煤炭稅收范文10篇

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,煤炭企業(yè)“多、小、散、亂”的落后經(jīng)濟(jì)格局已不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展,煤炭企業(yè)兼并重組資源整合,淘汰落后產(chǎn)能已是大勢(shì)所趨、人心所向,加之增值稅轉(zhuǎn)型和資源稅的改革,對(duì)煤炭企業(yè)提出了新的要求,這就要求通過煤炭產(chǎn)業(yè)的集中度,實(shí)現(xiàn)煤炭的安全、集約、高效開發(fā),推動(dòng)煤炭工業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展和煤炭產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化,保護(hù)生態(tài)環(huán)境,尋找發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的途徑。

【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型;資源稅改革;煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展;安全發(fā)展;低碳經(jīng)濟(jì)之路

隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展,我國(guó)的一些稅種已不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需要。為此,國(guó)家對(duì)一些稅種進(jìn)行了試點(diǎn)改革,比如增值稅的轉(zhuǎn)型和資源稅的改革。

一、增值稅轉(zhuǎn)型

所謂增值稅轉(zhuǎn)型,就是將中國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅稅制下,企業(yè)所購(gòu)買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金,不允許稅前扣除;在實(shí)行消費(fèi)型增值稅后,則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。因?yàn)樗欣谄髽I(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造,因而頗受企業(yè)的歡迎。

2008年我國(guó)繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn),研究制定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施方案。實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型其實(shí)是給企業(yè)減負(fù),導(dǎo)向上是鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí),有利于提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力,從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級(jí)和提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

煤炭行業(yè)是*縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長(zhǎng)速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長(zhǎng)。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)地稅收入8823萬元，比上年增長(zhǎng)55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫(kù)7427萬元，比上年同期增長(zhǎng)38.46%，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。最近，我們對(duì)全縣煤炭企業(yè)1999年以來地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬元。按照投資主體、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司，縣屬國(guó)有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì)4家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸，按照省政府的有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長(zhǎng)，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢(shì)。*年達(dá)到8823萬元，比1999年增長(zhǎng)321.95%，年均增長(zhǎng)速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭?jī)r(jià)格快速長(zhǎng)升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)各項(xiàng)稅收7427萬元，比上年同期增長(zhǎng)38.46%。煤炭行業(yè)入庫(kù)稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

煤炭行業(yè)是*縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長(zhǎng)速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長(zhǎng)。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)地稅收入8823萬元，比上年增長(zhǎng)55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫(kù)7427萬元，比上年同期增長(zhǎng)38.46%，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。最近，我們對(duì)全縣煤炭企業(yè)1999年以來地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬元。按照投資主體、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司，縣屬國(guó)有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì)4家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬噸，按照省政府的有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長(zhǎng)，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢(shì)。*年達(dá)到8823萬元，比1999年增長(zhǎng)321.95%，年均增長(zhǎng)速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭?jī)r(jià)格快速長(zhǎng)升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)各項(xiàng)稅收7427萬元，比上年同期增長(zhǎng)38.46%。煤炭行業(yè)入庫(kù)稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

摘要:煤炭行業(yè)的稅收公平性，直接影響該行業(yè)能否健康發(fā)展。因此，文章通過數(shù)據(jù)收集、整理與分析，探究我國(guó)煤炭采選業(yè)與國(guó)內(nèi)礦采和能源相關(guān)工業(yè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損情況、流轉(zhuǎn)稅綜合稅率情況、稅負(fù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而分析我國(guó)煤炭企業(yè)稅負(fù)公平性問題。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)煤炭行業(yè)承擔(dān)著較其他行業(yè)過高的稅負(fù)，煤炭工業(yè)在發(fā)展過程中存在不平等競(jìng)爭(zhēng)問題。因此，堅(jiān)持稅收公平性原則，降低煤炭行業(yè)稅負(fù)，減輕煤炭行業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，才能使煤炭企業(yè)健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);稅收;公平性

