煤炭稅收范文10篇

【摘要】隨著社會經濟的發展,煤炭企業“多、小、散、亂”的落后經濟格局已不能適應社會的發展,煤炭企業兼并重組資源整合,淘汰落后產能已是大勢所趨、人心所向,加之增值稅轉型和資源稅的改革,對煤炭企業提出了新的要求,這就要求通過煤炭產業的集中度,實現煤炭的安全、集約、高效開發,推動煤炭工業轉型發展、安全發展、和諧發展和煤炭產業的現代化,保護生態環境,尋找發展低碳經濟的途徑。

【關鍵詞】增值稅轉型;資源稅改革;煤炭企業轉型發展;安全發展;低碳經濟之路

隨著社會的進步和發展,我國的一些稅種已不能適應現代經濟的發展和需要。為此,國家對一些稅種進行了試點改革,比如增值稅的轉型和資源稅的改革。

一、增值稅轉型

所謂增值稅轉型,就是將中國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下,企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金,不允許稅前扣除;在實行消費型增值稅后,則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數市場經濟國家,實行的是消費型增值稅。因為它有利于企業進行設備更新改造,因而頗受企業的歡迎。

2008年我國繼續推進增值稅轉型改革試點,研究制定在全國范圍內實施方案。實行增值稅轉型其實是給企業減負,導向上是鼓勵企業設備更新和技術升級,有利于提高企業整體競爭力,從而促進產業結構調整、技術升級和提高國內產品競爭力。

煤炭行業是*縣國民經濟的支柱產業之一，煤炭行業提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續攀升，生產供不應求，煤炭行業經濟效益顯著提高，實現稅收大幅度增長。*年度，全縣煤炭行業入庫地稅收入8823萬元，比上年增長55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫7427萬元，比上年同期增長38.46%，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業在地方稅收的主導地位進一步加強。最近，我們對全縣煤炭企業1999年以來地方稅負情況進行調查，現將調查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業的基本情況

*縣境內有十家煤炭采掘企業，共有職工15712人，資產總額為330960萬元。按照投資主體、生產經營特點和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業兩家，*礦業集團和*崔莊煤礦有限責任公司，縣屬國有企業改制公司，年設計生產能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監獄勞教企業，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監獄勞教企業均享受監獄勞教企業減免企業所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅等有關稅收優惠政策，年設計生產能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務局所屬煤炭企業，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計4家，除付村礦年設計生產能力為120萬噸外，其余3家年設計生產能力均為60萬噸，按照省政府的有關規定，其企業所得稅繳納地點不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業地方稅收的特點

（一）實現稅收連年高幅增長，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業實現地稅收入呈直線上升趨勢。*年達到8823萬元，比1999年增長321.95%，年均增長速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個百分點。特別是今年上半年，在煤炭價格快速長升的帶動下，煤炭行業提供地方稅收的增幅繼續保持在較高水平。全縣煤炭行業入庫各項稅收7427萬元，比上年同期增長38.46%。煤炭行業入庫稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對煤炭行業的依存度逐年提高。

煤炭行業是*縣國民經濟的支柱產業之一，煤炭行業提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續攀升，生產供不應求，煤炭行業經濟效益顯著提高，實現稅收大幅度增長。*年度，全縣煤炭行業入庫地稅收入8823萬元，比上年增長55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫7427萬元，比上年同期增長38.46%，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業在地方稅收的主導地位進一步加強。最近，我們對全縣煤炭企業1999年以來地方稅負情況進行調查，現將調查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業的基本情況

*縣境內有十家煤炭采掘企業，共有職工15712人，資產總額為330960萬元。按照投資主體、生產經營特點和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業兩家，*礦業集團和*崔莊煤礦有限責任公司，縣屬國有企業改制公司，年設計生產能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監獄勞教企業，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監獄勞教企業均享受監獄勞教企業減免企業所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅等有關稅收優惠政策，年設計生產能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務局所屬煤炭企業，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計4家，除付村礦年設計生產能力為120萬噸外，其余3家年設計生產能力均為60萬噸，按照省政府的有關規定，其企業所得稅繳納地點不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業地方稅收的特點

