內部控制范文10篇

內容提要

解決中國的國營企業問題尚需要深入觸動微觀機制的最本質的問題，即企業的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機制的改造。我國企業的根本出路在于強化企業的內部控制。

轉變經營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀經濟中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風險。片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

強化企業的內部控制已經成為發達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構造了內控系統的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內控及其控制對象，使企業能夠以內控為有力武器，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審五方面開展工作，為實現各項操作性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺奮斗。

國際先進內控理論和實踐的發展啟示我們：要正確理解內控與管理的關系、內控與風險管理的關系和內控與內部審計的關系。我們要呼喚企業的控制意識，理直氣壯地強化企業的內部控制。

經過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強化管理的重要，也在積極探索如何才能加強管理。內部控制的概念被國際同仁所強調，引起了中國金融界，特別是銀行界的關注。自從1997年人民銀行發出“加強金融機構內部控制的指導原則”以來，各商業銀行和非銀行金融機構普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機構的事，生產企業的管理層對內部控制缺乏認識。其實，所有制及其組織結構并不是現代企業最本質的東西，最本質的是企業內部的控制文化和控制機制，中國國營企業的根本出路在于強化其內部控制。在這方面發達國家已經研究和創造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業界的迫切任務是運用先進的內控理論和方法，強化內部控制，提高管理水平。

摘要：本文就監控和內部監督等內容進行論述。

內部監督作為內部控制的基本要素之一，對于內部控制的有效運行，以及內部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內部控制框架》和《企業風險管理框架》中均規定監控為其構成要素。監控這一概念實際與我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制基本要素之一的內部監督的概念是一致的。

一、《內部控制框架》中的監控

根據《內部控制框架》使用的監控的概念，是指對內部控制在一定時期內的運行質量進行評估的過程。監控是通過持續監控活動、個別評價或兩者的結合實現對內部控制運行進行監控。通過持續監控和個別評價的結合，能夠保證內部控制體系在一定時期內保持其有效性。

（一）持續監控活動

持續監控活動發生在經營活動過程之中，內含于企業管理活動之中，它包括日常管理和監控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續監控活動嵌入企業日常的重復的經營活動之中，對企業經營活動實施實時的監控，能夠動態地應對環境的變化。持續監控活動涉及內部控制各個要素的主要方面。持續監控活動通常能夠及時發現問題，相對于個別評價更為有效。

摘要：完善公司治理和內部控制是提高企業經營效率和持續競爭力的重要途徑。本文通過闡釋公司治理與內部控制的定義以及比較其研究的內容，總結公司治理與內部控制的關系，以對公司治理與內部控制的研究有所裨益。

關鍵詞：公司治理內部控制關系

一、公司治理與內部控制的定義及內容

公司治理是關于公司各利益主體之間權、責、利關系的制度安排，涉及決策、激勵、監督三大機制的建立和運行等，旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督。與公司治理相關的主要關系人包括股東、董事會、由總經理領導的經理人員、公司員工、供應商、客戶、債權人、政府、社區等利益相關者。公司治理就是要研究這些利益相關者的權利、責任及其相互作用的關系。控制權是公司治理的基礎，公司治理是控制權的實現，監督和控制是公司治理程序中的核心內容。公司治理程序的建立首先是以防止經營者對所有者利益的背離，保護所有者的權益為目的，公司治理程序反映公司所有者對經營者的一種監督和控制機制。

公司治理模式內部控制作為現代公司內部管理的一個重要組成，是在長期的經營實踐中逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統。其從產生開始依次經歷了以下發展階段：內部牽制階段；內部控制制度階段——內部會計控制和內部管理控制；內部控制結構階段——控制環境、會計制度、控制程序；內部控制整體框架階段——控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。1992年美國COSO出版的指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制——整體框架》指出：內部控制是由公司董事會、經理階層以及其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現提供合理保證的過程。ERM框架對這五個要素進行了深化和拓展，將其演變為八個要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

二、內部控制與公司治理內容比較

嚴謹的內部控制不僅要對會計核算全過程的各個方面實行全方位的有效控制，把過程中的每一個環節全面置于監控之中，而且要對會計核算過程的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。因此，要實施好會計電算化的內部控制，就要著重分析會計電算化與手工記帳在哪些方面發生了變化，筆者認為主要體現在以下三個方面：

（1）計算機的使用改變了企業會計核算的環境。企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

（2）電算化會計系統改變了會計憑證的形式。由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上。因此，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

（3）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統更大，因此，電算化會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統的內部控制制度與手工會計系統的內部控制制度相比較，計算機會計系統的內部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。

