財政資金用款計劃范文

導語：如何才能寫好一篇財政資金用款計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強財政收支管理，提高資金使用效益，逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，根據有關法律法規和國家、省財政國庫管理制度改革試點方案，結合本市實際，制定本辦法。

第二條**市市級政府所有的財政資金，其收入收繳、支付使用以及管理監督工作，適用本辦法。

實行垂直管理的部門和單位，其主管部門另有規定的，按其規定執行。

第三條財政部門、人民銀行、征收機關、預算單位、審計以及監察機關，在各自職責范圍內，共同做好財政國庫管理工作。

第四條財政國庫管理應當從實際出發，遵循整體規劃、分步實施、平穩推進的工作原則。

第五條財政國庫管理應當建立國庫單一賬戶體系，財政資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶或者財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或者用款單位。

第二章部門職責

第六條財政部門在財政國庫管理工作中的主要職責：

（一）會同人民銀行制定、完善本市財政國庫管理的規章制度，協調相關部門關系，穩步有序地推進財政國庫管理制度改革的實施。

（二）履行財政監督職能，督促財政資金及時、完整地繳入國庫單一賬戶或者財政專戶，按規定辦理財政資金退付審批。

（三）審批預算單位報送的用款計劃，根據年度預算和用款計劃，合理調度資金，按規定程序辦理財政資金的支付執行，定期與預算單位核對賬務。

（四）建立、完善財政管理信息系統和財政國庫管理操作系統，運用信息技術對財政資金收支執行情況跟蹤分析。

（五）選擇銀行，指導銀行辦理財政資金的支付、清算業務。

第七條人民銀行在財政國庫管理工作中的主要職責：

（一）會同財政部門制定、完善本市財政國庫管理的規章制度，協調相關部門關系，穩步有序地推進財政國庫管理制度改革的實施。

（二）根據國家財經制度、預算管理和國庫制度的有關規定，負責辦理各項財政預算收入的收納、分成、留解、退付及庫款的支撥。

（三）監督財政預算資金按規定及時、完整地繳入國庫單一賬戶。

（四）指導、監管銀行辦理財政資金支付清算業務。

（五）建立健全銀行間清算系統，提供實時清算服務，為國庫集中收付提供技術保障。

第八條征收機關在財政國庫管理工作中的主要職責：

（一）會同財政部門、人民銀行制定財政資金收入收繳管理的規章制度，依法履行財政資金征收管理職責。

（二）根據財政資金收入收繳的有關規定，辦理財政資金繳入國庫單一賬戶或者繳入財政專戶。

（三）負責或者協助辦理財政資金的退付審批工作。

（四）配合財政部門了解、檢查和審核財政資金的征收、繳納以及退付。

第九條一級預算單位負責組織落實本部門及所屬單位財政國庫管理制度的實施，基層預算單位負責落實本單位財政國庫管理制度的實施。預算單位在財政國庫管理工作中的主要職責：

（一）根據財政部門提供的預算編制方法和開支標準，編制本單位的年度部門預算，按規定程序辦理本部門預算調整。

（二）在批準的預算范圍內，依法擁有相應的資金使用權，依法履行單位財務管理和會計核算職責。

（三）編制本單位的用款計劃，提出支付申請，提供申請所需憑證，并保證憑證的真實性、合法性。

（四）配合財政、審計部門對本單位預算執行、資金申請與支付、賬戶管理等情況進行監督管理。

（五）一級預算單位負責審核、匯總本部門及所屬單位的部門預算和用款計劃。

第十條銀行，是指受財政部門委托，具體辦理財政資金支付與清算業務的商業銀行。

銀行在財政國庫管理工作中的主要職責：

（一）根據有權部門簽發的有效支付申請，按照與財政部門簽訂的財政資金支付與清算協議，安全、準確、及時地辦理財政資金的支付和清算。

（二）建立健全操作規程和內部管理制度。

（三）按時向有關部門反饋支付信息。

第十一條審計部門依法對財政國庫管理工作實施審計監督，監察部門依法對財政國庫管理工作及其工作人員實施紀律監督和檢查。

第三章國庫單一賬戶體系

第十二條國庫單一賬戶體系，是指由財政部門開設，以國庫單一賬戶為核心，全面反映財政資金收付的各類賬戶總和。具體包括國庫單一賬戶、財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和特設專戶。

第十三條國庫單一賬戶，由財政部門在同級人民銀行開設。用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政資金的收支活動，以及與上下級財政之間的往來，并與財政零余額賬戶、特設專戶進行清算。

財政專戶，由財政部門在商業銀行開設，包括預算外資金財政專戶和專項資金財政專戶。用于記錄、核算、反映未納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金（資金）、主管部門集中收入等財政資金的收支活動，與財政零余額賬戶進行清算。預算單位根據工作需要，可向財政部門申請開設預算外資金財政專戶單位分戶。

財政零余額賬戶，由財政部門在銀行開設，下設集中支付賬戶、工資統發專戶和政府采購專戶。用于記錄、核算、反映財政資金支付活動，與國庫單一賬戶、財政專戶和預算單位零余額賬戶進行清算。

預算單位零余額賬戶，由財政部門在預算單位選擇的商業銀行開設。用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，與財政零余額賬戶進行清算。

特設專戶，由財政部門在政策性銀行或者商業銀行開設。用于記錄、核算、反映經政府批準或者財政部門按預算單位銀行賬戶審批程序批準的特殊專項資金的收支活動。根據特設專戶的具體用途，由財政部門或者預算單位使用。

第十四條為保證財政資金及時撥付，財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶在銀行間實時清算系統成熟運行前，可以保留適量的備付資金。

第十五條財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，未經批準，任何單位不得擅自設立、變更或者撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。人民銀行按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和銀行的管理監督。

第十六條實行國庫集中支付的預算單位，可以使用以下銀行賬戶：

國庫單一賬戶體系中由預算單位使用的預算外資金財政專戶單位分戶、預算單位零余額賬戶以及代扣代繳戶、基本建設專戶等特設專戶。

根據法律、法規和有關規定開設的工會經費戶、黨（團）費經費戶、住房基金專用賬戶。

除前款規定外，實行國庫集中支付的預算單位不得保留、使用其他任何銀行賬戶。

第四章收入收繳管理

第十七條財政資金收入收繳采用直接繳庫和集中匯繳方式。

直接繳庫由繳款人依照有關法律、法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶；設立預算外資金財政專戶單位分戶的征收單位，由繳款人將應繳款項直接繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財政專戶。

集中匯繳由征收機關依照有關法律、法規規定，將所收取的應繳收入按日匯總繳入國庫單一賬戶或財政專戶；設立預算外資金財政專戶單位分戶的征收單位，由征收單位將應繳款項按日匯總繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財政專戶。

第十八條財政資金收入收繳方式由財政部門和征收機關按照方便繳款人繳款和有利于管理監督的要求確定。無須當場征收的收入，可實行直接繳庫；必須當場征收的收入或零星現金收入，可實行集中匯繳。

第十九條財政資金根據資金性質，分別繳入國庫單一賬戶和財政專戶。

（一）繳入國庫單一賬戶的財政資金為：

（1）稅收收入和稅收附加;

（2）專項收入;

（3）納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金、社會保險基金;

（4）罰沒收入;

（5）其他納入預算管理的財政資金。

（二）繳入財政專戶的財政資金為：

（1）未納入預算管理的行政事業性收費、政府性基金、社會保險基金;

（2）主管部門從所屬單位集中的上繳資金;

（3）其他未納入預算管理的財政資金。

第二十條個別應繳入國庫單一賬戶，但直接繳存條件暫不具備的財政資金，其具體繳庫辦法由財政部門、人民銀行和征收機關協商確定。

第二十一條財政資金中應當上繳上級或者由各級財政共享、分成部分，由財政部門、人民銀行和征收機關按財政體制規定和專項資金管理要求，通過國庫單一賬戶體系辦理劃分、劃轉、留解。

第二十二條財政部門、人民銀行、征收部門應嚴格按規定程序辦理財政資金的退付。屬于下列范圍的，可以辦理收入退付：

（一）法律、法規規定的退付；

（二）發生技術性差錯需要退付的；

（三）由于多繳款、重復繳款需要退付的；

（四）有權部門明文規定或專項批準的其他退付項目。

第二十三條稅收收入及附加的退付申請，按規定分別由征收機關或者財政部門審批，通過國庫單一賬戶體系執行。

除稅收收入及附加以外的退付申請，由征收機關和財政部門共同審批，通過國庫單一賬戶體系執行。

財政部門、征收機關對收入退付信息應當實行信息共享。

第五章支付管理

第二十四條財政資金支付實行國庫集中支付。

第二十五條用款計劃是財政部門辦理財政資金支付的依據。預算單位應當根據有權部門批準的年度預算、調整預算、收入繳庫情況和工作開展進度按時編制用款計劃，報財政部門審批。

年度預算批準前，財政部門根據預算單位上年預算安排情況，下達撥款控制數，預算單位根據撥款控制數，編制用款計劃。

預算外資金、專項資金的用款計劃編制遵循“先收后支”原則。

用款計劃格式和編制方式由財政部門制訂。

第二十六條財政部門應當依據年度預算、調整預算以及項目進度和收入繳庫情況，審批預算單位上報的用款計劃，簽注財政核定數后返還預算單位執行。

第二十七條預算單位應當嚴格按照已批準的用款計劃申請使用財政資金。因政策性調整或特殊專項支出，確需調整用款計劃的，由預算單位填制用款計劃調整表，經財政部門審批后，調整用款計劃。

