制度建設的重要性和必要性范文

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關鍵詞:水管單位 財務會計 制度

水利事業關系到國家的安全以及社會生產建設的各個方面，而水利工程管理單位則是水利事業建設管理工作的主體，做好水利工程管理工作很大程度上左右了我國水利方面的建設產業建設以及基礎設施的建設。

一、水管單位財務會計制度建設的歷史

水利事業關系到我國的長治久安，在我國幾千年歷史長河中，中華兒女無時無刻不在和水利打交道，避免水災、減少水災損失，利用水資源、服務社會建設。

改革開放以來，我國政府十分重視水管單位的財務管理方面工作，而隨著我國經濟體制的不斷改革，水管單位的財務會計制度也日趨完善，主要分析下來，我國水管單位在財務會計方面的改革主要經歷了這樣幾個階段：

第一階段，建國到改革開放前夕，這段時間我國將水管單位定性為事業單位，在管理采取事業單位的管理方法，而相應的財政開支也有國家承擔，不向社會收取任何費用。

第二階段，改革開放到1993年，這段時間內，我國對水管單位實行財務改革，要求有條件的水管單位，都要自負盈虧，在這個過程中，國家相繼出臺了《水利工程管理單位會計制度》、《水利工程水費核定、計收和管理辦法》、《水利工程管理單位財務管理辦法》，主要針對水管單位在水費收取環節、電費收取環節以及綜合經營收入方面等進行了規范和約束，加強了生產成本的核算管理，要求水管單位要?？顚Ｓ?，還對經營管理工作進行了細致的規定，這些政策的出臺，有利于水管單位開展工作，也為今后水管單位向企業過度打下了堅實的基礎。

第三階段，1994年至今，國家頒布的財務通則和企業會計準則中充分涵蓋了水管單位在財務會計管理工作方面的相關內容，但是還是不能夠滿足水利事業的迅猛發展，國家水利部和財政部通過系統的調查和研究工作，重新制定并頒發了新的水管單位財務會計制度，為水管單位制定了系統的財務會計管理方法，現行方法中將水管單位仍然定位在事業單位，但是要求水管單位實行企業化管理。

二、水利工程管理單位會計制度建設的重要性

在當前，進行水利工程單位會計制度的建設工作十分重要，需要我們不斷根據國家在財政體制改革方面的要求，不斷促進水管單位財務管理工作的規范和科學，其重要性體現如下：

第一，當前水管單位會計制度和國家相關要求不像協調，需要完善。我們從當前水利工程管理單位在會計制度工作以及水管單位在體制改革兩個方面看，國家已經在2002年全面啟動了水管體制的改革工作，這些改革的時間充分證明了實踐活動的必要性，能夠促進各項職能的清晰化，促進了權責的明確。

第二，從我國財政自身的改革出發，水利工程管理單位的會計制度在很多方面與國家財政體制的改革不像契合，進行水利工程管理單位會計制度建設十分必要。眾所周知，我國財政改革過程中，在部門預算環節、國庫集中管理環節以及政府采購環節都進行了很大長度的改革，而這些變化對水利工程管理單位的會計制度帶來了很大的影響，主要體現在在進行算術時，水管單位報表要根據實際情況進行及時的調整，只有這樣才能夠保證財政報表的可靠性以及真實性，這一過程十分繁瑣，不利于水利財務工作的進一步改革。

第三，從水管單位的財務管理工作層面來看，當前財務制度已經不再適用，特別是在分級管理環節做的很不夠，不能夠根據各類水管單位在收益方面的動態變化進行財務政策的及時調整，管理方法較為死板，阻礙了水管單位在資金積累環節、提高抗風險能力環節的建設，迫切要求會計制度的改革。

第四，在財務核算的環節中，現行會計制度在核算工作上不夠準確?，F象水利工程管理單位的財務會計制度是建立在企業財會制度的基礎之上，在收入確認環節、成本核算環節、折舊提取等環節上，存在很多問題。

三、水利工程管理單位會計制度建設的必要性

我國由眾多的水管單位，從業人員眾多，管理工程量巨大，需要進行財會制度的建設。

水利工程管理單位從事的工作十分重要，關系到國計民生，需要我們建立起專門的會計制度，從而促進水利事業的進一步發展。

先進的、合理的會計制度能夠很大程度上促進我國水管單位經濟的良性循環，還能夠為我國制定新的經濟政策提供一定的參考，也能夠提高水管單位在財務管理方面的保障。此外，進行水管單位會計制度改革能夠幫助國家對水管單位政策的落實。

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[關鍵詞] 企業；內部控制；制度建設；實施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 009

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）02- 0013- 02

1 現代企業內部控制制度建設的必要性

健全的內部控制是解決企業發展過程中所存在的各種潛在問題的有效途徑，而有效的內部控制則是防范錯誤舞弊行為的基石，是提高企業管理水平的重要保障。而具體到內部控制制度建設來看，企業內部控制制度建設是保證企業內部控制工作有效落實與開展的制度保障，是現代企業內部制度體系構建的基本需求，是維持企業管理制度并提升企業管理質量和管理效率的必要途徑，是企業參與市場競爭和國際競爭的必要保障和緊迫要求。

對現代企業的經營、管理以及未來的可持續發展而言，內部控制制度建設是企業內部一切管理活動、業務往來以及發展規劃的基礎，使企業實現現代化管理和可持續發展的基礎。

2 現代企業內部控制制度建設的基本原則

對現代企業而言，其內部控制制度的建設必須遵循相關的原則，保證內部控制制度可以與企業其他經營及管理活動相融合，具體來看，其內部控制制度建設過程中應遵循以下幾點原則：

（1）全面性原則。全面性原則要求企業內控制度要保證內部控制工作始終貫穿于企業決策、決策執行以及執行監督這一完成過程，覆蓋企業所有的業務與活動。

（2）重要性原則。重要性原則企業內控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎條件下，對部分重要的業務事項以及一些高風險的領域進行突出強調與關注。

（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業在進行內控制度制定的過程中，需要在機構設置、治理結構、權責分配以及業務流程等各個方面形成一種互相監督、互相制約，同時又可以兼顧運營效率的制衡關系。

（4）適應性原則。適應性原則要求內部控制制度要從制度上保證企業內部控制與企業的經營規模、競爭狀況、業務范圍以及風險水平等保持適應關系，能夠依據不同因素的變化而進行相應的調整。

（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業內部控制制度應該對實施成本和與其效益進行有效權衡，保證內控制度在實施的過程中可以用相對適當的成本投入實現對企業經營、管理及發展的有效控制。

3 現代企業內部控制制度建設的不足與缺陷

目前，經濟危機對我國部分行業和企業的沖擊并未徹底消除，一些企業內部控制依然比較薄弱，近幾年，財務舞弊、會計信息失真以及經濟犯罪等現象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業內部控制制度建設與實施的不足。