近年來，煤炭作為我國(guó)的基礎(chǔ)性能源，在全國(guó)化石能源儲(chǔ)量中占比高達(dá)97%，在全國(guó)能源供給和能源需求結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位［1］。然而，由于《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃》等環(huán)保政策的提出，電力鋼鐵等高能耗企業(yè)紛紛進(jìn)行“煤改氣”和“煤改電”，使得煤炭行業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重產(chǎn)能過剩問題，原煤生產(chǎn)量和煤炭消費(fèi)量自2014年來持續(xù)下跌，2016年我國(guó)原煤生產(chǎn)量照比上年減少量了7.7%，而煤炭消費(fèi)量照比上年減少了1.3%［2，3］。盡管煤炭?jī)r(jià)格已回升，全國(guó)煤炭企業(yè)仍面臨大范圍虧損，而此時(shí)再向其征收稅負(fù)無疑加劇了煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，在當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)下滑嚴(yán)重的情況下，對(duì)比煤炭行業(yè)與其他行業(yè)的稅收征收情況，分析我國(guó)煤炭企業(yè)稅負(fù)公平性問題，進(jìn)而幫助煤炭企業(yè)走出困境，使煤炭行業(yè)健康有序發(fā)展，對(duì)于支撐我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。已有不少學(xué)者對(duì)煤炭企業(yè)稅負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀［4］、煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重的原因［5］、以及煤炭行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是否合理進(jìn)行了探究［6］，本文則采用綜合比較的方法，將我國(guó)煤炭采選業(yè)與國(guó)內(nèi)采礦和能源相關(guān)工業(yè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損情況、流轉(zhuǎn)稅綜合稅率情況、稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，探討我國(guó)煤炭企業(yè)稅負(fù)公平性問題，并提出相應(yīng)的政策啟示。由于各部分?jǐn)?shù)據(jù)更新程度不同，本文針對(duì)不同的比較類型來選取最具有代表性的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而更好的向讀者展示結(jié)果。

1煤炭采選業(yè)虧損情況與其他行業(yè)比較

近三年來我國(guó)規(guī)模以上煤炭開采和洗選業(yè)虧損企業(yè)數(shù)占比均高于25%。2014—2016年按行業(yè)分規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損情況見表1，由表1可看出與工業(yè)其他行業(yè)相比，2014年煤炭開采和洗選業(yè)虧損企業(yè)數(shù)占比在41個(gè)工業(yè)行業(yè)中比例排名第一，為28.01%;2015年與2016年，煤炭開采和洗選業(yè)虧損企業(yè)數(shù)占比均僅次于石油和天然氣開采業(yè)，排名第二，虧損企業(yè)數(shù)占比分別為33.71%和26.66%。由此可知，煤炭開采和洗選業(yè)虧損企業(yè)數(shù)排名靠前，同時(shí)虧損企業(yè)數(shù)占比遠(yuǎn)超其他工業(yè)行業(yè)，這直接反映了近年來我國(guó)煤炭行業(yè)正在遭遇最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從虧損總額來看，煤炭開采和洗選業(yè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的虧損總額占銷售收入比重呈波動(dòng)增長(zhǎng)趨勢(shì)。煤炭開采和洗選業(yè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的虧損總額占銷售收入比重從2014年的2.34%增加到2015年的4.16%，2016年下降到2.77%，雖然2015年到2016年呈下降趨勢(shì)，但相對(duì)于2014年整體趨勢(shì)仍為上升趨勢(shì)。可見，近年來我國(guó)煤炭行業(yè)每況愈下的狀態(tài)。

2煤炭行業(yè)流轉(zhuǎn)稅綜合稅率與其他行業(yè)的比較

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來賓、同志們、朋友們：

月枝繁葉茂，我們迎來了市煤炭地方稅收征管經(jīng)驗(yàn)交流暨稅收征管專業(yè)會(huì)議的隆重召開。在此，我謹(jǐn)代表縣人民政府和67萬人向蒞臨本次會(huì)議的省、市地稅局領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟縣市區(qū)代表、各位嘉賓表示熱烈歡迎！并向你們風(fēng)塵仆仆、不辭道遠(yuǎn)趕來為煤炭稅收征管工作“傳經(jīng)送寶”表示衷心感謝！