第二十八條預算單位應當在財政核定的用款計劃額度范圍內，根據工作開展情況，向財政部門提出支付申請。財政部門受理支付申請后，按照本辦法第二十九條規定的支付方式予以支付。

第二十九條國庫集中支付按支出類型，分別采用財政直接支付和財政授權支付方式。

財政直接支付，是指財政部門根據預算單位支付申請，向銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將財政資金支付到收款人賬戶。

財政授權支付，是指預算單位根據財政批準額度，通過預算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并按規定與財政零余額賬戶進行清算。

第三十條財政直接支付的范圍包括：

（一）工資支出。預算單位由財政資金安排的在職人員工資支出和離退休人員離退休費。

（二）政府采購支出。根據《中華人民共和國政府采購法》，預算單位采購納入集中采購目錄所列項目的支出。

（三）專項支出。有財政資金投入，列入專項資金管理，具備財政直接支付條件的項目支出。

（四）其他應當實行直接支付的支出項目。

第三十一條財政授權支付的范圍包括:

（一）財政統發工資范圍外的零星人員經費支出。

（二）零星的日常公用經費支出。

（三）政府采購中分散采購項目支出。

（四）經財政部門批準的其他支出。

第三十二條財政部門、人民銀行、銀行、預算單位要建立定期對賬制度，加強賬務核對，保證各方賬務記錄相符。

第六章罰則

第三十三條違反本辦法的行為，法律、法規、規章已有處罰規定的，從其規定。

第三十四條對預算單位符合預算管理要求、各項手續齊全的用款計劃和支付申請，財政部門工作人員無正當理由拖延審批或支付，影響預算單位正常工作的，由財政部門對直接責任人員給予行政處分。

第三十五條征收機關不按照規定的財政資金收入收繳方式繳納財政資金，無正當理由延緩繳納財政資金，由財政部門報請其上級主管部門責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

征收機關擅自變更財政資金退付范圍、標準，不按規定辦理財政資金退付審批手續，提供虛假審批依據，致使財政資金流失，尚不構成犯罪的，由其上級主管部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究直接責任人刑事責任。

第三十六條預算單位新設、保留不屬于本辦法第十六條規定的銀行賬戶的，未經財政部門批準，擅自變更銀行賬戶的，由財政部門責令撤銷賬戶，賬戶資金全額收繳財政。

預算單位不按預算安排和已批準的用款計劃使用財政資金，擅自變更財政資金用途，情節嚴重的，由財政部門報請有權部門相應扣減單位預算指標，對直接責任人員由其行政主管部門給予行政處分。

第三十七條國庫集中支付銀行不履行協議規定的義務，由財政部門給予警告，情節嚴重的，取消其銀行資格。

第七章附則

第三十八條本辦法所稱財政部門是指**市財政局，人民銀行是指中國人民銀行**市中心支行。

第三十九條暫未納入國庫集中支付范圍的預算單位和特定項目資金，按照原有方式辦理支付執行。

篇2

龍崗區國庫集中支付改革的重點在于將會計集中核算功能融入國庫集中支付。會計集中核算是財政國庫管理制度改革方案出臺之前,各地政府為加強財政資金的監督和管理,對公共財政支出改革進行的有益嘗試。實踐證明,會計集中核算雖然存在弱化單位財務管理、會計主體責任難以落實等問題,但它改變了分散核算帶來的會計信息質量低、會計監督不到位的缺點,加強了對財政資金的管理,強化了會計核算與監督,對從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財政資金撥付中多戶頭、多環節造成的資金閑置浪費問題。因此,將會計集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。

一、對國庫集中支付改革的認識

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎,以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托,所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時,由預算單位提出申請,經國庫集中支付機構審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設立的國庫單一賬戶和財政部門在商業銀行設立的用于工資支付、政府采購、經費支出等集中清算的財政集中支付專戶,以及財政部門為預算單位開設的用于日常支出的零余額賬戶。

預算單位按照批準的用款計劃向財政支付機構提出申請,經支付機構審核同意后在預算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項,然后通過銀行清算系統由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計算機網絡實時進行的,因而財政支付專戶和預算單位的賬戶在每天清算結束后都應當是零余額賬戶,財政資金的日常結余都保留在國庫單一賬戶中。

二、龍崗區國庫支付改革的具體做法

區級國庫集中支付改革的總原則是:國庫集中支付與會計集中核算的銜接模式、國庫支付中心與會計核算中心的兼、容、并、轉方式,由各區按照嚴格執行國庫集中收付制度核心規則、確保改革平穩推進、有效整合現有資源、努力提高內部運轉效率的原則自行選擇。按照改革的總原則及財政部有關文件的要求,龍崗區國庫支付方式發生如下改革:

1.賬戶管理方式發生變化

根據財政部有關文件的要求,國庫改革過程必須實行國庫單一賬戶體系。改革后仍然實行會計集中核算的,不能設立核算中心自有賬戶,不能實行第二金庫,不能實行財政資金的二次分配。因此,改革的一個重要方面,就是由多重分散設置銀行賬戶,改為由財政部門建立國庫單一賬戶體系,所有的財政性資金都要在單一賬戶體系中運作。具體改革方式為:改變預算單位的銀行賬戶設置方式,建立國庫單一賬戶體系。除財政部門本身開設的“國庫存款賬戶”、“預算財政支出專戶”、“財政零余額賬戶”外,各預算單位分別開設一個“單位零余額賬戶”。該賬戶可辦理轉賬支付,也可提取現金,其每日發生的支付按資金性質分別與國庫存款賬戶、預算外財政支出專戶進行資金清算,日終余額為零。

2.資金撥付方式發生變化

按照財政部有關文件的要求,國庫必須實行資金的集中支付,財政資金須以直接支付或授權支付的形式,從零余額賬戶直接撥付到商品、服務的供應商或最終用款單位。確有困難的,允許過渡期實行一定程度的輔助辦法。資金支付以直接支付為主還是以授權支付為主,由各區根據實際情況自行決定。

(2)實行財政資金銀行清算方式。無論是財政直接支付資金,還是財政授權支付資金,都是由銀行先行代墊資金支付到商品勞務供應者或用款單位,再與在人民銀行開設的“國庫存款賬戶”或“預算財政支出專戶”進行清算,將資金劃歸銀行。

3.資金管理方式發生變化

單位要加強用款的計劃性,即必須根據實際需要按月編制用款計劃,財政部門也要按時批復單位的用款計劃,形成額度后才能使用。預算單位要根據預算和支出進度,按月分基本支出和項目支出編制用款計劃?；局С霭茨甓染庑栽瓌t編制,項目支出根據項目進度編制。按照權責發生制原則處理試點單位年終預算結余資金,對當年預算單位未使用完的預算指標,經財政核定后,可結轉下年由預算單位繼續使用。

三、龍崗區財政國庫支付改革的成效

龍崗區啟動國庫集中支付專項支出改革試點和部門改革試點以來,著力采取各項有力措施,成效顯著。以納入龍崗區宣傳部為例來說明,其下屬的文聯如果需要用一筆資金,按照以往的運作方式,文聯首先要向宣傳部提出申請,由部里匯總報向區財政局;區財政局審核后,將資金撥給宣傳部,再由宣傳部撥給文聯。層層上報、層層下撥,就是沿用多年的舊管理體制的特征。而在新的國庫集中收付制度里,文聯所需資金只要事先納入了部門預算和單位分月用款計劃,用錢時,文聯只需簡單地通過電腦向商業銀行發出一個電子指令,商業銀行將自動審核并作出撥款。從這個變化可以看出,改革取得了如下成效:

1.實現財政資金支付的高度透明化

通過建立國庫集中支付系統,財政部門對支付過程進行實時監控,可以保證每一筆財政資金的支付都嚴格控制在預算之內,使財政資金的支付處于有效的監控之下。杜絕了預算單位挪用、截留財政資金的現象,有效整治了個別單位通過虛報預算多謀取部門經費的行為,提高了財政資金運行透明度,確保財政資金運行安全。

2.整合了沉淀資金,增強了國庫資金調度能力

實行國庫集中支付后,財政資金在向商品、勞務供應者支付前均保留在國庫單一賬戶。一方面預算單位的財政性資金統一在國庫單一賬戶體系內運作,使原來傳統撥付方式下沉淀在各預算單位賬戶上的閑散資金集中在國庫單一賬戶,有效整合了閑置資金,提高了財政部門調度資金的能力;另一方面,使國庫現金余額大大增加,為國家開展國庫現金運作,實施進一步宏觀調控提供財力保障。

3.規范了財政資金支付行為,強化了預算剛性約束機制

國庫集中支付制度改革實行后,財政資金不再經主管部門層層下撥,而是按規范程序由國庫單一賬戶體系直接支付到商品、勞務提供者。財政部門在事前制止不符合規定的支付申請或沒有計劃的支付申請,實現了預算執行機制的創新以及對預算單位財政性資金支付的全過程監督。預算單位用款必須遵循指標、計劃以及支付的操作程序,并經財政部門嚴格把關,減少了對財政資金使用的隨意性。