具體來看，現代企業內部控制制度建設與實施中存在的不足與缺陷從整體上表現為4點：

（1）控制環境相對薄弱。控制環境是企業內部控制的基礎要素，是內控制度建設與實施的直接因素。但很多企業內控環境相對薄弱，企業管理人員缺乏內控意識，對內部控制的認識不到位；內部控制缺乏合理和完善的組織機制；在缺乏企業文化的基礎上，企業內控制度建設無法建立起標準、規范且統一的控制準則，內控制度的落實以及內部控制工作的開展都無法得到保障。

（2）內控壓力不足，風險意識薄弱?；谑袌霏h境的變化，企業所面臨的市場競爭日趨激烈，但多數企業并沒有將風險管理提到相應的高度，對企業內部控制工作中所存在的各種風險存在重視度不夠、認識不足的普遍性問題，這種缺乏風險管理機制的內控制度，有悖于完整性原則。

（3）內控職責不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業內控制度有效落實的重要保證，能夠使內控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責與崗位義務，但目前我國多數企業的內控工作基本是以管理層的要求為準則，信息因管理層意見的調整而不斷改變，這種對信息的壟斷使企業內控信息存在溝通不暢的問題，無法使內控工作中各種行為得到有效的披露和制止。

（4）內控機制不健全。這里所謂的內控機制不僅僅是指企業內控制度，同時還包含企業內控制度落實所必須的考核及獎懲機制。由于考核和獎懲機制的不健全，企業內部控制制度的實際執行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實。也就是說，企業內部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎懲機制的情況下，根本無法發揮其應有的積極控制及管理作用。

由此可見，現代企業內部控制制度建設與實施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強對現代企業內部控制制度的建設與實施研究，可謂勢在必行。

4 現代企業內部控制制度的建設與實施

要推動現代企業內控制度的建設與實施，企業應該從以下幾個方面進行注意和加強。

4.1 建立良好的內控環境

良好的內控環境使企業內控制度制定與實施的環境保障，從整體上來看，內控環境包含企業的董事會及管理人員的整體素質與管理思路，包含企業文化、組織結構、信息系統、權責分配以及人力資源管理思路等?？刂骗h境直接影響企業內控制度的貫徹與實施，同時也影響著企業戰略目標的實現。所以現代企業要推動其內部控制制度的建設與實施，最基礎、最主要的就是建立起良好的內控環境，以便于為內控制度的制定和實施提供保證。

4.2 建立健全內控制度

內部控制制度的建設并不僅僅是指內部控制的制度規范，企業應該建立起同時包含兩個具有相對獨立性的內控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業內部控制更層次化，而層次化的內控制度體系則能夠使企業每一個部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時還可以使內控制度的落實得到保障。

4.3 融入風險管理機制

企業內控制度中，應該對風險管理問題加以考慮，將這種風險管理的手段融入到內控制度體系中。針對企業內控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統和信息監督引充，對于企業內部控制工作中所存在的各種風險性因素進行控制與管理，當內部控制因素與外部因素有所變動的時候，靈敏的信息系統則可以指導企業內控工作進行相應的調整，對風險進行及時的應對處理，保證內控制度在落實上的有效性。

4.4 發揮審計功能保證內控機制的落實

現代企業應該借助于內部審計的相對獨立性，對其內控制度的落實情況進行相應的審計、考核和規范，建立起內控制度實施的標準，依據該標準開展審計，對企業資源利用是否合理、經營目標是否實現、內控制度是否落實到位等問題進行系統的檢查和考核，并依據考核結果給予相關部門或崗位以適當的獎勵和處罰，使企業內控制度能夠得到全面的貫徹與落實，進而使企業資產的完整性、安全性得到有效保障，使企業向著良性的發展方向穩步前進。

5 結 論

新經濟形勢下，不管是出于企業現代化發展的需求，還是基于對企業應對市場競爭的考慮，加強內部控制制度的建設與實施，是提升其內部控制質量和內部控制效率的重要保障，也是提高企業財會信息質量、實現企業科學管理的有效途徑。所以，針對企業內控制度建設與實施中存在的各種不足，加強對內控制度建設與實施的研究將成為現代企業發展過程中重要的研究課題。

主要參考文獻

[1]陳艷.完善內控制度建設 提升企業經營管理[J].沿海企業與科技，2011（4）.

[2]趙志剛.淺談企業內控制度建設[J].山西建筑，2010（5）.

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關鍵詞：煤炭企業 內部控制建設 對策

隨著社會的發展以及市場競爭的日趨激烈，企業開始注重自身的內部控制管理，并且在實踐中積累了大量的經驗。2012年3月，國資委提出應全面提升企業管理水平，鼓勵央企探索管理模式的創新，使其管理模式從傳統的粗放型轉變為集約化、精細化，在管理模式創新的基礎上實現自身的持續發展，為經濟社會發展貢獻力量。某煤炭公司是很具實力的一家煤炭企業，從1999成立至今，始終保持著相對較快的發展速度，尤其是近量年來在煤炭企業重組、資源整合的形勢下，其獲得很大的發展。然而面對2012年煤炭經濟狀況進入一個低迷的妝容，煤炭企業生產運作壓力不斷增加，該公司積極貫徹落實國家提出的央企管理水平提高的精神，主動開展內部控制制度建設工作，使其管理水平不斷優化升級，為煤炭企業探索出一條可持續發展的道路。本文在闡明煤炭企業內部控制建設必要性的基礎上，分析該公司內部控制制度建設現狀，闡明了優化內控體系的重要環節，以期為煤炭企業加強內部控制建設提供借鑒。

一、煤炭企業內部控制建設的必要性

煤炭企業運作管理過程中具有一些傳統的行業特點。首先，生產過程不夠精細，“粗放”是煤炭企業運作的代名詞。盡管現階段業界引入了新近的生產技術和設備，然而其仍然非?！按帧?。其次，許多煤炭職工具有偏低的受教育程度，在井下工作中經過長期積累形成一種獨特的“文化”，而粗暴、荒蠻的管理手段依舊沒有消除。盡管隨著科技的不斷進步，許多高級的采煤手段引入到生產經營中，先進設備與高素質員工不斷增加，盡管情形有所改觀，然而由于受到從前管理模式的影響，仍然未獲得徹底的改變。再次，煤炭行業生產工藝簡單，產品單一，產成品的計量與設備管理、材料投入均與別的領域存在明顯的差異，同時政府對煤炭安全生產管理日益增強，針對煤炭行業的核算制度不斷涌現，在內部控制建設中存在著特殊性。

