管理工作的全面覆蓋;制衡性,利用權責劃分及追責機制實現各部門成員的相互監督和牽制;重要性,對企業的風險管控重點關注;成本效益,確保企業內部控制開展所需支出與預期收益保持動態平衡;適應性,企業內部控制策略要結合客觀條件,包括企業當前發展現狀、外部環境,以及風險狀況等因素,在條件發生變化時,控制策略也要隨之調整。內部控制分為五大要素,分別為內部環境、信息溝通、風險評估、控制活動和內部監督,各個環節彼此關聯影響。內部環境是指企業管理工作開展依據的企業文化、管理制度、權責分配等環境影響因素;信息溝通則是為了促進部門協調配合,傳遞共享數據信息;風險評估則是對企業可能遭遇的風險進行精準識別和系統分析,判斷該風險的危害級別;控制活動則是以風險評估為依據,對企業執行工作進行針對性控制,減少風險發生;內部監督,全程跟蹤企業執行工作,并對企業的實際執行情況進行評判,找出目前存在的問題,提出優化方案。[1]

二、當前建筑施工企業財務內部控制存在的問題

(一)預算管理制度不完善

建筑企業在進行施工項目推進之前,必然需要編制預算,確保項目資金的合理規劃。但是部分建筑企業的預算管理制度不完善,具體表現在以下幾點。第一,預算組織結構不合理。一些建筑集團企業對預算管理認識不到位,認為預算管理只是財務會計核算方法,并未將其視為管理模式。雖然企業設立預算管理委員會,但是委員會職責范圍并不明確,導致管理效率低下。第二,預算編制不科學。在進行預算編制過程中,只有財務部門和委員會參與了編制,其余部門成員對此漠不關心,也不愿花費精力提供輔助資料,導致編制工作缺乏必要基礎。第三,預算調整流程流于表面形式,一些建筑企業在前期戰略設定上,為考慮到后期發展情況,并且有些施工項目部因施工需要處于偏遠地區,因而在預算執行和預算調整時未嚴格按照預算編制方案。

(二)資金管理控制不足

資金管理是建筑施工企業的財務管理工作的核心內容,也是企業財務內控管理的薄弱環節,問題在于建筑集體企業下屬子公司數量較多,使得資金分散情況普遍,具體表現在以下幾點。第一,銀行賬戶數量龐大,目前部分建筑集團企業的銀行賬戶多達上百個,且多數賬戶位于本部省外,區域跨度大、涉及省份多,使得集團本部難以確認企業擁有的實際資金流量。第二,付款權限不合理。部分建筑集團企業的財務內部控制缺乏監督管控,下屬子公司擁有較大財務自主權,企業資金管理呈現出分散狀態,如子公司未經審批就使用資金。[2]第三,風險管控不嚴。雖然部分建筑施工企業設立了資金管理制度,但是依然無法有效管控資金流動,原因在于企業未能定期對庫存資金進行盤點,也未能實現資金用途追溯,導致企業不了解目前庫存資金數額,不利于集團控制資金總量。

(三)管理會計制度欠缺

管理會計與財務會計是現代企業財務管理體系兩大重要組成部分,其中財務會計負責數據收集匯總,而管理會計負責數據分析和風險管控工作,并制訂具體決策方案。但是目前部分建筑企業存在管理會計制度欠缺的情況,具體表現在以下幾點。第一,企業對管理會計體系建設缺乏認知。當前建筑企業并未構建管理會計職能部門,財務管理依然采用傳統會計核算模式,認為管理會計與財務會計沒有區別,使得管理會計職能缺失。第二,財務部門與其他部門缺乏合作。當前部分建筑企業的財務部門獨立性過高,財務人員在相對封閉的環境下進行工作,主要工作內容為會計核算和資金收付,與業務部門等其他職能部門溝通較少,使得企業管理層制定決策缺乏可靠數據。

(四)財務內控流程缺乏規范

建筑施工企業與其他行業存在較大區別,最明顯的區別即是受外部環境影響較大,如自然環境和政策環境,并且需要前期投入巨大,施工周期長,因此企業需要規范內部流程來加強風險管控力度。但是目前一些企業財務內控流程缺乏規范,具體表現在以下幾點。第一,財務業務權限不明確,時常出現收支重復或者票據開立錯誤等情況。第二,企業賬務處理流程不合理,賬戶間賬務出現串戶情況,因而需要在后期再次進行調賬工作,進而影響了企業的財務管理工作進度。第三,財務人員風險意識不足。在進行財務管理過程中,一些財務人員對于風險的危害認識不足,因而對風險管控缺乏責任意識,使得風險發生概率上升。