根據以上變化，筆者就在實際工作中遇到問題后所改進的會計電算化控制的具體辦法進行總結歸納，與大家一起進行探討。

（1）加強會計人員的計算機業務素質。目前，不少單位的電算化人員是由過去的會計經過短期培訓而來，他們在使用微機處理業務的過程中，往往很多是除了開機使用財務軟件之外對微機的軟硬件知識了解甚少，當微機出現故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計人員操作很慢，在上機時經常出現誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財務數據丟失，嚴重的導致系統崩潰，使會計電算化難以發揮其應有的作用。因此，在實施會計電算化時，必須首先培養電算化人員的會計和計算機專長，兩者缺一不可。

［摘要］血站是采供血機構，是指采集、儲存血液，并向臨床供血的醫療衛生機構。隨著人民對疾病的重視和我國醫保政策的完善，醫療門診量加大，加大了臨床用血的需求，對血站的管理、運行提出了更高的要求，血站的內部控制也越來越引起血站管理者的重視。文章對血站內部控制存在的問題進行探討研究，并根據問題提出一定的優化措施，以期促進血站的內部控制水平的提高以及血站的穩定健康發展。

［關鍵詞］血站;內部控制;內控監督優化措施

1血站的意義

血站是指采集、儲存血液，并向臨床或血液制品生產單位供血的醫療衛生，分為血站、單采血漿站和血庫;本文主要討論采供血機構。血站一般業務包含一定區域內的獻血招募、采供血業務、血液科研。按照國家目前對事業單位的管理模式，我國血站一般參照公益一類事業單位管理。血站的是不以營利為目的的，對血液進行采集、控制、管理的機構。血站的工作職責就是進行無償獻血招募，并對來獻血的居民的血液進行采集以及管理，并將這部分的血液合理的進行利用，血站的血液的利用范圍主要有醫院等醫療機構的輸血業務以及血液制品的生產。血站的存在為大量的出血過多需要輸血的患者帶來了生存的機會，降低了患者因失血過多而出現生命威脅的概率，所以血站是公益的組織。隨著國家對公益組織信息公開，黨風廉政建設和反腐敗建設的不斷加強。血站的內部控制，越來越引起血站管理者的重視，所以加強血站的內部控制是非常必要并且勢在必行。

2內部控制的含義

美國審計準則委員會(ASB)對內部控制提出了如下定義:“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高運行效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”主要是對相關的部門的財務、運行管理制度進行調控的控制體系。其中最主要的部分就是對財務的管理，財務方面內部控制的目的主要是保護財產的完整性以及會計信息的可信度，并根據這些正確的信息制定對單位的運行、管理進行決策的制度，以此提高管理水平以及管理效率，提高資源的有效利用率，降低資源的浪費，對于公益性事業單位而言就是用有限的財政資金做更多的事情，更符合其服務的廣大群眾的利益，對血站而言，部控制系統在血站中的運用主要就是對血站中每一個管理和生產環節的資源進行控制，保證血站管控的規范性，好的血站內部控制對無償獻血事業的進一步發展起到促進作用。使國家和臨床輸血患者的利益得到更好的保障。所以對血站的內部控制需要根據自身特點不斷的優化，提高血站的管理質量以及促進血站的健康發展。

摘要:內部控制與公司治理是從兩個不同層面對企業進行有效管理，它們之間既有著緊密的聯系，也存在一定的差異，為實現企業的最終目標二者相互制約、相互促進。

關鍵詞:公司治理;內部控制;關系

內部控制是由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和組織的實施程序;公司治理是關于公司各利益主體之間責、權、利關系的制度安排，涉及決策、激勵、監督三大機制的建立和運行等。內部控制與公司治理既有聯系又有區別，而且他們之間相互影響、相互制約。

一、內部控制與公司治理的聯系

內部控制與公司治理之間有著緊密的聯系。良好的內部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內部控制有效運行的基礎。內部控制在公司制度安排中擔任內部監控的角色，成為公司治理中不可缺少的部分。兩者之間的聯系具體體現在以下幾個方面:

（一）管理主體的趨同性。內部控制從制定到執行、評價和改進，一切過程都體現了人的意志。COSO報告特別強調了，內部控制是受企業的董事會、管理階層及其他員工影響，其中董事會是內部控制系統的核心。而公司治理的主體也是經營者和董事會。股東及其他利益相關者通過投資回報率約束董事會的行為，以使公司能做出正確的重大戰略決策；董事會通過公司業績約束經營者，目的在于達到公司的有效經營管理。所以說，公司治理與內部控制的主體是一致的。

