會計信息化審計范文

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篇1

[關鍵詞] 會計信息化；審計；監督

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0032- 02

會計信息化審計是指利用現代信息技術，對傳統審計模式進行重構，并在重構的現代審計模式上通過評價控制會計信息化系統，深入開發和廣泛利用審計對象，建立技術與審計高度融合的、開放的現代審計監督體系，以提高審計在優化資源配置中的作用，促進經濟發展和社會進步[1-3]。信息化環境下，會計信息輸出的實時化要求審計監督必須向實時審計鑒證方向發展。不僅如此，實行會計信息化后，一些審計證據更具易逝性，使審計難度更高，風險加大。因此必須變革審計技術和方法，實施內部審計信息化建設，增強其在信息化環境下查錯防弊、規范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力[4]。

1 會計信息化環境下審計的目標、對象及內容

（1）會計信息化審計以會計信息系統的安全性、可靠性和有效性作為審計目標。審計部門可通過數據通訊的控制測試、硬件系統的控制測試、軟件系統的控制測試、數據資源的控制測試、系統安全產品的測試等方式來測評信息系統的安全可靠性。同時，在風險評估的基礎上，從一般控制和應用控制兩方面評價信息系統有關控制的健全性和有效性。

（2）會計信息化審計的對象就是會計主體。審計對象從傳統的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉變為無紙化的電子數據、文件；審計方式從審計人員采用傳統的手工翻賬、計算、記錄、核對轉變為通過鼠標的點擊方式；審計的范圍已經不再是傳統的被審單位的紙制資料、數據，而是包括對被審計單位的計算機系統平臺、業務處理系統、電子數據、文件以及軟件、硬件獲取、操作安全性等多個方面。

（3）會計信息化的審計內容是會計信息系統。會計信息系統與手工會計系統不同，它是由會計數據體系、計算機硬件與軟件以及系統工作人員和維護人員組成，所以會計信息系統的審計內容與手工會計系統也存在著較大的差別。會計信息系統審計的內容主要包括：對會計信息系統的內部控制的審計；對會計信息系統的處理和控制功能的審計，也可稱為對會計信息系統程序的審計；對會計信息系統的處理對象即會計數據的審計；對會計信息系統開發質量的審計[5]。

2 會計信息化對審計的影響

（1）傳統的審計線索缺失。在手工會計方式下，憑證、賬簿及會計報表等各種審計資料都是按照一定的標準填寫與登記，并有經手人簽字，是可見的文字、數字記錄。而在信息化會計系統中，原先審計所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質中，肉眼不可見，會計數據的生成方式、傳遞方式也發生了變化，原有的審計線索改變了方式或干脆消失了。

（2）會計信息系統是建立在互聯網和計算機基礎之上的，信息系統的引進會給會計信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統固有風險所造成的。在計算機以及網絡環境下，會計信息系統存在技術風險、業務風險、控制操縱數據風險、篡改調用程序風險、糾錯風險和安全風險等，這些風險無疑加大了審計人員的監督難度，而且對審計人員的素質有很高的要求。

（3）審計技術的復雜化。在會計信息化的條件下，原有的審計技術方法雖然仍然有效、仍很重要，但已經不能滿足對會計信息系統進行審計的需要，信息處理的電算化和信息存儲的電磁化，使得審計人員只能利用計算機對數據和系統進行審查，計算機輔助審計成為必不可少、效率更高的審計技術[6]。

（4）會計信息化導致當前審計的風險抵抗力下降。如果按照傳統審計方法，審計人員能抵擋一定的風險，但隨著信息化會計的深入應用，審計人員老齡化及審計人才缺失的問題將會日益突出，審計風險將不斷加大[7]。

3 會計信息化審計的策略

（1）制定并統一會計信息化審計準則。在會計信息化環境下，現有的一些法律法規呈現出滯后性，對會計信息化審計缺乏操作性，無紙化的電子信息能否作為審計的有效證據是亟待解決的問題。為了規范會計信息化審計業務，明確工作要求，保證審計質量，應研究和制定我國的會計信息化審計準則和實務指南。一方面，有賴于政府制定相關的法律法規，對電子信息的有效性進行明確的界定，使會計信息化審計切實做到有法可依。另一方面，可以由行業組織出面將實踐經驗加以總結，并把有關概念、工作流程和技術方法固定和統一起來，形成行業標準和規范，不斷完善原有的技術規范，統一網絡技術管理規范、計算機系統內部控制的評價標準和要求，并對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。

（2）加強會計信息化審計理論研究及學習。審計理論來源于審計實踐，又反過來指導、促進審計實踐，二者不可偏廢。沒有審計實踐，審計理論無法產生，沒有審計理論指導的實踐會走彎路。因此，要在審計實踐中善于及時發現、總結規律性的問題，將其上升到理論的高度。國內學術界、政府研究機構應當加強會計信息化審計的理論研究，積極開展學術交流，密切關注國際會計信息化審計的最新發展動態，不斷發展與完善會計信息化審計理論，從而更好地為會計信息化審計實踐活動提供指導，促進我國會計信息化審計事業的發展與繁榮。每位審計人員應當加強對計算機知識的學習，而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法，逐步能根據審計過程中所出現的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序的模塊。

（3）積極探索審計方法的創新。審計環境的變化，客觀上要求審計方法也要創新，審計過程中所產生的信息流如同審計基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。在審計過程中，審計人員可以采用計算機抽樣或者建立數據模型來輔助審計，使審計人員從簡單的重復勞動中解放出來，利用現代手段，找到審計的關鍵點和線索。通過計算機的海量搜尋，可以進一步擴大和延伸審計范圍，從而可以抽取足夠多的樣本，達到從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合的目標。審計人員還可以充分運用數學方法、會計方法、控制方法等多學科的方法交叉進行，從而達到發現問題、分析問題和解決問題的目的。

（4）在審計軟件技術的開發上下功夫。由于審計的范圍已擴大到會計信息系統及其他計算機信息處理系統，迫使審計人員在采用傳統的各種審計技術的同時，采用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。審計軟件是大量審計方法和技術的集成，一般包括內部控制評價、審計計劃管理、數據轉換、抽樣審計、實質性測試、會計報表生成、審計工作底稿打印與管理、審計證據歸集與評價、審計報告生成等功能。為適應會計信息化環境下的各種財務軟件的發展，必須提高開發審計軟件的速度，加快審計軟件更新換代的步伐，開發通用審計軟件和專用審計軟件。

（5）大力培養復合型會計信息化審計人才。當前大部分具有豐富的會計、審計知識和經驗的老審計人員，由于歷史、客觀的原因使他們接觸計算機的機會不多，造成一些知識結構上的欠缺。而年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，但又造成審計人員獨立性減弱。因此培養復合型審計人員迫在眉睫[8]。審計機構應注重從多渠道對現有的審計人員進行培訓，加快審計人員的知識更新，以適應會計信息化審計的要求。對審計專業人才的培養，既包括對審計人員計算機專業知識的培養和財務知識、審計知識的更新，也包括對計算機專業人員財務知識、審計知識的培養和計算機知識的更新。首先應強化培訓。各級審計機關要擁有完備的培訓基地，從自己的需要出發加強不同崗位的適應性培訓。其次應重點選拔人才。即有重點地選派一些“尖子”人才進相關高校深造，進行知識更新，或參與國際技術交流和技術合作，在實踐中不斷增長才干。

（6）提高審計風險的防范能力，加強對信息系統的安全性和保密性進行審計。側重對數據的輸入與輸出，軟件開發維護及系統程序修改或管理等之間的關系處理進行審查，并對被審計單位網絡結構進行分析與評價，以確認防范黑客侵入的能力；對被審計單位的系統容錯處理機制、安全管理體制和安全保密技術等作深入的了解，以評價其系統安全性的等級，從而有效地控制審計風險[5]。

（7）加大會計信息化審計的宣傳力度。開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認識不足，必須加大會計信息化審計的宣傳力度，如實宣傳網絡環境下重構后的會計信息系統所帶來的風險，大力宣傳會計信息系統控制的重要性，讓更多的經營管理者，真正認識到開展會計信息化審計的必要性，增強會計信息化審計的迫切性，促進社會輿論對會計信息化審計的理解與支持，進而推動會計信息化審計工作的開展[9]。

主要參考文獻

[1]常婕.會計信息化對傳統審計的影響及對策[J].企業導報，2011（1）.

