內(nèi)部監(jiān)督范文10篇

近年來，××區(qū)財政管理成功地進行了一系列的改革：會計集中核算、部門預算、政府采購、國庫集中支付制度等。這些財政管理的改革，與領導和全體干部銳意進取、努力創(chuàng)新分不開的，也是財政監(jiān)督部門適應財政形勢發(fā)展和變化的需要，緊緊圍繞我區(qū)財政改革的中心工作，拓寬財政監(jiān)督思路，創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，牢固樹立財政監(jiān)督的服務觀念，把加強內(nèi)部監(jiān)督工作作為推進我區(qū)財政管理體制改革，構建公共財政框架的重要舉措來抓。通過調(diào)整財政監(jiān)督方式，從注重外部監(jiān)督轉(zhuǎn)向外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變，加強對內(nèi)部科室的監(jiān)督檢查，規(guī)范內(nèi)部管理，努力構建財政內(nèi)部決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督互相分離和互相制約的運行機制。

一、開展內(nèi)部檢查監(jiān)督檢查工作情況

（一）加強日常檢查，完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務操作行為

幾年來，財政監(jiān)督檢查部門根據(jù)局領導的安排，對局內(nèi)辦公室、經(jīng)濟建設科、綜合科、農(nóng)業(yè)科、預算科等10個職能科室及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道財政所的財務收支、內(nèi)部管理情況進行了檢查。從檢查結果來看，雖然沒有較大的違規(guī)行為，但仍存在一些問題：內(nèi)部管理制度不完善、制度執(zhí)行不嚴、會計基礎不夠規(guī)范、支出沒有相應的審核制度、部份開支無領導審批手續(xù)。會計操作方面，填制記帳憑證、登記帳本不規(guī)范，會計報表編制不完整等。這些問題的存在，暴露了內(nèi)部管理松懈，有關人員守法和執(zhí)法觀念不強的現(xiàn)象。檢查后，以檢查報告形式向局領導反映存在問題并提出各種更正意見，引起了領導的高度重視，領導班子對檢查報告進行了認真研究和分析，把加強財政內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部管理，作為保障當前財政管理改革順利進行，預防財政干部職工出現(xiàn)違紀行為，樹立財政部門良好形象來抓。要求全局統(tǒng)一行動起來，有問題的科室對照檢查出來的違規(guī)做法，制訂出相應的整改措施，并認真落實。沒有問題的科室，要吸取經(jīng)驗和教訓，繼續(xù)完善內(nèi)部管理。通過內(nèi)部檢查，也使監(jiān)督人員了解和掌握內(nèi)部基礎管理、工作運行情況，為進一步提高內(nèi)部管理和制訂相關監(jiān)督管理制度打下了良好基礎。近年來，由財政監(jiān)督檢查部門負責草擬或參與制訂的監(jiān)督管理制度有：《××區(qū)財政局財政性資金管理操作規(guī)程實施辦法》、《××區(qū)專項資金管理規(guī)程》、《××區(qū)財政國庫管理制度》等。

（二）圍繞財政資金的科學、公平、合理分配而開展監(jiān)督檢查

科學安排財政性資金支出，是財政部門的一項重要任務，其中預算編制是一個關鍵環(huán)節(jié)。部門預算涉及單位、項目眾多，編制工程復雜，因?qū)ζ淙狈ν晟票O(jiān)督管理，預算編制是否科學、財政資金能否得到公平、合理的分配，難以作出正確的判斷。部門預算的編制，經(jīng)過時間長，通過“二上與二下”等多個環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門很難開展全面的跟蹤檢查，只能重點檢查預算編制的標準、依據(jù)和程序的規(guī)范性。在預算編制標準、依據(jù)方面：檢查預算單位的分類檔次、定員定額開支標準，項目資金是否有可行性報告，并附有單位主管部門審核意見，經(jīng)預算審核后所安排的項目金額是否存在超出單位申報金額的不合理情況。在編制程序上：單位上報初步方案是否經(jīng)過相關業(yè)務科室初審，并簽署初審意見，預算編制部門對單位上報方案的重大修改依據(jù)所在。本級財政對三區(qū)兩縣市的轉(zhuǎn)移支付資金方面，監(jiān)督其分配是否結合各地財政收入總額、財政供養(yǎng)人數(shù)、財政支規(guī)模、收支缺口等因素進行綜合平衡，轉(zhuǎn)移支付的計算方法是否科學等。通過對預算編制的有效監(jiān)督，進一步完善了部門預算編制方法，提高了部門預算的合理性和科學性。

