全面預算管理內部控制機制建構思路

導語：全面預算管理內部控制機制建構思路一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著我國社會經濟的飛速發展，很多企業都開始加強對全面預算管理的應用，并基于此完善內部管理和控制體系。而作為企業內部控制的重要支撐，全面預算管理和內部控制之間存在著高度的關聯性，文章從這種關聯性出發，探究基于全面預算管理的內部控制機制的實現，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員帶來參考和啟示。

關鍵詞:全面預算管理;內部控制;控制體系

1全面預算管理與內部控制建設之間的關聯性

1.1通過和企業戰略緊密相連，實現對內部管理的全面控制

如果企業的內部管理與控制背離了企業戰略，就很難保證管理的全面性，但是全面預算管理工作能夠通過不斷優化管理流程、完善企業現有的組織體系，而輔助企業戰略管理更為全面地開展。

1.2內部控制能夠通過一系列行之有效的措施、手段，確保全面預算管理目標的充分落實

因為全面預算管理的流程設置比較科學，而內部控制的組織系統相對嚴格，在全面預算管理的導向和影響下，全面預算管理的作用和地位嚴格意義來說是優于內部控制而存在的。

1.3全面預算管理是內部控制的基礎和前提

作為一種能夠為企業各項活動的順利開展提供一定指導性規劃和建議的存在，全面預算管理有助于企業內部管理和控制的順利實施，對過程中有可能存在的風險控制點進行嚴格的管理和監控。借助一系列規定和對要求的執行，企業可以實現對財務信息的有效控制，保證內部管控的合理性。

2全面預算管理實施的必要性總結

2.1規劃企業管理活動

企業需要將所有的經營管理活動視作全面預算管理的一個部分，強調聯合管理、聯合預算。但是全面預算管理的出現，很大程度上可以幫助企業整合內部和外部資源，對未來的經營管理和戰略執行生成一定的規劃。

2.2積極推進風險預測保障措施的落地和執行

在市場經濟體制下，企業是很難明確掌握和熟知自身所面臨風險的，特別是對于那些隨時有可能遇到的問題缺乏預見性是非常常見的。但事實上，企業只有具備一定的前瞻性才能有更好的發展，如此才能確保全面預算管理得以更好地實施，幫助企業在積極參與市場競爭的過程中規避各類風險。

2.3護航企業戰略的最終執行

企業戰略在其發展過程中居于核心地位，能夠為其提供長遠指導，而且一旦企業陷入了發展的困局，更需要有成熟的戰略進行指導、進行規范，而全面預算管理通過和企業戰略進行高度結合，能夠有效控制企業整體的財務情況。

3全面預算管理存在的問題

3.1預算組織的缺位

現階段，我國眾多企業當中，核算和預算很容易被混為一談。之所以會出現這樣一種情況，主要是因為企業缺少預算管理職能的執行機構，并且很難真正意義上落實到預算管理的工作當中。這樣會促使企業在進行預算管理和日常經營決策的過程中，各類內容摻雜在一起，甚至讓管理者的行政意志嚴重超出管理約定，進而沒有辦法讓預算決策機制變得科學化和有效化。

3.2缺少激勵約束與預算考核機制

其一，因為缺少預算反饋制度，或者已有的預算反饋制度缺少周期性，很多預算責任無法落實到具體的崗位上，最終難以生成具有實質性意義的成本管理和控制指標。其二，無論是個人還是團隊若采取了相對有效的預算控制措施，但企業方面卻沒有出臺相應的獎勵機制，那么個人和團隊工作的積極性必然會受到影響。

3.3全面預算管理認識不到位

一些企業為利益所驅使，習慣于將預算編制和預算執行演變成走形式、走過場，甚至將全面預算管理徹底擱置一邊。雖然從短期來看此舉能夠獲得一定的效益，但是從長遠角度來進行分析，因為預算管理在企業當中的重要性沒有得到充分認知，無論對管理層而言，還是對基層工作人員而言，都會覺得預算管理只是財務部門的工作，其不會投入和參與預算管理工作，如此很容易導致企業的經濟效益降低、全面預算管理的功能無法得到充分實現。

3.4全面預算管理缺乏戰略導向性

全面預算管理之所以重要，主要在于其在決策與知識信息等領域起到了關鍵性的決策導向作用，管理人員完全可以基于全面預算的結果，就整體目標實現情況開展預測和判斷。但是，因為很多企業內部的全面預算管理工作并不能很好地形成圍繞各個部門所開啟的網狀管理系統，如此導致其很難提供真正意義上有價值的、科學的信息，這促使企業在運營管理過程中經常發生舉棋不定、更改決策方針的情況，造成大量的成本以及資源浪費。在實際執行預算管理的過程中，企業往往以部門利益的最大化實現為目標，如果出現企業戰略和部門運營目標相矛盾的情況，往往會出現拋棄企業整體利益的行為，最終導致預算管理和企業戰略發生脫節。