位于北部，地處坡與盆地南緣的過渡地帶，結(jié)合部的重要交通樞紐。地勢(shì)復(fù)雜多樣，海拔最高的1871米，最低275米，平均海拔1000米，風(fēng)光秀麗，氣候宜人。境內(nèi)物產(chǎn)豐富，是優(yōu)質(zhì)無煙煤的主要產(chǎn)區(qū)之一，又是著名的美酒之鄉(xiāng)。旅游已開發(fā)出三岔河神奇丹霞谷、土城紅色旅游、長(zhǎng)嵌溝、飛鴿、天鵝池、中國(guó)第一杉王等旅游景區(qū)。隨著改革開放的深入，我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷提速，特別是發(fā)電廠的修建，結(jié)束了原來單一靠酒增加財(cái)政收入的局面，帶動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我縣正形成以煤、電、酒、建材及旅游為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的多種經(jīng)濟(jì)成份格局，各行各業(yè)的發(fā)展給帶來了欣欣向榮的景象。

隨著國(guó)家西部大開發(fā)戰(zhàn)略和“西電東送”計(jì)劃的實(shí)施，縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)尤為可觀。年，縣“三化”建設(shè)明顯加快，發(fā)電廠四臺(tái)機(jī)組的正常運(yùn)行，上繳國(guó)、地稅共9000多萬元；在發(fā)電廠的拉動(dòng)下，煤炭產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)7336萬元；酒類市場(chǎng)趨于穩(wěn)定，以習(xí)酒公司為龍頭的酒類企業(yè)上繳稅收5000多萬元；地方財(cái)政總收入20639萬元，比上年增長(zhǎng)19.72%，首次突破2億元大關(guān)。年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)一步加快，尤其是無煙煤、優(yōu)質(zhì)煤的儲(chǔ)量之大吸引了眾多外商，煤炭遠(yuǎn)銷浙江、上海等地，煤炭資源緊俏，由買方市場(chǎng)變?yōu)橘u方市場(chǎng)，產(chǎn)量猛增，價(jià)格上漲，投資興辦煤礦形成熱潮。全縣建成3萬噸以上的煤礦84間，產(chǎn)煤289萬噸，實(shí)現(xiàn)地稅收入2550.65萬元，占地稅收入8653.91萬元的29%，比年增收1685.31萬元，增長(zhǎng)194%，相關(guān)稅收特別是煤炭交通運(yùn)輸?shù)拇鄞U、代征代繳稅收達(dá)到731萬元，比年增收341萬元，增長(zhǎng)87.44%。煤炭行業(yè)已成為我縣的第一大支柱產(chǎn)業(yè)，撐起了我縣稅收的半邊天，是我縣構(gòu)建資源大縣、能源大縣、財(cái)政大縣的基石。

“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理促增稅收。”經(jīng)濟(jì)搞上去了，有了好的稅源，還得要有與之匹配的好的模式和手段加以征收管理，才能有效促增稅收收入，這也正是增加財(cái)政收入、加快地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步伐的關(guān)鍵所在。在這方面，縣地稅局在征管思路上積極探索，富于開拓創(chuàng)新，于年月成立了煤炭、交通運(yùn)輸稅收等重點(diǎn)行業(yè)管理組，實(shí)行重點(diǎn)稅源重點(diǎn)行業(yè)分類管理，采取了縣政府“五統(tǒng)辦”代預(yù)征與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接管理相結(jié)合的煤炭稅費(fèi)征管辦法，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了我縣煤炭行業(yè)稅收征管，大幅度促進(jìn)了稅收增長(zhǎng)。實(shí)踐證明，地稅局實(shí)行重點(diǎn)稅源重點(diǎn)行業(yè)分類管理的新思路、新方法是正確的，值得應(yīng)用和推廣。

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們、朋友們，本次會(huì)議的召開，充分說明了全市地稅系統(tǒng)對(duì)煤炭稅收征管的高度重視和對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)注，同時(shí)將鼓勵(lì)和鞭策我縣煤炭行業(yè)稅收征管工作再上新臺(tái)階。為此，我們將進(jìn)一步抓實(shí)抓牢綜合協(xié)調(diào)基礎(chǔ)，采取各項(xiàng)有效措施，推動(dòng)煤炭行業(yè)納稅秩序明顯好轉(zhuǎn)，引導(dǎo)煤炭企業(yè)提高納稅遵從度，努力構(gòu)建政府依法管稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人依法誠(chéng)信納稅、社會(huì)各界依法協(xié)稅護(hù)稅的良好環(huán)境，為煤炭地方稅收征管及重點(diǎn)稅源重點(diǎn)行業(yè)分類管理作出應(yīng)盡的職責(zé)和不懈的努力。