[2]宋璇.會計信息化下審計模式的創新[J].會計師，2009（6）.

[3]謝京華.會計信息化下的審計問題[J].審計與理財，2007（5）.

[4]張定明.信息化環境下內部審計如何應對會計舞弊[J].衛生經濟研究，2007（9）.

[5]王彩.試論會計信息化審計[J].經濟管理者，2010（14）.

[6]王逢娜，宋哲.會計信息化對審計的影響及對策[J].合作經濟與科技，2007（1）.

[7]宋英.會計信息化對審計的影響[J].審計與理財，2011（5）.

篇2

新時期，網絡信息技術快速發展，對各行各業的工作方式都產生了非常深刻的影響。對于審計工作來說，其發展也呈現出了明顯的信息化的特點。但是不可否認，我國的會計信息化審計還處于比較低的發展水平，依然存在許多有待解決的問題制約著其發展水平的提升。在網絡信息時代背景下，對會計信息化審計存在的問題和解決的策略進行研究也具有非常深刻的意義。

關鍵詞:

網絡;信息時代;會計信息化審計

隨著全社會信息化水平的提升，幾乎所有的領域都受到信息技術發展的影響。信息化審計就是在傳統審計的基礎上，引入更多的計算機網絡技術，大大提升這部分工作的比例。在網絡信息時代背景下，會計信息化審計迎來了比較好的轉型機遇，同時也受到非常大的挑戰。會計信息化審計的整體發展水平還比較低，開展這一工作的質量與效率都有待提升。總的來說，會計信息化審計是審計實踐與信息技術相融合的產物，其發展水平的高低也受這兩方面因素的影響。筆者在此主要對網絡信息時代背景下，會計信息化審計所面臨的問題進行分析，在此基礎上探索出如何對這些問題進行解決的策略。

1網絡信息時代背景下會計信息化審計存在的問題

審計事業的發展在網絡信息時代背景下，迎來了比較好的發展契機。但是現階段的發展受到了多個方面因素的限制，比如經濟環境更加復雜以及審計人員能力欠缺等。這些方面的因素也給審計工作帶來了比較多的問題，具體表現為如下方面：

1.1法律方面的缺失

信息化審計是在網絡時代背景下，在傳統審計的基礎上，所發展的新興事物，也是審計行業發展的必然趨勢。在現階段對很多網絡信息環境下，審計工作所出現的問題，仍然處于不斷的探索和改進之中。最為重要的是我國在信息化審計方面的法律還比較欠缺，在很多方面都缺乏法律的規范，并且相關的立法以及規則的制定還處于不斷的探索之中。對于信息化審計過程中，產生的一些新的問題和糾紛等，并不能有效的解決。對于審計人員來說，在這種情況下獨立進行審計工作，非常的不便，并且也大大的增加了審計工作的風險性。

1.2審計人員的專業素養還有待提升

在網絡信息時代背景下，需要審計人員具有較高的綜合素養作為確保信息化審計工作的質量。審計人員必須要能夠學會在電子數據處理的環境下，充分熟悉計算機的硬件和軟件以及處理系統等方面的知識。此外，還必須要能夠精通審計方面的專業知識，具有一定的實踐經驗。這就要求在網絡信息時代背景下，審計人員必須要具備計算機方面的專業知識，同時還充分了解審計理論，并且還要對審計軟件相關的操作和維護等熟練掌握。但是這種綜合型的人才目前還非常缺乏，使得信息化審計工作開展起來存在比較大的困難。

1.3審計軟件的技術水平還有待提升

開展會計信息化審計需要依靠計算機網絡，審計人員開展審計工作所使用的主要工具就是審計軟件。但是現階段我國對于審計軟件的開發還不夠成熟，一些大型的軟件公司主要的目標是對財務軟件進行設計與開發，而專門用于審計工作的軟件還比較少。另一方面，財務軟件與審計軟件在對接時也存在不小的困難，使得很多數據處理起來比較麻煩。此外，審計軟件在功能方面還有待豐富，尤其缺乏管理方面的功能，在技術方面也沒有取得實質性的突破。

2網絡信息時代背景下促進會計信息化水平提升的策略

2.1完善相關法律制度的建設

伴隨網絡的普及，網絡層面的違法犯罪活動日益增多，對于信息化審計也是如此，急需完善相關的法律制度建設，加快網絡立法的進程。網絡立法的主要目標應當是對網絡中出現的一些問題進行解決，進而對網絡活動進行規范，使一切網絡活動都能在規定的框架內進行。并且對于網絡的安全等，也必須要有法律作為保障，對于一切泄漏商業機密的行為都必須利用法律進行制裁。對于網絡信息時代下審計工作的開展來說，也必須要完善相關法律和制度的制定，以實現對審計人員在開展審計工作時的行為進行約束，利用法律的威懾，來杜絕尋租行為等的出現。同時也要通過法律對會計人員的行為進行規范，以促進其更加公正的開展會計工作，進而間接的幫助審計人員更好的進行信息化審計。

2.2加強對信息化審計人才的培養力度

要更好的開展審計工作，審計人員必須要能夠掌握并熟練運用信息技術和審計方面的專業知識，同時符合這兩方面要求的人才必然能夠在這個行業中發揮自己最大的價值。但是在實際的工作中，審計人員的綜合素質很難達到這兩方面的要求，大多數人員的技能比較單一。因此，需要完善對信息化審計人才的培養方案，從深度與廣度上強化對人才的培訓力度。首先，應當以高校為依托，由高校按照審計行業的實際需求制定培養計劃，又審計與計算機兩個專業聯合對學生進行培養；其次，高校還要加強與審計機關和企業的合作，給學生提供一定的實踐機會，促進學生通過實踐實現對理論知識的深度理解，對于完善學生的知識體系非常有利。審計機關和企業可以根據自己的需求來引進優秀的高校畢業生以實現對審計隊伍結構的優化。

2.3加大對審計軟件的開發力度

審計軟件是進行信息化審計的重要工具，必須要加大對審計軟件的開發力度，同時做好評審和驗收等工作。通過不斷提升審計軟件的技術水平，促使審計軟件系統的可靠性與安全性等得以提升，同時優化審計人員使用審計軟件的體驗，使其較為容易的接受不斷更新的審計軟件。在實際開發時，要更加注重對審計軟件的防火墻功能以及篡改數據功能的完善，并且要促使開發出來的審計軟件同時具有分析和查證的功能，以促進審計軟件與財務軟件一體化的實現。

3結語

本文對網絡信息時代背景下，會計信息化審計工作在發展過程中存在的一些問題進行探析，重點分析了法律、人才和軟件三個方面存在的問題，并且提出了有針對性的解決措施，以促進會計信息化審計在此背景下發展水平的有效提升。

參考文獻

[1]邢智慧,尹慧.信息時代的網絡會計[J].現代審計與會計,2009(04):54-54.

篇3

一

作為未來會計的發展方面，會計信息化與傳統的會計模式相比，具有如下基本特征：

1、以實現會計業務的信息化管理為目標，充分發揮會計的管理決策職能。

會計信息化不僅是實現會計核算業務的計算機處理，而且利用現代化信息技術將會計信息系統與企業其他管理子系統充分融合，以及與互聯網上的其他企業的會計信息系統或網上交易系統充分融合，實現購銷存、人財物的統一會計核算和財務監控的一體化管理，實現物資、資金、信息（包括內部信息和市場信息）流通的協調統一，同時充分利用大型數據庫技術進行財務分析和決策，及時提供滿足經營管理需要的信息，達到對會計業務的信息化管理，從而充分發揮會計的管理決策職能。

2、依據會計目標，按信息管理原理與信息技術重組的會計流程。

在以實現會計業務的信息管理為目標的前提下，會計信息化不再是簡單模仿手工會計處理事務，或是計算機的延伸，而是充分利用網絡和信息技術的優勢突破傳統手工會計的局限。具體表現為：會計數據的采集是通過網絡從企業務個管理子系統直接取得，并通過公共接口，與有關外部系統（如銀行、稅務、供應商、經銷商等）相聯結，使會計系統不再是信息的“孤島”，使會計數據的輸入呈分布化和多元化之特點；會計數據處理中人工干預大大減少，從憑證到報表均由計算機來完成，同時整個會計數據處理可即時完成，使其呈集中化、實時化之特點。