摘要：本文就監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容進行論述。

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

內(nèi)容提要：司法獨立是實現(xiàn)司法公正的必要途徑，法官獨立是其應有之義。《人民法院五年改革綱要》實施以來，審判權力逐步下放，這是我國司法改革的可喜之處。但同時，司法腐敗也正成為不容忽視的社會問題，在此情況下，我們不得不思考如何平衡法官依法獨立行使審判權與對其進行監(jiān)督的問題。獨立應當是有限的，監(jiān)督尤其是內(nèi)部監(jiān)督是必要的。本文通過對法官依法獨立行使審判職權的基本涵義與價值基礎、法院內(nèi)部監(jiān)督的涵義與功能、當前法官依法獨立行使審判職權與內(nèi)部監(jiān)督之間的矛盾、完善監(jiān)督機制，保證監(jiān)督與法官依法獨立行使審判職權的統(tǒng)一性進行論述，期望能為處理好當前“放權”和監(jiān)督的關系、為公正與效率主題的真正落實獻出綿薄之力。

主題詞：獨立審判，內(nèi)部監(jiān)督，公正

審判獨立是現(xiàn)代法治國家確立的一項基本準則，沒有審判獨立就沒有司法公正。審判獨立最根本的就是要確保法官依法獨立行使審判職權，但這并不排斥對審判的監(jiān)督，而且需要后者來保證其價值的實現(xiàn)。我國當前司法體制改革的任務一方面要從體制上、制度上保障真正意義上的審判獨立的實現(xiàn)，另一方面，也要建立科學的監(jiān)督機制，特別是內(nèi)部監(jiān)督機制，以在對審判權形成有效制約的同時不致侵犯審判獨立。

一、法官依法獨立行使審判權的基本涵義及其價值基礎

淵源于孟德斯鳩三權分立學說的司法獨立原則首先在西方老牌資本主義國家的憲法中作出規(guī)定。近20年來，隨著《關于司法獨立的基本原則》、《司法獨立最低標準法》和《世界司法獨立宣言》等一系列國際文件的通過以及司法獨立原則在各國憲法的相繼確立，司法獨立已經(jīng)成為現(xiàn)代法治國家奉行的一項基本法律原則。審判獨立或者說是法官獨立，作為司法獨立原則的核心，各國憲法和法律通常對其直接予以規(guī)定。如德國憲法規(guī)定，“設立聯(lián)邦法院和各邦法院，共同行使審判權。”“法官獨立，只服從法律”。日本憲法規(guī)定，“所有法官依良心獨立行使職權，只受本憲法及法律的約束。”1964年蘇俄民事訴訟法典第7條規(guī)定，“在行使民事審判權的時候，審判員和人民陪審員獨立，只服從法律。審判員和人民陪審員根據(jù)法律，按照社會主義法律意識，在不受外界影響的條件下，處理民事案件。”

（一）法官依法獨立行使審判職權的基本涵義

內(nèi)容摘要：近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀案件屢禁不止，違紀金額逐年增多，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題。為此，黨的十六大提出“完善財政決策和管理制度，加強對財政收支的監(jiān)督”。本文從分析財政內(nèi)部監(jiān)督重要性著手，構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度基本框架，提出實現(xiàn)創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查機制的六大轉(zhuǎn)變。

關鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質(zhì)量以及有關財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

[摘要]我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會一直未能有效地承擔起監(jiān)督董事會的責任，導致上市公司嚴重缺乏監(jiān)督，像紅光實業(yè)、瓊民源、大慶聯(lián)誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強上市公司的內(nèi)部監(jiān)督，我國有關部門開始關注英美公司法上的獨立董事制度，如中國證監(jiān)會在《關于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設立獨立董事，以加強對上市公司內(nèi)部的監(jiān)督。但在我國現(xiàn)行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內(nèi)部監(jiān)督機制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權限應如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現(xiàn)象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價，以尋求在我國建立一種良好的公司內(nèi)部監(jiān)督機制。