在煤炭產(chǎn)量、價(jià)格雙雙下降的前提下，煤炭行業(yè)稅收占縣國(guó)稅收入的50%以上，而且呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)，超市行業(yè)在整頓戶均年納3萬元左右稅款，整頓后一次性補(bǔ)繳82.5萬元。這是縣國(guó)稅局以稅源專業(yè)化管理為契機(jī)，自2012年10月始，先后對(duì)煤炭、超市兩個(gè)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查的兩大碩果。

一、選題：緊扣完成稅收任務(wù)、營(yíng)造稅收公平主題

縣煤炭行業(yè)由于歷史原因，稅收征管一直停留在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府層面，即由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)所轄煤炭企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，國(guó)稅局不直接與企業(yè)打交道，2010年，縣政府批轉(zhuǎn)了縣局的《縣煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理辦法》，“征管還原到企業(yè)”的進(jìn)程在不斷推進(jìn)，但仍有少數(shù)“煤老板”納稅意識(shí)不強(qiáng)，借助煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜、交通不便，以及征管信息不對(duì)稱等多種因素，瞞報(bào)產(chǎn)量、少計(jì)收入、偷逃稅款。煤炭行業(yè)一直是縣域經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，歷年來該行業(yè)稅業(yè)占全年國(guó)稅收入的50%以上，特別是在稅源緊張的2012年，加大該行業(yè)稅收征管力度，直接影響到全年稅收任務(wù)的順利完成。

縣超市行業(yè)近幾年發(fā)展迅速，僅縣城范圍內(nèi)較大型超市就有三家，經(jīng)營(yíng)面積都在三千平米以上，中小型超市數(shù)量眾多，而跟超市經(jīng)營(yíng)范圍一致的小商鋪、雜貨鋪更是“遍地開花”，超市已逐步成為商業(yè)零售行業(yè)的龍頭。但與其龍頭地位不相稱的是稅收增長(zhǎng)緩慢，三家大型超市每月平均僅繳納2000元左右。可以說，整頓超市行業(yè)稅收，社會(huì)影響面巨大，對(duì)提升全民納稅意識(shí)，促進(jìn)“依法誠(chéng)信納稅”的氛圍形成，樹立國(guó)稅機(jī)關(guān)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)的良好形象等方面，具有積極和重要的作用。

二、博弈：依托信息管稅、綜合治稅的有利機(jī)制

為強(qiáng)化煤炭行業(yè)稅收管理，縣局認(rèn)真學(xué)習(xí)了市局《關(guān)于加強(qiáng)煤炭、鐵精粉經(jīng)營(yíng)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意見》的精神。2012年10月，縣局抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)能手組成評(píng)估小組，對(duì)我縣煤礦生產(chǎn)型一般納稅人企業(yè)2012年納稅情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。通過經(jīng)驗(yàn)判斷及納稅申報(bào)資料分析，確定此次檢查主要針對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)銷存、原材料出入庫(kù)，資金流和購(gòu)銷合同等問題，并結(jié)合企業(yè)稅負(fù)、發(fā)票單價(jià)和抵扣憑證等指標(biāo)進(jìn)行。檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍存在購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)大量用現(xiàn)金支付、銷售收入長(zhǎng)期掛在往來賬戶以及部分企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材無購(gòu)銷合同等問題，存在疑似虛開發(fā)票的現(xiàn)象。為促進(jìn)征納和諧，檢查人員要求被查企業(yè)自查補(bǔ)稅，其中縣某煤礦查補(bǔ)稅298000元，同時(shí)就賬務(wù)規(guī)范情況提出整改意見。此次煤炭行業(yè)專項(xiàng)檢查，力度大，范圍廣，共查補(bǔ)稅款180萬元，是近七八年來縣局首次直接進(jìn)入煤炭企業(yè)，對(duì)于規(guī)范相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，整頓稅收秩序意義重大。