3、對于信息輸出，信息使用者通過授權直接獲取，信息提供既及時又能很好地滿足用戶的需求。

傳統的會計模式使得信息的輸出往往滯后于管理者及其投資人的需要。在會計電算化條件下由于受通訊技術的限制，遠距離的信息獲取仍受限制。但隨著網絡環境的改善，WEB技術應用于企業的發展，企業打破了時間和空間的限制，能隨心所欲地進行信息的交流。在會計信息化條件下，會計信息的及時獲取使得會計工作能更好地滿足用戶的需求，提高會計信息在優化資源配置過程中的有效性。

4、會計信息化是以計算機、網絡及通訊等現代信息技術為技術手段。

會計信息化的所有特征都是建立在計算機、網絡及通訊等現代信息技術手段的基礎上。沒有現代信息技術的手段，不可能產生會計信息化的財務軟件，也不可能有實現會計信息化的現實基礎，會計信息化是在“信息技術——業務——財務——管理”四方面信息高度共享的條件下構筑的。

由此可見，會計信息化的出現使會計處理工作在信息存貯介質和存取方式、信息處理流程、處理方式、內部控制方式及組織的機構設置等方面都發生了很大的變化，對傳統的會計理論和實務將產生巨大的影響。由于審計和會計是密不可分、息息相關的，它們所面臨的巨變環境是一致性的。毋庸置疑，會計信息化必將導致新的審計體系和審計技術產生，傳統的審計技術模式和體系必將在新世紀、新的環境下進行必要的變革，以適應社會經濟對現代審計的需求。

二

信息化審計，無論是采用的工具、審計的重點、參與的人員，還是審計的方法以及覆蓋面上，較之傳統的審計工作，都有其獨一之處：

1、審計的所有領域將全面運用現代信息技術。

這是指在審計的理論研究、實務工作、管理模式、知識結構等方面都將運用現代信息技術，使技術與審計高度融合，大大提高審計的工作質量和效率。在理論研究方面，要構筑起適應現代信息技術發展的，可用于解釋和預測多種審計現象的審計理論。在實務工作方面，要使審計工作面向“計算機內在審計”和“使用計算機審計”轉變；審計人員不再只依賴于紙張記錄的會計數據而大部分或全部依賴于磁盤、光盤等介質記錄的電子數據，或直接從網絡下載的電子數據，諸如電子商務之類；審計底稿和審計證據及其有關審計檔案也全部電子化；審計工作將從定期的現場審計轉向實時或定時的在線網絡審計，即通過網絡分散和實時連續抽取證據進行審計。在管理模式上，要利用現代信息技術來管理責任與風險俱在的審計行業。知識結構上，審計人員除了掌握傳統審計的基本知識外，還應掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術，掌握現代信息技術的應用，例如網絡知識等；不僅要會操作審計軟件，而且要能根據需要編寫出各種測試審查程序；使所有審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員。

2、明細信息的數據安全性、可靠性是未來審計的重點。

在會計信息化條件下，企業所提供的最主要的會計信息將是各種明細信息，因此，審計的工作重點在于驗證企業內部形成的明細信息的真實可靠性，以及審核進入外部網絡的明細信息的安全性。

企業內部形成的明細信息的真實可靠性如何，取決于企業會計信息化系統內部控制的強弱程度，而審計人員的主要工作將是證實從數據庫存取信息的可靠性。為此，他們應當側重于驗證機內原始憑證數據是否真實可靠（如果數據是從網絡上下載的，則應對遠程數據的通訊過程進行審計），會計憑證數據庫的存取是否得當，以及這些數據被不留痕跡修改的風險有多大等問題。對于進入外部網絡的明細信息，必須通過對整個系統的網絡進行安全控制，以保證此信息的安全性。在會計信息化條件下，必須對會計信息進行連續審計，這種審計不僅應延伸到進入企業內部網絡的明細信息，而且應延伸到進入外部網絡系統的明細信息。

3、計算機專家參與審計工作。

在會計信息化環境下，審計工作所面臨的會計系統非常復雜，對審計人員的信息技術掌握程度要求非常高，審計人員必須充分利用計算機專家的專業能力進行審計工作。需要計算機專家參與的工作是深層次的、與技術高度融合的審計工作，如數據倉庫的分析評價、網絡系統的安全評價、實時監控和實時審計軟件的開發、信息系統應用軟件的審計等。這些工作，單純依靠審計人員是難以完成的。審計人員在開展實質性工作前，應與計算機專家交流并擬定專家工作的項目和收集、評價審計證據的索引，以便能充分利用計算機專家的工作結果進行3審計判斷。

4、審計工作將從原來事后的靜態審計轉向事中和事前動態、實時審計。

由于社會公眾對信息質量要求將不斷提高，企業經營成敗很大程度上取決于信息的及時取得和應用，所以對于未來的財務非財務信息的審核和披露，將比傳統的報表審計更重要。未來的審計人員在執行業務時，將更注重對這些信息的審核和披露。對企業進行事前和事中的動態審計，可經常性提供管理審計建議書和其他監控必要的信息，從而為企業提供管理決策所需的信息。在上市股份公司實時報告的出現時，民間審計機構的事中審計監督也是非常必要的，這也是證券市場發展的一個基本要求。

5、審計的覆蓋面將擴大。

在會計信息化環境下，審計的對象是以計算機為處理手段的信息處理系統。這是信息技術下的審計區別其他審計的標志，同時這也表明不僅會計信息化的會計信息系統是審計的對象，其他計算機信息處理系統（像企業資源計劃ERP中的人力資源管理子系統、銷售與分發管理子系統、物料管理子系統、生產計劃子系統、質量管理子系統等）也是審計的對象，甚至包括從互聯網下載的所有管理信息都是審計的對象，因為這些管理信息將會影響企業管理者的決策。

6、對審計人員的素質要求提高了。

篇4

隨著科學技術的進步和發展，信息處理技術在各個領域開始展露頭角，其中在會計領域的應用范圍呈現逐步擴大的趨勢，這就使得在會計領域的數據處理方式發生了顯著的變化，大大提高了會計數據處理的效率。在這種形式下，傳統的注冊會計師的缺點就逐漸地暴露，這就給現代研究提供了一個新的思路，即如何讓注冊會計師與會計信息化很好地結合起來。文章基于會計信息化背景下注冊會計師的理論知識，對會計信息化下注冊會計師的審計進行相應地研究。

關鍵詞：

會計信息化；注冊會計師；審計；企業

改革開放以來，我國的科學技術飛速發展，越來越多的企業開始使用會計信息化對會計數據進行處理，這樣以來，無疑是對傳統會計注冊師審計一個巨大的挑戰。會計信息化后注冊會計師審計不僅要對會計審計的方式方法進行調查，還要分析監測會計信息系統的各種軟件，使得會計信息化的注冊會計師審計比以往更加復雜。

1.會計信息化下注冊會計師審計相關理論

1.1會計信息化下注冊會計師審計的含義

會計信息化下主要是通過網絡的快捷、準確的運算模式形成一種新的審計方式，通過對電算化審計和計算機輔助審計的應用，使得注冊會計師的審計工作既能很好的利用前期的審計結果有可以進一步細化審計內容；會計信息化下注冊會計師審計的主體是與審計對象沒有利益關系的獨立第三方，通過獨立的審計注冊師對參與方企業的會計信息化系統進行全面的會計資料的審查，通過一定的評價指標給出該企業的綜合評價結果，對于企業會計方面存在的相關問題給予一定的指導意見，使得該企業的會計信息化系統能夠更有效、更安全為企業提供會計服務。

1.2會計信息化下注冊會計師審計和傳統審計的差異

兩種審計最直白的區別在于將傳統審計中對紙張資料的審計轉變成電腦數據的審計，會計信息化下注冊會計師審計不僅提高了審計效率同時還可以更加全面的、客觀的評價企業地會計資料，不再局限于財務報表這種單一的審計方法。會計信息化下注冊會計師審計可以提高注冊會計師的主動性和積極性，能夠更強化審計企業會計資料的實效性；同時會計信息化下的審計需要注冊會計師擁有更好的專業素質以及對會計信息的處理能力，傳統的審計報表的形式已經不能滿足當今時代對企業會計信息在可靠性和安全性的需求，會計信息化下審計能夠大幅度減少企業的會計風險，提高企業的經濟效益。