摘要：國有企業是我國市場中的一大主體，對我國的經濟建設具有重要的推動與引領作用。現階段，國有企業在規模上越來越龐大，業務和運營結構越來越復雜，尤其是在全球化的社會、市場環境中，國有企業所面臨的內、外整體形勢波動加劇，市場競爭更是日益激烈。在這樣的情況下，國有企業必須要重視并切實做好自身的財務內部控制工作，通過財務內部控制確保自身財務資產安全，優化自身財務資產配置，規避各種可能發生的風險，從而增強自身在全球市場中的競爭力、生存力，實現更加長遠、穩定的發展，為我國的市場、經濟建設作出更大的貢獻。本文首先闡述了國企財務內部控制的概念及作用意義，然后分析了當前國企財務內部控制中存在的問題與不足，最后主要就如何改進和優化國企財務內部控制，提出了部分探討性建議，希望能為相關工作的實踐提供參考。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；作用；問題；對策

國企是我國經濟建設的中堅力量，對我國的經濟發展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應當將國企的財務內部控制作為一項關鍵課題，加強研究、探討與實踐，一方面既要正確認識國企財務內部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財務內部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對性的采取改進和優化對策，以提高國企財務內部控制的有效性，保障國企的長遠、穩定發展，使其能夠在我國社會經濟建設中，發揮出更大的作用。

一、國企財務內部控制的概念及作用意義

（一）國企財務內部控制的概念

按《新會計大辭典》對“內部控制”的定義來看，國企財務內部控制是國企在自身的管理、運營尤其是財務活動中，通過制定相關制度、采取相關措施，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產的安全性、完整性，防止發生財務風險[1]。

一、引言

對前人研究思想的綜述和演進趨勢的總結是后人進行學術研究的出發點，也是學術創新的基礎。我國學者陳漢文（2000）等都曾以國外的研究為基石，對我國內部控制的發展進行了系統性的研究，我國的內部控制研究也從早期的內部控制概念，內部控制五要素等方面轉向內部控制對會計信息質量、盈余管理、內部控制審計等方向轉變，豐富了內部控制研究的維度。本文通過分析近十年內部控制的相關文獻的主流研究思想及其轉變來對內部控制的發展進行評述，并發現近期對內部控制的研究的新角度、新方法對內部控制的未來研究提出建議，以期能夠對內部控制的研究有所幫助。

二、研究設計

（一）樣本選取

本文選取《會計研究》《審計研究》《管理世界》三本具有代表性的財經類學術期刊作為樣本數據的采集點，這些期刊均是CSSCI來源和北大核心主流期刊，具有比較高的權威性，認知度極高。本文數據來源于中國知網，選取2007-2016年十年發表在這三本刊物上的，以“內部控制”為主題或者關鍵詞的文章，經過手工篩選，共選取了208篇文章。

（二）統計方法

摘要：招標采購是國企業務的重要組成部分，直接關系到國企主營業務能否順利開展，也是決定國企健康運營的關鍵。由此可見加強招標采購控制力度的重要性，建立內部控制機制勢在必行。本文從國企角度出發，首先分析了國企招標采購流程中，在內部控制制度建設方面存在的問題，隨后結合內部控制問題，從覆蓋采購業務流程、融合信息化模式等角度，總結了內部控制策略，為招標采購保駕護航。

關鍵詞：國企；招標采購；內部控制

一、招標采購問題

1.內部控制體系覆蓋度問題。（1）業務覆蓋面窄。國企招標采購制度未必足夠完善，對于內部控制的重視程度不夠，意味著內部控制的實際權限較小，對于招標采購的約束力有限。即便建立了內部控制機制，實際執行過程中存在執行效率低、執行不及時等問題，甚至導致招標采購管理真空現象，降低招標采購制度的合理性。（2）制度建設問題。不可否認的是國企構建了內部控制機制，應對招標采購體系中可能存在的問題。但是內部控制體系偏重于招標采購流程的整體性問題，細致性相對欠缺。招標采購實際上是一個風險叢生的業務，部分風險因素的表現力較強，也有很多潛在風險因素。如果內部控制體系過于關注招標采購的全過程，對于招標采購中的風險關注力度不足，實際上降低了內部控制體系的執行效力，無力發現招標采購流程執行中的風險，更遑論風險點的定位與監督。國企招標采購立項未必絕對合理，如果內部控制體系缺位，對于招標采購項目的合理性控制力度不足，無法判斷立項是否適應招標采購的要求，則會降低招標采購合理度，對于招標采購項目中的切分現象，應對能力也存在欠缺。（3）內部控制缺位。部分國企的內部控制體系雖然比較完善，但是在招標采購中并沒有實際利用內部控制體系，實際控制過程中受人為主觀因素影響較大，提升招標采購流程的不確定性。國企招標采購流程受授權、審批控制等因素的影響較為明顯，設定招標采購比例、報價過程中難免存在紕漏，采購信息在不同部門之間的傳達也未必精準。換言之，內部控制缺位意味著招標采購的事前與事中控制淪為形式，只能根據招標采購執行過程中的問題進行事后補救，實際處理效果可想而知，降低招標采購執行質量。