四、進一步做好國庫集中支付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革,逐步建立相適應的法律法規體系,將改革成果固化在法律層面。一是不斷完善國庫集中支付法律法規體系,二是完善國庫集中支付相關操作辦法。

2.統籌規劃,全面實施,從廣度和深度上擴大改革范圍。要積極穩妥地推進改革實施,在增加改革部門的同時,還要繼續深化和規范改革程序,擴大改革的資金范圍,將預算單位各項資金,包括政府性基金及預算外資金,逐步納入集中支付范圍。進一步擴大支付層次,將基層預算單位使用的各類財政資金全部實行國庫集中支付。

3.進一步落實相關配套措施,促進國庫集中支付改革協調發展。一是進一步推進部門預算編制改革,深化細化預算編制。二是推進投資計劃管理體制改革,實現年度投資計劃與年度財政預算的同步執行。三是加快金融管理體制改革,盡快建立起所有商業銀行與人民銀行聯網的實時資金匯劃清算系統。

4.加快信息系統建設,擴展集中支付系統功能。在目前已建成的國庫支付信息交換平臺以及部門財政直接支付和用款計劃網上申請、網上審核支付、網上信息反饋的基礎上,繼續擴大系統網絡覆蓋范圍,為財、稅、庫、行、部門的全面聯網打下基礎。實施網絡安全防范措施,在與部門、人民銀行和銀行聯網后,要將財政核心業務信息與外網相隔離,提高系統安全管理水平。

篇3

［關鍵詞］財政國庫管理制度；集中支付；高等學校

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2009）10-0119-03

為適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，按照現代國庫管理的基本原則，我國正在建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 在高等學校實行國庫集中支付制度，將對高校的預算管理和會計核算產生深刻的影響。

一、 推行財政國庫集中支付的背景及必要性

改革開放以來，我國的財稅體制進行了一系列改革，重點是調整收入分配關系，基本上未對財政支出和國庫資金管理制度進行大的改革。隨著社會主義市場經濟體制下公共財政體系的逐步建立和發展，傳統體制財政國庫資金運作方式的弊端越來越突出，管理方法已不適應社會主義市場經濟條件下公共財政體系建設的發展要求。財政國庫管理制度改革作為規范財政支出的一項重大改革和制度創新，對于加強財政管理監督，提高財政資金使用效益，增強財政在宏觀調控中的作用極其重要。

（一）國庫管理制度改革是建立社會主義公共財政體系的客觀要求。在社會主義市場經濟條件下，建立公共財政體系，關鍵是要進一步明確政府的職能和事權范圍，深化財政支出管理改革，其中一個非常重要的方面就是建立規范的國庫集中收付制度。這不僅為目前世界上大多數市場經濟國家的財政實踐所證實，也符合國際財政管理發展的趨勢。

（二）國庫管理制度改革是反腐倡廉的制度舉措。在現行的財政性資金繳庫和撥付方式下，財政收支活動透明度不高，資金使用效率低下，容易發生“賬外設賬”、私設“小金庫”隱匿和轉移資金的問題 ，在一定程度上為滋生腐敗提供了便利的條件。其中一個極其重要的原因就是財政國庫管理體制上存在缺陷，國庫管理制度不夠完善，財政資金流動渠道不暢。解決這些問題的根本方法，就是要積極推進財政國庫管理制度的改革，通過建立國庫單一賬戶，實行國庫集中收付，實現財政性資金“直通車”，使預算執行全過程始終處于有效的監督管理之下。這也是從制度創新下手，從源頭上遏止腐敗現象發生的一個根本途徑。

（三）國庫管理制度改革是解決現行財政管理中存在問題和矛盾的有效措施。我們現在的財政支出管理方式比較落后，財政資金的使用效率不高，其主要弊端表現在：一是預算單位多頭開支，資金分散支付，形成在途資金多，閑置資金量大；二是撥款環節多，資金流轉時間長，被擠占、截留的情況時有發生；三是分散開戶和支付導致財政資金的透明度不高，財政收支信息反饋遲緩。為了最大程度地發揮財政資源配置職能作用，有力地促進我省經濟和社會各項事業的發展，我們必須從傳統的思維方式和管理體制下解放出來，積極探求新的管理模式和辦法。而實行國庫集中支付制度，是解決目前財政管理中存在問題和矛盾的有效措施。

二、 高等學校實行財政國庫集中支付的主要內容

所謂國庫集中支付制度，是將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的行開設的單一賬戶，所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度。在這種制度下，財政部門對各預算單位的經費不再事先預撥，財政資金的使用，由各部門根據細化的預算自主決定，財政部門核對后準予支出，財政資金將由單一賬戶進行轉賬結算。其重點是改革財政性收入和支出管理方式，使財政收入直達國庫或者財政專戶，財政支出直達商品、勞務的供應者或用款單位，取消中間環節。簡單地說，所有財政性資金收支將取消“二傳手”，財政資金撥付將實行“直通車”的辦法。這種制度減少了財政支出的中間環節，杜絕了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，確保了財政資金的使用效益。

（一）建立國庫單一賬戶體系。由財政部門統一建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金的收入和支出，全部納入國庫單一賬戶體系核算。財政性資金包括財政預算內資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金、其他財政性資金等。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶五類銀行賬戶構成。

（二）財政性資金實行國庫集中支付主要包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式，這是財政國庫管理制度改革的重點，也是規范財政資金撥付的重要內容。

三、高等學校實行集中支付制度的具體做法及流程

（一）開設預算單位零余額賬戶，主要用于核算財政授權支付的財政性資金。此賬戶只能辦理本單位的具體支付業務，不得從零余額賬戶中向本單位其他賬戶劃轉財政資金。

（二）納入的資金范圍。高校中納入財政國庫集中支付的資金包括：財政預算內資金、納入預算管理的政府性基金、世界銀行貸款的國內財政配套資金。

（三）設備的配備和軟件的安裝。財政國庫集中支付管理制度改革的核心就是通過網絡，對預算分配、資金的撥付及使用、銀行清算及最后的供應商或用款單位進行有效的監督。根據目前實際情況，高等學校和財政部門通過電話撥號上網的形式實行數據同步，財政部門和銀行實行專線進行數據交換。

（四）操作程序。財政國庫集中支付管理制度改革由財政部門下達預算指標、各單位按季編報分月用款計劃、財政部門批復用款計劃、各單位支付等步驟組成。

四、實行財政國庫集中支付管理制度改革對高校財務管理的影響

（一）各單位經費使用的自將有所減弱。有些過去能夠花的錢不能花了，隨意支用財政資金的行為將受到更加嚴格的制約。

（二）國庫集中支付將涉及高校財務部門職責及崗位設置的調整。改革前，各單位有賬戶、有會計、有出納，改革后，會計在單位，出納在財政，崗位的分設，形成一種制約機制。原來簡單的資金撥付關系轉變為省財政逐筆審核支付，資金的運作方式和業務流程發生變化。

（三）對預算的要求更加明細、具體。財政國庫集中支付的基礎就是部門預算，每個月末必須申報下月的用款計劃， 且按月編報計劃的程序和審批手續繁瑣，時限要求嚴格。這就要求高校在編制下一月份支付計劃要有超前的預算和精確的計劃，否則遇到特殊情況將無錢可用，給財務管理帶來很大壓力。而大多數高校實行一級財務管理模式，各部門、處室、院系無財會人員編制，每月要上報一次用款計劃，需要專人負責，財務處也要安排專門崗位、專用設備來處理這項工作，申報各種電子表格、電子支付憑證，要投入較多的人力、物力。如何申報、申報哪些項目、申報多少金額都將是各單位在實行財政國庫集中支付中難點和關健。

（四）周轉的資金將有所減少。過去的財政性資金是以實撥資金的形式撥款，而現在由于實行零余額存款賬戶，財政只給額度而不給貨幣資金，各單位的零余額賬戶不會產生利息收入。

（五）手續繁雜，財務工作量加大。財政國庫集中支付有獨立的核算系統，與目前各單位的賬務處理系統并存。所有收支業務必須通過兩套系統共同結算，一套是各單位的會計核算系統，另一套是財政國庫集中支付系統。兩套系統并存，業務量與以前相比成倍增加。

電子支付系統在實際操作中牽扯到的部門較多，需要各個環節的銜接配合，可以說牽一發而動全身。無論哪一個方面考慮不周全，哪一個環節出現問題，都會直接影響到單位的用款。

五、高等學校實行國庫集中支付應采取的措施

（一）充分認識財政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復雜性，各高校和直屬單位的領導要精心組織，周密部署，建立主要領導負總責、分管領導具體抓的工作責任制。建立、健全單位內部的核算制度和財務管理制度，努力提高資金的使用效益 ，積極穩妥地推進財政國庫管理制度的改革。

（二）財政國庫集中支付與改革，與傳統的用款方式相比，更多的是觀念上的更新。一是建立計劃用款的觀念，改變過去單位有錢就可以花、支付隨意的用款習慣，通過編制科學的分月用款計劃，逐步形成計劃用款的資金支付方式。二是建立資金額度的觀念，實施改革后，單位沒有了現金和銀行存款，取而代之的是現金額度和零余額賬戶額度。正確理解兩種額度的功能，樹立資金額度用款的觀念是比較簡單的，而學會使用兩種額度更為重要。三是建立直接支付和授權支付的觀念。

