內控主要管控風險點范文

導語：如何才能寫好一篇內控主要管控風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞] 企業；內部控制；創新理念

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 014

[中圖分類號] F234.3 [文I標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0034- 03

0 引 言

內部控制已成為我國大多數企業和行政事業單位管理的重要內容，內控制度、流程、報告，以及風險管理、信息系統、管理體系正在進一步建設和完善中，有的組織（包括企業、行政事業單位，下同）內控體系較為健全，已深度融入管理，風險管控效果顯著；不少單位內部控制仍流于形式，停留在紙面上，內控機制作用發揮不明顯，崗位防控呈報表、風險報告依樣填報，風險管控機制并沒有深度根植于組織的戰略管理、經營管理、績效管理中，內部風險仍然存在，各類風險隨時可能發生，因此，我們應從內控規范本身的理念設計上研究其有效性，并從管理會計的角度來探討建立健全風險管控體系。

1 內控規范的設計理念研究

1.1 內控與內部會計控制

《企業內部控制基本規范》（2008年），《企業內部控制配套指引》（2011年），《行政事業單位內部控制規范》（2012年），共同構建了我國內部控制規范體系。內部控制是對單位一切業務活動的全面控制，貫穿單位經濟活動的全過程，內部控制規范設計理念是著力解決單位內部管理松弛、控制弱化問題，因單位經濟活動中預算業務和財務收支等業務都以財會部門為主導，財會部門在經濟活動中的牽線人角色也轉移到組織內控中。“以內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制”的設計觀點和原則，在控制責任上有其局限性，容易造成內部控制和會計職責界線模糊，很多本應由其他部門擔負的風險把控點不得不由會計人員全程承擔，各部門自負其責會演變為會計人的獨角戲，會計人員不得不對資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、工程項目等事項的全部原始憑證的真實性、合法性及完整性進行審核把關，既加大了會計人員的工作量和工作責任，又造成了其他部門誤認為會計人員管得寬，對會計工作不理解、不支持，另外受專業和視野局限，會計人員對單位業務及經營管理了解不透徹，找不準控制發力點，內部控制變內部會計控制的局面反而使控制矛盾更加突出。因此，建立內部控制的層層傳導責任制，環環相扣的廉政問責控制體系，更符合單位經營管理和風險防范的客觀規律，也契合管理會計的業財融合機制下鏈條化內控的特點。

1.2 財務會計+管理會計融合型內部控制

從制定時間上可以看出，我國內部控制規范主要是在財務會計視角下建立的權力制約和監督體系，相互制衡為運行基本機制，資金管控為控制核心，依循財務流程來串聯控制鏈條，內控的深度、廣度、有效性、發力點都有局限。2014年財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》后，管理會計成為中國會計升級轉型的發展方向，隨之管理會計的研究、運用、發展得到大力推進，管理會計對企業管理有兩大功能：一是價值創造，二是控制財務風險，即以成本控制和績效管控統領采購、生產、銷售等各環節的內部控制。將內部控制提到與單位內部管理聯系更緊密的管理會計層面，可極大地提升內控的有效性，同時隨著大數據、云計算應用和管理會計體系的建立，內部控制的范圍與邊界也發生位移，在很大程度上可彌補財務會計單一模式下內控體系對績效管理重視不夠，預算編制缺少標準，內部控制沒有一體化管控平臺，信息化手段不高，前置能力不強等缺陷，開創內部控制新局面。

引入管理會計理念和管理會計平臺，構建“財務會計+管理會計融合型內部控制”，將在制衡機制上加強管控機制功能；承接現金流量管理，輔之以控制標準為基礎，以組織效益和內控績效為抓手，強化管控一體的運行機制。

2 管理會計介入內部控制的應用模式研究

管理會計的主要職能是參與管理，編制和提供內部管理所需要的各種支持數據和分析報告，以提升單位經營效率和經濟效益。基本方式就是開展內部責任會計和業績評價，用預定標準、指標來檢查、計量、衡量組織中各項工作的進展及完成情況。管理會計的核心是管理控制機制，管控機制的三大要素包括目標設定、內部報告和責任人激勵，管控內容包括成本管控、全面預算管理、績效管控、生產管控、銷售管控等（傅元略研究理論）。而以之為基礎設計建立新型內部控制體系。

2.1 “目標―責任―激勵”式管控機制

在戰略層目標設定和執行層目標設定中，績效評估和業績評價涵蓋業務規劃、預算編制和管理會計報告的全部流程，將風險管理融入重要節點，用成本動因描述經濟業務的走勢，用風險離差校正管控執行風險，根據全年預算總盤子制定資金管理的控制目標，設定預算數和實際執行流量表，對業務執行進度進行計量、報告、預警，有效防止半拉子工程和爛尾項目；成本效益機制提升內控運行的有效性。以往一些部門責任人認為內控制度束縛了業務發展手腳，影響了業務開展。不少職工認為內控是日常工作的負擔，缺少主動參與的意識，將內控風險融入單位績效管理后，目標―責任―激勵成為機制性管控的有效渠道，標準―找差―矯正成為結構性管控的有用工具，單位內部治理和控制在激勵責任人追求績效、創造價值的動能中得到有機嵌入，合理確定任務指標，把風險及內控管理納入考核體系，有效協調各責任部門和責任人的管控關系，確保組織戰略地圖的有效到達。

2.2 內控管理考核激勵機制

要引導激勵責任部門、責任人在防范風險的基礎上提高經營效益。在關口前移、基點管控的同時，將內控指標納入考核當中，按考核等級發放內控獎，通過績效獎罰制度提高內控動能，發生內控風險事件及時懲罰，通過內控與績效掛鉤，變“要我內控”為“我要內控”，使內控的激勵與約束機制落到實處，切實加強和改善審慎經營和管理，嚴防操作風險。業務發展不能與風險控制發生利益沖突，不能制定容易引發偏離或違規經營的激勵機制。

2.3 報告體系化內控

體系化的內部會計報告體系也是體系化的內控報告。管理會計較之財務會計更多地參與戰略管理，能更有效地控制財務風險，建立在全面的風險控制理念上，補齊財務會計報告重數據、輕分析；程式化有余，針對性不強；信息不完整缺乏前瞻性，不能準確反映管理層責任量化評價等問題。定期或專題向管理猶峁┕芾砘峒票ǜ媯全面反映組織績效和內控信息，揭示業務活動、經營效益、風險狀況，促進內部管理的科學化。

2.4 平臺化內控

將內控流程嵌入業務，建設多層次、全方位的內控大數據平臺，廣泛收集獲取內控信息，對內控關鍵崗位，開發詳細、精準的用戶分析功能，自動記錄與分析相關信息的使用痕跡，“人在做、云在看”，動態實時監測內控信息，強化內控工具建設，拓寬管控渠道，使內部控制的有效性與機制帶動性更強更有威力。

管理會計正逢大數據、云計算等新技術的廣泛應用期，使內部控制具有更有效的過程控制、流程控制手段， 既推動了管理會計的發展，也使內部控制有了新抓手，因此，應把握這一機遇，重新厘清內部控制的理念和運行機制，改進內部控制的方法和策略。推行智能化的行政管理及服務，如指紋通、射頻技術、物聯網、銀企直聯等等。借助和擴展管理會計信息平臺，全面整合單位信息流，實現內部控制的智能化控制。信息、數據動態，實現內控數據處理的自動化。

3 認識管理會計下內部控制面臨的困境與挑戰

主要體現在三個方面：環境層面、技術層面、應用層面。

3.1 環境層面

主要還是觀念問題，大多數財務人員仍囿于核算、反映、監督（單向），重核算、輕管理的思維依然存在，普遍存在對管理會計控制活動的認識還停留在憑單審核，沒有上升到戰略規劃、戰略地圖、使用SWOT分析方法來分析挑戰、危機，只是從資金的框架內管控風險。應教育引導財務人員站在戰略層面來布陣內控在財務流程的內容，創新內控理念，在業務流程中進行迅捷而精準的靶向控制，實現內控平臺的數據流全面覆蓋，而非處處設“卡”，內部控制貫穿單位管理行為的始終。

3.2 技術層面

技術層面面臨全新的大數據環境，數據驅動已成為內部管理的新思維方式，大數據技術能夠揭示傳統技術方式難以展現的關聯關系，有效發現處理風險問題，管理會計平臺可發揮內控顯微鏡、探測器作用。財務人員不太熟悉軟件技術，對大數據ETL等工具不了解，因此，管理會計參與內控，首先要解決大數據技術人才問題。其次在內控方式上實現結構性轉變，一是由單向控制向互動控制轉變。管理層和內控部門借助大數據，通過對業務數據的全面采集，挖掘和整理分析使用信息，可以實時監測內部行政信息，財務信息，也可以收集線下非結構數據，對內控特定區域、特定人群和特定事項有細分而準確的感知。比如招投標采購平臺與管理會計平臺有機鏈接，可使項目預算、報價與歷史標準比價、績效預測及時呈現，提高管控效能。二是內控從經驗驅動到數據驅動。對發生不正常的內控問題，異常情況，精準定位，尋找線索，并在第一時間處置問題，發現內在關聯事項規律。推行電子化的行政記錄和統計信息的共享，讓實施部門既保持獨立性，又能實現底層的數據和架構的共享。