內部控制管理涉及到企業所有相關者，主要是為了實現自身的生產經營目標，一方面屬于現代企業管理自身經濟活動過程中選擇的管理方式，另一方面還屬于公司有效的管理體系里面必不可少的重要內容之一。煤炭企業加強內部控制旨在確保自身資產安全、管理科學合理、財務數據客觀全面，同時為了提高生產運作成效，推動自身發展戰略順利實現。所以構建起完善的內部控制制度，切實做好風險的預防以及解決工作，對煤炭企業健康持續發展具有非常重要的作用。

二、某煤炭公司內部控制制度建設現狀分析

（一）組建專門的機構

按照該公司文件精神同時充分考慮自身具體狀況，公司組建了專門的機構（領導小組），具體由董事長擔任組長，總經理擔任副組長，總會計師擔任領導小組辦公室主任，每一個單位的負責人為成員，認真開展內部控制建設相關工作。從組織層面為做好內部控制工作奠定了基礎。

（二）加強培訓和宣傳

該公司下發了《實施企業內部控制基本規范基本規定》的通知，同時總結有關培訓宣傳材料，先后對企業副總工以上及各區隊、部室負責人開展了針對性的教育，并且發行《企業內部控制配套指引》冊子。有效發揮調度會議、財務月刊等方式進行宣傳，傳播內部控制的作用和價值，闡明相關理論，切實加強職工內控思想教育工作，營造良好的內部控制環境，切實強化執行力度，并不斷優化內部控制體系，通過宣傳培訓，使公司大部分職工充分認識到內控工作的重要性，從而為今后順利開展內控工作打下了堅實的基礎。

（三）分析內部控制有關制度并加以優化

內控制度的建立與優化是內控建設的其中一個組成部分，按照自身經營范圍、資產規模等對內控制度進行制定并加以優化，利用各種控制活動為公司順利發展提供保障。首先，堅持“一合理”的指導思想，即合理設置公司機構、崗位及其職責權限。分離那些不相容職務，充分保障各個機構與崗位的權責清晰，彼此監督和制衡，所有單位以及個人均沒有權力超越內部控制制度。其次，二嚴格。一是嚴格掌控關鍵業務流程，利用合適的制度為業務流程提供保障；二是嚴格掌控關鍵點。再次，三到位。第一，財務管理內部控制制度的到位；第二，人事、銷售、采購管理制度到位；第三，安全生產制度到位。安全是發展的強力保障，為此公司構建起《職業健康安全管理體系》。按照以上的規定，其對當前制度加以分析總結，同時與配套指引的相關內容進行有機融合，細致深入的分析所收集的制度，在此基礎上，還充分考慮自身的具體狀況，對有關制度進行優化，共涉及十一個單位，三十多項內容，下發通知讓每一個機構進行改進。

（四）不斷改進內控有關內容編制內控手冊

在優化制度的前提下，該公司細致深入的分析了關鍵流程，明確其中的控制點；同時與配套指引內容相結合，堅持“兩個建設”的指導思想來改進優化企業內部控制手冊。第一，切實強化內部控制的系統性建設，在這里，內部控制并非單純的獨立的系統，是與企業各種運作事項緊密融合的，系統性同樣屬于煤炭企業內控的有機組成部分。第二，切實強化企業內部控制的信息化建設，按照企業發展現狀以及長期的目標以及內外部環境條件，將信息化建設納入企業發展規劃中，制定科學合理的措施，從而促進企業內部控制不斷發展。

三、優化內控體系的重要環節

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以紀念建國60周年為契機，深入貫徹落實科學發展觀，著力推進我局廣大黨員干部作風建設，切實加強反腐倡廉形勢宣傳教育，使黨風教育工作更加貼近實際、貼近生活、推動環衛反腐倡廉工作深入開展，我局在反腐倡廉宣傳月期間根據區紀委關于組織開展“以講黨性、抓機遇、重民生、謀發展系列教育活動”要求，召開了堅持廉政勤政，促進科學發展主題教育黨課報告會。

會議由黨總支書記**同志主持，局總支全體黨員和局機關所有人員參加，整個黨課報告會緊緊圍繞深入學習實踐科學發展觀活動和貫徹陽光政府四項制度以及作風建設教育活動，從環衛突出的問題和環衛發展要求出發，以廉政促勤政，加大宣傳教育工作力度，嚴肅黨的紀律，端正風氣為主題。書記在黨課報告會中指出：要促進環衛事業發展，必須全面推進黨的建設，充分發揮黨的建設工作的戰斗堡壘作用。同時，以科學發展觀活動為契機，把握環衛局整改思路，把整改的實質、要求和目的，對參學人員進行了傳達。并就作風建設提出在學習貫徹過程中，一是正確認識和科學判斷反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性；二是深刻理解和準確把握以完善懲防體系為重點加強反腐倡廉建設的科學內涵；三是結合實際，深入推進反腐倡廉制度建設。

會后，書記要求：一是要統一認識，切實把推進反腐倡廉教育活動作為我局貫穿全年的一件大事來抓。各科室、各支部一定要從戰略的高度，充分認識加強反腐倡廉建設的重要性和必要性，切實把這項工作放在進一步貫徹科學發展觀的總體要求中來認識、來推進，特別是各科室負責人和各支部黨小組成員要率先統一思想、提高認識，保證活動取得實效。二是要準確把握黨課報告提出的要求，切實把推進各項工作落到實處，各科室和各支部一定要重點學習、深刻領會、全面掌握，真正把思想和行動統一到局黨組的決策部署上來。三是要緊密結合實際，抓緊建立和完善反腐倡廉制度建設。要準確把握扎實推進懲治和預防腐敗體系的總體思路，深入進行調研，通過開展反腐倡廉制度建設推進環衛各項工作，努力把我局反腐倡廉建設提高到一個新的水平。

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關鍵詞：新形勢；行政；事業單位；內控管理

一、行政事業單位內控管理的重要性

（一）有利于推進財稅改革

在行政事業單位的內控管理中，可以借組信息化的方法，把財政的預算管理，財務管理和會計管理等相融合，可以把他們放到一個平臺上。這樣就有利于財務記錄，財務報告和其他管理信息的準確性和公開性，可以有效地提高事業單位的財務管理水平，可以推進事業單位財務管理更加科學化和規范化，可以推進財稅改革順利進行。

（二）有利于建立服務型政府

在行政事業單位內控管理的落實中，有利于行政事業單位落實內控制度，對權利的運行有著明確的監督和制約，可以減少，貪污弄權的事情發生。有利于加強對于權利的監督，有利于國家單位優化結構，有利于國家打造廉潔型政府和服務型政府。

（三）有利于提高公共服務質量

行政事業單位可以為公共服務提供支持。在行政事業單位的內控管理中，可以提高行政事業單位的管理水平，加強行政事業單位的能力，通過行政事業單位科學的管理，有利于提高公共服務的質量。