英美公司法的獨立董事制度分析

基于不同的法律理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機制。在這種制度下，全體股東組成股東會，股東會選任公司董事，全體公司董事組成董事會，董事會根據(jù)公司章程以及股東會決議，負責公司業(yè)務的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強調(diào)股東會的監(jiān)督，20世紀以來，現(xiàn)代公司的巨型化導致股權的高度分散化，股東高度流動而缺乏固有密切聯(lián)系，股東或股東會無法真正做到對公司業(yè)務經(jīng)營實施統(tǒng)一有效的控制。現(xiàn)代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經(jīng)營決策必須面對激烈競爭和復雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應，這也使股東的監(jiān)督動機和行為常常處于激勵或約束的兩難境地。這種客觀現(xiàn)實使英美公司由股東會中心主義過渡到董事會中心主義，董事會的權力日益擴張，為了對董事會的權力進行有效的監(jiān)督，以保護股東或債權人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會內(nèi)部的監(jiān)督機制，即獨立董事(OutsideDirectors)的監(jiān)督。

一、獨立董事的作用

為充分發(fā)揮財政監(jiān)督在健全財政政策體系、深化財政體制改革、優(yōu)化財政支出結構中的作用，進一步推進財政改革，加強全區(qū)財政資金安全管理，提升財政管理水平，充分發(fā)揮財政監(jiān)督檢查職能，依照《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（2010年財政部令第58號），結合全局2012年工作目標，特制定如下實施方案：

一、指導思想

為進一步深入貫徹落實科學發(fā)展觀，認真落實全省經(jīng)濟工作會議和全省財政工作會議精神，按照“圍繞中心，服務發(fā)展，創(chuàng)新方法，把握重點，強化建設，注重實效”的總體工作要求，牢固樹立大監(jiān)督理念，加強收入、支出、會計和內(nèi)部監(jiān)督，狠抓“雙基”建設，建立科學有效的財政監(jiān)督應急機制，建立財政監(jiān)督成果與預算管理掛鉤機制，建立健全預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的財政運行機制，努力提升財政監(jiān)督層次和水平。

二、組織領導

為加強內(nèi)部監(jiān)督檢查的組織領導，成立區(qū)財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督檢查領導小組。

三、檢查時限

第一條為了嚴格財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設，建立健全財政部門內(nèi)部控制機制，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查工作行為，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等法律、法規(guī)和財政規(guī)章的有關規(guī)定，結合財政部門工作特點，制定本辦法。

第二條本辦法所稱財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員,對財政部門內(nèi)設各職能機構的財政財務會計管理、預算編審執(zhí)行、內(nèi)部制約制度以及直屬單位的財務收支和會計信息質(zhì)量情況實施的監(jiān)督檢查。

第三條實施內(nèi)部監(jiān)督檢查，應依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行，對檢查的情況和查出的問題予以客觀、真實的反映，出具檢查報告，作出基本評價，提出對查出問題的處理意見及改進管理的建議，報本級財政部門負責人審定后，對被查單位下達內(nèi)部檢查結論通知。

第四條內(nèi)部監(jiān)督檢查要定期開展，各級財政部門要在每年年初制定本年度的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作計劃，經(jīng)本級財政部門負責人批準后予以公布。每年對本單位有預算資金管理職能機構的檢查面要力爭達到100％，最少不得低于30%。檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方法可采用全面檢查或重點抽查的方式進行。

第五條各級財政部門可根據(jù)實際情況，由財政監(jiān)督檢查機構派人組成檢查組；也可由財政監(jiān)督檢查機構提出方案，從財政部門內(nèi)設機構抽調(diào)人員組成檢查組，實施內(nèi)部監(jiān)督檢查。對可能影響公正檢查的人員，應予回避。

各級財政部門要加強對從事內(nèi)部監(jiān)督檢查人員的培訓，保證檢查人員具有較高的政治、業(yè)務素質(zhì)。

同志在建黨75周年前夕鄭重告誡全黨：“一個執(zhí)政黨，如果管不住、治理不好領導班子和領導干部，后果不堪設想。”因此不斷加強領導班子內(nèi)部監(jiān)督，必然要作為加強黨內(nèi)監(jiān)督的一項重要內(nèi)容抓緊、抓好、抓出實效。