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關鍵詞：國庫集中支付；財務工作；改進

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0121-01

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托的一種現代財政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區試行。經過多年的實踐證明，實行國庫集中支付不但增強了政府的宏觀調控能力,提高財政資金的使用效益,而且有利于加強財政監管, 有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生,對我國財政體制改革具有深遠的意義。

1 國庫集中支付制度的含義及基本運作流程

國庫集中支付就是改變現行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運作流程：財政部門在中央銀行設立一個統一的銀行賬戶（財政集中支付專戶）,各預算單位在商業銀行設立專門對應的銀行賬戶（零余額賬戶），預算單位需要使用財政資金時，必須按照批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，經財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權支付方式，直接向商品和勞務供應方支付款項，然后通過銀行清算系統由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。

2 國庫集中支付制度的實施對單位財務工作提出了更高的要求

國庫集中支付制度的實施堅持“三權不變”的原則,即不改變預算單位資金的使用權、預算執行主體和會計核算主體權限，預算單位財會人員的工作職責也未發生實質變化，但是國庫集中支付實行單一賬戶體系、統一資金結算,“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，使資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發生了根本的變化,對預算單位的財務管理工作產生較大影響。

（1）財務管理的重心向“預算”轉移。

實行國庫集中支付前,財政資金是按年度預算批復直接劃撥到預算單位銀行賬戶的，各預算單位許多財務工作都是圍繞資金管理來展開。上級主管部門要負責撥付和管理各基層預算單位的經費，基層預算單位更是“看錢吃飯”，根據單位的銀行賬戶存款數額來安排工作。實行國庫集中支付后,財政資金不再劃撥到預算單位的基本賬戶，所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標和用款計劃,各單位不再負責財政性資金的撥付,各項行政性收費也只是代國庫辦理，單位日常財務管理已不再涉及具體資金的管理。

（2） 財務監督職能得到進一步加強。

實行國庫集中支付前，因為財政資金是直接劃撥到預算單位銀行賬戶的，所以所有對資金使用的監督都只能是事后進行，資金的安全、合法使用得不到有效的保證。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠對每項資金的使用的全過程，包括用款計劃、授權額度和實際支付情況等進行全面監控，有效杜絕財政資金被截留、挪用等違法行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

（3）財務管理人員崗位要求越來越高。

實行國庫集中支付后，單位財務管理重心由資金管理向全面預算管理轉移，這要求單位財務管理人員必須非常了解宏觀經濟情況和單位的經濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現代的經濟管理知識、財務知識，對單位未來一定時期的經濟情況進行科學的規劃，全面實行預算管理。

（4）會計核算科目的轉換。

①實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經費指標、用款計劃和額度進行反映。所以會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應增設“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”等新科目。

②對財政直接支付的支出，預算單位應作會計分錄為：

行政單位：借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費―財政直接支付

事業單位：借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入―財政直接支付

③對財政授權支付的支付，預算單位應作會計分錄為：

收到授權支付額度時：行政單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費―財政授權支付

事業單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入―財政授權支付

零余額賬戶實際支付時：

行政單位：借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

如果上述2、3項支出形成固定資產的，應同時登記固定資產賬目，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

④年末，零余額賬戶的授權支付額度被注銷時，預算單位應作會計分錄如下：

行政單位：借：撥入經費―財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：借：財政補助收入―財政直接支付

貸：零余額賬戶用款額度

預算單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

另外，如果年末被注銷的授權支付額度是屬于跨年度項目，財政應該在下一年度返還的，應作會計分錄如下：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑤行政事業性收費的收費主體已經從預算單位變為財政國庫, 行政事業性收費業務轉變為業務,原“應交預算款”“應交財政專戶”也就失去意義,預算單位對行政事業性收費不再納入核算體系核算。

3 實施國庫集中支付的建議

（1）預算單位的領導應該高度重視，及時組織有關部門人員認真學習、領會國庫集中支付制度相關的文件精神，了解國庫集中支付的運作流程，大力支持財務部門及相關部門針對國庫集中支付方式的工作調整。

（2）上級主管單位要加大力度做好宣傳和培訓工作，提高各預算單位對國庫集中支付的認識，進一步完善管理措施和辦法。另一方面，要投入更多的資源加強網絡信息系統的建設，統一國庫集中支付各階段流程的信息平臺，使各項工作更安全更快捷。

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講 解

主講人：李曉軍

為了進一步深化鄉鎮財政改革，充分發揮鄉鎮財政就近監管優勢，在鄉鎮財政資金集中支付渠道不變、用途不改的原則下，改革鄉鎮財政資金支付流程，徹底解決鄉鎮財政資金管理職責不清、監管不力的問題，徹底改變鄉鎮財政職能弱化的現狀，實現鄉鎮財政資金監管科學化、精細化管理。縣財政局于2016年2月28日下發了莊財發

[2016年]44號文件，對鄉鎮財政資金支付管理方式進行了改革，對鄉屬預算單位的賬戶管理權（財政一體化信息管理平臺）和資金使用權進行了統一的分配，具體內容是收回鄉屬各預算單位的財政一體化管理系統的用戶使用權限，由鄉鎮財政所統一管理、使用和維護，代行有關業務操作，改革后，鄉屬各預算單位資金使用權限不變，單位零余額賬戶支票的購買、管理和使用權仍歸原單位所有。資金計劃、支付等操作流程由財政所完成。下面我就鄉鎮財政資金支付流程和財政所總預算會計賬務處理做以下講解。

一、鄉鎮財政資金支付流程

鄉鎮財政資金支付流程包括指標管理、計劃管理、支付管理、銀行管理和賬務管理五個環節。

1、指標管理

預算股將各類指標通過財政一體化大平臺（以下簡稱“大平臺”）

統一下達到各業務股室（包括預算股），由各業務股室將正常預算經費或用途明確的專項指標直接下達到各鄉屬預算單位（以下簡稱“預算單位”）“大平臺”，實行直接支付或授權支付；對于需要進行二次分配的指標，經業務股室擬定方案分配后，再下達到預算單位“大平臺”， 實行直接支付或授權支付。

鄉鎮財政所收到縣局各業務股室（包括預算股）下達的指標后，由總預算會計依據指標文件進行登記，并填寫《指標通知書》（附件一，一式兩聯），送各歸口業務經辦崗，由各業務經辦人員送達相關預算單位。各業務股室下達預算單位指標時，也以正式文件形式（如莊財預[2016]10號，莊財農[2016]1號等文號）下達。對用途明確的專項指標，可直接轉發預算單位；對本級預算安排的或需進行二次分配的指標，可直接發文下達預算單位。

2、計劃管理

計劃上報：預算單位收到鄉鎮財政所送達的《指標通知書》后，填報《國庫集中支付用款計劃申請表》（附件二），預算單位用款計劃必須一次性進行上報，不能將一筆資金分幾次上報。對于預算經費要按照資金撥付的均衡性等要求進行上報；對于項目工程資金要按照項目資金管理的全面性、及時性等要求進行上報。計劃上報要求《指標通知書》送達當日起5個工作日之內完成，對于有文件規定的按照文件規定時限上報。

計劃審核：對預算單位報送的紙質用款計劃，分別由財政所歸口業務經辦人員和所長審核簽字，總預算會計在“大平臺”進行計劃錄

入，最后由財政所長在“大平臺”審核后，報送財政局國庫股批復計劃。

3、支付管理

鄉鎮財政所收到財政局國庫股在“大平臺”批復的計劃，實行直接支付和授權支付。預算單位使用資金時，向財政所歸口業務經辦人員提供經簽字蓋章的《國庫集中支付申請表》（附件三，一式兩聯），如屬于專項資金，需提供項目工程招投標文件、預算、合同、稅務發票等相關資料（一式兩份）。財政所歸口業務經辦人員要及時全面掌握項目進展情況和資金需求，并要對資料的真實性、準確性進行嚴格審核，簽字后報財政所長復核，再由總預算會計在“大平臺”經辦崗進行錄入和審核，錄入完成后最后由財政所長在審核崗進行終審。

屬于直接支付的，由財政所總預算會計在“大平臺”打印《財政資金直接支付申請書》（附件四，一式三聯），預算單位和財政所相關人員簽字蓋章后，由財政所總預算會計統一報送縣財政局主管領導簽字，再由國庫股根據經費、項目資金使用的有關要求，打印《財政資金直接支付憑證》（附件五）進行支付。屬于授權支付的，由財政所總預算會計根據預算單位報送的《國庫集中支付申請表》（附件三）在“大平臺”申請支付，并打印支票送銀行，由銀行先行墊付，人行當日清算。

4、銀行管理

銀行收到財政局國庫股《財政直接支付入賬通知書》或預算單位轉賬支票、現金支票、電匯等憑證后，在“大平臺”核對一致后

先行撥款。人行收到財政局國庫股相關憑證后，在財政“大平臺”核對一致，將資金清算至銀行。

5、賬務管理

屬于直接支付的，預算單位根據財政局國庫股（支付中心）打印的《財政資金直接支付憑證》（附件五），收集項目工程招投標文件、預算、合同、稅務發票等相關資料后進行記賬；屬于授權支付的，預算單位根據銀行打印的《財政授權支付額度到賬通知單》（附件