1.3會計信息化的實施對注冊會計師審計的影響

1.3.1審計準則的變化

隨著經濟的發展和企業會計信息化的多樣化，傳統的審計會計師已經不能滿足企業對會計審計方面的要求，自《中國注冊會計師執業準則》頒布實施開始，我國的審計準則也進行了相應的變化，會計信息化中的電子證據和會計系統的自動辦公給予了當代注冊會計師審計新的審計權利和相應的義務。1.3.2審計手段和內容的變化會計信息化使得注冊會計師在審計過程中要充分利用信息化帶來的便捷方法，最大程度的提高審計的準確性和工作效率，在電子工具的應用下要求注冊會計師在審計過程中全面的檢查企業的會計資料，極大程度的擴大了審計范圍；要求注冊會計師不僅要檢查會計信息的合理性，同時還要對企業的會計風險進行分析并給出具體建議。1.3.3審計人員的變化增強了對審計人員能力的要求，需要審計工作人員不僅能夠處理好會計審計資料，同時還要具備一定的軟件處理能力；審計人員只有在工作中鞏固已有的知識，學習新的知識，才能不斷地提高自己的審計能力，不被時代所淘汰。

2.會計信息化下注冊會計師審計研究本文主要介紹

在會計信息化的背景下，現代注冊會計師審計的流程，主要分為準備階段、實施階段以及終結階段。

2.1準備階段

準備階段的第一步是充分了解被審計單位的情況，在此之前，要明確對被審計單位審計的目標，然后據此了解相應的情況。對被審計單位的會計信息系統的硬件進行檢測，對其軟件進行審查，以便做出最后的評價；除此之外，還要對被審計單位的基本情況進行調查，例如企業單位的性質、注冊會計師等會計人員是否按照相應的法規進行本單位的會計信息處理。第二步是雙方簽訂審計業務約定書。業務約定書主要是規范審計過程中雙方的主要權利和義務，具體表現為被審計單位應該積極配合審計人員的工作，提供真實可靠的信息；而審計人員也應該在審計過程中秉著公平、公正、公開的原則，不得假公濟私，業務約定書的簽訂能夠保證審計工作的順利進行。第三，對內部的控制制度進行評價，評價制度不僅在審計過程中至關重要，在審計的準備階段同樣重要。前期的評價結果可以為后期的評審過程提供一定的數據參考，同時確定審計過程中的重點，提高審計工作的效率。準備階段的評價制度主要是針對被審計單位所處的宏觀行業環境以及企業內部的會計信息系統。第四，制定審計的計劃，在制定計劃之前，要對審計的風險進行識別，力求在審計實施階段之前把握被審查單位的風險，有利于制定相應的審計計劃使得在后期的審計過程中更加安全。審計風險的分析需要大量的企業的財務數據，而這是與企業的注冊會計師本身的能力相關的，因此注冊會計師在會計信息化背景下扮演的角色很重要。

2.2實施階段

會計信息化下會計注冊師的審計實施階段主要是根據前期準備階段的內部評價結果進行的，主要包括以下兩方面：第一，符合性測試。審計人員對被審計企業內部控制進行更全面、更深入的了解，通過信息分析，確定被審計企業現階段哪部分內部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作為有效分析數據的，發現其中存在漏洞，需要在審查工作中予以注意的部分，根據此次全面了解的新數據與準備階段的企業內部控制評價進行對比分析，確定符合性測試的重點，開始符合性測試。第二，實質性測試。實質性測試是在符合性測試結束后由注冊會計師直接對被審查企業的賬簿、報表等原始單據直接進行實質性的審查，包含紙質資料和電子數據，用友、金蝶等會計實用性很強的計算機軟件是審計人員必須能夠獨立操作使用的，企業可信任數據是進行實質性測試的依據。

2.3終結階段

第一，整理審計資料。這是終結階段的第一步，在審計過程結束后，審計人員應該為整個審計活動編制底稿，包括其在審計過程中遇到的問題及不確定因素，將審計過程中得出的各類匯表及報表進行嚴格的分類，為后期的注冊會計師審計做準備，另外被審計的企業與審計事務所之間還應該針對審計工作交換意見，特別是審計事務所要對企業提出改進建議，并制作出可行性的報表，如果在整理審計資料的過程中發現了新的問題，審計人員要對其進行詳細的分析，必要時要重新進行某個環節的審查。第二，復核審計工作底稿。復核審計工作主要由負責審核企業的項目經理、審計部門經理、事務所主管會計師分別進行。第三，形成審計報告，審計報告包括審計總結、業務復核核對表、審計報告等，至此審計過程完全結束。

3.結語

會計信息下注冊會計師審計與傳統的注冊會計師審計相比較對注冊會計師的自身能力要求的更為廣泛，其對數據的處理能力明顯提升，可以對企業內部風險做出較準確的預測，有利于企業長期的經濟發展。

參考文獻

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[2]王澤霞,甘道武,郝玉貴,何瑞雄.新環境下注冊會計師行業發展與審計變革——中國會計學會審計專業委員會2010年學術年會綜述[J].會計研究,2010,06:91-94.

[3]車志慧.論會計信息化下注冊會計師審計研究[J].商,2014,06:97+77.

[4]王瑞華.基于會計審計風險原因與會計信息化審計對策的分析[J].商場現代化,2014,27:232-233.

篇5

關鍵詞：會計信息化；水管單位；內部審核；原因；問題；改進

信息化是指利用電子計算機進行現代化數據處理的技術，而會計信息化則是把這種技術運用到會計工作中。在水管單位內部審計工作中，加強對會計電算化應用的探究，對單位內部財務管理水平、促進整體運轉和發展，都有著重要的作用。

一、水管單位內部審計工作中會計信息化的原因

隨著社會主義市場經濟的迅速發展，對財務方面的預算、核算等管理變礙越來越重要。財務管理工作控制和反映著社會經濟活動的全部過程，而水管單位內部審計工作，直接關系到單位各項費用的預算、實際支出、具體安排和分布等，是單位財務管理的核心。而現在的社會生活節奏快、經濟發展水平高，競爭意識和競爭現象越來越激烈，水管單位內部審計工作要想在這樣激烈的競爭中求生存、求發展，不僅要重視內部管理水平的提高，同時要加強在財務管理上的指導作用。

隨著水管單位的發展，規模也日漸擴大。新的形勢，對水管單位內部審計工作提出了更高的要求。原來的手動和人工會計核算的方式往往會浪費大量的人力和時間，大多數的會計人員整日忙于做賬，沒有時間顧及單位整體財務的運行和管理狀況，這就使水管單位財務管理存在著滯后性和繁雜性，而水管單位內部審計工作中會計電信息化的應用，可以使財務人員的工作更加便利，擺脫了手工記賬的繁瑣，節約工作時間，同時也使單位的財務更加清晰，提高了整體工作效率。水管單位內部審計工作中應用會計電算化，能夠充分發揮會計工作人員的知識儲備和專業技能。較好地解決單位財務管理中核算與管理之間的沖突和矛盾，提高單位財務管理的質量，為領導制定合理、科學的決策提供重要的依據，這是水管單位內部審計工作中會計信息化應用的原因。

二、水管單位內部審計工作中會計信息化應用的問題

水管單位內部審計工作中會計信息化可以應用在預算管理、帳務核算管理、銀行對帳管理、收費管理、員工工資管理、往來款項管理、部門指標管理、報表報賬管理等方面。但由于信息化財務管理制度的不完善和缺乏相關的經驗和技術，使單位財務管理中會計信息化的應用存在很多問題。

   （1）會計制度的滯后。現行現在許多水管單位的財務會計制度依然是以手工預算和核算為基礎的，而會計信息化的應用，則需要在賬戶登記方法、會計工作的組織、賬戶設置、內部控制的方式、賬務處理程序、會計系統設計和會計檔案的保存等方面作出相應的變化。同時，有些會計制度本身就不夠完善，過分重視會計信息化在財務上的作用，缺乏對會計管理功能的認識，使會計信息化的功能局限在預算、報賬、核算上，忽視了對整體管理的掌控。因此，對水管單位財務管理中會計制度做出相應的調整和修改也勢在必行。如果僅僅是把主要精力放在會計信息化軟件的使用上，單位財務會計制度的滯后也會在很大成度上影響會計電算化的應用。

   （2）信息系統的陳舊。盡管現在有許多水管單位在財務管理上應用會計信息化，但是缺少對會計信息系統的完善，仍然是在原有的信息系統下進行工作，這也造成了水管單位財務信息處理不及時、管理效率低下、工作流程重復、反饋成果不準確等缺陷。還有一些水管單位，在對會計信息化信息系統調整和設置時，對原有手工系統的的分析和改進不到位，使財務管理上的中間環節和重復環節較多，無法按照會計信息化的要求進行規劃業務流程。