3.5缺乏科學的全面預算管理體系

①全面預算管理的編制本身存在問題。一些企業在進行預算編制的過程中，沒有從市場情況和企業經營管理目標著手，只能簡單地對可以捕獲的數據進行簡單的增減，達到自以為的預算管理訴求。企業在執行全面預算管理時，各個部門彼此之間往往是獨立的、缺乏關聯的狀態，如此自然不利于其彼此之間在互幫互助的氛圍中完成實際的工作目標。②執行能力明顯不足。這種不足主要由兩方面原因導致:一方面，因為預算執行缺乏監督，或者將監督工作完全交由財務部門進行處理;另一方面，因為各個部門在執行預算編制的過程中態度十分松散，無法將預算完全落到實處。③績效考核不規范、不合理。首先，企業的績效考核缺乏有效性，通常情況下只考慮財務方面的指標，而忽略了對其他模塊的考核，所以其很難滿足全面預算管理的真正需求。其次，作為企業的管理者對于各個部門的績效考核執行方式相對固化和死板，不僅沒有做到和企業的實際情況相契合，而且會因為績效考核效果被大打折扣，進而影響到激勵價值的實現。

4基于全面預算管理的內部控制機制建構思路

4.1優化基礎管理，實現定額預算

對于處在快速發展進程中的企業而言，其有必要為下一個工作周期出具合理的、標準的成本預算定額，而要達到這一目標就需要加強對各項經營活動的基礎性管理。

4.2構建責任中心，落實約束機制

企業需要生成公平公開的獎懲制度和激勵政策，并對其予以嚴格執行，同時還要生成契合的企業文化以及獎懲指標。

4.3對預算進行分解

執行全面預算管理，必須將所有的任務下發至個人。如果企業能夠滿足條件，可以考慮構建責任中心，將預算任務直接和預算責任銜接，在實際進行預算反饋和評價的過程中，需要參考企業一整年的經營活動。圍繞預算過程中各個指標的最終執行情況，及時分析和總結經驗，對不足之處及時進行分析和總結，也為后續相關資料的編制進行經驗的累積。

4.4流程風險與管控措施

4.4.1預算編制環節的風險及控制策略①風險。首先，預算編制過程中的信息溝通不夠流暢，存在嚴重的信息孤島情況。其次，除卻企業內的財務部門外，其他部門參與預算編制的程度都不高，各個部門之間完全是脫節的工作狀態。再次，因為預算編制方法選擇的不夠科學，往往只是通過固定的預算辦法來進行編制，沒有考慮到零基預算等相對靈活的辦法。最后，預算管理的指標設置沒有考慮到企業的實際情況以及具體面臨的內部和外部環境。此舉也因為預算編制缺少足夠的依據，導致其合理性明顯不足。②應對措施。首先，企業必須明確不同部門在執行全面預算管理時各自所需承擔的責任，促使其都能積極參與到預算管理過程中，讓各部門彼此之間形成工作銜接，建立更為嚴謹的預算管理體系。其次，預算編制需要結合企業的發展戰略以及運營管理計劃，要在不斷開拓市場的基礎上，規避預算編制不合理的情況，確保預算編制能夠完全以各項數據為前提，不斷滿足企業運營管理和生產發展的需要。最后，企業需要通過上下結合的辦法來進行預算編制，因地制宜地選擇合理的預算編制方法，結合零基預算和滾動預算等編制辦法，提高預算編制的合理性。4.4.2在預算執行與控制環節所面臨的主要風險①風險。首先，審批環節效率較低，影響預算工作的順利推進。其次，沒有落實審批制度，預算調整十分隨意。最后，因為沒有及時反饋預算信息，其無法直接幫助管理層時，自然也無法了解具體的預算執行情況。②解決措施。首先，針對預算執行過程缺乏動態有效的監督。其次，建立健全行之有效的預算反饋機制，確保預算執行的結果能夠及時反饋到企業的管理層。最后，要嚴格優化預算管理控制環節，明確審批流程和權限，對于需要進行調整預算的部分，要嚴格執行審批程序，降低隨意性所帶來的危害。4.4.3預算考核環節的主要風險①風險。首先，企業無法明確的考核主體以及考核指標，或者指標的設置背離企業發展的現實，考核方案的制定也與企業的發展現狀不相稱，最終導致考核不具備針對性和有效性。其次，在責任主體考核指標設置的過程中，以業績指標為主，忽視了預算指標的設置，或者其權重較低。一旦業績和預算之間發生沖突，往往以犧牲預算為代價服務業績。②解決措施。首先，建立健全考核制度，確保各項指標能夠完全反映企業的戰略目標。其次，加強預算管理過程中績效考核指標的占比，通過合理設置各項預算指標以免預算管理最終流于形式、沒有價值。