3.3 應用層面

改善內控現狀，提升內控質量，增強內控效果，推行“財務會計+管理會計融合型內控體系”，創新內控理念，主動實施內控策略，財務人員能否了解業務，掌握業務流程是實施策略的關鍵，財務會計模式下，單純的核算、反映職能，局限了管控風險的能力，財務不了解業務，其管控如同盲人摸象，而管理會計是建立在財務與業務的高度融合之上，管控是業務流、資金流、成本流、信息流的匯聚，財務在流程中參與管控，管理會計嵌入決策支持系統、規劃控制系統、績效評價系統，服務戰略、融合業務、管控風險。

主要參考文獻

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關鍵詞：高校后勤；財務制度；內部控制

一、高校后勤財管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財務工作的實行不僅要單一實現財務管控，還要適應高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續發展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務處核算四種模式，而這些管理模式的出現正是滿足外部環境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當下只有順應高校后勤體制轉變，切實轉變其財務核算形式，才能使高校后勤財務核算與管控更恰當地因地、因校發揮實際效能。

二、高校后勤構建財務內控的現實意義

既然高校后勤為了順應國家政策導向而轉型升級，其財管模式也應勢必改革、創新實現同步發展，此時，社會化經管的內控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學校內設機構，長期以來受傳統觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經營，自負盈虧，強化競爭意識與風險意識，最終實現以服務主校為根本，提升優質服務為目標的經營理念，所以，建立與規范高校后勤財務內控制度，既是其自主經營的鞭策，自負盈虧的要求，又是其自我約束的實現，自我發展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經營與發展不能一味關注經濟效益，同時也必須考量校內及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準地為自身和學校服務，因此，高校后勤財務內控制度構建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財務內控現狀剖析

（一）財管評定標準界定不一

高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構既是市場經濟體制下商品的生產者與經營者，又是高校的具體服務部門，向師生提供質優價廉的產品和服務，這就意味著在其追求經濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業發展需要而顧及社會效益，那么，在經濟效益與社會效益出現沖突時，例如有些服務零利潤，有些甚至還處于虧本經營狀態，高校后勤該如何選擇效益目標，如何進行財管評定與內控將是一個兩難選擇。

（二）財管核算體系未能統一

各大高校在后勤財管模式改進中經驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發展相匹配的、全面統一的財管核算體系。在實際核算中，財務人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準則出臺后,財務人員在諸如科目設置、科目結轉、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務核算體系的不統一，將直接影響高校后勤財務相關列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務內控的實行質量和管控水平。

（三）財務分散管控模式尚存

高校后勤服務涵蓋內容較多，常涉及餐飲、物業、環保、綠化、交通運輸等各個領域，由于服務行業各具特點，高校后勤為了尊重行業特點，普遍采用財務分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務管理的執行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統一模式的財務管理和統籌規劃，必然導致財務內控執行不到位，從而使內控制度落實不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經濟環境中，其自主經營、自負盈虧的特點要求其必須尊重市場價值規律，嚴格執行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監督體系尚未構建，這都必然導致其財務核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復投資、資源浪費等各類現象的出現，故成本核算應引起各大高校后勤的普遍關注，才能實現財務的真實合理及財務內控的針對有效。

（五）人員綜合素質不夠全面

值得特別強調的是，財務人員由于長期適應了計劃經濟背景下的財管模式而不愿對市場經濟模式的轉換做徹底改變，這不僅不能與市場經濟社會化財管模式相適應，還會基于其業務能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現與發展，所以，財務人員綜合素質應得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。

四、高校后勤財務內控制度的設計思路

（一）尊崇高校后勤的經管精神

針對高校后勤在其經濟與社會效益出現沖突時應如何抉擇的問題，教育部發表了相關指示，即為高校后勤工作的開展應始終圍繞對高校提供服務與保障來進行，始終堅持質量與安全第一性來保障高校教育事業的穩步實施，那么，在保證社會效益的基礎上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現經濟效益才是后勤全體員工的價值體現，所以，高校后勤財務內控制度的設計也應尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內控目標

高校后勤效益特殊性決定其內控目標應包括：一方面保證其自身經營活動的合法、有序、協調、順利進行，從而實現其經營目標；另一方面應切實保障其各項資產的安全與完整，防止舞弊事件發生，真正落實高校后勤財務資料的真實與可靠性，進而發揮財管內控的最終效能。

（三）依照內控制度的設計原則

企業內控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則應同樣適用于高校后勤財務內控設計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎上，也應依據高校后勤經營業務種類多，規模小，員工多等實際特點，在設計財務內控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。

（四）強化內控制度的管控理念

高校后勤經營對象較為確定，經營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設計思路時還應強化內控設計的主要管控理念，就是應以“防”為主。所謂“防”，即是指預防各種財務風險、人資風險、采購風險等具體經管業務范疇，才能有的放矢地發揮財管內控的最佳著力點。

五、高校后勤財務內控制度的具體架構

高校后勤財務內控制度構建與具體實施，始終應堅持以設計思路為導向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構建出適用于行業本身的財務內控制度，才能更好地服務于高校與后勤部門，本文從會計制度構建、會計操作流程、財務預算、財務風控及實施監督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計制度構建

高校后勤引入市場經濟企業化管控模式，不僅給財務內控帶來諸多不便，也給高校后勤財務人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務內控制度構建上應注重選擇好會計政策、設置好會計科目及設計好會計制度等三個方面。只有著重關注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發，明確會計核算政策，建立完善財務制度體系并實行統一明細科目管理，才能更加有利于財務內控規范性的構建與實施。

（二）財務流程構建

1.財務崗位分配

加強財務崗位內控力度是高校后勤實現財務內控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發生，從而起到內控的核心，即內部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經濟合作等各種經濟事項時都會涉及財務崗位設置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內控設置，除此之外，高校后勤還應對關鍵崗位設置定期輪崗制，以防范財務人員在崗位履職時可能存在的各種風險，進而凸顯崗位內控的有效性。

2.財務審批稽核

高校后勤的財務審批，主要是以經費支付為核心，對其實行財務內控的實質就是控制經費流出口徑。而后勤財務稽核旨在保護資產安全、完整，保證經營合法、合規，從而提高其經營管理實際水平和提升內控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務審批及財務稽核制度，不僅能明確審批權限，劃分經濟責任，還能充分發揮監督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產的安全、完整。

3.財務報告控制

財務報告控制是高校后勤完善財務內控的關鍵環節，財務報告質量的優劣不僅是后勤財務內控工作規范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責與反映整體財務運行情況及提供財務決策水平的體現，所以，高校后勤應在確保信息真實、合法、準確的基礎上，將財務報告的選定設計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務活動加以了解及實時把控。

4.會計檔案與信息化管控

現代電算化財務管理既要加強軟件的開發，還要加強應用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應注重紙質檔案與電子檔案兩個方面。在實現高校后勤的財務內控制度構建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關注并確保電算化系統及網絡的安全，才能嚴防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統下的賬務處理及崗權分配等方面不斷強化內控，才能完善財務內控的方方面面。

（三）財務預算構建

在執行社會化管控后，高校后勤預算管理成為其財務內控工作中的薄弱環節。高校后勤應建立預算管理體系及組織機構，才能明確預算指標，明確財管核心，加強資產可控管理，提升資金使用效益，從而降低經營風險。另外，預算的落實、保障與調整及分配、考核也是高校后勤實現財務內控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協調經營活動，以實現既定目標。

（四）財務風險預警

面對瞬息變幻的市場環境，高校后勤財務內控也具有很大不確定性,財務風險與經營風險時刻威脅著高校后勤的生存與發展，因此，必須加強風控管理,建立完善的風險預警系統，加強經營風險分析及決策風險評估，并制定危機預告與風險控制等功能，進而及時尋找風險根源,對其經營運轉環節中潛在風險實行實時監控，并制定有效應對舉措,才能最大限度規避及有效防范財務風險的發生。

（五）財務監督聯動

高校后勤應切實強化財務監督的地位與作用，建立以專業監督為主，輔以群眾及行政監督模式，一是引入學校紀檢、監察等部門進行行政監督可行使重大決策權、實現高校資產利益最大化，二是其審計監督職能的具體實現可及時防范與糾正財務內控可能會出現的種種問題，再有在財務監督的實際執行時，應突出業務監督與加強群眾監督，以實現輿論監督推動高校后勤財務內控制度規劃化的現實愿景。

參考文獻：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業財務內控制度分析》，《經濟研究導刊》，2010（23）.

[2]郭琳.新時期高校后勤內部管理制度的控制策略探討[J].財經界，2010（05）.