（一）實現稅收連年高幅增長，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業實現地稅收入呈直線上升趨勢。*年達到8823萬元，比1999年增長321.95%，年均增長速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個百分點。特別是今年上半年，在煤炭價格快速長升的帶動下，煤炭行業提供地方稅收的增幅繼續保持在較高水平。全縣煤炭行業入庫各項稅收7427萬元，比上年同期增長38.46%。煤炭行業入庫稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對煤炭行業的依存度逐年提高。

摘要:煤炭行業的稅收公平性，直接影響該行業能否健康發展。因此，文章通過數據收集、整理與分析，探究我國煤炭采選業與國內礦采和能源相關工業行業的經營虧損情況、流轉稅綜合稅率情況、稅負結構，進而分析我國煤炭企業稅負公平性問題。結果發現，目前我國煤炭行業承擔著較其他行業過高的稅負，煤炭工業在發展過程中存在不平等競爭問題。因此，堅持稅收公平性原則，降低煤炭行業稅負，減輕煤炭行業的稅負負擔，調整稅負結構，才能使煤炭企業健康有序發展。

關鍵詞:煤炭企業;稅收;公平性

近年來，煤炭作為我國的基礎性能源，在全國化石能源儲量中占比高達97%，在全國能源供給和能源需求結構中占主導地位［1］。然而，由于《打贏藍天保衛戰三年行動計劃》等環保政策的提出，電力鋼鐵等高能耗企業紛紛進行“煤改氣”和“煤改電”，使得煤炭行業出現嚴重產能過剩問題，原煤生產量和煤炭消費量自2014年來持續下跌，2016年我國原煤生產量照比上年減少量了7.7%，而煤炭消費量照比上年減少了1.3%［2，3］。盡管煤炭價格已回升，全國煤炭企業仍面臨大范圍虧損，而此時再向其征收稅負無疑加劇了煤炭企業的負擔。因此，在當前煤炭企業經濟下滑嚴重的情況下，對比煤炭行業與其他行業的稅收征收情況，分析我國煤炭企業稅負公平性問題，進而幫助煤炭企業走出困境，使煤炭行業健康有序發展，對于支撐我國現階段國民經濟發展具有重要作用。已有不少學者對煤炭企業稅負擔現狀［4］、煤炭企業稅收負擔過重的原因［5］、以及煤炭行業稅收負擔是否合理進行了探究［6］，本文則采用綜合比較的方法，將我國煤炭采選業與國內采礦和能源相關工業行業的經營虧損情況、流轉稅綜合稅率情況、稅負結構進行比較，探討我國煤炭企業稅負公平性問題，并提出相應的政策啟示。由于各部分數據更新程度不同，本文針對不同的比較類型來選取最具有代表性的數據進行分析，從而更好的向讀者展示結果。

1煤炭采選業虧損情況與其他行業比較

近三年來我國規模以上煤炭開采和洗選業虧損企業數占比均高于25%。2014—2016年按行業分規模以上工業企業虧損情況見表1，由表1可看出與工業其他行業相比，2014年煤炭開采和洗選業虧損企業數占比在41個工業行業中比例排名第一，為28.01%;2015年與2016年，煤炭開采和洗選業虧損企業數占比均僅次于石油和天然氣開采業，排名第二，虧損企業數占比分別為33.71%和26.66%。由此可知，煤炭開采和洗選業虧損企業數排名靠前，同時虧損企業數占比遠超其他工業行業，這直接反映了近年來我國煤炭行業正在遭遇最為嚴峻的挑戰。從虧損總額來看，煤炭開采和洗選業規模以上工業企業的虧損總額占銷售收入比重呈波動增長趨勢。煤炭開采和洗選業規模以上工業企業的虧損總額占銷售收入比重從2014年的2.34%增加到2015年的4.16%，2016年下降到2.77%，雖然2015年到2016年呈下降趨勢，但相對于2014年整體趨勢仍為上升趨勢。可見，近年來我國煤炭行業每況愈下的狀態。

2煤炭行業流轉稅綜合稅率與其他行業的比較

尊敬的各位領導、各位來賓、同志們、朋友們：

月枝繁葉茂，我們迎來了市煤炭地方稅收征管經驗交流暨稅收征管專業會議的隆重召開。在此，我謹代表縣人民政府和67萬人向蒞臨本次會議的省、市地稅局領導、各兄弟縣市區代表、各位嘉賓表示熱烈歡迎！并向你們風塵仆仆、不辭道遠趕來為煤炭稅收征管工作“傳經送寶”表示衷心感謝！