二、行政事業單位內控管理中存在的問題

（一）行政事業單位內控意識淡薄

在內部環境中，行政事業單位的一些人員對于單位內控存在著不理解，對于內控管理的概念不確定，單純的認為內控是一種程序。有的單位本身會計從業人員素質不高，對于內控認識不到位。有的單位負責人對于單位內控沒有落到實際中，內控沒有發揮應有的作用。在外部環境中，社會公眾對于行政事業單位監督的作用及其微弱，財政和審計等部門對于單位內部控制過于忽視。

（二）財務管理部門不完善

在財務管理中，有許多不完善之處。第一，預算不準確。財務部門需要預算，但是在實際的預算過程中，做不到準確化和仔細化，常常發生一些實際支出超出預算安排。而且一些單位對于資金的支出不合理，出現重復和浪費的現象。第二，資產管理不當。主要是對于固定的資產不能夠及時的入賬。還有就是在對于物品的所有權和使用權常常出現混淆。出現有物品但是沒有賬單和有賬單沒有物品的問題。第三，財務支出沒有計劃性。一些行政事業單位在采購物資沒有統一的計劃，盲目的進行采購，采購之后對于物品的去向也沒有了解，導致財務浪費。

（三）內控制度不能落實

在行政事業的單位中，內控管理有著重要的作用，然而在一些單位中，內控制度卻沒有得到落實。第一，有些單位的職員整體素質不高，沒有經過專業的培訓，缺乏內控的知識和了解，也沒有管理能力，對于落實內控制度有很大的消極影響。第二，內控制度之中，也缺少完善的監督機制，導致內控制度沒有很好地協調性。第三，內控制度落實需要多個部門一起努力，需要各個部門之間相互聯系協調。但是在實際的內控制度建設中，由于人員缺少和素質不高，導致部門之間聯系較少，內控制度難以落實。

三、新形勢下加強內控管理的對策

（一）提高事業單位工作人員內控管理的意識

在行政事業單位中，必須明確單位內控管理的重要性。因此，加強工作人員的內控管理意識是當前第一要務。第一，一個單位的內控制度落實是否完好，是看一個單位領導的對于內控管理的重視程度。加強單位領導對于內控管理的認識，明確單位領導對單位內控制度建設和內控制度落實的責任。讓領導轉變思想觀念，宣傳內控管理的重要性，可以提升整個單位對于內控的認識。第二，提高行政事業單位工作人員的素質。為了讓內控制度順利落實，內控管理工作順利，必須加強員工的素質。從單位的領導層開始，加強對于內控管理重要性的認識，逐步遞進，發展到全體職工對于內控管理重要性的認識。對員工進行不定期的培養，加強員工對于內控制度的認識，培養員工的執行力度，提高員工的工作效率。

（二）完善財務部門

行政事業單位要完善財務部門。第一，要加強對于部門財務預算的完善。推行合理的財務預算制度，做好預算的把關，預算一旦決定，輕易不要更改。財務部門要根據預算進行支付，沒有預算不能進行支付。第二，建立完善的監督制度，對預算實行責任制，將責任合理落實到每個崗位，提高員工的責任意識。第三，做好固定資產的管理。對于重大的資產，需要根據相關的制度進行審批。在資產管理中，對于資產的出入作好記錄，對于固定資產中的物品進行妥善的保管。做好賬務和物品相對應。

（三）完善內控機制

在行政事業單位中，內控制度的落實需要完善的內控機制。第一，對單位的崗位必須分工明確，做到權責一致。通過明確每個人的責任，確保每個崗位都有人執行。通過權責一致，做到每個人都能提高責任感。第二，加強各部門之間的協調性。行政事業單位內控管理需要每個部門之間像話協調，因此，必須建立一個良好的協調機制，定期對每個部門進行考核和監督，保證每個部門都能以最好的狀態執行內控制度。

四、結束語

總之，在新的形勢下，要加強事業單位的內控管理，必須明確內控管理的重要性，提高事業單位人員的內控管理意識，完善財務部門，完善內控機制。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015-11-10.

[2]張巖峰.探討新形勢下行政事業單位內控制度建設[J].財經界（學術版），2014-09-20.

[3]蘇華.加強行政事業單位內控管理的對策建設[J].南山論刊，2010-08-06.

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關鍵詞：事業單位 內控制度 問題 策略

一、前言

事業單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。由于事業單位工作人員局限于事業編制數額，從事財務會計專業人員的數量少，因此做好事業單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業單位的長期發展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業單位的內部控制制度建設對其深遠發展及近期規劃都具有非常深遠的意義，具體表現有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業單位的內部出現諸多的問題，如國有資產非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產的規范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數據和會計信息，從而確保財務管理工作平穩有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業單位各項工作的質量、確保事業單位的健康發展。

二、事業單位內控制度建設的重要性

（一）保證事業單位的信息準確性和完整性

如今事業單位內部出現違法亂紀現象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經濟發展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業單位內控制度建設，尤其是信息系統內控制度建設顯得比較重要。事業單位內控制度建設能夠確保事業單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產的安全性和完整性

針對現階段事業單位中國有資產流失嚴重，國有資產管理中出現的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業單位內控制度，能夠保證國有資產的安全性和完整性，杜絕部分國有資產私有化，進一步提高事業單位的國有資產的使用價值，使事業單位能夠走向可持續發展的道路。

（三）挖掘出事業單位的財務價值

在我國，大部分事業單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業單位的經濟效益，對事業發展造成阻礙。因此，提高事業單位的資金使用價值，挖掘出事業單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業單位財務管理內控制度是比較重要的。

三、事業單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前我國的事業單位采取的內部控制為《內部會計控制規范》，盡管它與事業單位的發展現狀相符，但其內容主要是為企業設計的，針對事業單位的實際發展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業單位的內部控制制度并未以書面形式呈現出現，而是以財會規章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經驗，無科學的依據；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業務操作的過程，出現問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數事業單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。

（二）領導者的內控制度意識薄弱

領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業單位內控制度理念，因此，事業單位管理多采取部門規章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現單一做決定，無法體現民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質不高

大部分事業單位的工作人員都存在專業水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經常出現財務人員未經專業培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產的管理控制人員未經過專業培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產中賬面價值、使用價值等，不利于事業單位的經濟發展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現事后簽字等現象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現授權付款憑據不足，支票及印章管理者均為一人的現象，無法真正實現單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數以時間先后的順序進行，而不分業務類型，從而出現業務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數事業單位提供的會計信息都會出現失真的現象，阻礙了致事業單位的內部審計和監督工作步伐。

四、完善事業單位內控制度建設的策略

（一）健全事業單位的內控制度

健全事業單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環節中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規范》的基礎上，根據自身的發展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規范性和合理性。

（二）強化領導者的內控意識

事業單位領導者的思想理念對其發展會造成重大影響，因此，對事業單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業單位帶來的利益，并為事業單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質

