內部控制在企業會計管理中的應用

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摘要：在我國經濟迅速發展的當下，現代企業管理已成為助力企業發展必不可少的模式。隨著企業的規模不斷擴大，想要實現穩定發展，就應該不斷強化企業內部管理水平，做好內部控制，促進企業會計管理工作穩定發展。本文將針對企業內部控制內涵以及內部控制在現代會計管理中的應用意義進行詳細分析，探究出內部控制在會計管理中的應用，以便于優化企業會計管理工作效率，促進企業自身穩定發展。

關鍵詞：現代企業；會計管理；內部控制

會計管理作為財務管理工作的內容，在我國處于起步階段，發展速度快。從客觀程度上來看，傳統會計工作主要是以記賬為主，很難對企業經營管理帶來價值。當前我國已經進入到了信息化數據時代，正所謂“得數據者得天下”，傳統會計記賬數據潛在巨大的企業經營管理價值，會計管理應運而生。想要真正展現出會計工作的價值，就應該充分做好溝通，結合傳統會計記賬的數據信息，挖掘當中潛在的經營管理價值，為企業管理者戰略制定奠定數據基礎保障。內部控制工作是會計管理工作開展的關鍵，高質量的內部控制工作，可以最大程度上確保企業各個項目順利實施，避免潛在的財務風險，為企業可持續發展奠定基礎。針對現代企業來說，內部控制工作是一項具備系統化的工作內容，是管理會計工作實施的核心，內部控制工作會隨著實踐活動工作創新而不斷發展。結合當前企業內部控制工作實際情況來看，具備較大的發展空間。一些企業忽視了內部控制工作的價值，不利于企業的整體發展。為此，必須要充分展現出會計管理的價值，致力于強化企業內部控制工作，借助多元化手段強化內部控制效率，確保企業各項戰略穩定實施。本文將針對內部控制在現代企業會計管理中的應用相關內容進行詳細分析，以便促進企業穩步發展，增強綜合競爭力。

一、企業內部控制內涵概述

1.內部控制內涵及目標

企業內部控制的主要目的，是為了提升企業會計信息質量，確保企業各項經營活動、項目穩定實施。為了確保各項經濟管理活動順利開展，便會引入內部控制方式，對企業財務、人、資產、工作流程等諸多內容進行科學合理的監督管控。一般情況下，內部控制工作需要對保障企業資產保值增值、財務信息精準性、企業的經營風險等進行管控，對企業員工、工作流程等諸多項目進行全覆蓋，以便于各個項目運行在固定的預算定額當中，穩步實現企業經營經濟管理目標。內部控制最早衍生在西方國家，在羅馬帝國時期，宮廷庫房便設置了雙人記賬模式，以便于對賬目報告進行監督控制，杜絕資金浪費問題出現。本世紀初，我國便積極引入了內部控制模式。我國財政部在2001年正式發布了《內控會計規范》，象征著我國市場經濟領域正式步入了內部控制管理工作模式當中。企業的管理者，在組織管理企業的過程中，會在財務管理部門制定出諸多制約關系，以便于對財務工作進行協調制約，從而構成了內部控制模式。內部控制實施的過程中，可以借助各項監督監管方式，有效對會計信息進行監督管控，以便于確保企業經營穩定、安全。

2.內部控制要素

內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。內部環境是企業建立與實施內部控制的基礎。內部環境注重塑造企業文化氛圍，領導層、員工層對內部控制的認識與執行都與內部環境密不可分。在內部環境中，特別要強調高層管理者及關鍵崗位人員對內部控制的重視程度和執行要求，倡導誠實守信、遵紀守法的職業精神，樹立現代化管理制度和理念，強化風險防范意識、道德約束機制和法律法規觀念，在塑造良好的企業內部環境中發揮關鍵作用。風險評估以實現內部控制管理為目的，是企業識別、分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，分析風險可能給企業帶來的負面影響，合理制定應對策略，將企業風險控制在可接受的范圍內。控制活動是實施內部控制的具體方式，包括不相容職務分離控制、預算控制、授權審批控制、會計系統控制等。要綜合運用控制措施，將風險控制在可承受度之內。除常見控制措施外，還需建立突發事件應急處理預案和重大風險預警機制，明確責任人員、規范處理程序，確保不因突發事件影響到企業風險失控。信息與溝通是實施內部控制的重要條件，是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息。內部監督是實施內部控制的重要保證。通過對內部控制實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的重大內部控制缺陷，要出具評價報告，制定整改方案，對相關責任部門的改進情況進行督促和檢查。