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（一）能夠更好的防范財務與經營風險

會計內控機制的一項實施目的便是幫助企業有效防范風險。施工企業由于其自身性質，自己需求量較大，且項目周期較長，企業自身往往需要墊付大量資金。因此，無論是經營風險還是財務風險都相對較大。有效防范這類風險便成為施工企業會計內控機制的一項主要目的。會計內控機制能夠對風險因素進行有效評估，將風險測定在合理范圍之內，從而有助于提高企業的風險管控能力。

（二）能夠使施工企業的經營管理更加規范

每個企業的經營都有其自身特點，施工企業也不例外。其不僅周期長，且工程所在地較為分散。這使企業在經營管理中存在一定難度。目前，我國大多數的施工企業在內部管理上都較松散。而加強會計內控，能夠對各個部門、各個崗位的工作人員等進行有效監督，有助于其提高工作效率，改善工作態度，從而有助于施工企業的經營管理更加規范。

二、我國施工企業會計內控機制的有效性分析

（一）針對會計內控環境的有效性分析

在會計內控環境方面，施工企業存在著以下問題。首先，公司治理結構“形同虛設”。施工企業的管理者權力過大，常常是“權力凌駕于制度”。此外，結構設置也不甚合理，崗位設置和人員職責落實不明；投資等重大事項的辦理未實行集體決策制，從而給企業埋下了風險隱患。其次，在人力資源管理方面，施工企業除了崗位設置和人員職責落實不明之外，并未實施有效的競爭約束與激勵機制。不僅不利于充分調動人員的工作積極性，而且相關考核可能也不甚公允。再者，在社會責任方面，施工企業對工程質量管理存在不到位的現象，導致產品質量存在隱患。因此，施工企業的會計內控環境亟待疏導。

（二）針對會計內控活動的有效性分析

目前，我國的施工企業雖然普遍都能建立比較規范與完善的會計內控機制，但是實際的執行效果卻并不佳，執行力度也不強。導致企業的會計內控機制成為“擺設”。在內控活動方面的問題主要有以下幾方面。首先，在全面預算管理方面，施工企業無論是在預算的編制，還是在審批與執行方面，都并未體現為“全員參與”的局面。普遍是由企業財務部門的財務人員負責編制、審批，以及執行追蹤等，預算管理流于形式。其次，在對工程款的結算、收回、欠款管理，以及合同管理、工程質量控制等方面，存在管理職責不清、未按合同約定執行、獎懲不到位等現象。再者，在財務信息管理方面，很多施工企業并未建立風險預警機制，從而無法對財務信息的真實可靠給予充分保證。

（三）針對會計內控監管狀況的有效性分析

在內部監督方面，有些施工企業對會計內控機制并未建立有效的監督檢查機制，并缺少對會計內控機制實施有效性的評價機制。內部監督顧名思義，就是對企業的會計內控機制的實行情況進行檢查與監督，并評價其有效性。然而，我國大多數施工企業在此方面的工作并不到位。此外，良好的會計內控監管機制還需要內部審計人員對會計內控機制具有充分的了解與評價。然而，我國大多數的施工企業并不具備這種先進的審計模式。內部監督也僅限于賬項審計等方面，無法對風險、制度執行的有效性等進行全面而有效的監督。

三、施工企業會計內部控制的關鍵細節分析

（一）關鍵點之一：強化施工企業的會計內控能力

強化施工企業的會計內控能力主要有三種措施，詳見表1。

（二）關鍵點之二：強化內部監督

作為會計內控機制的重要組成部分，內部審計主要用于監督與評價會計內控的執行效果與風險衡量，并及時發現企業內部管理中的潛在問題，及時提出改進建議，實現審計的增值服務，提升企業的管理水平。然而我國目前大多數的施工企業內部監督狀況都并不盡如人意。對此，筆者建議施工企業除了進一步提高內審人員的專業素養之外，還應改變原有的內審模式，適當引入“風險導向審計”，將風險評估作為審計重點。在日常的審計工作中，重點對企業的經營、財務風險進行分析與評估，并根據風險評估結果確定審計范圍與重點。繼而分配審計資源，確保審計工作的效果與效率。此外，施工企業還應有針對性的實施審計程序，針對潛在問題從專業角度提出審計建議，以提高企業的風險管控能力和內部控制能力。

（三）關鍵點之三：強化內控考核

除上述措施之外，筆者建議施工企業還應定期對會計內控機制的執行情況進行考核，并針對考核結果給予獎懲。考核標準可以設置以下三點，詳見表2。

（四）關鍵點之四：提高風險防范與控制能力

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關鍵詞：電力安裝企業；財務管理；財務內部控制

1引言

隨著國民經濟的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，電子設備應用變得非常廣泛，電力安裝部門加大了基礎設施建設。雖然大部分企業已經意識到財務內部控制工作的重要性，但總體執行效果不是很理想，形式化嚴重，各個單位都出現了各種各樣的問題，從而影響了企業的健康持續發展。因此，電力安裝企業需要加強財務內控工作，切實做好企業內部財務控制，從而促進企業的健康發展。

2電力安裝企業財務內部控制工作的作用

企業財務內部控制工作的核心是在會計信息可靠的基礎上，確保資產完整，保障科學合理的管理企業，從全局出發加速企業財務管理，落實預算統計工作，結合實際情況，確保資源的科學、合理應用，嚴格對照國家有關政策法律法規和公司管理要求，盡最大能力提高企業的資源利用率，提升企業經營能力、自我管理能力和防范化解風險的能力，從而降低企業的財務風險，增強企業的競爭能力，使企業健康持續發展。

3電力安裝企業財務內部控制工作存在的問題

雖然部分電力安裝企業已經意識到財務內控工作的重要性，在實際工作中也采取一定的措施加強了財務內控工作，但是仍然有一部分電力安裝企業的財務內控工作存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

3.1財務內控管理體系不健全

財務內部控制體系不健全是目前電力企業普遍存在的問題，電力企業往往會將其重點集中在經營與發展上，以便于更好地獲取經濟效益，而忽略了內部管理與監督機制的架構，未能注重內控與財務管理的價值。財務內部控制的缺失主要表現為未有效地指導和組織內部財務人員，比如未對其進行財務工作監督、能力培訓、專業技術培訓等內容，致使不同崗位之間未明確職務分工、工作人員職責模糊，無法正常開展內部控制和防范財務風險工作。缺乏內部監督管理體制，內部控制流程混亂，導致當企業出現問題時，無法充分明確各部門之間的職責；在控制財務風險時未規范規章制度，導致工作無法得到有效落實。財務流程不透明、等現象明顯，若是部分財務人員存在錯誤想法，可以及時制止，但若發現較晚，將會導致企業內部資金鏈斷裂，對企業財務活動產生嚴重影響，嚴重者甚至導致企業破產倒閉。

3.2重點環節內控不完善

財務內部控制包含事前控制、事中控制和事后控制三個環節，其實事前控制和事中控制更為關鍵，但是許多情況下，企業往往對事前控制投入精力不足，更為重視事后控制，將企業的會計核算和結果分析作為重點。雖然一旦發現問題，可以分析成因，但往往難以采取應對策略挽回損失，同時也使財務控制失去預測決策的參考價值，無法確保內控機制的合理與科學。

3.3企業信息化水平不高

隨著電子信息技術的快速發展，目前信息技術已經普遍應用于企業管理中。信息技術的應用可以使企業內部控制更高效地進行，但是目前很多電力安裝企業信息化水平有待進一步完善，這樣就影響到業務之間的有序進行，對于提高業務經營的流暢性具有一定的阻礙。表現為在內部控制信息技術沒有有效應用的情況下，使得部分業務還需要經過人工整理后才可以將其信息錄入內部控制有關系統中，進而實現分析、統計，這樣不但降低了工作效率，還更容易出現工作失誤。

3.4財務內控意識淡薄

電力安裝企業需要健全財務內控、健全內部風險體制和監督體制，才能夠保證有效開展監督管理工作。電力安裝企業屬于技術、資金、人員三要素并重型企業，因此管理企業內部資金有著重要的作用。但在實際運營時，企業管理人員往往缺少安全意識，不注重財務內部控制，無法把控資金的流向，導致企業產生資金問題。當前，電力安裝企業財務管理大多延續傳統管理模式，只注重收支平衡和審批程序。雖然我國在全面預算管理、財務分析、人力資源管理、資產管理等領域建立了很多財務制度，但是在實際應用中還沒有充分有效地實施，從而影響了財務管理和內部控制。

3.5財務內控人員自身素質的局限性

在實際工作中，存在審計部門與會計部門合伙舞弊，或者采購部門與會計部門合伙舞弊等現象。這主要是由于財務內控人員職業道德、專業勝任能力等自身素質不高，對于自身工作的重要性認識不足，對于業務知識也不肯認真鉆研，最終導致無法充分發揮財務內控的作用。