位于北部，地處坡與盆地南緣的過渡地帶，結合部的重要交通樞紐。地勢復雜多樣，海拔最高的1871米，最低275米，平均海拔1000米，風光秀麗，氣候宜人。境內物產豐富，是優質無煙煤的主要產區之一，又是著名的美酒之鄉。旅游已開發出三岔河神奇丹霞谷、土城紅色旅游、長嵌溝、飛鴿、天鵝池、中國第一杉王等旅游景區。隨著改革開放的深入，我縣經濟發展不斷提速，特別是發電廠的修建，結束了原來單一靠酒增加財政收入的局面，帶動了地方經濟的發展。目前，我縣正形成以煤、電、酒、建材及旅游為主導產業的多種經濟成份格局，各行各業的發展給帶來了欣欣向榮的景象。

隨著國家西部大開發戰略和“西電東送”計劃的實施，縣經濟發展態勢尤為可觀。年，縣“三化”建設明顯加快，發電廠四臺機組的正常運行，上繳國、地稅共9000多萬元；在發電廠的拉動下，煤炭產業迅速發展，實現稅費7336萬元；酒類市場趨于穩定，以習酒公司為龍頭的酒類企業上繳稅收5000多萬元；地方財政總收入20639萬元，比上年增長19.72%，首次突破2億元大關。年的經濟發展進一步加快，尤其是無煙煤、優質煤的儲量之大吸引了眾多外商，煤炭遠銷浙江、上海等地，煤炭資源緊俏，由買方市場變為賣方市場，產量猛增，價格上漲，投資興辦煤礦形成熱潮。全縣建成3萬噸以上的煤礦84間，產煤289萬噸，實現地稅收入2550.65萬元，占地稅收入8653.91萬元的29%，比年增收1685.31萬元，增長194%，相關稅收特別是煤炭交通運輸的代扣代繳、代征代繳稅收達到731萬元，比年增收341萬元，增長87.44%。煤炭行業已成為我縣的第一大支柱產業，撐起了我縣稅收的半邊天，是我縣構建資源大縣、能源大縣、財政大縣的基石。

“經濟決定稅源，管理促增稅收?！苯洕闵先チ?，有了好的稅源，還得要有與之匹配的好的模式和手段加以征收管理，才能有效促增稅收收入，這也正是增加財政收入、加快地方經濟社會發展步伐的關鍵所在。在這方面，縣地稅局在征管思路上積極探索，富于開拓創新，于年月成立了煤炭、交通運輸稅收等重點行業管理組，實行重點稅源重點行業分類管理，采取了縣政府“五統辦”代預征與稅務機關直接管理相結合的煤炭稅費征管辦法，進一步強化和規范了我縣煤炭行業稅收征管，大幅度促進了稅收增長。實踐證明，地稅局實行重點稅源重點行業分類管理的新思路、新方法是正確的，值得應用和推廣。

各位領導、同志們、朋友們，本次會議的召開，充分說明了全市地稅系統對煤炭稅收征管的高度重視和對經濟社會發展的關注，同時將鼓勵和鞭策我縣煤炭行業稅收征管工作再上新臺階。為此，我們將進一步抓實抓牢綜合協調基礎，采取各項有效措施，推動煤炭行業納稅秩序明顯好轉，引導煤炭企業提高納稅遵從度，努力構建政府依法管稅、稅務機關依法征稅、納稅人依法誠信納稅、社會各界依法協稅護稅的良好環境，為煤炭地方稅收征管及重點稅源重點行業分類管理作出應盡的職責和不懈的努力。

在煤炭產量、價格雙雙下降的前提下，煤炭行業稅收占縣國稅收入的50%以上，而且呈現出穩定增長的趨勢，超市行業在整頓戶均年納3萬元左右稅款，整頓后一次性補繳82.5萬元。這是縣國稅局以稅源專業化管理為契機，自2012年10月始，先后對煤炭、超市兩個行業進行專項檢查的兩大碩果。