一、當前班子內(nèi)部監(jiān)督存在的不良現(xiàn)象。

一是少數(shù)領導干部的思想素質(zhì)不夠高，接受監(jiān)督的自覺性不夠高。少數(shù)干部包括個別一把手表面上講政治，大談學習，但“鏡子只照別人不照自己”。“一言堂”和“家長制”的現(xiàn)象在少數(shù)領導干部中還不同程度的存在。極少數(shù)一把手認為來自上級的監(jiān)督是對自己的不信任，來自班子成員的監(jiān)督是對自己的不支持，來自黨員群眾的監(jiān)督是不安份，容不得方方面面的批評和監(jiān)督。在領導干部中，部分同志不能正確理解和對待監(jiān)督。有的只愿意監(jiān)督下屬，不愿意下屬監(jiān)督自己；有的認為監(jiān)督就是給自己挑毛病，揭自己的問題，會失面子；降低威信。

二是貫徹執(zhí)行《干部任用條例》，實施黨內(nèi)監(jiān)督的力度有待進一步加強。少數(shù)單位和個人對貫徹執(zhí)行《條例》的重要性必要性缺乏全面認識，被動應付；極少數(shù)同志在原則問題上采取實用主義態(tài)度，“看到問題不開口，遇到矛盾繞著走”，監(jiān)督上級怕打擊報復，影響自己升遷；監(jiān)督班子成員怕今后不好共事，反對意見提多了被當成“鬧不團結”；監(jiān)督下級怕失去群眾基礎；作自我批評又怕丟自己的面子，影響自己在班子中的威信。因此，誰也不批評誰，誰也不監(jiān)督誰，導致班子內(nèi)部監(jiān)督工作不力。

三是班子內(nèi)部監(jiān)督的合力還沒有完全形成，監(jiān)督渠道比較單一，信息不夠暢通。對領導班子的監(jiān)督，雖既有專門機關的監(jiān)督，又有干部群眾的監(jiān)督，但這些監(jiān)督主體之間缺少溝通和交流，造成了信息梗阻，聯(lián)系不暢，配合不夠，影響監(jiān)督整體合力的發(fā)揮，使犯了錯誤的干部，盡管錯誤行為早就發(fā)生了，但是組織上沒有發(fā)現(xiàn)和掌握，沒有及時制止。此外，有的單位和領導干部對群眾反映的問題束之高閣，或者草率處理，使少數(shù)領導干部得不到及時提醒和批評，導致“闖紅燈”。

二、內(nèi)部監(jiān)督要把握好監(jiān)督的重點內(nèi)容

第一章總則

第一條為進一步增強對各級領導干部的監(jiān)督，加強領導班子思想政治作風建設，根據(jù)《深化干部人事制度改革綱要》關于“建立領導班子內(nèi)部監(jiān)督制度”的要求，制定本制度。

第二條領導班子內(nèi)部監(jiān)督是指班子內(nèi)部成員之間在日常的工作和生活中，發(fā)現(xiàn)一般性問題或苗頭性、傾向性問題后，互相進行政治、紀律、作風等方面的監(jiān)督、勸誡和幫助，以維護領導班子的整體形象，保證領導班子順利履行上級組織賦予的各項職責。

第三條領導班子內(nèi)部監(jiān)督以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，對領導干部嚴格要求、嚴格教育、嚴格管理、嚴格監(jiān)督，以批評與自我批評為有力武器，堅持和健全組織生活、廉政制度等各項黨內(nèi)生活制度，分清是非，團結同志，克服缺點，改進工作，提高整體素質(zhì)。

第四條領導班子內(nèi)部監(jiān)督堅持實事求是的原則，以公開、平等的方式進行，不準以監(jiān)督為名，進行竊聽、盯梢、錄音錄像等活動。

第二章監(jiān)督內(nèi)容

我們在對4家金融資產(chǎn)管理公司9家辦事處的審計中，發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)處置中的諸多問題，分析問題產(chǎn)生的原因，一個很重要的方面就是內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮不力。其問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