4電力安裝企業解決財務內控問題的一些措施

電力安裝企業要想解決財務內控中存在的上述問題，需要從以下幾個方面采取措施：

4.1健全財務內控管理體系

電力安裝企業可以選擇指定負責人在內部設置管理體制和監督體制，保證此項工作能夠有序開展。企業也要在監督管理體制中，找到運營存在的財務風險，便于及時找出解決的方法，合理規避風險。財務部門要實施財務風險內部控制，確保能夠細化財務人員的任務，防止財務人員推卸責任。財務部門要嚴格把控財務預算工作，防止預算過程產生麻煩，實施科學的管理，細化預算的目標，公開透明預算，防止預算費用高，產生經濟損失。電力企業員工要對風險有著正確認識，從而更好的規避可能產生的風險，合理把控電力企業財務風險過程，調動員工工作的積極性。加強培訓工作，使員工能夠結合實際情況掌握更多財務風險控制知識，提升員工風險意識。并且也要為員工構建財務風險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業財務風險內部管控水平。

4.2加強重點領域內控管理

財務內控不僅要關注事后控制，更要注意事前和事中控制這兩個重點環節。具體要注意以下幾個方面：（1）加強重點工作的管理。要規范單位的工程承攬、物資采購、資產租賃等交易行為，合理確定交易價格，強化招投標、合同簽訂與履約、資金結算等管理，確保程序合法合規、價格公允。（2）加強工程分包管理。認真執行國家和公司施工分包有關規定，健全工程分包管理制度和決策程序，嚴格控制分包比例，嚴禁違法轉包、違規分包，明確分包隊伍準入條件和評價標準，建立分包商安全資信報備和黑名單制度，開展核心及備選分包商篩選工作，確保分包商資質符合工程項目資質要求。建立工程分包管理臺賬和月度統計報表制度，明確記錄工程分包決策過程和責任人，嚴肅追究違規分包相關人員的責任。（3）加強物資采購管理。要依據國家法律法規和公司制度的規定，建立健全物資采購管理制度，規范采購流程，合理選擇采購模式和定價方式。全面推進電商化交易工作，實現物資類和服務類采購全流程線上交易，降低企業采購成本，確保采購過程永溯可查，切實提升物資管理規范化。（4）加強資產管理。要嚴格按照國家財經法規和公司相關規章制度，建立健全單位預算、成本、決算等財務管理制度，組織單位開展會計核算管理與財務稽核，規范單位銀行賬戶、資金結算、投資、融資擔保等管理；持續強化資金結算和合同履約，避免發生新增欠款；加強規范業務單位資產處置，完善決策流程，加強審計、評估、備案、進場交易等過程管控，防范資產流失；加強施工企業工程核算管理，持續提高成本費用管理水平和項目投資收益。

4.3加強信息化建設，提高財務內控管理水平

在信息化飛速發展的現階段，加強信息化建設對于提高財務內控水平具有非常關鍵的作用。首先，在對內信息與溝通方面，要根據國家電網的要求，公司統一配置ERP系統，通過ERP系統實現人、財、物信息一體化管理，加大資源的優化配置與高效利用，提升流程控制的有效性。公司要定期召開不同類型的會議，會議包括管理層周例會、安全生產季度例會、財務年度總結會、典型經驗交流會、同行業對標會等，會后記錄經由公司內部傳閱。通過召開會議，能夠促進公司上下級、各部門之間溝通更加暢通，做到信息實時共享。為保障信息安全，公司通過內網實現內部信息傳遞，對信息安全管理做出明確要求。根據安全等級對信息劃分保密等級，同時限定信息的傳遞范圍及方式，定期對設備以及系統進行檢查與維護，能夠有效防止信息外泄。其次，電力安裝企業財務內部控制工作不僅要考慮到技術手段的創新，而且還要借助于可靠的先進技術手段，充分發揮財務審計的作用，使內部控制各項任務真正的得以落實。當前，電力安裝企業財務內部控制工作往往重點關注于預算管理、財務運行管控以及風險評估防控等多項任務，而這些任務的落實又都需要大量信息資料的支持、參考和比對，這就必然需要進一步深化信息系統構建，優化管理模式，在信息搜集、共享以及分析應用方面發揮重要作用，更好凸顯所有數據信息資料的應用價值。最后，電力安裝企業在加強財務內控期間，還需要與其他部門有效聯系，實現信息溝通、加強共享聯系，擴寬數據信息渠道、風險防范路徑，以此實現電力安裝企業財務管理重心的順移，助力于企業的發展，并將電力安裝企業經濟效益水平提升作為首要任務目標。在創建內控信息交流網的背景下，電力企業需要及時相應的內容，加強電力企業內部信息交換，落實企業風險管控工作。以此助力于企業發展，掌握企業內部經營狀況，明確企業所存在的缺陷，助力于電力安裝企業及時發現潛在隱患，同時注意外部隱患的管控，避免對電力安裝企業產生不利影響。通過應用電力安裝企業的信息共享系統，以專業態度開展財務管理工作，可建設和諧、穩定的財務內控制度，營造良好的企業環境，確保企業管理層的知情權，以此實現企業財務風險管控能力的提升。

4.4培養財務內部控制人才

培養電力安裝企業財務內部控制專業人員的內控意識，保證能夠落實財務風險內部控制工作。培養內部控制人才，使其能夠合理地把控財務內部的風險。可以根據內部控制人員工作培養計劃，聘請專家舉辦講座。電力安裝企業財務內部控制管理的水平和電力安裝企業發展水平間有著直接聯系，因此電力安裝企業財務內控人員需要提升自身專業能力、專業技術，使電力安裝企業實現穩定發展。電力安裝企業員工要對風險有著正確認識，從而更好地規避可能產生的風險，合理把控電力企業財務風險過程，調動員工工作的積極性。要加強培訓工作，使員工能夠結合實際情況掌握更多財務風險控制知識，提升員工的風險意識。并且也要為員工構建財務風險控制體系，從而約束員工的不良行為，提升電力企業財務風險內部管控水平。

4.5強化財務內控管理意識

企業內部財務人員素質技能水平較高，隨著企業發展迅速，其面臨的內部與外部環境變化較大，需要加強財務人員風險意識的培養。在實際工作中，促使企業財務人員在生活與過程內，能夠時刻牢記風險，并注重風險辨別，做好防控工作，把風險降到最低。與此同時，財務會計人員要積極配合內控機構，嚴格執行內控機制與體系，科學化資金管控與使用，加強資金管理，以此確保財務信息的真實性、可靠性，避免，編制切實可行，可靠性腔的財務報表，以此為管理人員作出決策時所需要的資料和信息提供財務指正，確保決策精準、科學與合理，加速企業發展。不僅如此，還需要定期與不定期地接受一些有效的培訓，以提高財務人員的風險意識。培訓方式可為其他企業進修學習，通過直觀學習，以此加強工作認知，清晰精準的認知風險管控。不可忽略的是，需要在企業內部建設責任體系，將責任劃分到人頭，確保任一環節出現問題，均可找到負責人，以此強化人員意識，提升素質與技能。

5結語

綜上所述，我國的電力安裝企業在財務內控中還存在一系列的問題，亟待進行全面的、更加完善的財務內控管理創新措施，因此在這個過程中，更需要針對存在的重點問題和注意事項，強化財務內控管理意識，健全財務內控管理體系，提高財務人員業務能力，加強信息化建設，加強重點領域內控管理，強化財務管理工作水平，從而為企業長遠穩定發展奠定基礎。電力安裝企業應該逐漸摒棄傳統的固化發展思維，不斷完善經營管理模式，增強風險防控意識，加強財務內部控制建設，提高企業綜合競爭力。

參考文獻

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篇5

關鍵詞：電子商務環境；鋼材貿易；財務風險控制；財務信息系統

一、電子商務環境對鋼材貿易財務風險控制的影響

財務風險指的是由于多種不可遇見的因素對企業財務收益造成的影響，不僅包含鋼材貿易企業的財務風險，還有企業的多種內部因素。但隨著目前我國互聯網技術日益發達，電子商務經濟逐漸轉變了原有的交易模式，導致鋼材貿易企業的財務管理也要隨之調整。因此，電子商務環境對鋼材貿易的財務控制工作造成了許多影響，主要表現為以下幾點。（1）對鋼材貿易企業的財務風險管控職能的影響。企業內部的財務管理工作要根據企業的經營活動進行轉變，尤其是在網絡背景下，任何細節都會給企業帶來較大的影響。因此，在財務信息化管理過程中，要根據工作職能的不同進行劃分，將工作重心放在整體的風險分析中，以保證財務數據核算的精確性。（2）對鋼材貿易企業的財務風險控制模式的影響。在電子商務的環境下，企業逐漸實現了集中式的管理，利用統一的信息化平臺實現了企業的財務數據共享。（3）對企業投資風險的管控工作，電子商務環境在一定程度上，拓寬了鋼材貿易企業的投資渠道，提高了資金管控能力，但隨之也伴隨著較大的投資風險與經營風險。