(3)專業人才的缺少。水管單位財務會計信息化的應用要求會計人員不僅要掌握會計專業的基礎知識、相關行業會計制度、國家政策法規，還要對相關的計算機知識及財務軟件的使用進行系統的學習，并懂得對信息系統的維護和更新。但是，目前這種專業型的會計信息化人員還較為缺少，這也是水管單位財務管理中會計信息化應用發展的重要障礙。

三、水管單位內部審計工作中會計信息化應用的改進

針對水管單位財務管理中會計電算化應用存在的一些問題，合理地利用會計信息化，充分提高水管單位財務管理水平，還應該有許多不斷改進的地方。

（1）完善會計制度。制定適應水管單位內部審計工作中會計電算化應用的相關制度，加強內部財務管理和控制，利用會計電算化的多級管理體制，完善相應的會計制度，使水管單位財務管理有章可循、有據可依，明確水管單位內部審計工作流程，明確不同財務管理人員的操作權限，形成制單、審核、二次審核等多級管理模式，從而保證水管單位財務數據的準確性。

（2）改進信息系統。確保水管單位財務信息的及時、有效，建立網絡體系，為水管單位的財務系統準確地掌握信息提供保障。設立專業部門進行更新和分析財務數據，并將交易款項、員工工資、結算、欠費等信息的查詢進行公開、公示，做到共同監督、共同管理。

（3）培養專業人才。適應水管財務管理會計信息化應用的需要，加強對專業人才的培養和培訓，使水管單位內部審計工作的財務人員對會計的專業知識和計算機財務軟件的使用等能夠熟練掌握，大幅度提高水管單位財務管理的工作效率。

總結：

信息化的今天，水管單位內部審計工作中會計信息化的應用勢在必行，注意會計信息化在水管單位財務管理中出現的問題，制定合理的調整策略，對積極推進學水管單位內部審計工作的進展有著重要作用。

參考文獻：

篇6

1.1誤報風險

信息化審計工作依賴于信息化技術的發展，因此其應用過程中存在著誤報風險，信息化審計由計算機進行數據處理后生成財務報表，實現了會計數據無人化處理方式，但是會計人員不參與數據處理容易造成錯報或者誤報的現象，例如計算機識別磁性代碼出現錯誤，就會導致會計信息的混淆和錯報。信息化審計工具應當采用會計人員和機器設備雙重控制，會計工作人員應當參與計算機程序的升級和監控，及時發現程序軟件運行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現象的發生，這也是存在的風險之一。信息化審計資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質，一旦存儲介質出現了損壞，就會造成其內部數據信息無法讀取，從而影響審計工作的準確性，同時磁盤數據被人為修改的概率較大，引發會計審計工作誤報風險。

1.2檢查風險

信息化會計審計工作存在檢查風險，信息檢查工作可以提高會計信息的準確性，減少虛假、錯誤信息對審計工作的影響，信息化審計對工作人員的計算機操作能力提出了更高的要求，這就要求審計人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實際的信息化審計工作中，容易出現工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術的發展，會計軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數據，從而影響了會計審計工作效率。紙質數據證據的減少是信息化審計的特點，但是紙質數據的缺失更加依賴于電子數據的可靠性和準確性，這也是信息化審計工作中的風險之一。

2會計審計風險因素分析

2.1企業競爭

隨著會計審計行業的發展，其市場競爭日益加劇，當前我國正處于市場經濟體制的完善過程，但是相應的信息化審計政策卻沒有落實，從而帶來了較大的隱患風險。企業發展的目的是壯大自我，而會計信息化審計的實行擺脫了人為因素對審計工作的影響，這種完全依賴于計算機軟件的審計方式降低了不法會計行為發生的概率，凈化了會計行業的風氣，但是這種信息化的審計不符合企業的需求，部分企業為了謀取優勢競爭位置，會人為去更改審計數據，從而增加了會計審計工作的風險。

2.2審計對象及內容的擴展

隨著改革開放的發展，我國的經濟呈現出一體化、全球化的發展趨勢，國內之間、國內外之間的經濟往來頻繁，在這種開放的經營環境下，企業的經濟實務不斷增加，為企業的發展注入動力。同時審計對象和審計內容也不斷擴展，對審計工作的精細化程度提出了更高要求，因此開放經濟環境下審計對象和內容擴展也是不良風險因素之一。

2.3審計人員素質

信息化審計工作不但改變了傳統會計審計工作模式，同時對審計工作人員提出了更高的要求，審計人員不但熟悉審計工作，同時能夠熟練地操作計算機軟件，這種多元化的業務模式是信息化審計工作的發展趨勢。但是在實際的審計工作中，兼備扎實審計知識、會計知識、計算機技能的審計人員少之又少，尤其是審計人員的專業能力不足，甚至有些審計人員不具備審計資格就從事會計審計工作，從而增加了會計審計風險。再者，部分審計工作人員的思維模式僵化，對會計審計把握不清，給企業的會計工作帶來不良影響，甚至會造成企業經濟損失，此外部分審計人員也存在著職業道德缺失，為了追求利益而忽視審計工作風險。

3信息化審計策略

3.1構建信息化會計審計原則

信息化的會計審計方式符合審計工作的發展趨勢，而審計市場的變化也推動了信息化會計審計的發展，當前信息技術是其發展的推動因素，為了實現擴展信息化審計的應用空間，政府部門應當發揮其主導作用，構建信息化會計審計適用原則，同時根據審計部門的需求頒布工作準則。再者，國家要發揮信息化審計的監督作用，推動審計原則的踐行，同時在應用過程中注重信息的反饋，對實施會計審計原則中不完善的地方進行政策和條款的調整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業要秉承持續發展的思維模式，提高主觀認知，在會計審計工作中積極應用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

3.2加強信息化審計人才培養

信息化會計審計工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現在信息化設備的應用，而軟件方面則體現在審計人員的基本素質，審計人員的基本素質和工作能力是影響信息化審計工作的主要因素之一。因此，首先要加強審計人才的培養，尤其是對專業審計知識、會計知識、計算機能力的培養，全面提高現有會計審計人員的專業能力。其次，企業要重視和部門的戰略合作，把高校作為戰略人員儲備選擇點，通過專業人才的聯合培養來提升審計部門的人才能力，增強對高校專業人才的吸引力，增強審計工作的活力。最后，要加強審計人員的管理，規范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業道德，從而確保會計信息化的推行順利。

3.3強化信息化審計風險意識

會計審計工作風險給企業的發展帶來了安全隱患，甚至會給企業造成嚴重的經濟損失，因此會計審計人員應當提高風險意識，加強對會計審計工作的認知，從而提高信息化審計策略的普及程度。在實際會計審計工作中，企業要對信息化審計有科學認識，把審計風險放在工作的首位，維持生產、經營、審計工作的平衡性，同時要摒棄效率和利益為先的發展思維，從而實現信息化審計工作的全面推行。當前網絡技術發展改變了業務往來和交易模式，因此信息化審計應當注重網絡信息的提取，并規避網絡技術的風險，減少網絡和審計工作的雙重風險因素干擾。

4結論

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1.1誤報風險信息化審計工作依賴于信息化技術的發展，因此其應用過程中存在著誤報風險，信息化審計由計算機進行數據處理后生成財務報表，實現了會計數據無人化處理方式，但是會計人員不參與數據處理容易造成錯報或者誤報的現象，例如計算機識別磁性代碼出現錯誤，就會導致會計信息的混淆和錯報。信息化審計工具應當采用會計人員和機器設備雙重控制，會計工作人員應當參與計算機程序的升級和監控，及時發現程序軟件運行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現象的發生，這也是存在的風險之一。信息化審計資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質，一旦存儲介質出現了損壞，就會造成其內部數據信息無法讀取，從而影響審計工作的準確性，同時磁盤數據被人為修改的概率較大，引發會計審計工作誤報風險。

1.2檢查風險信息化會計審計工作存在檢查風險，信息檢查工作可以提高會計信息的準確性，減少虛假、錯誤信息對審計工作的影響，信息化審計對工作人員的計算機操作能力提出了更高的要求，這就要求審計人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實際的信息化審計工作中，容易出現工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術的發展，會計軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數據，從而影響了會計審計工作效率。紙質數據證據的減少是信息化審計的特點，但是紙質數據的缺失更加依賴于電子數據的可靠性和準確性，這也是信息化審計工作中的風險之一。