二、內部控制在現代企業會計管理中的應用意義

1.有利于確保各項經營活動順利實施

內部控制工作是內部財務管理和風險管理工作的結合，按照風險控制理論嚴格實施的工作內容，所以內部控制工作可以在一定程度上控制各個項目潛在的財務風險。當前企業審計工作倡導風險內審管理模式，這也對企業內審工作帶來了一定程度的挑戰。借助內部控制模式，可以對企業各個項目情況開展動態化分析。借助制定內部核算資產負債表的方式，分析會計核算是否精準、合法，不僅可以杜絕資金貪污情況，還可以實現對各個項目實施情況的監督，及時發現各個項目實施過程中潛在的資金風險，切實強化工程穩定高質量實施。

2.有利于提升企業經濟效益

現代企業各環節之間緊密連接，作業流程環環相扣，各部門與各環節存在著非常密切的聯系，保證各部門、各環節的順利運轉是企業取得市場競爭力、獲取更多經濟效益的重要前提。有效的內部控制可以提高企業信息報告的質量，保證企業經營活動合法合理運行，提高項目的盈利能力和管理效率，將近期利益與長遠利益結合起來，有利于提升企業的整體經濟效益和核心競爭力。

3.有利于規避企業潛在風險

內部監督、審計是內部控制工作當中不可忽視的重要內容。企業內部審計工作在開展的過程中，可以有效強化風險識別、風險管控能力。內部審計部門可以借助監督管控的方式，對企業當中各項經營活動開展全面的分析、掌控，結合搜集到的相關數據信息，明確企業潛在和可能存在的風險，并且制定出相關經營戰略。借助內部控制工作，及時發現內部管理工作潛在的不足，這樣便可以幫助管理者做出更加細致、客觀、明確的分析。內部審計工作人員，可以借助會計檢查、企業財務報表等相關財務數據信息，檢查會計報表的內容是否真實有效，這樣可以降低錯誤的出現，切實強化財務風險規避能力。

三、內部控制在企業會計管理中應用存在的問題

1.企業內部控制機制不健全

結合當前部分企業實際情況來看，一些企業并沒有健全自身的內部控制制度，管理人員的文化素養相對較低，管理思維落后，更加注重經濟效益而忽視了內部管理機制的更新，造成企業內部控制機制不完善。從客觀層次上來看，內部控制是對企業環境、審計結果等諸多層面的控制，并且管理內容較多、涉及的范圍比較廣，很難實現面面俱到。一些企業雖然認識到了內部控制工作的重要性，但是也只是比較淺顯的制定出了內部控制工作流程，忽略了內部控制系統，并且在執行工作時，無法結合企業自身實際情況，將內部控制工作全面落實到各個部門工作當中。因為缺乏完善健全的管理制度，所以很難展現出內部控制工作的實際價值，不利于企業全面發展。

2.內部控制風險評估不科學

在企業日常經營運行的過程中，會面臨諸多風險，例如法律風險、體制風險、市場風險、組織與管理風險等，這就要求企業應該做好風險管理和評估工作。在進行風險管理的過程中，必須要對風險評估人員的能力、企業相關領導的專業水平進行把控。結合現階段來看，大多數企業內部控制工作開展的過程中，風險評估機制不健全、風險評估能力較差的現象明顯，這在一定程度上降低了內部控制工作效率，直接影響了企業風險評估水平。

3.內部監督力度相對較弱

針對內部監督工作來說，一般存在兩個方面。其一，內部審計；其二，內部檢查。針對內部審計工作來說，若審計人員直接對董事長負責，雖然審計人員獨立性較高，但是將會和被監督部門的關系產生微妙變化，被監督的部門會對內部審計工作人員產生一定反感情緒，從而造成企業內部的交流不暢，不利于企業穩定發展。針對內部檢查工作來說，若內部檢查工作相對較為嚴格，檢查人員工作負荷量大，那么會造成教條思想，會降低內部檢查工作人員的工作積極性。結合當前部分企業內部控制實際情況來看，因為諸多因素影響，造成內部監督力度相對較弱，直接降低了內部控制效力。

4.內部考核制度單一、不嚴謹

企業在發展過程中，內部考核機制往往重視業務績效而忽略全面預算和內部控制等方面的考核。現代企業內部考核制度和體系的完善健全是促進內部控制有效執行的有力保障和措施。內部考核制度不嚴謹、內容過于單一，是目前部分企業存在的普遍問題。考核只注重經營業務績效完成情況，而忽略了企業全面預算、成本管理、內部控制、風險管理等方面，勢必造成重經濟而忽質量、重效益而輕管理的粗放式管理模式，不利于企業的進一步發展。