5內部控制建設的優化建議

5.1設置科學的預算指標

首先，結合企業的戰略目標分解預算，在充分考慮未來經營管理需要的基礎上，將預算指標和企業發展的真實訴求相結合。其次，企業有必要設置彈性的預算指標來積極應對市場環境中的各種變化，不斷為提高預算效果提供空間，更減少錯誤設置預算指標所帶來的風險和隱患。再次，在進行預算指標設計的過程中，要以公平為前提并且結合企業的實際情況設計出符合其特點和訴求并有一定挑戰性的指標。最后，預算管理必須建立在對市場環境進行充分領悟和分析的基礎上，畢竟只有預算和市場環境保持一致，其才能在后續應用的過程中經得住考驗。

5.2不斷完善預算編制環節的控制

首先，預算編制不能脫離企業發展的實際和戰略規劃情況，需要對戰略目標進行層層分解和有效管理。其次，預算管理必須基于價值鏈開展，需要借助價值鏈理念組織企業內部的各個部門通力合作，不斷提高預算管理的效率。最后，在進行預算編制的過程中，各個部門必須全部參與其中，確保預算編制的整體性和有效性，進而確保其能夠符合企業整體的發展訴求，不斷提高預算管理的效率和質量。

5.3嚴格執行預算考核

企業在進行內部控制機制建構的過程中必須配備相應的考核體系，目的是保證在明確預算主體責任的情況下開啟考核，并確保預算目標能夠得到有效執行。因為預算管理工作有一定的特殊性，其很容易因為外部環境以及政策的變化而有所改變，故在實際執行預算考核時也需要對各個指標進行全方位的考量與評估。

5.4全過程預算控制

企業開啟全面預算管理意味著必須關注事前、事中以及事后的全過程管理，明確在全面預算管理體系下的內部控制工作流程，設計合適的組織架構為經營目標的實現提供組織保障，使全過程預算管理可以有效實施。以上措施能夠使核心業務方面的成本管理得到持續加強，降本增效的同時，實現企業資產保值增值的目標。首先，細化各項預算指標，并制定相應的激勵管理辦法，梳理涉及的業務流程及相關部門，必要時成立高層參與的預算工作委員會，通過預算管理實施內控，實現業務流程優化和架構調整。在實際執行預算的過程中，要以彈性預算的辦法來檢查預算執行情況，進而落實預算管理控制;在進行預算編制之前必須選擇合適的預算編制方法，結合企業現狀以及市場運營管理目標以實事求是為原則進行預算編制，優化預算管理水平，實現有效的事前控制。其次，建立合適的預算執行過程監督制度，以企業的月度、季度、半年度財務報表為基礎進行全年指標預測，為決策層提供相關依據，對于難以完成的企業進行風險提示等，保證預算的順利執行。最后，年度完成時以差異性分析為關鍵指引，對各項指標的執行情況進行嚴格檢查，并且生成具體的分析報告，在落實結果和預算目標差異性的基礎上，生成相應的改進措施，切實提高預算主體的積極性。企業推進全面預算管理體系作為內控體系的建設還有很多值得討論的空間。內部控制和全面預算管理有一致的目標，都是建立一套完整的全面預算管理體系，以實現對權責利益的分配，保障內部控制的實施。全面預算管理體系的建設和完善能提高內部控制策略，促進內部控制水平的提高。企業管理者和每一位員工都應該多研究這一工具，讓其在管理與企業內部控制中更好地發揮作用。

參考文獻:

［1］鄭娟，陳華文.全面預算管理構建的企業財務內控體系研究［J］．山東農業工程學院學報，2021，38(6):5.

［2］高楊.基于全面預算管理的企業財務內控體系構建［J］．科學大眾(科技創新)，2021(4):2.

［3］鄧芳.企業全面預算管理問題研究［J］．理財(經論版)，2021(4):2.

［4］王晨煜.基于全面預算管理的X公司預算優化研究［D］．南京:南京農業大學，2016.

［5］黎婉然.試析基于全面預算管理的財務資金內部控制［J］．中國國際財經(中英文版)，2021(16):145－146.

作者：雷蕾 單位：廣東省電影有限公司