一、選題：緊扣完成稅收任務、營造稅收公平主題

縣煤炭行業由于歷史原因，稅收征管一直停留在鄉鎮政府層面，即由鄉鎮政府對所轄煤炭企業進行統一管理，國稅局不直接與企業打交道，2010年，縣政府批轉了縣局的《縣煤炭生產企業稅收征收管理辦法》，“征管還原到企業”的進程在不斷推進，但仍有少數“煤老板”納稅意識不強，借助煤礦生產經營情況復雜、交通不便，以及征管信息不對稱等多種因素，瞞報產量、少計收入、偷逃稅款。煤炭行業一直是縣域經濟的支柱產業，歷年來該行業稅業占全年國稅收入的50%以上，特別是在稅源緊張的2012年，加大該行業稅收征管力度，直接影響到全年稅收任務的順利完成。

縣超市行業近幾年發展迅速，僅縣城范圍內較大型超市就有三家，經營面積都在三千平米以上，中小型超市數量眾多，而跟超市經營范圍一致的小商鋪、雜貨鋪更是“遍地開花”，超市已逐步成為商業零售行業的龍頭。但與其龍頭地位不相稱的是稅收增長緩慢，三家大型超市每月平均僅繳納2000元左右?？梢哉f，整頓超市行業稅收，社會影響面巨大，對提升全民納稅意識，促進“依法誠信納稅”的氛圍形成，樹立國稅機關有法必依、執法必嚴的良好形象等方面，具有積極和重要的作用。

二、博弈：依托信息管稅、綜合治稅的有利機制

為強化煤炭行業稅收管理，縣局認真學習了市局《關于加強煤炭、鐵精粉經營行業稅收風險管理意見》的精神。2012年10月，縣局抽調相關業務能手組成評估小組，對我縣煤礦生產型一般納稅人企業2012年納稅情況進行專項檢查。通過經驗判斷及納稅申報資料分析，確定此次檢查主要針對企業產品的產銷存、原材料出入庫，資金流和購銷合同等問題，并結合企業稅負、發票單價和抵扣憑證等指標進行。檢查發現，企業普遍存在購進業務大量用現金支付、銷售收入長期掛在往來賬戶以及部分企業購進鋼材無購銷合同等問題，存在疑似虛開發票的現象。為促進征納和諧，檢查人員要求被查企業自查補稅，其中縣某煤礦查補稅298000元，同時就賬務規范情況提出整改意見。此次煤炭行業專項檢查，力度大，范圍廣，共查補稅款180萬元，是近七八年來縣局首次直接進入煤炭企業，對于規范相關企業生產經營，整頓稅收秩序意義重大。

一、我國煤炭稅收制度概述

目前，我國礦產資源有償使用制度的經濟實現形式主要包括以下三個方面：（1）資源稅，按應稅產品的產量和規定的單位稅額計征；（2）資源補償費，按礦產品銷售收入的一定比例征收；（3）采礦權使用費和探礦權使用費，按采礦區或勘探區塊面積逐年繳納。征收的其它稅還包括所得稅、增值稅等。其中只有采礦權、探礦權使用費額度較小。爭議不大，資源稅、資源補償費與增值稅等都存在較大爭議。

1.資源稅。煤炭資源稅目前征收力度過低。隨著我國經濟發展，對煤炭的需求日益擴大，尤其是2003年以來。煤炭供求不平衡導致煤價一路上揚。調查顯示：1999年全國煤炭價格平均為77.44元／噸，2003年上升到138.89元，噸。而最近兩年更是上升到300元/噸以上。與之對應的是我國煤炭資源稅，自1984年以來，整整20年沒有變動，采取從量定額的征收方式，平均稅額僅為0.5元，噸。雖然2005年5月，我國上調了八省區的煤炭資源稅稅率，上調幅度在每噸2元到4元不等，但是僅占當前價格不到1%.目前我國資源稅征收方法是從量征收，固定稅額，而未能與煤炭資源的可采儲量掛鉤。企業不必為未被開采的煤炭負責，而以實際開采量征稅。這直接導致了我國煤炭資源開采率極低，資源浪費嚴重。按規定。煤礦回采率最低不應小于75%，然而據調查，我國國有煤礦的資源回采率為45%左右，鄉鎮和個體煤礦在15%-20%.在中國人均煤炭可采儲量為世界平均水平55.4%的情況下。建國以來至2003年，中國累計產煤350億噸，但煤炭資源消耗量卻超過1000億噸，被浪費的煤夠我國使38年。