隨著我國經濟的不斷發展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業技能和綜合素養。在事業單位中，財務人員不但要掌握自身的業務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業單位在招聘人才時，不僅要考核其專業水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業單位需要不斷地規范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。

五、結束語

現階段，事業單位的內控制度建設已經迫在眉睫，想要提高事業單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業單位內控制度建設中出現的問題，認真分析其利弊，事業單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經濟效益。

參考文獻：

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[2]袁俊春.事業單位內控制度建設問題探討[J].行政事業資產與財務，2013，4（7）：105-106

[3]陳文.淺議事業單位內控制度建設[J].現代企業教育，2013，12（6）：76-78

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[關鍵詞]收費制度 必要性 對策

一、 強化高速公路收費的必要性

1.收費制度為高速公路的建設提供必要的資金支持。我國正處在社會主義建設初級階段,政府的財政能力比較弱,一般情況下是沒有辦法為高速公路的建設提供必要的資金支持。這樣,就要開高速公路收費有效的吸引金融資本,從而推動高速公路的快速發展。

2.收費制度可以決定投資決策。如果暫時免費使用高速公路,那么消費者不會主動的表現出對高速公路的偏好狀況,從而不能很好的實現高速公路支出決策的最優化。那么在不的不付費的收費政策下,收費率的高低就能成為評價高速公路滿足消費者偏好的一項重要指標。如果高速公路收費高,消費者對氣偏好病沒有明顯的下降,在這種情況下我們就可以考慮增加相關高速公路網的建設投資。反之,高速公路收費低了,并沒有帶來消費者的消費,那么沒有必要做無謂的浪費了!

3.我國絕大多數高速公路建設資金主要是通過貸款和民間融資渠道解決的,公路建成后的運營管理一般實行政府收費管理或經營性收費管理,通過收取通行費的方法還貸或收回成本、獲取投資效益。廉政制度建設是一個老生常談的問題,似乎都已認識到它的重要性,不值得再討論,但實際上一些單位、一些同志對此認識不足、重視不夠,仍然不同程度地存在如下一些問題:一是分散、每天現金流量大,收費周期長,也是管理的難度所在,其難度主要集中在防貪堵漏上;二是管理機構工作地點固定,工作人員穩定,這是管理的有利因素。要搞好高速公路收費領域的防貪堵漏工作,據筆者對一些高速公路收費管理實踐的調研,認為主要是要抓好制度建設,完善監管機制。

4.高速公路運輸可以緩解城鎮壓力,好的收費制度不但對城鄉人口的短期遷移構成了極大制約也為,而且對于大城市居民向城市邊緣和中小城市的遷移居住形成了一定限制,減弱了人們的出行動機。

5.收費制度不當對告訴公路的發展有很大的負面影響。首先,可能會導致公路資源的閑置和浪費,例如:收費收費標準過高,一些消費者就會從滋生 的經濟利益出發,選擇經濟的公訴公路,這樣既不利于告訴公路事業的發展,也不利于影營造有序的消費環境。其次,收費政策不當會導致高速公路負債過重,大多數高速公路是開負債來籌集資金的,沒有好的收費政策,沒有收入,會導致告訴公路貸款壞賬!

二、強化高速公路收費制度的對策

1.要遵循相關的法律法規。高速公路收費的法律依據是“公路法”,國內外經濟組織投資建設公路,必須按照國家有管規定辦理審批手續,不得欺上瞞下!

2.要遵循科學的收費管理原則。一切按照客觀規律執行。積極大膽的采用新技術,新方法。對收費管理機構的設置,以及人員的配置,系統的選擇進行改革,保證高速公路的效能能夠充分的發揮。

3.將強收費制度管理,堅持服務質量放首位!高速公路的管理人員必須做到,形象良好,紀律嚴明,在上崗期間著裝整齊,嚴守崗位,禮貌服務,不允許發生違反收費管理的工作制度。例如,利用工作之便進行,收費票證的領用,營私舞弊以及對駕乘人員惡意刁難等!

4.必須加強廉政制度建設。廉政文化建設是行業文化、企業文化的一個重要組成部分。防貪堵漏猶如人類治水,光堵不行,還得以疏導為主。所以必須加強建立和健全宣傳教育引導的機制,培養工作人員堅持日常政治學習,并且開展有益的活動,如:創建“青年文明號”、“模范職工之家”等。把黨風廉政宣傳教育作為精神文明建設和政治文明建設的重要內容,納入總體工作部署。增強人的道德底線。

5.建立健全的監督體制。高速公路運營管理的特殊性,光靠員工自覺遠遠不夠,必須改進監督手段和方法,疏通監督渠道,形成有效的監督網絡,確保監督到位,把監督納入規范化、法制化的軌道。監督注重平時,從點滴抓起,提早預防,不能僅靠一兩次集中檢查。猶如打掃衛生,每天打掃,常新如故。

三.結論

當前,我過絕大多數的高速公路還是通過貸款和民間融資的方式進行籌資的,這就要求公路建成后一定要實行正確的收費管理體制,提高工作人員的素質,加強對高速公路收費制度的管理,領導部門進行有效的監督,這樣才能保證高速公路有效的發揮其特性并提高高速公路的效能! ■

參考文獻:

[1].劉書,高速公路環境保護與綠化[J].人民交通出版社,2005

[2].Ulrich Plank,Joachim Ziche.Land- und Agrarsoziologie[M].TU Muenchen,Verlag Eugen Ulmer Stuttgart,2009.39-42

[3].師郡.環城高速公路的作用及應注意的問題[J].公路,2008

[4].譚詩樵,高速公路管理手冊[J].人民交通出版社,2007

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關鍵詞：內控制度；民營企業；完善；健全

在過去的幾十年，我國民營企業在數量和規模等方面都得到了長足發展，然而嚴重落后的管理體制使其競爭力的提升和企業的發展壯大受到影響。因此，強化內控制度建設異常重要。

一、民營企業設立內控制度建設的必要性

（一）內控制度建設是民營企業實現可持續發展目標的需要

目前，我國民營企業在制度管理方面尚未完善健全，不合理的企業治理結構、內外部監督的缺乏等問題使民營企業的利益受到損害，對其可持續發展目標的實現也有極大影響。民營企業要想健康的生存和發展壯大，對其內控制度進行建立和健全完善十分必要。

（二）內控制度建設是民營企業競爭力提高的先決條件

由于難以獲得同國有企業同等級別的政策優惠條件，民營企業通常在經濟實力等方面也相對較弱，在日趨激烈的競爭環境中，民營企業要想生存和發展，就需要采取措施對自身的內控水平進行提升，從而使企業內部損耗得以減少。眾所周知，有效完善的內控制度一方面可以使企業的機構設置得以簡化，從而使各部門溝通協調能力得以提高；另一方面，內控能力的提升，也使企業內部舞弊、貪污等行為造成的內部損失得以最大限度降低。