六），憑取得的發票等資料登記單位賬務。

二、 鄉鎮財政資金總預算會計賬務處理說明

1、 按行政單位會計制度設置會計科目，進行賬務處理，同時

根據我們的工作實際和總預算會計記賬特點有所修改。

2、 會計科目設置

資產類：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額

度（政府、中學、學區、衛生院）。

負債類：應繳財政款（社會撫養費、新農合資金等）、其

他應付款。

凈資產類：財政撥款結轉。

收入類：財政撥款收入（政府、中學、學區、衛生院）、

其他收入（銀行存款利息等）。

支出類：經費支出（政府、中學、學區、衛生院）、撥出

經費（政府、中學、學區、衛生院）。

3、 記賬說明：

總賬登記說明：預算會計登記各預算單位“大平臺”和財政所專戶上的實撥資金總賬，共登記一本總賬，總賬按收入月統計表、支出月統計表每月只登記一筆，憑證后面附收入月統計表、支出月統計表。記賬時用指標通知書作“大平臺”上的收入憑證，用支出申請書作“大平臺”上的支出憑證。屬于專項資金的并附項目資金本子封面、金額頁、稅票作為附件。實撥資金以撥款單作收入支出憑證。一事一議、兩項服務賬務按原來的會計科目記賬。

分單位明細賬登記說明：綜合會計、教育經辦和衛生經辦根據指標通知書、支出申請書、撥款單等單據復印件按時間先后順序，一筆資金編制一個憑證，逐筆登記各自“大平臺”資金和實撥資金收入、支出明細賬。

4、 常用會計分錄舉例

資金收入

⑴ 收到指標通知書（授權支付資金）

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入（明細：基本支出、項目支出）

⑵ 收到指標通知書（直接支付資金）

借：直接支付資金用款額度

貸：財政撥款收入

直接支付資金用款額度科目說明：行政單位會計制度上沒有

這個科目，行政單位會計制度上直接支付資金只有在支出的

同時才能做收入（根據財政直接支付入賬通知書、財政直接

支付憑證及相關原始憑證，借：經費支出 貸：財政撥款收入），假如財政在年初下達了一筆直接支付資金，有些預算單位在幾個月后或第二年才支出這筆資金，按照行政單位會計制度我們就反映不上這筆資金，但是我們總預算會計記這個賬的目的是為了及時準確的反映所有的鄉鎮財政資金收入、支出和結余，所以經過討論創造了這個科目，便于更清楚的反映這項資金。

⑶ 收到指標通知書（實撥資金）

借：銀行存款

貸：財政撥款收入（明細：基本支出、項目支出）

⑷ 收到銀行存款利息收入

借：銀行存款

貸：其他收入

資金支出

⑴收到支付申請書（授權支付資金）

借：經費支出（明細：基本支出、項目支出）

貸：零余額賬戶用款額度

⑵收到支付申請書（直接支付資金）

借：經費支出（明細：基本支出、項目支出）

貸：直接支付資金用款額度

⑶收到支付申請書（實撥資金）

借：經費支出（明細：基本支出、項目支出）

貸：銀行存款

年終轉賬

⑴ 財政撥款收入年終處理

借：財政撥款收入

貸：財政撥款結轉

⑵ 經費支出處理

借：財政撥款結轉

貸：經費支出

⑶ 年終財政注銷直接支付用款額度

借：財政應返還額度

貸：直接支付資金用款額度

⑷ 年初財政恢復直接支付用款額度

借：直接支付資金用款額度

貸：財政應返還額度

⑸ 年終財政注銷零余額賬戶用款額度

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑹ 年終財政恢復零余額賬戶用款額度

借：零余額賬戶用款額度

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【關鍵詞】國庫集中支付制度 高校財務管理 變化 成效

一、實行國庫集中支付改革后高校財務管理的變化

（一）經費劃撥方式轉變與支配經費權限的變化

實行國庫集中支付制度前，財政撥款是由國庫將資金劃到一級預算會計單位（如省財政廳科教文處），再由一級預算會計單位劃轉到二級預算會計單位（如教育廳財務處），最后由二級預算會計單位劃撥到高校在商業銀行開設的賬戶上，由高校自主支配使用。國庫集中支付后，國庫根據已批復的高校部門預算和用款計劃直接向高校內商業銀行新開設的零余額賬戶下達和劃撥用款額度。高校需依據批復的年度財政預算，逐級上報本單位的分月用款計劃，待審核批復后方可執行。

（二）結余資金管理變化

實行國庫集中收付制度前，財政性資金同學校其他資金一樣，其結余自動轉入“事業基金”，以后年度可繼續使用。國庫集中支付后當年的預算經費僅限當年使用，其中尚未使用的授權用款額度中的基本支出將自行注銷，不可跨年度使用。其中項目支出在年底自動注銷后，將于次年一季度各月按一定比例返還到高校零余額賬戶。

（三）校內資金轉撥權限的變化

實行國庫集中收付制度前，高校可以根據教學科研業務的實際需要向分校（校區）及校內非法人二級單位（如校醫院、設備處和基建處等）直接轉撥資金。國庫集中支付后，這一校內直接轉撥資金的權限被取消。

（四）部門預算編制和執行的變化

實行國庫集中支付制度前，高校的預算按來源劃分收入，按性質和用途劃分支出。收入和支出不存在嚴格的對應關系，高?？山y籌安排各項支出。實行國庫集中支付制度以后，高校的預算采取了“條塊分割”模式，即區分預算內、外資金，區分不同的類款項等資金渠道進行核算，并且不能串項。高校需依據批復的年度財政預算，逐級上報本單位的分月用款計劃，待審核后方可執行。其次辦理財政直接支付或授權支付申請都要通過層層審核，對不符合預算規定的支付，財政國庫執行機構將予以拒付，學校無權自行調整。

二、國庫集中支付制度在高校運行取得的成效

作為對政府財政資金撥付方式改革的一項重要措施，國庫集中收付制度具有極其深遠的重要意義。而在高校中實行國庫集中支付制度，是規范高校資金管理，提高高校財政資金運行效率和資金使用透明度，實現財政管理體制創新的一項重要措施。

（一）增強了政府宏觀調控能力

高校實施國庫集中支付制度以來，從運作機制上改變了財政資金在銀行分散和重復設置的管理方式，對財政資金實行集中化管理，便于財政部門及時、準確、全面掌握財政資金運行信息，真正實現財政收入和財政支出的合理配比，增強政府預算的科學性和財政赤字的可控性，充分發揮財政決策的前瞻效果，及時準確掌握財政資金的運用、結存情況，全面、客觀地反映財政資金運行全貌，為政府科學編制預算收支計劃，合理制定相應的貨幣政策和財政政策，實現政府的宏觀經濟社會管理目標。

（二）提高財政資金運行效率

首先，取消了各種收入過渡性賬戶，從制度上解決了隨意延壓庫款，收入繳庫不及時，退庫不規范的問題，從而規范了收入收繳。其次，財政資金實行直接支付，減少了支付的中間環節，規范了財政資金的撥款程序，提高了支付的效率，改變了分級分散支付制度資金劃撥渠道不暢、周轉速度慢的狀況。

（三）規范高校預算管理與執行

根據國庫集中收付制度管理流程，財政資金將以額度指標的形式按部門預算下撥，嚴格劃分“政府支出經濟分類”的類款項。同時，對項目支出預算采取“項目化管理方式”，進一步硬化了預算約束。這也使高校對各項經濟活動進行嚴密的計劃，樹立“先有預算，再支出”的理念；并且要求加強預算執行的全過程監控，提高自己的使用效率。

（四）強化財政監督職能

分散支付方式下，高校既是資金支出的決策者也是辦理者。對收到的財政資金高校怎樣使用、如何使用，財政部門無法及時了解，只有當高校上報會計報表時才能知道，這是事后監督。在實行國庫集中支付改革之后，建立了預算單一賬戶和統一的數據交換平臺，高校每月的用款均需要通過國庫系統向財政申請計劃，對于沒有納入預算的項目或不符合該項預算指標的項目，財政有權拒絕批復。另外，對于預算計劃內支付的每一筆款項，都需要由國庫部門審核，不合規的支付業務國庫部門也有權拒絕付款，并及時糾正大部分違規行為。這樣，通過國庫系統，財政實現了對預算資金的事前和事中控制，加強了財政的監管力度，杜絕了財政資金被挪用、亂用、違規支付的現象，有效防范了“小金庫”的產生，保證了資金的合理利用，預防了腐敗的發生。

參考文獻：

[1]翟剛.現代國庫制度研究[J].北京：中國宇航出版社，2006.

[2]徐明堅.論我國財政國庫集中支付制度改革[J].中南大學碩士學位論文，2007.