二、電子商務環境下鋼材貿易財務風險控制存在的問題

目前，雖然電子商務環境在一定程度上促進了鋼材貿易企業的發展，逐步融入了信息化的技術，然而在企業的實際運營過程中，也帶來了一定的財務風險問題，導致電子商務環境下，鋼材貿易財務風險控制存在的問題逐漸暴露出來。1.缺乏對網絡財務信息的管控由于電子商務經濟的飛速發展，我國的鋼材貿易企業逐漸加快了財務信息化的建設，大多數企業內部，都已經構建了完善的信息化管理系統。在電子商務環境下，利用統一的數據平臺進行數據的分析及存儲工作。但由于互聯網本身就存在一定的不安全性，導致鋼材貿易企業的網絡風險管控工作不到位。企業內部的財務數據偶有遺失，網絡建設化投入不足，在實際管理中缺乏復合型管理人才，由此給鋼材貿易企業帶來了一定的經濟損失。2.缺乏資金流的風險管控首先，在鋼材貿易企業內部，資金流的正常運轉是最重要的組成部分，隨著信息技術的普及，雖然企業的資金運轉得到了有力的保障，但目前在電子商務環境下，對企業的資金流風險管控問題還較為完善，而在企業內部缺乏對資金的合理分配機制，導致資金流的比例失衡。基于各種風險因素的影響，鋼材貿易企業對于資金流的管理考核指標不夠健全，進而給企業開展財務管理工作造成了一定的影響。3.缺乏健全的財務內控機制目前，電子商務環境給鋼材貿易企業帶來了一定的影響，主要源于其內部的控制機制不健全。首先，相關的工作人員應當意識到，只有構建完善的管理制度，才能從根本上提高財務管理的效率。但在鋼材貿易企業內部，在內控機制的落實及執行中，卻都存在著一定的問題。例如，企業管理者的財務風險意識不強，工作時僅憑借自身的經驗，缺乏對網絡風險的認識與科學的評估工作。由于缺乏健全的財務內控機制，進而導致電子商務環境下鋼材貿易的財務風險管控工作無法落到實處。

三、電子商務環境下強化鋼材貿易財務風險控制的有效措施

1.構建安全的財務信息系統目前，鋼材貿易企業在電子商務環境下的財務風險問題日益加劇，網絡平臺中存在的各種風險因素容易給財務管理造成一定的阻礙。因此，在實際的財務風險管控工作中，相關的工作人員不僅要利用網絡技術對財務數據進行管理，還要在一定程度上，保證數據信息的安全性，并要針對頻頻發生的因財務信息共享所導致的數據丟失情況。鋼材貿易企業要在內部加強安全教育的宣傳活動，定期舉行有規模的培訓活動，從根本上培養財務工作人員的網絡安全意識。即使財務風險控制的宏觀環境存在于鋼材貿易企業之外，企業也應當對自身所處的宏觀環境進行探究，并及時掌握變動的規律及方向，做出符合環境趨勢的調整方案，從根本上降低財務風險的發生幾率。首先，要加強外部的監管力度，構建相關的公共網絡監管部門，不斷完善與電子商務環境相適應的會計信息系統的法律法規，對利用信息技術惡意盜取他人信息的行為進行嚴懲；其次，在鋼材企業內部建立計算機的病毒防御系統，從根本上為信息的真實性提供保障，對重要的數據進行加密的工作；最后，要及時洞察信息網絡中存在的漏洞，提高相關工作人員的技術水平，不斷增強其自身的網絡安全防范意識。在鋼材貿易企業中構建安全的財務信息系統，進一步強化財務管理工作。2.強化對資金流的管控首先，鋼材貿易具有交易數量龐大且涉及資金量較大的特性，在實際的運營過程中，需要足夠的資金支持，若鋼材貿易企業的資金鏈出現問題，就會給企業帶來一定的資金風險與財務風險。因此，企業應當建立現金流預警指標，對企業的應收賬款、預付賬款、存貨周轉涉及到的資金進行管控，以促進每個環節的正常運行。同時，在鋼材企業內部構建科學的資金管控模式，進一步優化現金流的配比。通過構建有效的全面預算管理體系，為鋼材貿易企業避免財務風險的發生，注重事前評估、事中延伸及事后管控的工作，對整個財務管控工作進行規范化，不斷強化對資金流的管控，為電子商務環境下，落實鋼材貿易企業的財務風險控制工作打下良好的基礎。3.構建健全的財務內控機制首先，在電子商務環境下，要不斷在鋼材貿易企業內部，構建健全的財務內控機制。（1）通過制定完善的內控制度，企業要利用電子商務呈現其實際的經營狀況，并針對企業的變化對制度進行優化及調整，使內控制度更有利于鋼材貿易企業的發展。（2）要不斷加強內控制度的實行效益，明確基本的責任制，使員工能夠明確自身的責任，將管控工作落實到實際的崗位工作中。還應設立獎懲機制，對于不遵守規定的員工給予適當的懲罰，從根本上避免會計舞弊的行為發生。另外，在企業內部構建預警機制，要結合鋼材貿易企業的實際特點，對市場外部環境的變化及稅收政策的變化進行分析，了解企業的實際經濟狀況與盈利水平，對財務風險問題做到及時洞察并作出預警警示。基于電子商務環境下，鋼材貿易的發展環境比較復雜，因此，構建相應的預警中心，對重點指標進行監測，針對多方面的風險因素進行分析，逐步加強電子商務環境下鋼材貿易企業的財務風險控制工作，能夠使企業獲得更高的經濟效益，從而實現企業的戰略性發展。

篇6

關鍵詞：煤炭企業;財務管理;風險管控;問題;對策

風險貫穿于煤炭企業財務管理全程，要是不盡快選擇科學合理的對策來進行風險管控，則非常有可能蒙受嚴重的經濟損失。所以，在開展財務管理過程中，強化風險管控，構建完善的風險管理機制，決定著煤炭企業順利發展。本文研究了煤炭企業財務管理問題及其風險管控對策，以推動煤炭企業不斷提升財務管理能力，實現健康持續發展。

一、煤炭企業財務管理存在的主要問題分析

（一）內部控制不足。主要表現：管理者沒有正確認識內部管控，導致企業在日常運作過程中一味的注重其中關鍵的控制點，開展財務管理工作的時候，在會計核算與監管過程中依舊僅僅強調其中的控制點，那么肯定會阻礙到企業監管目標的順利實現，導致企業很難取得良好的效益。同時，現在一些煤炭企業在日常管理過程中均通過條塊狀的內部管控模式，雖說該模式可以充分確保管理的條理性，然而，卻不能使其內控工作落實到各個環節與崗位，最終能夠對風險管控產生負面影響。

（二）企業管理人員存在越權問題。由于受到傳統的經濟體制的作用，在管理過程中，存在若干管理層次越權問題，這就制約著企業的管理秩序，從而使得管理目標發生一定的偏離，影響到內控工作的順利進行，使內控目標與期望相偏離，影響到公司的健康持續發展。

（三）內部審計工作不到位。作為企業管理的有機內容，內部審計對企業發揮非常重要的監督功能，使企業可以盡快掌握自身的管理狀況，然而，在具體的開展過程中，因審計人員較少，工作量大，很難發揮監督財會的功能。同時，該項工作的順利進行還和審計人員的素質高度關聯。

（四）財務管理工作者素質有待提升。財務管理在煤炭企業經營運作過程中扮演著關鍵的角色，所以，企業在選用這方面員工的過程中，應當認真對待，綜合篩選員工，以確保該項工作順利進行。然而，對于煤炭企業來說，一些財務管理者的業務素質不足，很難滿足要求，給企業的財務管理工作留下一定的安全隱患，他們的素質在一定程度上決定著財務管理的執行力與決策力，同時還能夠對內控工作的順利進行產生阻礙。因煤礦基本上處在邊遠地區，工作條件相對較差，待遇相對不高，很難留住高素質的財務管理工作者。

二、煤炭企業財務管理工作中做好風險管控的對策

（一）進一步完善全面預算管理體系。煤炭企業運作過程中，全面預算屬于其中的關鍵內容之一，它可以為企業的一切經營活動制定規劃，避免運作中出現許多復雜問題，充分保障企業穩定發展，并且還屬于企業財務管理的關鍵內容，能夠有效減小財務風險。構建預算管理體系過程中，需要充分考慮企業運行的每一環節，同時必須分析企業運營活動與資本等方面，盡可能的使企業的預算管理體系具有有效性、綜合性等優點。不僅如此，為確保計劃可以得到充分的執行，必須考慮企業具體特點，盡快做出調整，同時要保證所反饋的信息的準確性，構建起監督體制。

（二）不斷提高財務管理能力。作為煤炭企業管理工作的內容，財務管理是全面管理企業資金活動的過程，通過支配現金流轉來管理企業的融資活動，該項工作具有較強的綜合性，如果想得到改善，應當從財務核算、財務分析、財務管理工作者素質等諸多方面進行。比如，對于財務管理核算，應當設置專門的會計科目與編制，為財務管理提供有力條件，還必須設置相應的事項，以進一步滿足會計核算后期數據的需求。財務分析過程中，應當使用合理的方法，以確保該項工作的可行性，使其可以發現企業運作過程中存在的潛在的安全隱患，為企業的風險預警工作提供參考。