2.內部控制實施問題。招標采購流程一般包括開標、評標等多個環節，內部控制制度的建設，全面考慮招標采購流程的全部環節，充分遵從制衡性、成本效益等原則。但是僅僅關注到招標采購業務流程覆蓋遠遠不夠，與招標采購具體流程的融合度問題，也會影響到內部控制執行效果。（1）管理問題。發布的招標采購公告內容規范度不足，對于采購物資規格、交貨期限范圍等關鍵信息設置不合理或者有傾向性表現，招標采購公告發布時間不清晰、文件更新不及時，都會導致招標采購問題。這些現象實際反映出內部控制實施不力的問題，由于招標采購公告內容不清晰，容易造成與簽訂合同內容之間的矛盾。（2）開標問題。在招標采購的開標環節，可能存在供應商資質審核不到位、部分事項處理不標準等問題。針對供應商資源管理力度不足，資質審核與供應商管理關聯性較弱；進入到招標采購的開標階段后，無法確定投標人資質設定是否合理，對于供應商資質也缺少判斷依據，實際參與投標的供應商未必符合投保人資格，降低招標采購投標合理度，反映內部控制體系監督能力缺失的問題。在開標階段，內部控制體系的作用有限，只能審核投標人提供的資質文件，或者判斷供應商是否在合格名錄中，審核范圍有限。開標階段可能出現評標方法覆蓋度不足的問題，缺乏解決開標階段特殊問題的有效手段。例如投標人在提供的報價文件中，沒有按照標準書寫內容，導致投標關鍵信息模糊不清；這種情況下，可以直接取消投標人的投標資格，或者給予投標人澄清信息的機會，具體處理方式只能在現場定奪，提升招標采購開標的主觀成分，內部控制人員的主觀判斷起到決定性作用，一定程度上降低了招標采購的公平性。由于缺少統一性執行標準，針對類似情況的處理方式可能完全不同，對于招標采購結果的影響極為顯著，體現內部控制體系的尷尬之處。（3）定標問題。部分國企的招標采購流程體系中設置了多輪報價環節，甚至允許跟標，這些環節都與招標采購的公平公正基本原則違背，也為招標采購中的串標現象埋下伏筆。確定招標采購項目的預中標人后，僅僅向預中標人發布通知，并沒有配套的內部控制審核與復核環節；一旦通知操作失誤，則會產生要約認知偏差糾紛，影響招標采購公正性。在招標采購流程中設置保證金模式，對投標以及合同履約環境進行約束，保證金設置比例則會影響招標采購最終效果。如果招標采購保證金設置不當，一旦市場環境出現較大波動，可能干擾招標采購的正常進行，造成招標采購中的糾紛。由此體現內部控制的重要作用，提升招標采購應對市場因素沖擊的能力，最大限度保證招標采購公正合理。

二、內部控制策略

摘要：現代企業管理中，更加重視對企業現金流的控制管理。相關管理制度對現金流的約束行為產生的效果能否明顯反應在企業收益中，該問題是現代現金流管理中的側重點之一。本文以H公司現金流相關內部控制制度為例，以案例研究的方法，對實際操作中的現金流內部控制建立、實施等效果進行分析研究，以此反應具體的內部控制措施對現金流管理的成效，并發現現金流內控制度建設中的問題，對其提出改進意見。

關鍵詞：現金流；內部控制；有效性

內部控制要求企業對組織機構結構、日常工作規范、管理審批流程等環節進行控制約束與調節，以期望對企業整體達到合理的資源配置、高速的工作效率、規范的管理模式的企業優化管理目標。對企業現金流管理中內部控制措施實施效果的研究，體現出企業現金流管理中內部控制措施與企業經營狀體的關系。對此問題的研究無論是對企業管理者、投資者來說，都具有重要意義。

一、文獻回顧

FrancescaCassano點明現金流對企業的重要性，提出現金流管理可以為中小企業創造更多收益，增加企業效益。王思提出，科技型企業的發展存在較多的不確定因素，導致企業的現金流量很難準確地預測。當前企業中，對現金流內部控制的關注度仍在初期階段。

二、案例描述