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【關鍵詞】 國庫集中收付制度改革 成效 問題 建議

國庫集中收付制度是現代財政國庫管理的基本制度。國庫集中收付制度改革的基本目標是改革傳統的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。

一、岳陽市的財政國庫管理制度改革取得的顯著成效

1、財政資金調度能力顯著增強，從根本上提高了財政資金的使用效益。實施財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉撥變為實際需要發生時一次撥付，也就是將以往的“現金流”變為“指標流”，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預算單位的賬戶中，而是統一集中在國庫或財政專戶內。改革后，財政資金調度更靈活，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事，最大限度地將可支配財力用在刀刃上。

2、預算執行的規范性顯著增加，硬化了預算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作，每筆支出都遵循預算、計劃、申請、支付的業務流程，從而實現對財政資金流向、流量的全程監控，在源頭上堵住了逃遁于國庫監管之外的財政資金，杜絕了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為，進一步規范了收支管理，強化了預算執行的約束力，財政資金的使用也就實現了“計劃有預算，申請有依據，支付有標準”的改革目的。

3、財政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會的公共需要。有效整合了財政閑散資金，提高財政資金的使用效益。財政部門根據國庫資金使用計劃，在保證政府財政正常支付需要的前提下，對財政存量間歇資金實行集合理財，提高財政資金的無風險效益。

4、預算單位的財務管理水平顯著提升，促進財政國庫改革不斷規范完善。由于建立了嚴格的支付審核制度，規范了支付審核內容和程序，使單位的財務會計管理工作得以進一步規范，增強預算單位依法理財的意識；并通過用款計劃的要求使單位資金使用的計劃性、科學性和規范性得到加強。

二、改革中存在的問題

1、財政資金清算環節多，影響支付效率?，F時無論是財政直接支付還是授權支付，均采取銀行網點先墊付，再由銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與人行國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

2、沒有規范的預算外資金清算制度。財政部門未對預算外資金的清算制定統一的方案，因此各地的做法各有差異，有的通過人行或商業銀行清算，有的地區的預算外資金不實行集中支付，導致預算外資金的管理不規范。

三、完善國庫改革建議

1、提高財政資金運行效率，發揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深入推進，財政暫時閑置的資金不斷增加，強化經營財政的理念。在確保財政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財政閑散資金，通過對財政資金進行市場化運作，最大限度地發揮其經濟效益和社會效益。

2、加快財政資金直接支付清算效率。要實現財政資金支付及時、快捷應從簡化清算環節方面著手。減少財政直接支付清算環節,實行財政直接支付由清算銀行辦理, 取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。

3、加強對財政資金支付方式、規模的監控。財政直接支付有利于實現對資金支出全過程的監控；授權支付方便單位用款，提高支付效率。在相關的監督機制未完善的情況下，應側重于財政資金的監督管理，現時應以直接支付為主、授權支付為輔。同時，在編制部門預算時就應明確預算單位各項支出的支付方式，提高集中支付的效率。

4、實行預算外資金實行集中支付管理。預算外資金的使用應參照預算內資金的管理模式，實行國庫集中支付。在商業銀行或人民銀行設立預算外清算戶，用于辦理預算外資金的財政直接支付和與銀行辦理授權支付的清算。同時，完善預算外資金管理，加快全口徑預算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，實現預算外資金統一管理和綜合使用。

5、加強年終預算結余資金的管理。年終單位結余資金應采用規范管理與保護積極性并重的原則，一是對人員經費、公用經費的結余建議全部留給預算單位，財政部門在審核預算單位編制的部門預算草案時做到心中有數，統籌考慮；二是項目已結束的專項經費節余，財政部門可以收回；三是未完項目的專項經費結余按規定結轉下年度使用。

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【關鍵詞】國庫 集中收付 制度改革

一、完善財政資金收付申報制度

陽泉市國庫集中收付制度最終目的是要實現財政資金由納稅人或繳款人直接將應繳財政資金繳入國庫，政府各項支出直接由國庫支付到供應商或收款人。根據委托-理論，財政部門是接受政府與人民委托，負責管理財政資金的收支活動。國庫單一賬戶這一管理方式最大限度地減少了財政部門與各預算單位間的信息不對稱。因此，我國國庫集中收付制度改革中規定，財政部門統一設立和管理國庫單一賬戶體系，所有財政資金收支活動都納入國庫單一賬戶體系管理。

在陽泉市收入環節，實行應繳財政收入申報與稽查并舉的管理方式。征管模式由征收機關工作人員上門征收改為加強納稅人或繳款人按章納稅的法律意識，主動向征收機關申報應繳財政資金情況，經征收機關核實，通過納稅人開戶行直接將財政資金繳入國庫。在征收機關上門收款工作大量減少的同時，加強收入稽查工作，嚴格懲罰制度，使納稅人只要存在違法行為，就永遠存在受罰的潛在風險，增加違規成本，從納稅人經濟角度遏制違法現象的發生。

在陽泉市支出環節，實行財政資金用款計劃和支付申請制度。用款計劃是指各公共部門根據批準的年度預算（或追加預算），結合本部門的工作開展情況提前一個季度（或一個月）提出使用財政資金的具體時間，以便財政部門籌集資金確保公共部門的支出需要。它是財政部門進行資金調度和國庫現金管理的重要依據，也是公共部門工作規范有序的重要標志。如美國的政府采購和公務人員工資等支出需求的計劃可以細化到某一天；我們國家實行的是按季分月編制計劃。用款申請是指公共部門實際支出時向財政部門告知具體用款情況，以便財政部門在信息對等前提下支付財政資金，確保財政資金的安全。但目前我國受技術手段的制約和制度障礙，差旅費等日常零星支出仍需采用授權支付的方式，靠單位的自覺性保證財政資金的支出安全。

二、推進三方結算制度

傳統的層層轉撥方式下的財政資金撥付方式，財政部門只要將資金從自己的開戶行撥付出去，就只存在監督責任，不再負有財政資金的管理責任。管理責任隨著資金的流轉層層轉移到主管部門和預算單位。實行國庫集中收付制度后，財政資金的結算對象發生了根本的變化，資金結算的流程大大縮短，財政余額資金的管理責任發生了轉移。由于單位不再擁有銀行賬戶，對財政余額資金不再承擔保管責任，管理財政余額資金的責任轉移到財政國庫、清算銀行和銀行共同承擔。因此，財政國庫、清算銀行和銀行的結算制度是否嚴密成為財政資金安全主要因素之一。

三、強化財政資金結算的補充形式

由于我國資金結算體系的落后和以收付實現制為基礎的政府會計制度的局限性，現金在政府公務活動中成為不可缺少的結算手段。因此，根據預算單位的業務性質和業務量，核定預算單位現金使用量，建立備用金制度，成為當前政府財務管理中無奈的選擇。

但是，即使建立備用金制度，受我國消費習慣和政策約束觀念不強的影響，在政府公務活動中仍難以控制現金的使用量?，F金使用的泛濫，成為國庫集中支付改革的難點。隨著各金融機構相繼推出銀行貸記卡的業務，即消費者使用銀行貸記卡消費，在最短25天，最長50天內不收取任何費用。同時，在人總行等九部委的推動和商家的大力支持下，我國用卡的環境有了很大的改善，在縣級以上城市都能持卡消費。這為減少現金使用量，規范財務管理起到很好的促進作用。海南、深圳等省市財政借助銀行卡的貸記功能，以政府公務員的信譽擔保推行了公務卡制度后，現金使用量減少了2/3。目前，公務卡制度正在全國范圍內推開，為下一步國庫集中支付制度的深化打下堅實的基礎。

四、改革陽泉國庫集中收付制度的意義

陽泉市實行國庫集中收付制度后，財政部門作為財政資金收支管理的人，直接負有管理各部門銀行賬戶的職責和權力，形成了財政部門為主體，通過合理的銀行安排，建立了財政對政府未支付資金的統一管理的運行機制。這一運行機制增加了財政部門及時準確掌握政府公共資金的來源和各公共部門對財政資金的需求，確保有足夠資金來源滿足公共支出需要的責任。需要注意的是，實施國庫集中收付制度改革后，財政部門在強化受托責任的同時，承擔的風險也在加大，一旦違規行為得逞，財政資金就會由國庫單一賬戶直接轉移到非法“收款人”賬下。為保證財政資金安全、高效運行，保證各方不偏離既定目標，有必要通過動態監控等手段，提高收支活動透明度，減少信息不對稱。這就要求財政資金運轉要從現金流動轉變為數據信息流動。國庫管理水平的高低，關鍵是運行機制的建立是否科學。即能否按照管理的內在邏輯，結合管理的手段，涵蓋管理的內容，進行合理分工，有效制約，協調運轉，快速反饋。現代財政國庫管理運行框架是以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現金管理制度三個組成部分。

參考文獻：

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呼和浩特地區國庫支付制度在呼和浩特市市委、政府的關心和支持下，主要經歷了以下幾個歷程：

2001年5月8日呼和浩特市會計核算中心正式成立并投入運行，這是全國少數民族地區首府城市成立的首家會計核算中心。會計核算中心的成立基本上實現了財政部門對財政庫款的有效調控，緩解了庫款不足的矛盾，實行集中核算，取消了支出單位在商業銀行開設的預算內和預算外資金支出賬戶，將這些資金統一集中到會計核算中心在銀行開設的賬戶進行分戶核算，財政資金統一調度，杜絕了各用款單位滯留財政資金的現象。