（三）提高財務管理人員業務水平。作為管理企業財務信息與執行相關決策的主體，煤炭企業財務管理員工水平高低也影響著管理質量。為保證企業順利實現財務管理目標，應當從員工入手，不斷提高他們的管理水平，利用這種方式來提高企業的財務管理水平。實踐中企業需要按照管理員工的需求，盡可能的發揮出企業的平臺優勢，同時對財務管理員工開展業務培訓，以迎合企業財務管理發展的需要。而財務管理員工需要從企業的資金狀況與運作模式入手，編制科學的財務管理方案，利用這種方式來減小企業的投資成本與風險，推動企業財務管理能力不斷提升。不僅如此，管理員工必須始終保持嚴謹的工作態度，認真分析財務管理制度中存在的不足，積極主動的進行改進，使財務管理充分滿足企業發展需求，從而充分確保企業財務內控目標順利實現。

（四）構建起完善的內部審計制度。企業經營運作過程中涉及到諸多因素，而內部審計制度則可以盡快發現運作過程中存在的各種問題，還能夠有效監督企業的財務預算，確保企業各項工作穩定運行，因此，煤炭企業必須構建科學合理的內部審計制度，第一，需要在企業內部成立相關機構，為審計制度的實施做好鋪墊，同時，該機構不應當受到企業管理層的制約，必須具備權威性與獨立性，以保證其監督功能得到發揮，該制度的運作主要是從企業管理層面出發，對內部關系進行協調，同時還對財務管理工作進行監管，使企業既定目標得以實現。具體來說，該制度的職能是確定部門間的財務關系、人與資金的關系;監督財務工作等，使企業經營可以滿足財務管理的具體規定，財務管理計劃得到執行。第二，為保證審計工作順利開展，必須對內部審計部門授權，其可以對其它單位的材料進行調閱，使其能夠盡快發現財務管理工作過程中存在的不足，并盡快提出應對措施，保證企業財務管理的有序進行。第三，為充分確保審計目標順利達成，必須配備高素質的審計工作者，為該項工作提供強有力的人力保障。

三、結束語

綜上所述，現階段煤炭企業財務管理過程中存在諸多問題，例如內部控制不足、公司管理人員存在嚴重的越權問題、內部審計工作不到位、財務管理工作者素質有待提升，嚴重影響到風險內控工作質量，為做好風險管控工作，需要進一步完善全面預算管理體系，不斷提高財務管理能力，提高財務管理人員業務水平，構建起完善的內部審計制度。

參考文獻：

[1] 劉玉朋，孫春升.國有煤炭企業集團財務管控初探[J].煤炭經濟研究，2013年10期.

篇7

關鍵詞：電子商務 企業內部控制 企業價值 相關性 研究

無紙化經營、數字化業務快速發展，在提高了電子商務企業內控管理水平的同時加劇企業內外風險。作為企業風險管理的有效方法，加強企業內控對企業價值作用非常明顯;同時，電子商務企業價值提高的有效途徑是加強內控、優化資源配置，從而為創造更高的價值準備條件。

一、電子商務企業內控之于企業價值的作用分析

在企業內控與企業價值二者關系研究過程中，我們應當把握一個關鍵點，即企業內控的最終目標并非單純的進行管控，而是為了實現企業的增值。在該目標實現過程中，采用的主要方法是加強企業內控管理、防范企業風險。隨著企業內控理論研究層次的不斷深化，企業發展的目標不再是簡單的獲取利潤，而是向股東財富以及每股收益價值最大化方向傾斜。我們可以看到經濟社會對電子商務企業的要求和愿景，而且還映射出利于企業價值增加的內控演變進程。實踐中，企業內控的基本目標是保障數據信息的真實性、安全可靠性，所有的目標均是為了能夠提高企業的價值，使相關者受益，這在一定程度上，有效地體現和保證了治理結構的合理性、穩定性，有利于實現企業價值的最大化。電子商務企業內控對企業價值產生的影響（促使企業價值增值、增值），具體如下：控制環境。作為企業內部控制框架的基礎，控制環境是所有控制方法應用的基本保證。控制環境是內控的關鍵，而且各個要素都特別需要考慮，每一個要素之間相互作用，對企業價值產生較大的影響;控制活動。電子商務企業運營中的控制活動，對企業每一個經營環節影響都非常的大，而且在企業運行發展過程中，通常是采用運營活動效率提高的方法，來實現企業價值的增值。控制活動主要是以制度規定形式開展的，有利于企業內控制度的完善;控制活動的重點在于運行、實施，實踐中應當嚴格按照合理化程序，對其流程嚴格管控，才能提高企業的價值;風險評估。風險管理的主要目標是降低收益風險及其不確定性，同時提高期望收益度，保證績效穩定。管理層戰略目標平衡增長利潤目標、風險以后，在追求目標時及時進行調整，只有這樣才能實現企業價值的最大化;信息溝通。全面、完整的信息資料，對內是管理人員經營效率提高的一個重要參考指標;對外是宏觀層面上的調控參考依據，同時這也是利益相關者投資決策的根本。高質量的信息數據，是企業管理層決策科學性的重要基礎;監督評價。企業通過內控監督以及科學評價，來實現對控制對象運作全程、結果監督和科學評估。

資本的安全完整性、信息準確性以及財務和法律法規的合理有效性，是電子商務企業內控需要面對的主要問題，而且這對提高其經營效率效果具有一定的促進作用。以企業的價值為根本，來準確界定企業的內控，可視為管理體系中的一個重要組成環節，同時這也是全面的制度安排。對于電子商務企業而言，其對外進行財務信息披露，真實性、可靠性以及披露的透明程度，都直接關系著企業內控制度的實施效果;從某種意義上來講，實施結果是電子商務企業經營管理體系優化的體現，同時也是整體風險治理能力得以提升的彰顯。作為一種新興行業，電子商務企業加強自身的內控，對于完善和健全企業制度、實現企業價值的最大化，具有果非常顯著的效果。

二、電子商務企業――內控與價值相關性

（一）基本思路

內控作為電子商務企業管理體系中的重要層面，其對企業自身的發展以及高效管理尤為重要，而是否能夠實現企業價值的最大化，在很大程度上受到內控實施效果的影響，而且電子商務企業的所有經營活動中內控至關重要。

（圖1：電子商務企業內控及其價值關系示意圖）

從圖1可以看出，電子商務企業內控與企業價值關系密切，除企業內部之間的相互牽制以外，程序和政策管控也非常的重要，也是內控管理工作的重要組成部分，能夠從多方面、多角度開展內控活動。從該層次來看，采取的內控措施與經營管理活動相匹配，共同的目標則是形成以企業為整體的價值最大化良性循環網。電子商務企業內控活動，包括很多方面的內容，比如生產、資金、籌資以及銷售和投資等方面的有效管控。以上幾種形式，都是將電子商務企業價值增值目標進行具體化的表現形式，對于企業價值的增加，具有非常顯著的效果。

（二）價值計量

電子商務企業與普通的商品或者服務企業不同，他并非完成通過市場交易以及價格信，對企業的價值進行表征。在電子商務企業價值計量過程中，通常采用的分析方法是財務估價法，這是一種主觀估價方法，對企業發展以及資產價值進行合理評估。對于其所利用的技術工具而言，采用的是折現現金流量模型進行分析，以富有經濟性的折現率對企業未來發展過程中的預期收益流量、現金流量以及股金等實行貼現機制，以此來對其資本化價值進行明確。就價值計量而言，其包括四個基本的步驟。步驟一：對企業未來發展過程中產生的現金流量進行預測;步驟二：對現金流量中隱含的相關風險問題和程度等進行分析和評估;步驟三：將折現的風險因素加入現金流量之中;步驟四：對企業未來發展過程中的現金流量現值進行計算，計算時采用的方法如下：

[PV=t=1nCFt（1+r）t]

上式中PV、CFt分別代表的是電子商務企業的價值以及第t期的現金流量，而字母r代表的是每期現金流量風險折現率。對于PV以及企業價值而言，二者之間成正比例關系。上述公式，實際上是財務估價法的最關鍵部分，尤其在證券投資技術分析研究過程中，應用較為廣泛。需要注意的問題是：r（折現率）是上述評價模型的注意影響因素，折現率在一定程度上反映出投資人對實踐中存在的風險問題態度，同時還可以看出他們的投資預期。

（三）具體內容

第一，對環境、流速以及現金流量和折現率的相關性進行嚴格管控。對于現金流量以及流速來說，通常情況下受供應商、市場環境的影響非常的大;實踐中，當企業、供應商之間建立了某種長期的往來業務關系后，整個市場就會呈現出買方市場一邊倒的狀態。比如，采購原材料能夠采取延期付款的有利地位，減少了企業短期現金流出。當資金相對比較匱乏時，企業能夠利用信用條件，盡最大限度利用現銷方式對商品進行銷售，這有利于現金流入速度的加快。控制環境對折現率無風險報酬率的確定具有非常重要的作用，而且是決定性的，電子商務企業的未來現金流量、折現率以及流速等，直接受內控外部環境影響。