2.資源補償費。我國資源補償費根據銷售收人征收。由于1994年頒布《礦產資源補償費征收管理規定》之前，已經開征了增值稅和資源稅，煤炭企業稅負已經過重，導致資源補償費僅為銷售收人的1.18%，而國外礦業發達國家體現資源所有者權益的權利金一般在8%一lO%.這樣低的稅率，無法體現國家對煤炭資源的所有權。相對于其他稅種反而顯得無足輕重，甚至被認為是重復收稅、亂收費。資源稅和資源補償費用途不同，前者目的主要在于“級差調節”。使各煤炭企業能公平競爭，后者目的在于體現國家對煤炭資源的所有權益，主要用于補償勘探投資。但是由于兩者都是普遍征收，且稅額都不是很高，資源稅級差調節的效果也不明顯。容易讓企業認為是重復征稅，引發不滿。

3.增值稅。主要有三點：（1）我國自1994年起頒布了新的稅制改革，增值稅率從原來的3%提高到現在的13%，這相當于把煤炭業視作一般的制造業，無法體現煤炭作為耗竭性資源的本質；（2）目前煤炭企業普遍抱怨稅負過重。這主要由增值稅引起的。（3）采掘業是高風險高投入的行業，具有很強的規模經濟效應，然而大多數小煤礦實行包稅制，現行稅制對其影響不大，大型煤礦相對小煤礦稅負高很多。國家應該從政策上適當扶持大型煤炭企業。

4.稅收分配。目前地方政府通過允許集體或者其他性質的小企業采礦的形式，以稅收和管理費來獲得利益。但中小煤礦開采代價往往是環境破壞嚴重、事故頻發、回采率極低。地方政府為了保證財政收入、體現政績經?！氨犞谎坶]只眼”。此外，地方和中央在資源稅、資源補償費的稅率設定及用途方面還存在爭議：地方政府對當地情況最為熟悉，但是若由其設定稅率無法確保國家的利益；而稅收的分配問題也會影響到地方政府對征收及監督工作的積極性。

一、增值稅的稅收籌劃

1.在選擇供貨方方面，優先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發票的供貨方；

2.購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規定填寫增值稅專用發票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；

3.涉及到采購和發賣煤炭等產品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數的。因而貨運發票應別離注明運費和雜費，不然歸并注明運雜費的不予抵扣；

4.招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費的建筑安裝工程的營業稅發票和材料費的增值稅專用發票。即和承包商簽訂兩個合同——建筑安裝工程合同和購銷合同，這樣關于材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；

5.公司應充分應用2013年8月1日施行“營改增”這一稅收政策。礦業分公司在涉及到瓦斯鑒定等業務時，應當選擇可以提供增值稅專用發票的一般納稅人。

論文摘要：文章以晉城煤炭企業發展為例，分析了該市中小煤礦經濟運行狀況，并指出了中小煤炭企業存在的問題，提出了加強對中小煤礦稅收管理的對策。

論文關鍵詞：煤炭企業稅收管理經濟發展

晉城市地處沁水煤田腹地，無煙煤分布廣、儲量大，全市含煤面積4654平方公里，占全市面積的49％，總資源儲量459億噸。煤炭是晉城的基礎能源，煤炭工業能否持續、協調發展，對實現晉城全面建設小康社會的戰略目標關系極大。近幾年來該市煤炭經濟運行質量和效益的提高，煤炭經濟運行形勢的好轉，推動了煤炭工業的全面協調和可持續發展，全市經濟運行整體呈現出良好態勢，為稅收收入的增長奠定了基礎，特別是該市企業調產改革效應的不斷顯現，交通大格局的逐漸形成，城市建設步伐的日益加快，使全市經濟實力不斷提升。據有關資料顯示，2004年全市規模以上工業企業完成工業增加值97、42億元，比同期增長24．12％；尤其是原煤產量達到5087萬噸，同比增長25．1％；洗煤產量1082萬噸，同比增長22％；為稅收收入的增長奠定了堅實的基礎。