會計核算中心的建立在改革的初期由于實行了會計的集中核算，保證了會計核算的及時、準確、完整，積極引導和規范了預算單位的會計程序和會計制度，起到了積極的作用。但隨著改革范圍的擴大和改革的深入發展，會計核算也越來越顯現出諸多弊端，不適應改革的進一步發展，因此呼和浩特市財政局大膽進行改革，將原有的會計核算職能交還預算單位，審核職能予以保留，預算單位支出時仍然需要經過中心審核并辦理結算，同時將會計核算中心改名為“呼和浩特市審核支付中心”。審核支付中心是根據財政部的總體要求，即“各地可結合本地實際情況，因地制宜，采取會計集中核算向國庫集中支付制度轉化等做法”而選取的一種由會計集中核算向國庫集中支付轉軌的一種形式。但是究竟采取哪些措施，選擇哪種轉軌模式，才能積極穩妥地實現會計核算向財政國庫集中支付制度的平穩轉軌，已成為已實行會計核算制度地區在深化地方財政國庫管理制度改革進程中一個不可逾越和必須認真解決好的難點和焦點問題。

筆者認為，具體改革的模式應在會計核算中心的基礎上進行適當揚棄，不能簡單地肯定一個，否定一個，應將會計核算的職能交回單位，但保留會計監督的職能，充分利用會計集中核算的改革成果，最大限度地節約改革管理成本，然后在此基礎上結合國庫支付制度的要求并根據呼和浩特地區的具體實際建立起一套滿足支付、監督、審核三位一體的國庫支付制度管理體系，具體模式如下：

(一)中心以部門預算執行和財政監督為主要工作職責，具體會計核算工作交由預算單位承擔

在轉軌的過程中，我們應與時俱進，在改革的思路上有大的突破，工作重點要有大的轉移。轉軌后，預算單位資金的使用權和審批權仍屬各預算單位，各項經費支出仍由各預算單位審批并承擔相應的會計法律責任，預算單位應完成包括預算編制、憑證編制、支出報賬、備查簿登記、往來款項和固定資產會計核算、報表編制、備用金的保管、支票領用保管和用款計劃編報等在內-的各項具體的會計核算工作。中心主要對各預算單位經費實行預算指標控制管理，對符合直接支付的財政資金采取直接支付，對不適合直接支付的財政資金采取授權支付。預算單位恢復會計、出納崗位。其主要職責：一是完成編制會計憑證等具體會計核算工作，編制完整的財務報表并報送有關部門；二是辦理支付的收支事項相關手續；三是進行預算編報；四是履行會計監督、管理職能，并對本單位的固定資產進行會計核算等。

(二)將應納入國庫集中支付資金范圍的資金，全部足額納入

所有財政性資金都應納入財政國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應商或用款單位。

納入國庫集中支付的部門和單位，除政府各職能部門外，還應包括人大、政協機關，派、各人民團體，法院、檢察院以及依照公務員管理的事業單位。

納入國庫集中支付的資金范圍，包括財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金和其他財政性資金。即包括財政撥款的行政經費、事業經費(包括政府采購資金、在職職工工資和離退休人員生活費支出等)、及專項經費(包括中央、省部門直撥的專項經費)預算外資金等。

(三)建立和完善國庫單一賬戶體系，為國庫集中支付奠定堅實基礎

國庫單一賬戶體系的建立和完善是國庫集中支付制度改革的基礎。應按《財政國庫管理制度改革方案》的要求，建立和完善國庫單一賬戶體系，國庫單一賬戶體系結構同財政部要求的體系機構一致，即開設國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政收入專戶、特設專戶。

(四)分別采取不同的支付方式，確保轉軌穩步推進

1．直接支付方式

為保證平穩轉軌，應對目前已納入會計集中核算范圍的資金全部采用財政直接支付方式。通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶。預算單位用款時提出申請，并填制支付申請書，同時填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關開支標準對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章后退回原預算單位，同時向人民銀行國庫或行開具支付令，將資金通過國庫單一賬戶體系劃撥到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，在進一步確認會計要素準確性的前提下，由計算機系統自動生成相關賬表。

2．授權支付方式

對預算單位的零星支出，可采取授權支付方式。預算單位進行授權支付時，由預算單位填制授權支付申請書，填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關規定對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章，由預算單位向銀行開具支付令，將資金直接支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，營業終了時由銀行與國庫支付執行機構通過預算單位零余額總賬戶進行清算。

(五)建立計算機網絡系統，支撐國庫支付制度的改革

信息系統是國庫集中支付制度的重要技術支撐，應在財政部門、人民銀行、銀行、試點單位之間鋪設專線網絡，把屬于國庫集中支付的各子系統納入到一個總體框架中，突出系統的實用性、通用性、靈活性和可擴展性，真正實現財政、銀行、預算單位的“三方對賬和雙渠道監控”，并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求生成相關基礎信息。運行中對預算單位每一筆資金的支付對象、支付數量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都應進行實時監測。就實際而言，與人民銀行的聯網由于受金融系統保密性條件的制約，在目前暫時還不能與之聯網，所以聯網后的主要目標應注重以下幾點：

1．建立財政內部的局域網

財政內部的局域網主要側重于財政內部國庫業務的自動化流轉，即通過系統軟件實現預算指標、用款計劃功能的網上共享，實現各部門互相制約、互相協作的關系，為國庫支付在財政內部、預算單位與國庫支付執行機構之間運轉提供良好的業務基礎。

2．實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網

實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網是提高財政資金使用效率的必然要求。財政通過內部局域網將分月用款計劃下

達到國庫支付執行機構，中心根據財政下達的額度對預算單位通過網絡下達的支付申請進行審核，支付中心審核通過后通過網絡下達資金撥付通知書，再通過銀行把資金直接撥付給商品和勞務供應商或用款單位，這樣就可以減少資金撥付的中間環節，有利于加強財政性資金的統一調度和管理。

3．從功能上實現預算管理、資金撥付管理現代化，滿足預算資金全部運動過程的控制

該信息系統應建立在現有的會計集中核算的網絡系統之上，即對現有財務系統的拓展與升級，并同預算單位和有關職能部門直接聯網，所有的預算、控制、資金撥付等都可在網上實現。同時將預算單位的會計核算軟件統一，并統一會計核算標準和會計核算制度，由國庫支付執行機構進行網上監督，檢查預算單位會計核算的正確性、準確性、合規性。

二、模式所具有的特點

相比較財政部要求的國庫支付制度要求，即財政部門在商業銀行設立零余額賬戶，由單位通過零余額賬戶在授權支付額度內自行支付，筆者認為本地區所用模式具有以下特點：

(一)集中管理賬戶加大了財政監督力度

1．現行國庫支付制度規定由財政部門指定銀行對預算單位使用財政性資金進行監督，雖然方便了預算單位資金支付，但與此種模式相比筆者認為存在以下不足：a、銀行對財政預算不熟悉給監督帶來了一定的難度．b、銀行的商業行為將影響監督力度；c、預算單位資金支付信息由銀行反饋給財政部門是在事后；d、預算單位支款時要同時填寫《財政授權支付憑證》和銀行的支款憑證，手續較為繁雜。此種模式采取集中賬戶的辦法，預算單位資金支付只需要填《財政授權支付憑證》在財政國庫支付執行機構辦公大廳銀行代辦處即可將款項劃轉到收款人賬戶，既簡化了支付手續，又使預算單位的每一筆資金支付都在財政的監控之下進行，實現了全過程、全方位的監督。

2．取消預算單位銀行賬戶，預算單位所有經濟活動都是公開、透明的，既有利于提高資金使用效率，增強財政調控能力，也有利于預防腐敗現象的滋生。

(二)網絡化辦公實現了會計電算化，也使預算單位會計的主體地位得到了保證

1．會計集中核算規范了會計工作，強化了會計監督，實現了會計電算化，提高了會計信息質量，但是會計核算向國庫集中支付轉型過程中遇到的最大的難題就是，由于各預算單位技術條件、會計人員素質等各方面的差距，容易導致原會計集中核算下，已實現的會計電算化退回到落后的手工記賬。此種模式的實施首先考慮解決這一矛盾，保留會計核算已形成的先進東西，實行與單位聯網辦公，單位會計工作通過財政財務系統完成，不僅普及了會計電算化，還提高了單位會計素質和會計信息質量。

2．會計集中核算下財政部門為單位審核原始憑證、辦理資金支付、登記賬簿，由于對單位經濟業務情況不完全了解，在賬務處理時也存在處理不恰當、科目使用不正確等問題；另外從單位來說由于有財政部門記賬，預算單位領導和財務人員理財的自覺性和積極性降低，使會計主體地位弱化。在結合會計核算特點后的國庫支付制度改革管理模式后，預算單位按規定設置了會計和出納，財政部門只對單位會計工作進行規范性指導，不再承擔預算單位的會計工作，所有的會計工作由單位自己完成，降低了單位對財政的依賴，調動了單位加強財務管理的積極性。

(三)國庫支付系統的建立，使財政和預算單位之間建立起了嚴密的制約機制

1．規范了財政資金撥付的操作流程，使工作人員的工作行為更加公開、透明，按工作職責設置工作權限，實行流水作業，財政部門的工作效率預算單位一目了然，財政工作人員必須自覺接受預算單位的監督，促進了財政部門工作作風的轉變。

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關鍵詞：國庫集中支付制度 高校 問題 建議

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）01-123-02

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的行開設的賬戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶（零余額賬戶）進行撥付，以進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。