第二，折現率、風險評估相關性分析。在風險評估過程中，最終目標實現的主要影響因素有風險因素、嚴重度以及概率等，這些因素對電子商務企業的投資現金流向會產生較大的影響。在對風險進行分析時，應當多角度、多形式的預測所處行業的風險程度，以此來對折現率進行合理的估計。

第三，現金流速與控制活動之間的相關性。電子商務企業控制活動，主要包括制定、實施、執行和管控程序，對管理指令進行落實。基于現代市場經濟發展條件，電子商務企業為應對、處理不同類型的財務風險以及運營過程中的各種風險，管理層應當對風險進行準確預測和評估，然后結合實際情況，制定和實施對應的措施和方法。

第四，現金流量、現金流向以及信息溝通相關性分析。電子商務企業員工在管理、實施和控制企業運營管理過程中，應當全面把握現金流量以及相關信息資料，在相關主體之間實現信息資料的有效溝通和交流。比如，企業研發、銷售以及財務等部門，需準確掌握企業未來的現金流向、流量，保證各項工作能夠全面的展開。

三、結束語

總之，基于本文對電子商務企業發展過程中的內控問題、企業未來現金流量以及折現率關系分析可知，電子商務企業內部管控，直接關系著企業的價值和發展，管理效果影響其增減。在此過程中，我們一定要立足實際，對電子商務企業內控進行準確把握和全面分析，這不僅是企業內控管理的重要組成部分，而且還是企業價值增加的有效措施和方法。電子商務企業內控管理，可以有效增強電子商務企業市場核心競爭力以及發展潛力，對于促進電子商務企業良性發展方面，具有非常重要的作用。

參考文獻：

[1]柯春麗.對電子商務企業內部控制體系的思考[J].現代商業，2011（10）.

[2]常艷.電子商務企業內部控制存在的問題及對策[J].財政監督，2012（08）.

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關鍵詞：保險公司；短板理論；內控

保險公司是經營風險的特殊企業，因此，如何防范和化解風險是其必須面對和破解一個永恒的課題。筆者長期從事的審計工作，近期又有機會參與了對公司內控的評估調查，痛感在保險公司自身所遇眾多風險中，由于內控機制不健全完善所形成的風險尤為關鍵，正如中國保監會主席吳定富所說：“內控機制是公司各項管理工作的基礎，是公司治理有效運行的重要保障。如果說公司治理管的是大腦，內控機制管的就是中樞神經和末梢神經。”

如何建設和完善內控機制，保持“中樞神經和末梢神經”的健康運行，防范公司經營風險，筆者認為，就當前我國保險市場的實際情況而言，運用經濟學上的“短板理論”對內控機制的建設會有所啟示。

一、“短板理論”

“短板理論”這個原理告訴我們的是這樣一個簡單道理：由許多長短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非是其中最長的那塊木板或全部木板的平均值，而是其中最短的那塊木板。經濟學把這一現象叫做“木桶原理”，又稱“短板理論”。其道理很簡單，水總是到了最短的那塊板就溢出來，其它的板再長也沒有用。要想提高板的整體容量，就應該下功夫提高最短的那塊木板的高度。顯而易見，這個里告訴我們的是補短的重要性。

二、保險業內控機制建設中的“短板”

對保險市場的內控管理而言，就如同一個大大的“木桶”，由各個保險主體及各保險經營隊伍中的一塊塊“木板”所組成，要建成這么個內控管理嚴謹、競爭理性而有秩序，就必須不能有“短板”，而現實情況是這樣的“短板”仍然存在

一是內部管控"尺子"的合格性有差距。在業務經營上， 作為內部管控 “尺子”的有些規章制度、條款，制定往往采取"一刀切"的做法，沒有充分考慮被保險人因區域不同、信仰不同、文化不同的消費喜好，也沒有充分考慮保險經營者因當時當地競爭主體不同、區域經濟發展階段不同、當地政府經濟工作重點不同、當地民風民俗對展業方式影響等因素，因此用這些規章制度作為內部管控的尺子，往往在某些地區或某些時期就不利于因地經營，展開競爭[1]。所謂"一放就亂，一管就死"就是這種極端做法帶來的弊端。其癥結主要在于生產“尺子的廠家”不善于調查研究或調查不全面。筆者以為這也正是中國保監會副主席魏迎寧近日要求盡快建立“合格管理制度”的意義所在。

二是內部管控"尺子"的嚴肅性被縮水。從近年來保險業存在的主要違規問題中可以看出，不管是大的案件，還是一些小的違規，不管是什么樣的單位違規，也不管違規程度如何，有相當一些違規問題，上級是清楚的，至少不可能一點不知道，尤其是一些大的違規事件，大部分都是上級領導睜一眼閉一眼，甚至是領導直接參與了違規。就像常見的違規支付手續費問題，可見逐級負責，逐級管理責任仍未真正落實到位。有些方面，不能說我們沒有相應的規章制度，可在一些人眼里，這些規章早已成為案頭的擺設。由此得出結論，發生這些案件，除了案發人的主觀原因外，制約機制不到位，監管不力，權力膨脹，處理不嚴不能不說是主要原因。

三是內部管控"尺子"的統一性被扭曲。目前在中國保險業市場上，通過近些年的中國保險監管當局的一系列監管措施的實施，應當說正在向有序競爭方向轉變，但一些新成立的保險公司為了急于發展業務，在保險業市場上爭得一席之地，不惜違規操作，不擇手段進行惡性競爭，因此造成了當前有一些區域仍然出現了“各唱各調”的情況，使內部管控的“尺子”形同虛設，甚至出現了“你能干我也干”的“多米諾”效應。如某保險公司，曾在成立之初，通過抬高手續費展業，尤其是在同業公司重視車險管控，調整險種結構時，仍不顧風險，以高手續費吸納一些“垃圾”業務，其負面影響，不僅僅是該公司自身后勁乏力，也一度使當地保險業市場出現了非理性的競爭。

四是執"規"的自覺性不強。由于內部管控"尺子"出了問題，存在不合規經營的的現實，加上改革帶來的利益沖突碰撞，員工隊伍中有些人，一方面對世俗看了個“透”，導致上行下效，"規"的觀念淡化，執"規"的自覺性不強，形成違規也見怪不怪的"怪圈"。一方面對自覺守"規"的典型弘揚得不夠。完成硬指標得獎天經地義，而軟指標考核卻被淡化，縱然出臺一些措施，也是不痛不癢，使強化內控的氛圍難以形成。

三、“補短”的有效途徑

1.努力建立和完善合格的"尺子"

有效的內控管理機制是保險業構建全面風險管理體系的基礎和核心，是內控文化形成的基礎。就當前而言，需急迫建立一系列合格的"規"。在我國保險業股份制改革的背景下，公司治理、企業文化、組織結構、發展戰略、人力資源、目標市場需求和競爭環境、業務復雜程度、績效考核和激勵機制等因素必須與市場競爭的客觀需要相匹配，并且應隨著上述因素的不斷變化而動態的調整和保持[2]。如果這個"規"本身不充分、不系統或者沒有得到及時修訂，就會使保險業在客觀上處于違規的境地。人保財險在2003年改制之后，在省級分公司成立內部審計部門，負責所轄地區內部審計，使經營管控關口前移，并專設內控審計崗，在展業中嚴格按“內控優先、制度先行”原則，同時又頒布實施了一系列諸如《六條禁令》等政策、措施，為實現合規管理提供了制度保障，值得仿效。因此，保險監管部門應牽頭，組織力量對相應的"規"進行清理和完善，為加強合規管理做好基礎性工作，使合規工作達到有規可循，有據可依。

2.創建科學的內控管理機制

許多案件的形成，大多是制約機制失控和監管不嚴的結果。如何確保一個"規"在建立好后能夠被大家持續地遵守，并且保證這個"規"自身還能夠被及時加以修改和完善，必須有一套機制作保證。首先，要切實建立合規風險管理機制，就必須從涉及保險業整體的企業文化、組織機構扁平化、流程管理、崗責體系、績效管理等方面入手，梳理、整合和優化各類規章制度，建立專業化的內控管理隊伍，確立清晰的報告路線和問責制、舉報制等，真正在日常經營管理活動中體現合規風險管理在整個內控管理工作中的核心地位和作用。

其次，要通過設立內控部門或專職內控崗位，界定其功能和職責，獨立于公司的經營活動，對發現有違反法律、規則和標準的操作行為，確保管理層能夠采取適當措施予以糾正，確保從業人員的行為，自覺服從既定的"規"。

再次，要通過一定方式對所有新上任的部門和各級負責人進行上任前的內控制度的培訓，通過培訓使其充分系統地了解和掌握各項主要規章制度和其所在部門的全部規章制度，達到對工作中可能涉及到的"規"了如指掌。而對那些經過培訓不合格的，則不能讓其上崗作業。