一、我國(guó)煤炭稅收制度概述

目前，我國(guó)礦產(chǎn)資源有償使用制度的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)形式主要包括以下三個(gè)方面：（1）資源稅，按應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)征；（2）資源補(bǔ)償費(fèi)，按礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例征收；（3）采礦權(quán)使用費(fèi)和探礦權(quán)使用費(fèi)，按采礦區(qū)或勘探區(qū)塊面積逐年繳納。征收的其它稅還包括所得稅、增值稅等。其中只有采礦權(quán)、探礦權(quán)使用費(fèi)額度較小。爭(zhēng)議不大，資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)與增值稅等都存在較大爭(zhēng)議。

1.資源稅。煤炭資源稅目前征收力度過低。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)煤炭的需求日益擴(kuò)大，尤其是2003年以來。煤炭供求不平衡導(dǎo)致煤價(jià)一路上揚(yáng)。調(diào)查顯示：1999年全國(guó)煤炭?jī)r(jià)格平均為77.44元／噸，2003年上升到138.89元，噸。而最近兩年更是上升到300元/噸以上。與之對(duì)應(yīng)的是我國(guó)煤炭資源稅，自1984年以來，整整20年沒有變動(dòng)，采取從量定額的征收方式，平均稅額僅為0.5元，噸。雖然2005年5月，我國(guó)上調(diào)了八省區(qū)的煤炭資源稅稅率，上調(diào)幅度在每噸2元到4元不等，但是僅占當(dāng)前價(jià)格不到1%.目前我國(guó)資源稅征收方法是從量征收，固定稅額，而未能與煤炭資源的可采儲(chǔ)量掛鉤。企業(yè)不必為未被開采的煤炭負(fù)責(zé)，而以實(shí)際開采量征稅。這直接導(dǎo)致了我國(guó)煤炭資源開采率極低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。按規(guī)定。煤礦回采率最低不應(yīng)小于75%，然而據(jù)調(diào)查，我國(guó)國(guó)有煤礦的資源回采率為45%左右，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和個(gè)體煤礦在15%-20%.在中國(guó)人均煤炭可采儲(chǔ)量為世界平均水平55.4%的情況下。建國(guó)以來至2003年，中國(guó)累計(jì)產(chǎn)煤350億噸，但煤炭資源消耗量卻超過1000億噸，被浪費(fèi)的煤夠我國(guó)使38年。

2.資源補(bǔ)償費(fèi)。我國(guó)資源補(bǔ)償費(fèi)根據(jù)銷售收人征收。由于1994年頒布《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》之前，已經(jīng)開征了增值稅和資源稅，煤炭企業(yè)稅負(fù)已經(jīng)過重，導(dǎo)致資源補(bǔ)償費(fèi)僅為銷售收人的1.18%，而國(guó)外礦業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家體現(xiàn)資源所有者權(quán)益的權(quán)利金一般在8%一lO%.這樣低的稅率，無法體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煤炭資源的所有權(quán)。相對(duì)于其他稅種反而顯得無足輕重，甚至被認(rèn)為是重復(fù)收稅、亂收費(fèi)。資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)用途不同，前者目的主要在于“級(jí)差調(diào)節(jié)”。使各煤炭企業(yè)能公平競(jìng)爭(zhēng)，后者目的在于體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煤炭資源的所有權(quán)益，主要用于補(bǔ)償勘探投資。但是由于兩者都是普遍征收，且稅額都不是很高，資源稅級(jí)差調(diào)節(jié)的效果也不明顯。容易讓企業(yè)認(rèn)為是重復(fù)征稅，引發(fā)不滿。

3.增值稅。主要有三點(diǎn)：（1）我國(guó)自1994年起頒布了新的稅制改革，增值稅率從原來的3%提高到現(xiàn)在的13%，這相當(dāng)于把煤炭業(yè)視作一般的制造業(yè)，無法體現(xiàn)煤炭作為耗竭性資源的本質(zhì)；（2）目前煤炭企業(yè)普遍抱怨稅負(fù)過重。這主要由增值稅引起的。（3）采掘業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)高投入的行業(yè)，具有很強(qiáng)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，然而大多數(shù)小煤礦實(shí)行包稅制，現(xiàn)行稅制對(duì)其影響不大，大型煤礦相對(duì)小煤礦稅負(fù)高很多。國(guó)家應(yīng)該從政策上適當(dāng)扶持大型煤炭企業(yè)。