責任追究機制不健全，責任不清。資產(chǎn)管理公司成立以來，圍繞不良資產(chǎn)的處置，制定了一系列內(nèi)部管理辦法，這些辦法側(cè)重于程序合規(guī)性、要素完整性。但對在資產(chǎn)處置過程中因有關人員主觀原因或工作失誤造成處置損失而應負的責任則缺乏明確規(guī)定，內(nèi)部管理上還沒有建立起責任追究機制和制定相應的管理辦法。不良資產(chǎn)的處置從方案申報到終結完成要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，資產(chǎn)處置人員擔負著最大限度回收國有資產(chǎn)的重任，在這些環(huán)節(jié)上只要有一個環(huán)節(jié)出問題，就會造成損失。出現(xiàn)問題造成損失之后無法界定和追究責任，極不利于增強相關人員的工作責任心，減少人為造成的損失。

內(nèi)部審計機構不健全，人力不足。9家辦事處有的獨立內(nèi)設專門審計部門，人員也只有2至3名。有的根本未設審計部門，僅在綜合部門指定一個人兼職從事內(nèi)審工作。資產(chǎn)處置涉及的資金量大、范圍廣、環(huán)節(jié)多、情況復雜，一個地方出現(xiàn)問題就有可能給國家造成損失。而從9家辦事處在內(nèi)審機構的設置和人員配備的現(xiàn)狀看，根本沒有力量對資產(chǎn)處置的全過程進行實質(zhì)性審計，最多也只能在資產(chǎn)處置程序的符合性上做些檢查。在這種情況下，通過內(nèi)部審計監(jiān)控不良資產(chǎn)處置的全過程十分有限，即使進行事中、事后的檢查也只能是走馬觀花。更有甚者，有的辦事處內(nèi)審工作基本處于停滯狀態(tài)，使得對資產(chǎn)處置的審計監(jiān)督基本處于空白。從審計的情況看，不良資產(chǎn)處置中的諸多問題長期未被發(fā)現(xiàn)，給國家造成重大損失，與內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有很大關系。

內(nèi)部審計重點把握不準，時間滯后。內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理與監(jiān)督的重要手段，重要任務之一就是防范資產(chǎn)處置風險，要根據(jù)本公司的特點確定審計的重點和方法。資產(chǎn)管理公司以處置不良資產(chǎn)、資產(chǎn)回收最大化為目標，內(nèi)部審計也應當以此為重點開展工作。從9家辦事處內(nèi)部審計的實際情況看，主要是圍繞財務收支的合規(guī)性開展工作，對資產(chǎn)處置的審計僅限于對其是否符合規(guī)定的處置程序進行檢查，而對于資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)是否符合資產(chǎn)回收最大化、處置費用最小化，資產(chǎn)處置人員是否弄虛作假等實質(zhì)性問題沒有涉及或涉及很少。同時，內(nèi)審對資產(chǎn)處置的審計是選擇在項目處置完畢后進行，即使發(fā)現(xiàn)問題也已形成事實，無可挽回。內(nèi)部審計的重點把握不準，審計時間滯后，沒有起到防范處置風險的作用。

為發(fā)揮內(nèi)審在不良資產(chǎn)處置中的作用，實現(xiàn)不良資產(chǎn)處置收益的最大化，使國有資產(chǎn)保值增值，針對上述存在的問題，筆者提出如下建議：

加強思想道德教育，增強資產(chǎn)處置人員的工作責任感，防范和化解道德風險。從審計發(fā)現(xiàn)的問題看，少數(shù)項目人員在不良資產(chǎn)處置中內(nèi)外勾結，營私舞弊，隱瞞實情，導致國有資產(chǎn)非法流入個人腰包；經(jīng)辦人員玩忽職守，無償"贈送"抵押物，隨意置換抵債物，隨意減免貸款企業(yè)和買受人的債務，盡職調(diào)查不力，造成不良資產(chǎn)被低價處置；不良資產(chǎn)評估過程中走過場、為了評估而評估、假評估等問題造成國有資產(chǎn)大量流失。這些問題的出現(xiàn)，與資產(chǎn)處置人員把關不嚴，內(nèi)審工作不到位有很大關系。加強思想道德教育，增強資產(chǎn)處置人員責任感、使命感，提升內(nèi)審的管理作用，十分重要。