3.構建富有內涵的內控文化

文化具有普適、大眾性的特性，根據其固有特性，建設富有保險業特色的內控文化，是內控機制建設、完善、運轉的有效途徑。 “內控文化”和“內控氛圍”是內部控制有效執行的基礎。而要建立這樣一種文化，必須以人為本，無論是作為內部控制的設計者，還是作為內部控制的最終執行者的基層操作人員，內控觀念淡薄，風險防范意識較差，內部控制流于形式，極易釀成風險隱患。內控文化的形成，與員工的文化層次、職業道德修養、品行有著直接的聯系。合格的"規"要在實踐中得以貫徹執行，必須通過有效的激勵機制，把對內控管理做得好或對舉報、抵制違規有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；對履行工作職責中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責或從輕處理；對存在或隱瞞違規問題、造成不良后果者，要按照規定給予處罰，追究責任，使整個團隊形成合規光榮，違規可恥的工作氛圍。而對那些冒天下之大不韙的嚴重違規者，要"繩之于法"，驅逐出局，不能"下不為例"，更不得易地為官，搞事實上的"職務終身制"。無論是普通員工，還是領導干部，都得一樣對待，必須徹底砸破"鐵飯碗"。

4.領導必須率先示范

領導者所做的事情不只是代表其個人，而是代表一個群體，能讓下屬和自己一起發揮集體效應，起到耳濡目染的效果。內控機制建設要真正做到從高層發動，從高層落實，上級管下級，下級對上級負責。要通過建立逐級問責辦法，對不同形式的違規行為實行相應的制裁措施。只有這樣，良好的內控文化才能蔚成風氣，在整個保險業界才能自覺形成合規經營的良好局面。

作者單位：黃良根 河海大學

王開龍 中國人民財產保險有限公司江蘇分公司審計部

參考文獻：

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一、鋼結構施工企業財務內部控制存在的問題

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結構施工企業取得了較為良好的發展，但是通過大量的實踐發現，有很多企業的運營資金處于一種負值狀態，究其原因主要為企業財務內部控制工作效率較差，最終導致企業財務內部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現為以下幾點。

(一)管控制度與考核機制的缺陷

管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關的規章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規章制度不符合企業發展的實際情況，在實際執行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。

(二)內控環境和內控意識的缺陷

在制度的實施過程中缺乏一個有效環境來支撐，內控的環境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發展的腳步，對于一些新產生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結合管理體制發生的變化對企業財務內控制度進行相應的修訂。

(三)企業管理跨度增加造成控制難度大

隨著企業管理跨度的增加，其控制難度也相應地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數據共享平臺。在財務內部

控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質的高低直接關系著內控質量，但是就目前鋼結構施工企業財務內部控制的實際情況來看，在財務人員業務素質培訓與教育上，過于形式化，其培訓的成效較差，此外，企業文化的構建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業自身獨有的文化。

二、鋼結構施工企業財務內部控制相關措施

(一)建立并完善施工企業財務內部控制體系，營造一個良好的控制環境

1.健全企業內部機構，構建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構建并完善企業財務內部控制制度，合理進行財務控制權的配置以及行使，加強各級責權利的監督與評價，制定相應的獎懲機制，并對財務內部控制流程進行細分以及固化。

2.明確其控制目標、控制范圍以及內容等，對于職務不相容的可采取分離控制。因鋼結構施工企業易發生突發事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現越權現象，在該控制體系中還應構建相應的授權批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經濟行為予以授權。

3.財務風險與施工項目控制。在市場經濟這個大環境中，施工企業避免不了會遇到各種風險，由于財務風險自身具有不確定性，因此，在控制中，應該樹立一種正確的防風險意識，根據財務風險具體的控制點，構建相應的風險管控系統。而在施工項目這一方面內容的控制

上，則應該采取全方位且全過程的管控，構建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質量的控制，通過合理且科學的控制方式，提高其控制成效。

4.實物資產與內部審計上的控制。為了確保企業各項財產的完整以及安全，避免出現各種舞弊行為，必須要加強企業中實物的保管，定期進行實物資產的盤點，并構建相應資產檔案，及時且全面地記錄實物資產所發生的變化。在財務內部控制中，內部審計為外部審計的一個補充內容，即對各種控制系統以及經濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務就是明確既定程序、政策的落實情況、財務控制目標落實情況等。

(二)施工企業財務內部關鍵環節的控制

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監控。

2.成本費用。在該環節中，可采取責任成本管理機制來實施控制，并做好事前預測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應的進料、提料、購料、以及領料計劃，避免材料的浪費。

3.采取全面預算管控，健全鋼結構施工企業全面預算的內容以及體系，明確其預算管控的框架體系，接著基于施工企業所實施的管理組織來對預算管控內容進行細分，并確定預算管控責任的主體，增強企業員工參與的主動性與積極性。

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【關鍵詞】內部控制；風險管理

伴隨實務界與理論界對內部控制與風險管理認識的不斷加強，內部控制建設與發展已經提升到與風險管理相融合的新高度。在此背景下，企業內部控制與風險管理的要求更高，并需要不斷改進與提升，是一個循環往復、永無止境的企業管理工作，將不斷促進企業加強流程管控，增強風險防范能力，實現穩健持續發展。

一、企業內部控制與風險管理概述

企業內部控制與風險管理是相輔相成、互為促進的整體。其一致性主要表現在：一是企業內部控制以及風險管理的實現都需要各方的參與；二是兩者都貫穿于企業的整個日常經營管理活動當中；三是兩者的最終目的都是要實現企業的價值。由于內部控制主要規范內部管理流程，而風險可能涉及內部風險和外部風險，從這個意義上繳，企業內部控制屬于風險管理。然而，內部控制的提升，將增強企業對外部風險的抵御能力，二者是互相促進的。企業的風險管理和企業的內部控制相比較起來，它是站在更高的戰略層次上來分析問題的，比內部控制更加細化，能夠更好地解決企業經營活動當中所出現的各種各樣的風險問題。隨著內部控制以及風險管理的不斷健全和完善，二者之間必定會相互交叉且相互融合，最終相互統一。

二、企業內部控制與風險管理中存在的問題

1.內部控制與風險管理意識較弱

一是風險管理意識淡薄，片面追求發展速度，制定不切實際的目標或盲目擴展投資，使企業承受無謂的風險。二是把內部控制和風險管理看作一種靜態的東西，認為僅僅是規章制度，如文件法規、技術規范和應用模型等。三是內部控制和風險管理的內涵有很多重合之處，單純的將二者混為一談，忽略了其對不同企業的不同效果。四是片面相信國外的內部控制和風險管理理念，忽略了將其與我國國情與企業實際情況結合，使得內部控制與風險管理水土不服。

2.內部控制和風險管理組織機制較弱

一是公司治理結構不規范，不能有效制衡管理層的強大權力，董事會沒有或者不能負起監督管理層的責任。二是過分夸大內部控制和風險管理的作用，認為只要建立了內部控制和風險管理，企業的發展就是必然的。三是缺少對企業自身的特點、發展階段、行業特性、技術條件、外部環境等情況的評估機制，使得內部控制與風險管理本末倒置。四是管控模式和組織結構設計不合理，無法有效控制企業風險，難以建立有效的內控和相互制衡的機制。五是缺乏系統的風險管理體制，沒有將風險管理的手段和內控程序融入到管理與業務的制度與流程中。

3.內部控制與風險管理執行力度較弱

制度的關鍵在于執行，沒有執行或執行力度不夠，再先進的制度也不起作用。影響內部控制和風險管理執行力度的因素很多，其中，企業組織結構不合理、執行人員素質偏低、企業文化落后、資源配置不當是主要因素；制度本身的局限性及制度與制度之間的不協調性也給內部控制和風險管理的執行帶來困難。內部控制針對的是“事”而不是“人”，是一種“非人格”的控制機制，其控制對象不限于受控方，施控方也是內部控制的控制對象。內部控制需要全員參與、平行參與和平等參與，這與我國傳統的等級制、科層制是大不相同的。

三、企業提升內部控制與風險管理的改進措施

1.建立內部控制與風險管理相融合的管控文化

一是建立完善的內部控制組織框架，將高管層、中層、普通員工全部聯動起來，將內部控制的理念貫穿入公司上下，并對公司主要風險點建立追蹤機制，以承接各種風險。二是開展一系列教育活動，包括合規在線、合規課件、合規漫畫等，進一步鞏固基于風險管理的內控文化。三是在傳統金融內控經驗的基礎上，結合自身業務特點走出一條適合企業自身發展的內控道路，鼓勵內控與風險人員學習專業課程，系統地提升自身專業知識水平。

2.建立合法合規符合實際的內部控制與風險管理體系

在越來越明朗化的行業大環境下，內部控制與風險管理需要符合國家相關法律法規、行業監管辦法以及公司內部規章制度，需要建設既合法合規又符合實際的內部控制與風險管理體系。一是從自身實踐出發，建立和完善內控管理機構，并高度重視內控專業人才的培養。二是按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則設立組織架構，設有內審、合規和法務等模塊，并將治理層和管理層相隔離，避免職能交叉、缺失或權責過于集中。三是由內控部門制定一系列制度，有助于內控識別、評估和解決風險。