4.稅收分配。目前地方政府通過允許集體或者其他性質(zhì)的小企業(yè)采礦的形式，以稅收和管理費(fèi)來獲得利益。但中小煤礦開采代價(jià)往往是環(huán)境破壞嚴(yán)重、事故頻發(fā)、回采率極低。地方政府為了保證財(cái)政收入、體現(xiàn)政績(jī)經(jīng)常“睜只眼閉只眼”。此外，地方和中央在資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)的稅率設(shè)定及用途方面還存在爭(zhēng)議：地方政府對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r最為熟悉，但是若由其設(shè)定稅率無法確保國(guó)家的利益；而稅收的分配問題也會(huì)影響到地方政府對(duì)征收及監(jiān)督工作的積極性。

一、增值稅的稅收籌劃

1.在選擇供貨方方面，優(yōu)先選擇一般納稅人合作方，同樣價(jià)格的貨物，應(yīng)選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供貨方；

2.購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，要求銷售方按照規(guī)定填寫增值稅專用發(fā)票，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證抵扣；

3.涉及到采購(gòu)和發(fā)賣煤炭等產(chǎn)品承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按照運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金兩項(xiàng)金額的7%核算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，此中保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)等雜費(fèi)是不得作為抵扣基數(shù)的。因而貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)別離注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，不然歸并注明運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣；

4.招投標(biāo)選擇承包商時(shí)，應(yīng)注意工程物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費(fèi)的建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和材料費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。即和承包商簽訂兩個(gè)合同——建筑安裝工程合同和購(gòu)銷合同，這樣關(guān)于材料部分的進(jìn)項(xiàng)稅額可以當(dāng)期認(rèn)證抵扣；

5.公司應(yīng)充分應(yīng)用2013年8月1日施行“營(yíng)改增”這一稅收政策。礦業(yè)分公司在涉及到瓦斯鑒定等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。

論文摘要：文章以晉城煤炭企業(yè)發(fā)展為例，分析了該市中小煤礦經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，并指出了中小煤炭企業(yè)存在的問題，提出了加強(qiáng)對(duì)中小煤礦稅收管理的對(duì)策。

論文關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)稅收管理經(jīng)濟(jì)發(fā)展

晉城市地處沁水煤田腹地，無煙煤分布廣、儲(chǔ)量大，全市含煤面積4654平方公里，占全市面積的49％，總資源儲(chǔ)量459億噸。煤炭是晉城的基礎(chǔ)能源，煤炭工業(yè)能否持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)晉城全面建設(shè)小康社會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系極大。近幾年來該市煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益的提高，煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，推動(dòng)了煤炭工業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢(shì)，為稅收收入的增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)，特別是該市企業(yè)調(diào)產(chǎn)改革效應(yīng)的不斷顯現(xiàn)，交通大格局的逐漸形成，城市建設(shè)步伐的日益加快，使全市經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提升。據(jù)有關(guān)資料顯示，2004年全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值97、42億元，比同期增長(zhǎng)24．12％；尤其是原煤產(chǎn)量達(dá)到5087萬噸，同比增長(zhǎng)25．1％；洗煤產(chǎn)量1082萬噸，同比增長(zhǎng)22％；為稅收收入的增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、煤炭行業(yè)是稅收收入高幅增長(zhǎng)的主要支柱

20年來晉城市通過發(fā)展深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，做強(qiáng)做大煤、鐵、電、化四大支柱產(chǎn)業(yè)，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個(gè)體、私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)，化資源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量高速擴(kuò)張，2004年全市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值244．43億元，按可比價(jià)計(jì)算，比1985年增長(zhǎng)了6．2倍，年均遞增10．9％；經(jīng)濟(jì)質(zhì)量明顯改善，2004年實(shí)現(xiàn)稅收42，13億元，比1985年增長(zhǎng)了36，5倍，年均遞增21．02％，每百元GDP實(shí)現(xiàn)稅收17．24元，稅收實(shí)現(xiàn)能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的改善為稅收的持續(xù)快速增長(zhǎng)帶來了不竭的動(dòng)力。