三、當前建筑施工企業財務內部控制問題的原因分析

(一)企業組織結構不完善

由上述問題分析可知,建筑施工企業目前存在組織結構不完善的情況,具體分為以下幾點。第一,管理監督職能部門缺失。當前部分建筑施工企業的財務人員監督管理缺失,本質原因在于財務人員長期處于封閉的工作環境當中,嚴重缺乏與其他部門溝通交流的意識,因而不利于及時發現其他職能部門工作中存在的問題,也不能為其提供指導服務。第二,審計部門權威性不足。雖然建筑施工企業設立了內部審計部門,但是由于該組織機構設立時間較短,部門成員嚴重缺乏工作經驗之外,而且部門權威并未樹立起來,企業其他職能部門對該部門的職能作用并不認可,不愿配合完成審計工作,使得內部審計部門難以發揮實質性作用。

(二)風險管理制度缺失

對于建筑施工企業而言,開展財務內部控制工作的核算在于風險管控,而建筑企業的項目風險較大,為此完善的風險管理制度是十分必要的。但是當前部分建筑企業存在風險管理制度缺失的情況,具體表現在以下幾點。第一,缺少風險評估機構。部分建筑施工企業并未設立風險評估機構,也沒有委托第三方協助風險評估工作,使得風險評估缺乏專職人員推進實施,因而風險管控未能在企業財務管理工作中體現出來。第二,風險管理流程不科學。隨著建筑施工企業財務管理工作的推進,企業風險管控流程不科學的問題暴露出來,風險管控人員并未以項目進展為導向,設立合理的風險管控流程,整個風控工作以人為主觀判斷來引導,缺乏對風險因素的精準定量分析,因而風險識別和風險應對效率低下。

(三)財務內控制度不健全

制度是企業財務內部控制工作順利執行的立足之本,不健全的管理制度使得企業執行工作失去參考標準,不利于企業工作穩步推進。但是當前部分建筑施工企業依然存在財務內控制度不健全的問題,具體表現在以下幾點。第一,財務部門缺乏動態的財務管理制度。部分建筑施工集團企業在進行財務管理工作時,企業財務部門只是依據個人主觀意愿和過往經驗來執行工作內容,管理標準模糊不清,并且也未能隨著內外環境變化而隨之調整,導致目前的財務管理制度已經不再適用。第二,企業管理文化存在誤區。由于建筑施工項目施工周期較長、前期投入較大的原因,企業管理層對于生產經營及項目推進工作十分重視,甚至有時為了保證項目按期完成,項目部會有意省略部分審計環節。從短期角度來看,這的確能夠幫助企業獲得一定收益,但是從長遠利益來看,該行為無疑是短視行為,為企業未來運營管理埋下隱患。

(四)人員專業素養有待提高

企業任何一項工作都是由人來完成,人是企業管理工作的執行主體,因此人的專業素養決定了企業的實際工作成效。但是當前部分建筑施工企業人員專業素養不高,具體表現在以下幾點。第一,目前,建筑施工企業的財務人員多出身于財務專業,對于項目施工等方面的工作內容了解不足,因此在辨別數據和數據分析時難免會脫離實際情況。第二,信息技術雖然已經普及,但是目前企業人員中信息技術人員的占比依然較少,因此建筑企業的信息系統的應用開發水平仍需提高。

四、優化建筑施工企業財務內部控制的具體措施

(一)優化企業治理結構

企業組織結構是否科學合理,決定著企業財務內部控制工作的執行效率和工作質量,建筑企業需要從以下幾方面著手進行工作。第一,設立相關監督管理部門,提高人員監督責任意識,由企業審計部門專門負責企業監督審計工作,并全程追蹤各個管理工作環節,及時找出執行工作中存在的實際問題,并提出改進意見。值得注意的是,企業高層要賦予其必要的權威和獨立性,使其不受其他人員干涉制約,保障審計工作順利進行。第二,加強其他部門思想宣傳工作,使其認識到審計工作的必要性和重要性,從而主動配合審計人員完成審計監督工作,減少審計部門和其他部門之間的矛盾。