一、煤炭行業是稅收收入高幅增長的主要支柱

20年來晉城市通過發展深加工，延伸產業鏈，做強做大煤、鐵、電、化四大支柱產業，培育新的經濟增長點，扶持鄉鎮、個體、私營等非公有制經濟，化資源優勢為經濟優勢，實現了國民經濟的持續快速健康發展，經濟總量高速擴張，2004年全市實現地區生產總值244．43億元，按可比價計算，比1985年增長了6．2倍，年均遞增10．9％；經濟質量明顯改善，2004年實現稅收42，13億元，比1985年增長了36，5倍，年均遞增21．02％，每百元GDP實現稅收17．24元，稅收實現能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。稅收來源于經濟，經濟總量的擴張和經濟質量的改善為稅收的持續快速增長帶來了不竭的動力。

該市采礦業10年來在四個行業中的稅收比重均在50％以上，而在采礦業中，煤炭占據的比重為99．95％。如果把煤炭運銷也算上，1996年煤炭行業稅收比重為66．48％，1997年煤炭稅收比重曾達到了72．21％的最高值，2004年煤炭行業稅收比重為65．33％。隨著全市煤炭行業的生產集中度和裝備水平明顯提高、煤炭價格的高位運行和煤炭行業稅收征管措施的到位，使得煤炭行業稅收高幅增長：2004年煤炭行業完成稅收收入69732萬元，占整個稅收收入的54％，同比增長126．56％，絕對額增收38954萬元，拉動整個稅收收入增長47．21個百分點，煤炭企業所得稅完成51346萬元，占整個所得稅的79．91％，是稅收收入高幅增長的主要支柱。

摘要：提高資源利用效率是構建和諧社會的目標之一。本文以煤炭行業為例，在對我國煤炭行業市場結構、煤炭企業短期行為以及煤炭市場供需曲線進行分析的基礎上，借鑒國外資源稅費制度，結合我國國情，從矯正煤炭開采外部性著手，分析了征收從量稅和一次性總付稅對資源節約活動的促進作用，提出了改進、完善煤炭資源稅和礦業權的具體建議。

關鍵詞：外部性；資源稅；礦業權；和諧社會；煤炭財稅政策

我國經濟長期保持著8%—10%的增長速度，但經濟增長也帶來了越來越大的資源、環境壓力。據統計，從1980年到2000年，我國是用能源供應翻一番來保證GDP翻兩番目標實現的；2003年，我國占全球的GDP和出口總額約為4%和6%，但卻消耗了全球31%的原煤、27%的鋼材、20%的鋁和30%的鐵礦石。和諧社會不僅是人與人和諧相處的社會，而且也是人與自然和諧相處的社會。從深層次理解，和諧社會必然是資源節約型社會，應該將節約的理念貫穿于生產、流通、消費和社會生活的各個領域，也包括在自然資源開發過程中，依據自然資源的特點，進行適時、適量、適度的開采和使用。我國是世界上少數幾個以煤炭為主要能源的國家，煤炭是我國重要的基礎能源和原料，在國民經濟中具有重要的戰略地位。本文從資源開采的源頭入手，利用經濟學原理和比較分析的方法，對和諧社會背景下，如何提高煤炭資源在生產領域的利用效率進行研究。

一、煤炭開采外部性的經濟學分析

長期以來，我國的煤炭生產一直呈現出這樣的一種悖論，一方面從資源供給上看，我國的人均煤炭占有量已經低于世界平均水平，資源危機迫在眉睫。另一方面，煤炭生產仍然處于十分粗放的狀態，掠奪式開采、采富棄貧、采易棄難等現象已經成為煤炭企業的通病。據測算，我國煤炭資源的平均回采率僅為30%，相當于采1噸扔2噸，資源浪費現象十分嚴重。

從經濟學角度進行分析，上述現象屬于一種典型的“公地悲劇”現象，在成本核算、市場影響和產權模糊等因素的約束下，產生了生產的外部性，煤炭資源開采的私人成本遠小于社會成本，無形中助長了資源的掠奪性開發和使用，導致資源在開采階段的驚人浪費，同時也帶來了安全隱患、環境污染等一系列問題。