二、內控制度建設應該關注的內容

（一）內控環境的完善

根據美國有關部門確立的整體內控框架，內控制度主要包括信息、監督與溝通、控制活動、風險評估及控制環境五個要素，我國在遵循美國確立框架的同時，根據控制活動將企業的業務種類分為社會責任、人力資源等多項。然而，無論如何劃分，內控制度都要以控制環境為基礎。因此，對內控環境的完善十分必要。具體可以從以下途徑進行：

1.要對員工守則進行詳細制定，要對獎懲措施、員工權限職責等進行明確，并將其進行具體落實。企業管理層要對各項管理制度進行自覺主動遵守，企業規章制度要保持相對穩定想，不能隨意更改；在正式場合，企業管理層還要對道德和誠實守信等價值觀念的重要作用進行強調；要對積極向上的內部企業文化進行建立，在對社會責任的勇于承擔中，使企業致力于經濟利益的傳統形象得以改變。內控制度的完善健全最終需要由人來執行，對于能夠潛移默化影響企業職工的重要因素，企業誠實守信文化氛圍的營造能夠培養出誠實守信的員工。

2.要對嚴格的獎懲制度進行制定，并將其向包括管理層在內的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業從本質上看都屬于家族企業，公司內部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權意識，對于企業各項規章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業管理較為混亂。

3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創業的艱辛，民營企業所有者通常會形成“事必躬親”的習慣，對于較小規模的企業，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負面影響，但是對于逐漸擴大規模的企業來說，這一管理模式已經制約了企業的發展。因此，管理層要在對《企業內控規范》的具體要求相結合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業內部建立。民營企業的管理者和決策者要學會放權，對于與企業發展方向和趨勢相關的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進行嚴格執行，從而使企業制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。

（二）內部審計工作的強化

作為確保民營企業有效執行內控制度的重要手段，內部審計工作也應受到充分的重視。因此，要強化內部審計工作，從而使其有效性得以提高。

1.要保持內部審計的獨立性，在將其與財務工作分離的基礎上，賦予其直接報告董事會的權利。

2.在審計方式選擇上，應使內部審計部門具有相應的權限，應逐步以事中、事前監督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務、參謀、預測、評價、監督等并重發展代替經濟監督為主的職能方向；在確定審計權限方面，要以企業評價、經營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務審計活動。

（三）風險意識的強化

作為對企業市場競爭力和生存發展能力有直接影響的因素，企業風險意識十分重要。在實際經營管理工作中，內部控制與風險管理的關系并非保持不變。在制定戰略階段，內部控制要為風險管理的需求服務；在實施戰略階段，風險管理要對內部控制過程進行體現。但是，不論二者具有何種關系，內部控制的建設都需要對風險進行積極管理。目前，我國的內控規范通常根據業務項目進行分類制定，對于風險管理、風險評估等要求在各個規范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規范的過程中，要對風險因素的重視進行進一步強化，在對企業風險意識的樹立進行督促的過程中，結合各個風險控制點，建立有效、科學的風險管理系統，在對風險報告、分析、評估、識別、預警等措施運用的同時，實現經營風險以及財務風險的全面控制與防范。

結語

總之，民營企業要對內控制度建設的重要作用進行明確，在健全完善內控制度的基礎上，使企業得以健康穩定發展和不斷壯大！

參考文獻：

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關鍵詞： 建筑施工企業；內部會計控制；會計控制制度

中圖分類號：F231文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0179-02

1 前言

筆者作為重慶建工市政交通工程有限責任公司的一名會計工作人員，認識到建筑施工企業的內部會計控制制度建立和完善的重要性，因為在當今日益深化的社會主義市場經濟體制條件下，建筑施工企業要贏得一席之地，就要盡快建立健全內部會計控制制度。但是，目前我國建筑施工企業的內部會計控制制度建設還不到位，導致了施工企業的內部會計控制效果不好，存在很多的不足之處。而這種狀況與我們日益深化的社會主義市場經濟體制改革不相配套，使得我國建筑施工企業的生存和發展面臨著較大的困難，其行業特點又在當今的市場競爭中處于劣勢。那么，建筑施工企業就必須盡快加強對于內部會計控制制度的建設，以加強企業的內部會計控制，規范化建筑施工企業的生產管理，不斷的提高競爭水平和管理能力，才能很好的應對日益惡化的內外部環境。接下來，筆者將就如何加強建筑施工企業的內部會計控制制度展開詳細的討論。

2 建筑施工企業內部會計控制概述

我國的內部會計控制從理論發展到真正實際操作階段的時間還不算長，前后大概也就經歷了大概10年的時間。一般來說，施工企業的內部會計控制制度指的是建筑施工企業為了保證各項業務活動的順利有效開展，在企業內部制定了相關的保護資產的完整和安全、保證會計資料可靠性和準確性、防止、發現、糾正錯誤與舞弊，從而切實提高施工企業的經營效率、推動管理部門貫徹執行相關法律法規和規章制度而制定的一系列控制方法、措施與程序。具體來說，企業的內部會計控制制度就是企業制定的有關采購、生產經營、銷售以及財務管理各項政策和制度，它貫穿于企業生產經營管理的整個過程，是一個較為復雜和系統化的工程。由于建筑施工企業的項目具有流動性強、區域跨度大且較為分散等特點，我國目前施工企業必須盡快建立一套科學規范的內部控制制度。至于施工企業內部會計控制制度的具體內容，我們一般根據施工企業經營管理涉及的不同業務范圍來劃分，一般包括了貨幣資金、工程結算收入、物質采購、存貨、成本費用、籌資融資、固定資產、對外投資等。其中的貨幣資金應該是內部會計控制的首要對象。應該來說，建筑施工企業的內部控制制度包含了五個方面的主要因素，即作為基礎的控制環境，建立內部控制程序首要工作的風險控制工作，具體的控制活動，及時準確的信息溝通以及隨時隨地的監控措施和情況等。

3 我國建筑施工企業內部會計控制的問題所在

由于我國目前的社會主義市場經濟體制不斷深化改革與實施，使得我國建筑施工企業面臨著重大的挑戰與壓力，而我國目前的建筑施工企業本身又存在不少的問題，其行業特點使得其生存和發展具有較大的障礙，主要問題在于其內部會計控制制度建設不夠完善，使得施工企業內部會計控制存在不少的問題。具體表現為：

（1）我國目前大多數建筑施工企業的工作重點仍然局限于建筑項目的作業上，還較為缺乏必要的內部控制意識，從而造成了后期管理的進度受到較大的影響，也使得后期管理效果不佳。具體表現為，建筑施工企業對于內部控制制度建設存在認識上的誤解和偏差，認為內部會計控制只會影響內部人員關系的順利發展，有少數施工企業即使有內部會計控制也很難真正落到實處。有些企業的內部會計控制方式較為單一化，造成了項目經理的權利過于集中，與經濟核算體制和約束機制不配套。