國庫集中收付制度自2001年財政部和中國人民銀行頒發了《財政國庫管理制度改革試點方案》后開始實行，現在正在全國逐步推廣。當前我國國庫集中支付制度的運行模式是：由政府財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，財政一般預算資金預算和財政專戶管理的預算外資金等均通過國庫單一賬戶統一存儲和實行國庫集中支付。預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行審核；國庫執行機構通過直接支付和授權支付撥付財政資金。

一、實行國庫集中收付制度的重要意義和作用

實行國庫集中收付制度的意義和作用，一是提高了財政資金的使用效率；二是確保了財政資金的安全；三是強化了預算執行與監督；四是促進與國際慣例接軌。

二、國庫集中支付制度規定與高校財務工作之間存在的問題

1.與高校現行的財務會計制度不相符。從1998年開始，高校已經全面取消了預算內、預算外分別核算的模式，實行綜合預算財務管理。《高等學校財務制度》規定高等學校把各項收入、支出全部納入預算，對所有收入和支出統一管理，即實行大收大支的預算管理模式，收入和支出沒有嚴格的對應關系，便于高校統籌安排資金。

實行國庫集中收付后，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，并且制度規定要區分預算內、預算外的資金，區別不同的類、款、項等資金渠道進行核算。這樣的話，無疑把財政預算內資金和預算外資金收支納入單一賬戶體系管理。

2.不能合理調度資金，影響高等學校資金使用效益。在實行國庫集中支付以前，高等學校年度部門預算批準后，財政按月撥付經費，未動用的財政資金可由學校自行掌握使用。在實行國庫集中支付后，單位根據上報的用款計劃進行財政資金使用，未上報用款計劃的財政資金不得使用，這部分財政資金仍留在財政國庫內，暫時沉淀資金不能流入高等學校，根本就談不上對資金的合理調度。

高等學校的快速發展和建設新校區的需要，部分高校均有不同數額的銀行貸款。實行國庫集中支付后，財政性資金全部納入國庫集中支付范圍，高等學校沒有更多的資金可以調配使用，不僅會增加高等學校銀行貸款利息支出，而且不利于提高資金使用效益。

3.高等學校發展與改革同國庫集中支付制度有些不適應。在推行的政府集中采購過程中，由于高等學校教學科研儀器設備的專業性、多樣性，以及一般工程修繕類項目受到時間的局限性等等，政府采購實際操作難度非常大，政府采購時間周期長，耗時費力，往往無法及時滿足學校工作的需要。

4.項目經費具有滯后性。由于體制上的原因，高校的項目支出計劃下達比較晚，致使預算、用款額度的下達也相對遲緩。為了不影響高校正常工作的連續性、工期等原因，在額度未到的情況下，實際上許多項目在財政部門預算下達、款項到位之前已經開始實施，比如高等學校的工程修繕類項目開工后，就要按合同進行施工，如因資金不到位，而使工程停止，就會造成不必要的損失；高等學校的科研項目經費等，這些問題在高校實屬普遍存在。

實行國庫集中支付制度改革前，賬戶間可以通過劃撥資金的方式來解決墊付資金問題：實施國庫集中支付后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金。所以一方面，造成使大量已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中；另一方面，學校實有資金賬戶因墊付了大量的財政性資金而影響其他項目的正常開支。項目經費到達后進行歸墊預算外資金還要涉及一系列的報告、申請等問題，況且這種做法財政是不支持的。

5.財政資金支付風險時有發生。由于財政資金的支付方式分為財政直接支付和財政授權支付兩種，相應的財政支付風險分為財政直接支付風險和財政授權支付風險。財政直接支付中，如預算單位提供的合同或有關資料不符合有關規定，財政國庫支付中心審核后不同意支付，則資金就無法支付到收款人賬戶。這對許多急需資金的單位是至關重要的，因為項目資金不到位，就無法開展工作，甚至造成不必要的損失。財政授權支付中，由于銀行同財政國庫單一賬戶進行清算的時間以每天下午兩點鐘為限，在兩點以前辦理的業務能夠及時辦理清算，在兩點以后辦理的委托付款或財政授權支付業務就要等到第二天同財政國庫單一賬戶進行清算，如果遇到緊急撥款，收款人的資金到賬時間就會受到影響。

6.國庫集中支付管理操作系統有待進一步完善。目前，我們使用的國庫集中支付管理系統為B/s網絡版，基本實現了和財政、銀行、上級單位的實時數據信息處理。但在使用過程中還存在不足之處，電子信息平臺建設滯后，主要依賴電話網絡，但信息傳輸尚依賴于電話撥號上網，速度慢、信號不穩定，網絡設施相對落后，影響系統的正常運行，既影響工作效率，又增加了網絡費用。例如，財政直接支付申請書的打印很不方便、財政授權支付剩余額度不能實時反映(簽發無具體金額的財政授權支付憑證除外)，以及月末對賬還存在問題等。

三、應采取的措施

1.完善國庫集中支付系統和財務核算系統，適應改革需要。高等學校實行國庫集中支付制度后，學校必須盡快建立與之相適應的財務管理辦法，完善內部控制制度，修訂會計核算流程，加大對預算資金執行的監督，杜絕不合理開支，確保?？顚Ｓ?；對高等學校的會計核算方法與核算體系都產生了一定的影響，這也要求高等學校財務核算系統需進一步完善，使其與國庫集中支付系統相吻合，適應國庫集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保證高校國庫集中支付制度的順利實施。

2.配套改革，加強預算編制和執行的剛性。國庫集中支付制度實施后，較之從前工作量在很大程度上有所加大，會計電算化和信息網絡化是國庫集中支付的必要條件和技術手段。進一步加強國庫集中支付信息系統建設，同時提高高校的會計電算化程度，財政部門應盡快完善國庫集中支付網絡平臺，提升支付信息系統的管理功能；高校財務部門也應根據需要，提高會計電算化水平，添置更新設備，設立網上申報專線。加強與國庫管理部門的聯系，互相溝通，以達到信息報送準確無誤、反饋批復及時、信息使用方便快捷的目標。

國庫集中支付制度改革的實施，不僅對預算單位的預算計劃要求更明確、預算執行約束更有力，而且將財政部門的監管職能和崗位職責切切實實地落到了實處。因此，高等學校要深化部門預算編制的改革，提高預算執行的剛性原則。在預算編制過程中，確保部門預算編制的質量，并細化預算編制的各個環節，嚴格把關，逐步使所有財政資金的支付在預算中都有明細的項目，為深化國庫集中支付改革創造條件。

3.加強溝通協調、提高工作效率。由于實行國庫集中支付制度，支付環節增多，各環節必須加強溝通與協調。首先，作為國庫集中支付制度改革單位，必須對國庫集中支付工作進行精心組織，合理安排，積極協調學校各部門的關系，做到編報用款計劃及時，項目實施及時，款項支付及時，賬務處理及時，并保證與參與國庫集中支付工作各方溝通協調。其次，作為參與國庫集中支付工作的各部門之間(國庫處、預算處、政府采購辦、國庫支付中心、銀行)也應及時溝通協調，相互配合，簡化國庫集中支付工作流程，提高工作效率，保證國庫集中支付工作及時、順利地進行。

4.采取有效措施，避免財政資金不能支付風險。對于財政資金直接支付方式，應規范業務操作流程，明確提供所需資料的具體要求，對一些固定格式的文本資料應提供標準模板(如政府采購合同)。在執行過程中對需要變更內容或新增內容，要通過有效方式告知。各部門將根據規范的業務操作流程和所需資料的具體要求，認真做好財政直接支付的各項工作。對于財政授權支付方式，應適當延長財政資金清算時間。通過采取有效措施，提高財政資金支付效率，避免財政資金不能支付的風險。

5.加強高等學校財務管理內部控制制度建設。高等學校實行國庫集中支付制度，應明確會計人員的工作職責及合理的分工協作，使國庫集中支付用款計劃的錄入、用款計劃的審核、用款計劃的申報工作落實到位、責任到人。同時，還應針對高等學校國庫集中支付改革過程中出現的問題，完善內部控制制度與內部審計制度建設，根據實際情況制定切實可行的制度與辦法，明確開展此項工作的指導思想、實施原則、組織結構、職責分工等，做到有章可循，有法可依。

6.加強業務培訓，提高會計人員素質。國庫集中支付制度是一個新生事物，是一項業務性很強的工作。這就要求高校會計人員不僅要了解國庫集中支付制度，必須掌握集中支付流程、統一的信息系統軟件，應熟悉其操作流程與工作方法；同時還應加強高校會計人員的業務培訓，不斷提高其工作水平與業務能力。要有將新業務與《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高校會計制度》等法規相對接的會計核算能力和職業判斷能力，必須具備較強的分析問題、解決問題的能力，以及良好的溝通能力。并且要掌握一定的財會理論以及會計電算化等綜合知識，增強其服務意識、創新意識，把改革的各項工作做好、做深、做細，從而不斷地完善國庫支付工作。

總之，國庫集中支付制度改革是繼預算外資金管理、政府采購、部門預算之后，國家財政預算管理的又一項重大改革，是構建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應及時更新觀念，提高預算管理水平，并與銀行加強合作，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。

參考文獻：

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