四、內部控制在企業會計管理中的應用策略

1.構建良好的企業內部控制環境

良好的內部控制環境是保證內部控制得以有效落實的前提條件，而環境的形成需要企業全體人員的共同努力和協調配合。塑造企業優良的內部控制氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。企業應從領導層、治理層層面樹立現代企業管理理念，強化風險控制意識和法律道德觀念。特別是對關鍵崗位的人員，如項目立項審批人員、物資采購員、材料管理員、質量檢查員、內部審計員等經常進行崗位教育和培訓，嚴格崗位責任制和懲罰機制，在企業內部形成自上而下、全員共同參與的內部控制氛圍。

2.建設并完善內部控制信息系統

構建內部控制信息系統，利用信息化手段整合和優化內部控制系統，是現代企業管理對內部控制提出的全新要求，也是企業走上可持續發展道路的必要條件。內部控制信息系統從構架上應獨立于企業各個業務系統，建立項目流程管理、項目風險管理、自我評價管理、內部控制報告等核心模塊及功能。與企業其他信息系統如ERP系統、審計系統、績效考核系統、綜合報告系統等建立集成關系，實現數據共享，將內部控制完全融入企業的各項管理決策中，使各項目流程審批有權限、執行有監督，在日常經營活動中各司其職、各負其責，提高內部控制體系建設的效率和效果。

3.著力抓好企業內部控制的重點

現代企業內部控制的重點是它的廣泛性。一方面，現代企業行業細分產業涉及范圍較廣，行業的企業集中度不高；另一方面，企業業務類型種類繁多，工序工藝復雜多變，這兩個特點決定了其內部控制的重點是如何針對它的廣泛性制定出科學有效的控制策略措施。筆者認為，企業應重點關注各項目各環節的關鍵控制點及控制措施，比如單位工程項目，就應特別關注工程立項環節、造價環節、建設環節以及驗收環節的風險，將立項缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，項目招投標“暗箱操作”，工程造價信息不對稱，工程物資質次價高，竣工驗收不規范等主要風險，作為內控防范的重點。

4.做好內控評價和內控審計

企業內部控制評價包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。企業董事會或類似權力機構應按照全面性、重要性、客觀性原則對內部控制設計和運行的有效性進行評價。在評價中運用個別訪談、專題討論、實地抽查和比較分析等方法，通過對不同管理層次、崗位人員的調查，收集內部控制設計和運行是否有效的證據，匯總評價結果并編報評價報告。企業往往重視財務報表審計而忽略內部控制審計。內部控制審計是指企業委托會計師事務所對內部控制設計與運行的有效性進行審計，是內部控制外部評價的重要形式之一。企業應定期委托外部會計師事務所對企業內部控制進行獨立審計。會計師事務所對內部控制發表的審計意見應作為企業內部控制是否有效的重要依據。特別是針對被出具了帶強調段的無保留意見、否定意見或者無法表示意見的審計報告，管理層一定要認真審視審計報告中提出的內部控制重大缺陷或者雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的問題，并形成書面整改意見，要求相關責任部門進行整改，后期監督改進情況和效果，保證內部控制設計和執行的有效性。

5.實施嚴格的績效考核和獎懲制度

大型企業可采取EVA業績評價指標，即經濟增加值績效評價體系，通過對管理層和員工的績效考核，來保證內部控制制度有效運行。在制定內部績效考評辦法時，就將內部控制執行的相關崗位責任和考核標準列入其中，通過對內部控制人員的工作效果進行評價，有獎有罰，可以對管理層和員工起到長期的激勵作用。尤其是技術人員、財務人員、材料人員、質檢人員等重要崗位的人員，要制定嚴厲的約束機制和懲治辦法。一旦發現玩忽職守、徇私舞弊者，決不姑息，嚴肅追責、嚴懲不貸，確保企業各項內控制度得到有效實施，為提高企業經營管理水平提供有力保證。

五、結束語

總而言之，企業內部控制工作的意義重大，不僅可以確保企業各項經營工作順利實施，而且還可以最大程度上杜絕潛在的經營風險，提升企業的經濟效益。在開展企業內部控制工作時，應該結合企業自身實際情況，及時發現內部控制工作當中潛在的問題，并且及時解決問題。結合當前多數企業內部控制工作實際情況來看，并不樂觀，存在諸多問題。一些企業內部控制機制并不健全，并且內部控制風險管理效力較低，缺乏內部控制監督結構。為了確保企業內部控制工作順利實施，必須要建立健全企業內部審計機制，在強化內部風險控制力度的基礎上，構建高效監督管理機構，切實保障企業會計管理工作的優化發展，展現出企業自身發展的內驅力，促進現代企業穩定、可持續發展。

作者:劉媛媛 單位:中國郵政集團有限公司張家口市分公司