2會計審計風險因素分析

2.1企業競爭隨著會計審計行業的發展，其市場競爭日益加劇，當前我國正處于市場經濟體制的完善過程，但是相應的信息化審計政策卻沒有落實，從而帶來了較大的隱患風險。企業發展的目的是壯大自我，而會計信息化審計的實行擺脫了人為因素對審計工作的影響，這種完全依賴于計算機軟件的審計方式降低了不法會計行為發生的概率，凈化了會計行業的風氣，但是這種信息化的審計不符合企業的需求，部分企業為了謀取優勢競爭位置，會人為去更改審計數據，從而增加了會計審計工作的風險。

2.2審計對象及內容的擴展隨著改革開放的發展，我國的經濟呈現出一體化、全球化的發展趨勢，國內之間、國內外之間的經濟往來頻繁，在這種開放的經營環境下，企業的經濟實務不斷增加，為企業的發展注入動力。同時審計對象和審計內容也不斷擴展，對審計工作的精細化程度提出了更高要求，因此開放經濟環境下審計對象和內容擴展也是不良風險因素之一。

2.3審計人員素質信息化審計工作不但改變了傳統會計審計工作模式，同時對審計工作人員提出了更高的要求，審計人員不但熟悉審計工作，同時能夠熟練地操作計算機軟件，這種多元化的業務模式是信息化審計工作的發展趨勢。但是在實際的審計工作中，兼備扎實審計知識、會計知識、計算機技能的審計人員少之又少，尤其是審計人員的專業能力不足，甚至有些審計人員不具備審計資格就從事會計審計工作，從而增加了會計審計風險。再者，部分審計工作人員的思維模式僵化，對會計審計把握不清，給企業的會計工作帶來不良影響，甚至會造成企業經濟損失，此外部分審計人員也存在著職業道德缺失，為了追求利益而忽視審計工作風險。

3信息化審計策略

3.1構建信息化會計審計原則信息化的會計審計方式符合審計工作的發展趨勢，而審計市場的變化也推動了信息化會計審計的發展，當前信息技術是其發展的推動因素，為了實現擴展信息化審計的應用空間，政府部門應當發揮其主導作用，構建信息化會計審計適用原則，同時根據審計部門的需求頒布工作準則。再者，國家要發揮信息化審計的監督作用，推動審計原則的踐行，同時在應用過程中注重信息的反饋，對實施會計審計原則中不完善的地方進行政策和條款的調整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業要秉承持續發展的思維模式，提高主觀認知，在會計審計工作中積極應用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

3.2加強信息化審計人才培養信息化會計審計工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現在信息化設備的應用，而軟件方面則體現在審計人員的基本素質，審計人員的基本素質和工作能力是影響信息化審計工作的主要因素之一。因此，首先要加強審計人才的培養，尤其是對專業審計知識、會計知識、計算機能力的培養，全面提高現有會計審計人員的專業能力。其次，企業要重視和部門的戰略合作，把高校作為戰略人員儲備選擇點，通過專業人才的聯合培養來提升審計部門的人才能力，增強對高校專業人才的吸引力，增強審計工作的活力。最后，要加強審計人員的管理，規范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業道德，從而確保會計信息化的推行順利。

3.3強化信息化審計風險意識會計審計工作風險給企業的發展帶來了安全隱患，甚至會給企業造成嚴重的經濟損失，因此會計審計人員應當提高風險意識，加強對會計審計工作的認知，從而提高信息化審計策略的普及程度。在實際會計審計工作中，企業要對信息化審計有科學認識，把審計風險放在工作的首位，維持生產、經營、審計工作的平衡性，同時要摒棄效率和利益為先的發展思維，從而實現信息化審計工作的全面推行。當前網絡技術發展改變了業務往來和交易模式，因此信息化審計應當注重網絡信息的提取，并規避網絡技術的風險，減少網絡和審計工作的雙重風險因素干擾。

4結論

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一、會計信息化概述

(一)會計信息化的含義。會計信息化是會計與信息技術的結合，即全面運用網絡通信、計算機等信息技術對企業所有會計信息進行收集、應用等處理，通過建立現代企業會計信息系統，為企業經營管理及經濟運行提供及時有效的信息。會計信息系統通過先進的信息技術，實現會計業務處理的高度自動化、信息共享化，并可實時、快速地提供會計信息，真實、準確地反映出企業的財務狀況和經營業績。會計信息化是信息時代對企業會計工作提出的新要求，是未來會計工作發展的必然趨勢。

(二)會計信息化的意義。會計信息化將計算機、通信等先進信息技術融入到會計學科之中，并與傳統會計工作模式相結合，使其在會計業務核算等方面發揮了重要作用，具體表現在以下幾個方面：其一，會計信息化簡化了傳統手工作業流程，使會計工作免受領導干預，同時又承擔了諸多復雜的會計核算工作，使得會計人員的工作量大為減少；其二，會計信息化將有關會計業務的所有數據集成于數據庫，實現了實時獲取、處理、報告信息，企業管理層可以通過對共享的會計數據進行分析和預測，從而為科學決策提供可靠依據；其三，會計信息化系統對會計信息實施全方位動態處理，極大地提高了會計工作水平；其四，會計信息系統是人機交互作用的智能系統，實現了處理會計信息的多元化和智能化，能滿足會計信息使用者的不同需求。

二、工程施工企業會計信息化的實現路徑

施工企業具有其特殊性，它是集房地產開發、建筑施工、房修裝飾及設備安裝為一體的綜合性企業。就目前情況來看，施工企業信息化建設水平較低，雖然在財務管理等方面應用了軟件系統，但是無法將這些獨立的業務單元系統相整合，使得信息數據不能在各個部門之間共享。并且這些系統的擴展性較差，只能處理本業務單位的工作事項，不能為企業管理者提供集成、全面的決策信息。所以，工程施工企業應努力實現會計信息化，不斷提高企業信息化水平。

(一)建立會計信息系統。工程施工企業建立會計信息系統應從以下三個方面著手：其一，配置齊全計算機硬件設備，這里主要是指滿足會計信息化要求的硬件系統，企業可以根據自身發展需求選用計算機網絡系統、單機系統等模式；其二，系統軟件的配置。系統軟件起著擴充計算機功能、優化調配計算機資源的作用，其應具備較強的數據處理能力、數據安全保密性、數據維護能力等；其三，會計軟件的配置。工程施工企業應根據自身實際需要，選擇會計核算精確、使用安全、功能完備、操作簡單的會計軟件，一般情況下，施工企業應購買通用、質量高、售后維護好的商品化會計軟件。會計軟件中的軟件模塊應滿足施工企業的管理要求，應該配備項目造價分析管理、項目預測決策分析管理等模塊。

(二)建立數據庫系統?；跁嬓畔⒒h境下的數據庫系統應面向施工企業經濟業務活動的全部流程，不僅能為會計信息系統提供服務，還應與企業其他信息系統的數據實現關聯化，從而實現信息共享，不僅有助于提高會計工作質量，還有助于其他管理部門及時了解會計信息。

(三)完善會計信息化內部控制制度。施工企業在發展會計信息化的進程中，應建立與之相配套的內部控制制度，以控制傳統會計模式轉變為會計信息化模式所帶來的風險，如系統資源安全風險、內部人員道德風險等。筆者認為完善的會計信息化內部控制制度應包括以下三個方面：1.建立會計信息化崗位責任制。工程施工企業應遵循不相容崗位相分離的原則，將原有的會計崗位細分為基本會計崗位和電算化會計崗位，明確會計信息化環境下各工作崗位的職責，通過強化崗位之間的內部牽制效力與授權審批制度，徹底遏制舞弊、越權等違規亂紀的行為發生。其中，基本會計崗位應設置會計主管、核算等工作崗位；電算化會計崗位應設置計算機管理等工作崗位。施工企業可以根據自身會計工作的要求，對上述會計崗位進行合理劃分和調整。2.建立會計信息檔案管理制度。做好會計信息檔案管理工作不僅是保證會計信息系統內數據完整、安全的重要環節，也是會計工作得以連續進行的有力保障，所以，施工企業應建立完善的會計信息檔案管理制度。具體包括：制定會計信息檔案防護制度，做好防盜、防磁等工作；做好會計信息檔案備份工作，對于磁性存貯介質應定期檢查，防止由于介質被破壞而造成檔案丟失；制定會計信息檔案保密制度，嚴禁任何形式的會計信息在未經單位領導同意的前提下，不得擅自拿出單位或外借；會計檔案不得隨意放置，應放入專門的檔案管理室，嚴防檔案丟失、損毀及泄密等。3.建立系統維護制度。確保信息安全是實現會計信息化之后必須要解決的問題。由于會計信息化高度依賴計算機進行工作，將信息數據高度集中，一旦遭遇機器故障、人為操作失誤或惡意程序攻擊，就會使數據遭到致命性破壞。所以，施工企業應建立系統維護制度，對會計信息化的安全加強控制。此外，針對網絡病毒、木馬程序等問題，施工企業應采取與之相適應的網絡安全防范措施。