該市采礦業(yè)10年來在四個(gè)行業(yè)中的稅收比重均在50％以上，而在采礦業(yè)中，煤炭占據(jù)的比重為99．95％。如果把煤炭運(yùn)銷也算上，1996年煤炭行業(yè)稅收比重為66．48％，1997年煤炭稅收比重曾達(dá)到了72．21％的最高值，2004年煤炭行業(yè)稅收比重為65．33％。隨著全市煤炭行業(yè)的生產(chǎn)集中度和裝備水平明顯提高、煤炭?jī)r(jià)格的高位運(yùn)行和煤炭行業(yè)稅收征管措施的到位，使得煤炭行業(yè)稅收高幅增長(zhǎng)：2004年煤炭行業(yè)完成稅收收入69732萬元，占整個(gè)稅收收入的54％，同比增長(zhǎng)126．56％，絕對(duì)額增收38954萬元，拉動(dòng)整個(gè)稅收收入增長(zhǎng)47．21個(gè)百分點(diǎn)，煤炭企業(yè)所得稅完成51346萬元，占整個(gè)所得稅的79．91％，是稅收收入高幅增長(zhǎng)的主要支柱。

摘要：提高資源利用效率是構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)之一。本文以煤炭行業(yè)為例，在對(duì)我國(guó)煤炭行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、煤炭企業(yè)短期行為以及煤炭市場(chǎng)供需曲線進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外資源稅費(fèi)制度，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從矯正煤炭開采外部性著手，分析了征收從量稅和一次性總付稅對(duì)資源節(jié)約活動(dòng)的促進(jìn)作用，提出了改進(jìn)、完善煤炭資源稅和礦業(yè)權(quán)的具體建議。

關(guān)鍵詞：外部性；資源稅；礦業(yè)權(quán)；和諧社會(huì)；煤炭財(cái)稅政策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持著8%—10%的增長(zhǎng)速度，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也帶來了越來越大的資源、環(huán)境壓力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1980年到2000年，我國(guó)是用能源供應(yīng)翻一番來保證GDP翻兩番目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的；2003年，我國(guó)占全球的GDP和出口總額約為4%和6%，但卻消耗了全球31%的原煤、27%的鋼材、20%的鋁和30%的鐵礦石。和諧社會(huì)不僅是人與人和諧相處的社會(huì)，而且也是人與自然和諧相處的社會(huì)。從深層次理解，和諧社會(huì)必然是資源節(jié)約型社會(huì)，應(yīng)該將節(jié)約的理念貫穿于生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，也包括在自然資源開發(fā)過程中，依據(jù)自然資源的特點(diǎn)，進(jìn)行適時(shí)、適量、適度的開采和使用。我國(guó)是世界上少數(shù)幾個(gè)以煤炭為主要能源的國(guó)家，煤炭是我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。本文從資源開采的源頭入手，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和比較分析的方法，對(duì)和諧社會(huì)背景下，如何提高煤炭資源在生產(chǎn)領(lǐng)域的利用效率進(jìn)行研究。

一、煤炭開采外部性的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

長(zhǎng)期以來，我國(guó)的煤炭生產(chǎn)一直呈現(xiàn)出這樣的一種悖論，一方面從資源供給上看，我國(guó)的人均煤炭占有量已經(jīng)低于世界平均水平，資源危機(jī)迫在眉睫。另一方面，煤炭生產(chǎn)仍然處于十分粗放的狀態(tài)，掠奪式開采、采富棄貧、采易棄難等現(xiàn)象已經(jīng)成為煤炭企業(yè)的通病。據(jù)測(cè)算，我國(guó)煤炭資源的平均回采率僅為30%，相當(dāng)于采1噸扔2噸，資源浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行分析，上述現(xiàn)象屬于一種典型的“公地悲劇”現(xiàn)象，在成本核算、市場(chǎng)影響和產(chǎn)權(quán)模糊等因素的約束下，產(chǎn)生了生產(chǎn)的外部性，煤炭資源開采的私人成本遠(yuǎn)小于社會(huì)成本，無形中助長(zhǎng)了資源的掠奪性開發(fā)和使用，導(dǎo)致資源在開采階段的驚人浪費(fèi)，同時(shí)也帶來了安全隱患、環(huán)境污染等一系列問題。