（2）有些建筑施工企業雖然說使用了一定的內部會計控制模式，但是在真正施行的過程中，沒有科學有效的考核制度相配套，這種考核方式不足的模式使得企業的內部會計控制水平一直無法真正得到提高。在實際考核過程中，缺乏客觀性原則是個較為突出的問題，造成了會計信息嚴重失真失效，從而給會計人員的會計核算工作造成了較大的困擾。這種缺乏獨立性的成本核算系統以及單一的成本核算體系都使得施工企業內部的會計控制力度不夠，實際效果也不佳。

（3）由于建筑施工企業的內部會計控制是一項較為系統化的工作，不是單靠某個部門或者個人能夠獨立完成的，而是要依靠多個部門和個人進行相互配合協調才有可能實現的。但是，在我們的實際工作中，很多建筑施工企業的部門協調工作效果不佳，很多都是獨立開展工作的，這非常不利于開展內部會計控制工作。此外，建筑施工企業的內部會計控制政策的執行不到位，給企業財務監督工作帶來較大的阻礙。

4 加強建筑施工企業內部會計控制制度建設的具體措施

鑒于目前我國建筑施工企業內部會計控制制度建設中存在的問題，即管理模式不科學，管理觀念落后，企業、項目負責人的內部會計控制觀念比較淡薄，工程項目的流動性使內部會計控制缺乏有效的信息傳遞以及財會人員的層次低、素質差問題，筆者作為重慶市市政交通工程有限責任公司的一名會計工作人員，深切的意識到，我們必須盡快加強對于建筑施工企業內部會計控制制度的建設與完善工作。在此，我們認識到，我們要深刻的認識到構建完善的內部會計控制制度的必要性，具體來說，建立健全內部會計控制制度，是建立現代企業制度，加強企業管理，提高企業經濟效益的客觀需要，是加強會計核算，提高會計信息質量，貫徹國家法律法規的必然要求，也是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。我們在意識到這些構建健全的施工企業內部會計控制制度的必要性基礎之上，我們要采取以下幾個方面的具體措施來切實加強：

（1）建筑施工企業要盡可能的完善建筑施工項目的法人治理結構，應該來說，這對于建筑施工企業的管理來說，是非常關鍵的環節，建筑施工企業應該盡可能的弄清楚項目經理對項目經濟收益所承擔的具體責任，還要充分考慮施工企業各項管理制度的運用，注重各項規章制度的協調和運行機制，讓會計人員在科學完善的治理結構和科學可行的管理制度之下，掌握足夠的專業技能參與到企業的內部會計控制工作當中去，并使用一整套科學的、可行的、實際的獎懲制度來使得會計人員的報酬與項目效益直接掛鉤，增強會計人員的積極性和責任感，從而為建筑施工企業創造更多的經濟效益。

（2）建筑施工企業的內部審計制度建設與不斷完善非常有利于內部會計控制制度的建立與完善，因而，我國目前的建筑施工企業應該盡快更新審計制度，發現企業經營管理中存在的顯性和隱性問題，不斷加強各種會計監督措施，開設專門的內部審計部門來不斷調整與更新建筑施工企業的內部會計控制，重點處理好各種集權與分權的關系，創建出更加科學的管理體系，從而不斷優化建筑施工企業內部的審計工作與監督體系建設，在一定程度上非常有利于提升建筑施工企業的內部會計工作效率。

（3）建筑施工企業要做好會計預算控制工作，不斷提高全體員工的風險意識。因為，建筑施工企業的預算控制工作將在很大程度上影響企業的后期施工造價資金消耗情況，不僅要做好施工項目的公司財務預算和各種投資預算，還要切實做好項目的工程預算。由于在社會主義市場經濟體制下，施工企業的項目施工必然會存在一定的市場風險，因而，施工企業的人員必須認真關注各種潛在的風險，增強風險意識，做好各方面的管理工作，切實確保會計信息資料的安全可靠性。

（4）建筑施工企業的內部會計控制就是為了保證各項業務的依法、有效、有序地進行，但是，實際情況卻是很多建筑施工企業的內部會計控制較為弱化，因而，建筑施工企業應該盡快的實行內部會計委派制度，努力克服施工企業項目經理責任制中存在的不足，切實加強施工企業的內部會計監督的力度，控制好組織結構和權責體系，控制好授權批準程序，控制信息記錄，控制職工素質，控制財務預算，對內部會計控制進行有效性評估，加強施工項目的內部審計工作，建立內部會計控制領導責任制，進行全面預算控制，建立企業內部預警機制，控制竣工驗收與財務決策，重視內部控制的時效性，遵循實用原則來建立健全施工企業的內部會計控制制度。

參考文獻

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［2］吳福忠.解析施工企業內部會計控制［J］.現代審計與會計，2009，（7）:51-51.

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一、指導思想

以黨的十七大精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真貫徹黨的十七大和中央省市紀委全會精神，緊密結合崗位目標責任制和為民服務全程制的落實，圍繞中心、服務大局，在效能建設和作風建設基礎上推進反腐倡廉制度建設，用反腐倡廉制度建設促進機關效能的提升和作風的優化，強化制度創新，狠抓制度落實，著力構建完善的反腐倡廉制度體系，為促進我系統經濟社會和諧發展提供有力的制度保障。

二、工作目標

通過開展反腐倡廉制度建設推進年活動，努力達到以下目標：

（一）制度意識進一步增強。認真總結幾年來效能建設中制度建設經驗，進一步提高對制度建設在反腐倡廉工作格局中重要作用的認識，進一步增強黨員干部特別是各級領導干部制度意識，提高廣大黨員干部接受制度約束，遵守制度，帶著執行制度的主動性和自覺性。

（二）制度體系進一步完善。在已建立的效能制度體系基礎上，針對腐敗現象和損害群眾利益行為的多發易發領域和環節，強化以制約權力為核心、以領導干部為重點、以規范執法行為和轉變工作作風為基本要求的反腐倡廉制度體系建設。

（三）制度執行力進一步提高。充分運用宣傳教育、效能監察、投訴受理、績效考評、責任追究等手段，不斷加大制度執行情況的監督檢查力度，建立健全制度落實的保障機制，切實提高反腐倡廉制度的執行力。