(四)組建會計信息化人才隊伍。處于會計信息化工作環境的會計人員，不但應具備會計、管理、審計、稅務等方面的知識，還應具備運用先進信息技術完成對管理資源和信息系統分析和判斷的能力。隨著信息技術的不斷發展與現代企業管理理念的建立，會計信息系統也隨之發生著變革，所以，這就要求會計人員應具備滿足會計信息化需求的應變能力，以推動施工企業會計信息化建設。此外，企業還應從自身實際情況出發，增加企業全體員工對企業信息化建設的認識，通過教育培訓的方式，提高高、中層管理人員、財會人員、IT負責人的職業道德水準、業務綜合素質以及職業能力，力求組建一支涉及多學科、多層次的高水平專業人才隊伍，不斷提高施工企業會計信息化水平。

篇9

2014年2月，國務院召開國務院常務會議部署“加快發展現代職業教育”，會議提出“崇尚一技之長、不唯學歷憑能力”口號，標志著職業教育發展進入快車道。我國會計信息化建設經歷30年發展，取得了豐碩的成果，也存在很多亟待解決的問題，其中，高水平會計信息化人材的匱乏尤為突出。對于職業教育，提高教學質量，培養掌握一技之長，掌握熟練第一線的工作技能、職業技能的高水平會計信息系統人才迫在眉睫。

一、會計信息系統教學現狀及分析

經過一系列的教學改革，會計信息系統課程形成現有的教學模式：按照以任務為導向的項目化模式組織教學；教學內容包括會計核算、供應鏈、薪資管理、應收應付管理四部分；教學采用講授法、演示法、案例法等常規方法；軟件采用用友公司提供的財務軟件“用友ERP―U8”演示版；基本教學過程是：教師模擬一個企業的電算會計資料，按照會計操作流程，通過講授或演示講解操作過程，學生按照教師的講授和演示，在計算機上進行實踐操作；課程考核分理論、實操、平時表現三部分，但實操評價無標準。

經過教學改革，課程實現了“做中學，重實踐”，但仍存在一些有待改進之處。其中比較突出的，采用常規的教學方法和教學過程，學生對順序操作掌握良好，但是操作結果不符、學生就無法判斷錯在哪里、也不知道為什么錯和如何解決，面對問題束手無策，不具備分析問題與解決問題的能力；會計信息化產業缺乏標準體系，會計軟件也由此多種多樣，學生就業入職經常出現所學的不是企業所使的狀況，必須從頭學起；會計信息化產業越分越精細，會計信息化人才職業構成和崗位知識結構不斷變化，會計信息系統不斷更新和完善，教學內容難跟上信息化的發展，無法及時滿足這種激烈變化的需求。課程考核分理論、實操、平時表現三部分，但實操評價無標準。

二、深化會計信息系統教學改革

針對會計信息化產業更新升級快的特點和目前教學中的不足，為了給企業提供高素質人才，需要從提高教學質量出發，不斷深化會計信息系統的教學改革。具體舉措包括以下五個方面：

（一）運用障礙教學法

通過多年的教學發現，平時操作中越是出現的問題多，學生操作技能越好，學生對會計信息系統的理解和把握程度越好；反之，平時不出現問題的學生，一旦操作結果不同于預期，常常束手無策，對系統的理解比較淺薄。根據課程特點和學生學習特征，建議在教學設計中對重點、難點和錯誤率高的環節運用障礙教學法，加深教學內容的理解。所謂障礙教學法，是指在教學過程中，設置陷阱，形成障礙，讓學生分析存在的問題，找出解決障礙的方法，達到融會貫通知識，實現職業能力的一種教學方法。障礙教學法與常規教學法主要區別在于：常規教學法是讓學生在操作中不出現問題；障礙教學法就是讓學生在操作中出現問題，分析問題，從而解決問題。障礙教學法使學生深人理解會計信息系統的內部邏輯，提高操作技能，增強分析問題和解決問題的能力。

（二）完善課程的評價標準

按會計信息系統課程標準的要求，以突出實踐為出發點，課程成績按理論占比50%，實操占比40%，平時表現占比10%的比例反映學生成績。理論部分成績評價由課程考試的紙質卷面得出，但教學過程中，實操部分的評價沒有標準，仍由任課教師自行核定。為了完善會計信息系統的評價標準，以用友ERP―U8為例，實操內容涉及會計核算部分（初始設置、總賬、報表），根據學生財務軟件賬套操作完成情況，設計課程實操的評價標準，見表一。補充了實操的評價標準，整門課程可以準確全面核定學生成績。

表一：會計信息系統實操考核評價表

姓名 學號 分值 得分

期初設置

（10分） 基礎信息和會計科目完整 5

期初余額試算平衡并正確 5

總賬

（10） 憑證填制完整、分類正確 6

憑證已審核，操作身份正確 2

憑證已記賬 2

報表

（20） 資產負債表公式相符、數據正確 10

利潤表公式相符、數據正確 5

現金流量表公式相符、數據正確 5

賬套相符 相符，有成績；不相符，為0 一票否決制

成績 上述八項的合計 40

說明：1.此表依據學生上交財務軟件賬套評定。

2.此表作為課程考核評價的成績存檔。

（三）培養學生自學能力和終身學習意識

會計信息化系統不斷更新和完善，一方面擴大了會計信息化系統的范圍，另一方面又不斷改進管理理念。因此，會計信息化人才是難以停止學習的。同時，在終身教育計劃中，個人教育是決定性因素，因此應在職業教育中著重培養個人的學習能力，引導學生形成自主判斷、主動思考和自發歸納總結的習慣，使個人有自我培養的能力和意識，認識到終身教育的必要性和可行性，有參加后續教育的積極性和緊迫性。

篇10

一、審計理念的變化

老審計準則遵循的是“把審計程序執行到位”的簡單的審計理念。在此理念下，注冊會計師往往不注重了解被審計單位及其環境，如不注重對行業狀況、監管環境、內部控制、企業性質以及目標、戰略和相關經營風險等情況的了解，而直接進行控制測試或實質性測試，注冊會計師審計最主要的任務就是完成審計程序，不考慮或很少考慮審計風險，而且財政部門對注冊會計師執業質量的行政監管檢查（包括行業監管檢查）關注的也是審計程序的履行情況，由此造成注冊會計師只注重審計程序的履行，而忽視了對審計風險的識別、評估和應對，容易犯只見樹木不見森林的錯誤。如果被審計單位管理當局串通舞弊或凌駕于內部控制之上，則內部控制將無法發揮作用，注冊會計師也很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發現由于內控失效而導致的財務報表重大錯報風險，控制測試也將失去作用。因此，迫切需要改革審計理念，研究出更能有效識別、評估和應對財務報表重大錯報風險的新的審計方法和審計流程，為此，新的審計理念應運而生。

新審計準則的最大特點就是注冊會計師帶來了風險導向的新的綜合審計理念，該理念強調在“把審計風險控制到位”的前提下再“把審計程序執行到位”，可見，這是新準則相對于老準則最重要、最根本的變化。

為了實現“把審計風險控制到位”的審計目標，新準則明確規定了風險評估是注冊會計師必須履行的審計程序，注冊會計師應當針對評估的報表層的重大錯報風險確定總體應對措施，針對評估的認定層的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。在新準則下，注冊會計師不可以不評估重大錯報風險，也不可以簡單設定固有和控制風險為最高水平就假定重大錯報風險為百分之百而直接盲目實施實質性程序。因為不弄清重大錯報風險可能發生在哪個方面或那些領域就實施審計程序，往往發現不了重大錯報。由此可見，新準則的審計理念更為完善、科學和先進。