(二)健全風險評估機制

當前外部市場環境變化速度較快,企業面臨著諸多風險因素,因此風險防控就成為建筑企業的日常工作的重要內容,企業需要從以下幾方面來開展風險防控工作。第一,建立風險評估部門。在企業內部建立風險管控部門,專門負責企業的風險管控工作,該部門成員要具備豐富的風險管控理論知識和實踐經驗,由專職人員推動企業風險管控穩步推進。第二,建立明確的風險管控工作流程。結合企業目前項目施工的風險管控需求,從施工周期、外部環境、項目保證金等多個角度制定具有針對性的風險管控流程和管理措施,確保風險管控工作有據可依。第三,實現風險管控手段轉型。目前隨著互聯網信息技術的成熟,建筑施工企業也應當風險管控與信息技術有效結合,企業需要構建風險數據庫,將常見的和遭遇過的風險數據信息收集匯總到數據庫當中,借助企業強大的數據信息處理能力,生成風險預警模型,大幅度提高企業風險預警能力,實現企業智能化、自動化風險管控。

(三)完善財務內控制度

完善財務內控制度需要企業做好以下幾點工作內容。第一,預算管理控制優化。在預算管理優化過程中,企業需要明確全面預算管理中財務部門的牽頭地位,動員所有部門成員一同參與到預算管理工作當中,對財務資源進行合理分配,明確各級責任人,完善預算編制與審批流程,加強企業預算監督力度。第二,籌資管理控制優化。借款融資是目前建筑企業常用的融資方式,為了減少企業融資風險,企業需要規范外部借款流程,確保借款有計劃、有憑據,資金使用有方向、有記錄。第三,資金管理控制優化。在款項收支方面,企業需要設立資金結算中心,負責監督下屬子公司的資金流動,由財務部門作為主責部門領導工作,確認各級領導的審批簽字后完成收支活動,并記錄付款相關方信息,保證市場活動有序進行。[3]

(四)提升人員專業素養

在人員數量眾多的建筑施工企業集團,如何提升企業人員專業素養成為財務管理工作開展的重點和難點,企業需要從以下幾方面著手進行工作。第一,內部控制相關知識培訓。企業集團應當定期對財務人員及其他職能成員進行財務內控制知識的相關培訓工作,提供學習資源,從而提升人員對內部控制的認知理解,使其對內部控制重視起來,為財務內部控制開展營造良好的內部環境。第二,崗位技能培訓。企業需要對財務部門人員的技能進行針對性培訓,包括會計核算、數據分析、風險管控、信息系統使用方面,加強人員實際操作能力培訓,定期對人員技能掌握進行考核,并將考核結果與人員獎懲情況結合起來,鼓勵人員通過自學方式進一步完善自身知識技能體系,從而滿足企業財務管理工作需求。

(五)推動企業信息化建設

推動企業信息化建設,需要建筑施工企業做好以下兩方面工作內容。第一,企業在購置信息管理設備和軟件配置時,應當提前做好調研準備工作,了解當前市場主要產品信息,并確認企業目前的發展現狀和管理需求。結合企業各部門的反饋意見,最終明確企業的財務管理所需的功能需求,確保企業購置的設施配置與實際需求相匹配。第二,為了促進企業各部門數據信息的共享使用,企業還需要確保各職能部門使用的信息系統的型號統一,確保系統數據傳輸的兼容性,實現系統間的數據對接,為企業數據傳輸共享提高提供便利。五、結束語建筑施工企業開展財務內部控制工作,能夠有效提高自身財務管理水平,增強企業財務風險管控能力,為企業創造更多經濟收益,提升企業在市場中競爭地位。因此建筑施工企業需要對財務內部控制工作引起高度重視,優化企業治理結構、健全風險評估機制、完善財務內部控制、提升人員專業素養、推動企業信息化建設,將企業財務管理水平提升到一個新的高度,實現企業財務管理與內部控制工作的有效結合,為企業穩定健康發展保駕護航。

參考文獻:

[1]陳君卿.淺議完善建筑企業財務內控管理制度的解決對策[J].現代營銷(經營版),2021(6):101-102.

[2]黃小平,黃明明.關于加強建筑企業財務內控管理的思考[J].商業2.0(經濟管理),2021(11):118-119.

[3]盧新娜.淺析建筑企業財務內部控制的現狀及優化路徑[J].納稅,2021(5):62-63.

作者:張雅萍 單位:深圳市第一建筑工程有限公司