（四）反腐倡廉建設和機關效能建設成效明顯。干部廉潔從政自覺性明顯增強，機關效能明顯提高，從源頭上預防和治理腐敗工作取得明顯成效。

三、工作重點

在反腐倡廉制度建設推進年活動中，要切實抓好以下五個方面的工作：

（一）抓好制度清理。對照《市機關工作質量管理標準》，結合機關效能制度建設的實際需要，對現有制度的規范性、針對性、系統性和可操作性進行一次全面審查。重點審查分析各項制度是否符合國家的法律法規及廉政建設總體要求，是否立足于有效防范和解決權力運行中存在的突出問題，是否涵蓋本地本單位黨風廉政建設的各個方面，分別以“堅持、充實、完善、廢止”的要求進行分類。在實際工作中切實做到“四個堅決”，即：不良的陳規陋習堅決破除，不能發揮作用的制度堅決廢止，保護干部創業干事的制度堅決堅持，對于破壞制度建設的人和事堅決查處。

（二）抓好制度完善。在全面清理、科學論證的基礎上，結合反腐倡廉建設和效能建設的要求，該堅持的堅持，該廢止的廢止，修訂完善缺乏有效性、不便操作的現有制度，全面建立符合機關工作質量管理標準的制度體系。

（三）抓好制度創新。注重研究反腐倡廉建設和效能建設面臨的新情況、新問題，注重把握以邊緣的、間接的、隱蔽的方式的規律和特點，優化工作流程、強化過程評價，對重點部門和關鍵崗位的業務工作流程分解為相互關聯、相互制約的關節點，形成權力運行的流程鏈，制定出臺一批新的制度和規定。

（四）抓好制度公開。要在公開欄或醒目的位置對單位的各項制度及制度建設情況進行公開，增強制度的透明度，廣泛接受群眾和社會的監督。

（五）抓好制度落實。抓好制度的學習培訓，為制度執行奠定思想基礎。抓好制度的宣傳，增強制度的公開性，為監督制度執行奠定群眾基礎。抓好制度落實的監督檢查，盯住不落實的事，追究不落實的人，著力提高反腐倡廉制度的執行力。

在做好上述五個方面重點工作的同時，針對我局實際，要突出抓好以下五個重點領域和關鍵環節的制度建設。一是深入推進為民服務全程制度工作，按照流程，嚴格規范辦理，加強督促檢查，嚴肅查處違紀行為，切實轉變干部作風和促進機關效能建設，真正解決群眾“辦事難”的問題；二是建立矛盾糾紛排查機制，積極探索制，暢通渠道，降低成本，真正解決群眾“訴求難”的問題；三是突出抓好“涉權、涉人、涉財、涉物、涉事”等腐敗現象易發多發的重點領域和關鍵環節的反腐倡廉制度建設。四是突出抓好崗位責任目標落實，建立健全督查考核和獎懲機制，切實提高目標落實工作水平。五是突出抓好領導班子自身建設、監督領導干部廉潔從政、轉變作風等方面的反腐倡廉制度建設，真正形成按制度辦事，靠制度管人、管財，以制度規范制約干部從政行為，以制度建設推進廉政建設和反腐敗工作的長效體制和有效機制。

四、工作步驟

我系統反腐倡廉制度建設推進年活動，從今年3月份開始，集中10個月左右時間，具體分動員部署、制度建設和總結考評三個階段進行。

第一階段：動員部署（3月28日至4月10日）。主要任務是建立領導和辦事機構，制定具體工作方案，進行廣泛的思想發動，切實提高廣大干部對推進反腐倡廉制度建設的重要性、必要性的認識，明確反腐倡廉制度建設推進年活動的總體要求、目標任務、工作重點和方法步驟。

1、深入進行思想發動。組織廣大干部認真學習黨的十七大和中央省紀委全會精神，學習省市關于開展反腐倡廉制度建設推進年活動的文件精神，使廣大干部充分認識開展反腐倡廉制度建設推進年活動的重要意義，把思想和行動切實統一到省市區的重大部署上來。

2、組織開展查擺活動。緊密聯系實際，圍繞腐敗現象易發多發的重點領域、關鍵環節，圍繞單位、個人在效能建設、作風建設、廉政建設方面存在的突出問題，認真組織制度建立全不全、制度規定細不細、制度執行好不好、廉潔自律嚴不嚴的查擺活動。

第二階段：制度建設（4月10日至10月31日）。根據實際情況，圍繞反腐倡廉、提高效能、促進發展的目的，對現有制度進行一次全面審查和清理，在此基礎上，針對存在的突出問題和薄弱環節，切實抓好反腐倡廉制度的修訂、完善；針對制度落實中存在的問題，研究制度貫徹執行制度的有效措施。

1、深入調查研究（4月10日至4月20日）。通過召開座談會、個別訪談、設立意見箱等多種形式，廣泛征求群眾、服務對象和機關干部意見、建議，找準單位容易發生腐敗和損害群眾利益問題的重點領域和關鍵環節，研究這些領域和環節腐敗產生的形式、特點和規律，查找制度建設方面的問題和薄弱環節。

2、抓好制度清理（4月21日至5月10日）。全面審查本單位內部管理、業務工作、評價考核和監督制度，重點審查關鍵環節的反腐倡廉制度，對制度體系進行科學論證，并按照“堅持、充實、完善、廢止”的要求做好分類登記。

3、切實完善制度（5月11日至6月10日）。在全面清理、科學論證的基礎上，按照反腐倡廉建設和效能建設的要求，修訂完善制度，形成符合機關工作質量管理標準的制度體系。對制度進行匯總、歸類，統一編制廉政制度目錄，建立反腐倡廉“制度庫”。

4、做好制度公開（6月11日至6月30日）。要通過各種有效的方式，做好制度公開工作，接受黨內外監督。同時，要強化機關工作人員的制度學習培訓，增強對制度的理解和掌握。

5、落實制度和督促檢查（貫穿“推進年活動”全過程）。在修訂完善制度的同時，高度重視制度的貫徹執行，堅決維護制度的嚴肅性和權威性。要強化對制度執行情況的監督檢查，加大明查暗訪力度，對制度推行情況實施全方位監督檢查。要及時總結制度建設和執行中的好做法、好經驗，嚴格執行責任追究制，認真受理群眾反訴，及時曝光存在的問題，嚴肅查處違反制度的行為，不斷增強制度的剛性。

第三階段：檢查總結（11月1日至12月31日）。主要任務是根據省市區反腐倡廉制度建設推進年活動的有關要求抓好自查小結，組織考核驗收，總結經驗并探索建立長效機制。

1、自查小結。對反腐倡廉制度建設推進年活動開展情況進行全面自查和小結，并按照制度建設持續改進的要求不斷創新完善制度，進一步鞏固制度建設成果。制度建設階段結束后，各支部要適時開展一次“回頭看”活動，要向局“推進年活動”領導小組報送“推進年活動”自查報告。

2、考核總結。自查結束后，迎接區“推進年活動”領導小組對全區各單位進行考核驗收，考核驗收情況將予以通報。通過考核驗收，對“推進年活動”進行認真總結，推廣經驗，查找不足，形成抓制度建設的長效機制，推動反腐倡廉和機關效能制度建設走上經?；?、規范化軌道。

五、工作要求