因此，注冊會計師學習和執行新準則首要的關鍵問題就是樹立風險導向的審計理念，在今后的每一項審計實務中都要以防范審計風險為基本職責，強化風險意識，保持職業懷疑態度，不斷提高自身的職業分析和判斷能力，以對重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線流程，同時還必須把應該履行的風險評估和實質性程序執行到位，只有這樣才能真正理解和把握風險導向的審計理念。

但是，新審計理念的推行必須有新的審計風險模型予以支撐，為了順利推行風險導向的新理念，新準則下的審計風險模型也隨之發生了相應的變化。

二、審計風險模型的變化

從老準則的審計風險模型：“審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險”來看，老準則雖然也要求對風險進行評估，但由于該風險模型的制約及老準則本身的缺陷使得對風險的評估不是很狹隘，就是難以規范履行。如老準則要求編制審計計劃時，注冊會計師應評估固有風險或直接假定其為高水平，這使得很多注冊會計師不評估固有風險而直接假定其為高水平，從而使得對固有風險的評估流于形式。另外，盡管老準則要求對固有風險和控制風險進行綜合評估以作為評估檢查風險的基礎，但由于實務中對兩者的內在聯系往往無法把握，如果只依賴對控制風險所作的簡單評估或直接假定控制風險為百分之百來大致確定檢查風險再據此計劃實質性程序，這樣就很難合理保證財務報表不存在重大錯報。正是由于這些問題，使得注冊會計師在運用老審計風險模型時出現只執行準則明確規定必需履行的審計程序，特別是只把實質性測試中的細節測試執行到位即可的錯誤認識和片面做法。實際上，在老準則實施多年的審計實務中，注冊會計師主要關心的也正是對財務報表各組成項目的細節測試，而不關心審計后能否合理保證財務報表不存在重大錯報，以及控制審計風險到可接受的低水平。由此可見，盡管老準則考慮了對審計風險進行評估的問題，但注冊會計師在日常審計并沒有能夠以對風險的評估為導向，問題就在于老準則下審計風險模型的局限性，不能有效地識別、評估和應對重大錯報風險，所以老準則不能稱之為風險導向審計。

新準則體系中最核心的準則是以下四個：第1101號《財務報表審計的目標和一般原則》準則、第1211號《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》準則、第1231號《針對評估的重大錯報風險實施的程序》準則和第1301號《審計證據》準則。這四個準則最重要的內容就是貫徹了新的審計理念，啟用了“審計風險＝重大錯報風險×檢查風險”的新的審計風險模型。新準則要求注冊會計師在今后的審計實務中根據該模型來計劃和執行審計程序，強調提高注冊會計師發現財務報表重大錯報風險的能力，強調對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對，強調把審計風險控制到位。只有這樣，才能更有利于對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對以及對重大錯報的審計效果，才能更好地實現財務報表的審計目標，更好地遵循財務報表審計的一般原則要求，為審計后的財務報表不存在重大錯報提供合理保證。由此達到全面推行風險導向審計目標，實現將原審計風險模型下的“審計程序執行到位”的簡單審計理念更新為新審計風險模型下的“審計風險控制到位”的綜合審計理念。

因此，如果說新準則要求注冊會計師樹立風險導向審計理念并遵循新的審計風險模型是客觀要求，那么，注冊會計師就要從主觀上強化防范審計風險的意識，努力提高自身對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對能力，全面、規范履行應該履行的審計程序，并將審計風險降低至可接受的低水平。只有這樣，才能真正把新的風險導向審計理念貫徹到位，把新的審計風險模型落實到位。

三、審計流程的變化

由于新準則審計風險模型的變化，又導致了對注冊會計師審計流程的具體要求也發生了重要變化。

老準則下的審計風險模型把審計流程分為四部分，分別為：（1）了解被審計單位情況；（2）了解內控；（3）控制測試；（4）實質性測試。而新準則下的審計風險模型把審計流程分為三部分，分別為：（1）了解被審計單位情況及其環境（包括內部控制）；（2）控制測試；（3）實質性程序。從表面上看，新準則的審計流程較舊準則少了一個，但實際上并沒有減少，新準則僅是將老準則下的第（1）和第2個流程進行了合并，并統稱為“風險評估程序”。另外，新準則把其第（2）和第（3）兩個流程統稱為“進一步審計程序”，并指出僅靠風險評估程序不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當根據對認定層次重大錯報風險的評估結果，恰當選用以實質性程序為主的實質性方案或選擇以控制測試與實質性程序結合使用的綜合性方案。但新準則特別強調，無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序。由于新準則將控制測試和實質性程序統稱為“進一步審計程序”，因此，新準則的審計程序從總體上也可以簡單分為兩大塊，即“風險評估程序”和“進一步審計程序”。

另外，由于新準則將“了解被審計單位情況及其環境（包括內部控制）”和“評估重大錯報風險”制定為一個準則，從而使得注冊會計師更加明確了了解被審計單位情況及其環境（包括內部控制）的目的是為了對重大錯報風險進行評估，而且將對被審計單位情況及其環境的了解（包括內部控制）和對重大錯報風險的評估進行了有機結合。由此可見，新準則在此問題上更為科學合理，更有利于注冊會計師對風險導向審計理念和新審計風險模型的理解、把握和執行。

必須注意的是，盡管新準則對審計流程的數量沒有發生變化，但是，新準則對各流程的具體要求，特別是對風險評估和風險應對提出了新的更高的要求。

新準則特別強調了審計流程的重心必須前移，注冊會計師必須重視計劃審計工作，重視對被審計單位及其環境的了解（包括內部控制），重視對重大錯報風險的識別和評估，重視針對評估出的重大錯報風險實施相應和必要的審計程序。風險評估程序的主要目的是針對財務報表層次和認定層次重大錯報風險的評估，是一個連續、動態地收集、更新與分析信息的過程。由此可見，風險評估不僅針對整個財務報表各層次、全方位，而且也是貫穿于整個審計過程始終的審計程序。新準則還明確規定了風險評估程序為必須履行的審計程序。

與風險評估程序不同的是，“控制測試”和“實質性程序”均是僅針對認定層次的重大錯報風險，僅是在進一步審計程序中履行，但目的各有不同?！翱刂茰y試”目的在于測試內控在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，并據此重新評估認定層次重大錯報風險，而“實質性程序”的目的在于發現認定層次重大錯報風險，降低檢查風險。同時，新準則還規定了“實質性程序”同樣為必須履行的審計程序。但必須注意的是，如果注冊會計師在審計中認為出現符合準則規定必須進行控制測試的條件或認為可以進行控制測試時，則應該進行控制測試，否則可以不履行控制測試程序。

值得注意的是，從“風險評估程序”對報表層和認定層次重大錯報風險的評估，到“控制測試”測試內控在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，據此重新評估認定層次重大錯報風險，再到“實質性程序”以發現認定層次重大錯報風險降低檢查風險為最終審計目的，新準則下的各大審計程序最終都將審計重點指向了“重大錯報風險”，由此可見，注冊會計師在今后的審計實務中一定要將對“重大錯報風險”的識別、評估和應對作為審計工作的核心，只有發現認定層次重大錯報風險，才能達到降低檢查風險的最終審計目標，從而實現風險導向審計的初衷。

鑒于以上分析，注冊會計師在今后的審計實務中務必拋棄老準則下對審計風險的狹隘和片面認識，一定要把對重大錯報風險的識別、評估和應對作為審計工作的主要流程、重中之重，一定要全面、規范履行風險評估和風險應對程序。只有這樣，才能切實把風險導向的審計理念落到實處，才能使新的審計風險模型在審計實務中得到充分體現，才能合理保證財務報表整體不存在重大錯報。

總之，盡管新準則改進了審計理念、審計風險模型和審計流程，但新準則并沒有改變對財務報表的審計目標，沒有改變對注冊會計師審計責任的基本定位，僅是改進了審計工作方法、工作流程和工作重心，使得新準則下的審計程序更為科學、合理和規范，更能識別、評估和應對重大錯報風險，從而使得新準則在更好地指導注冊會計師實現審計目標履行審計責任并服務于、服務好社會公眾的同時，也能更好地保護好注冊會計師自身的合法權益。但是，所有這些都給注冊會計師提出了新的更高的要求，因此，注冊會計師在今后的審計實務中，一定要努力提高自身的執業能力和職業素質，保持職業懷疑態度，強化對重大錯報風險的防范意識，全面和規范執行新準則，認真對待每一個審計項目，認真履行好每一個審計程序，將審計風險真正降低至可接受的低水平。