風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制范文
時(shí)間:2023-06-08 17:40:58
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篇1
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營(yíng)業(yè)收入巨大;大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜,擁有大量母子公司以及分公司;稅收征收事項(xiàng)比較復(fù)雜,大企業(yè)每年帶來稅收貢獻(xiàn)的同時(shí),對(duì)大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作,對(duì)于跨國(guó)家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè),適用的稅率、稅收征管的對(duì)象等方面都是一個(gè)難題;企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),因?yàn)榇笃髽I(yè)的稅收數(shù)量龐大,大企業(yè)在內(nèi)部管理上會(huì)關(guān)注稅務(wù)問題,對(duì)國(guó)家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先,因大企業(yè)的稅收在國(guó)家稅收安全所占的比重比較大,其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已越來越引起我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視,2009年,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”,近年來,國(guó)家不斷加大對(duì)大企業(yè)的檢查管理力度;其次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,在當(dāng)前瞬息萬變但又錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)條件下,大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位,必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險(xiǎn)管理,而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動(dòng)資金的重要一環(huán),在考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能被遺漏;再次,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高大公司的盈利能力,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,本質(zhì)就是更好地研究國(guó)家對(duì)于大企業(yè)的稅收政策,在保障不違背國(guó)家稅收政策的前提下,確保充分合理地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,增加企業(yè)利潤(rùn)
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的主要問題
(一)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠
很多企業(yè)都有非常完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng),這已在一定程度上表明我國(guó)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國(guó)的大企業(yè)很少能夠?qū)?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價(jià)值的高度。總體而言,大企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)主要體現(xiàn)在:管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性定位,公司的管理層對(duì)于稅收只是被動(dòng)接受,而沒有將其作為提升競(jìng)爭(zhēng)力的工具;公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面,包含投資、銷售、采購、生產(chǎn),這些具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實(shí),如果員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠,最終也會(huì)帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)包含兩個(gè)方面,一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時(shí)足額地繳納所有的稅款,則會(huì)給企業(yè)帶來需要補(bǔ)繳稅款、影響聲譽(yù)等一系列的損失;另一方面,也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,從而多繳納了稅款,導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。
(二)存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一,同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的體系,需要在經(jīng)營(yíng)的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣,設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理,但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門,甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司,對(duì)其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報(bào)、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題,現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財(cái)務(wù)崗位兼任,雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似,但是也存在較大的差異。財(cái)務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員,容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面,從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí),大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu),使企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)把握,這些都會(huì)最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的加大。
(三)各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效溝通
內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門,這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識(shí)不夠,企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時(shí)候沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去,缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。同時(shí)在公司級(jí)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級(jí)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中,業(yè)務(wù)部門由于缺乏對(duì)稅務(wù)制度的敏感性,也沒有及時(shí)將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門,容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外,大企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前,我國(guó)的整個(gè)稅收制度還處在不斷的完善之中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在必要的情況下對(duì)稅種以及稅率做出一定的調(diào)整,但是由于目前在國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制,納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握,幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以獲得實(shí)現(xiàn)。這些變化不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)之中,就會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
(一)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性
大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動(dòng)聯(lián)系在一起的,例如大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過程中,沒能很好地研究國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策,沒有將行動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為戰(zhàn)略部署的考慮因素,采取行動(dòng)后,可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問題。
(二)內(nèi)部控制機(jī)制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一般而言,大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng),從而保證對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控度,但目前對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約:
(1)大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善,且缺乏強(qiáng)制性設(shè)立要求。截至目前,尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定,并沒有足夠的強(qiáng)制執(zhí)行度。
(2)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言,在我國(guó)大型企業(yè)有比較完備的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置,內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置,同時(shí)又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管,然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有區(qū)別的,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌,而這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所不需要的,因而許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)與技能。此外,在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中(含原鐵道部企業(yè)),大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門,也只是從屬于風(fēng)險(xiǎn)控制部門,缺乏獨(dú)立性,并且組織混亂,有的歸屬內(nèi)審部門,有的則是財(cái)務(wù)部門,與其他部門缺乏聯(lián)動(dòng),統(tǒng)籌不足,導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下。
(三)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定,在不同的地區(qū)適用的時(shí)候,不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對(duì)條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能,大企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往跨國(guó)家和跨區(qū)域,對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目在不同的地區(qū),可能會(huì)因?yàn)椴煌貐^(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識(shí)到這樣一個(gè)問題,在做出行動(dòng)之后可能就會(huì)面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例,不同的地區(qū)對(duì)于可以納入成本扣除的項(xiàng)目都有不同的規(guī)定,大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。
(四)制度建設(shè)不足
大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜,決定了其對(duì)于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識(shí)到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),但是當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù),而大企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化,迫使大企業(yè)必須在最短的時(shí)間內(nèi)做出相應(yīng)的決策,這一決策是否符合國(guó)家的稅務(wù)政策具有不確定性,就會(huì)給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多,信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報(bào)、征繳等日常事務(wù)工作,難有余力建立納稅模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型,無法準(zhǔn)確形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,更無法及時(shí)準(zhǔn)確反饋至企業(yè),幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與應(yīng)對(duì)機(jī)制設(shè)計(jì)
(一)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
(1)合法性原則。對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個(gè)目標(biāo)是最大程度地利用我國(guó)稅收政策的優(yōu)惠性,盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款,從而有利于進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是必須意識(shí)到,利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括:在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)將稅收因素考慮其中,尊重并符合稅法的規(guī)定;在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報(bào)、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國(guó)家相應(yīng)的規(guī)定。
(2)成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完備的系統(tǒng),涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等多方面的因素,因此所需要花費(fèi)的成本也是一個(gè)巨大的數(shù)目,要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況,盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)體系的構(gòu)建,可能會(huì)給企業(yè)的收益帶來一定的影響,因此,企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實(shí)際情況,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建的成本和收益有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。
(3)及時(shí)溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的一個(gè)問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國(guó)的大企業(yè)所屬行業(yè)不同,在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項(xiàng)上都存在較大的差異,所以為了盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程的監(jiān)控,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時(shí)溝通,以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的及時(shí)溝通,以了解國(guó)家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息,這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)提前進(jìn)行綜合考慮。
(二)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)機(jī)制
(1)在企業(yè)上下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。從以往的實(shí)踐情況來看,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有重視,或者沒有及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,必須強(qiáng)化全公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。一方面,公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,關(guān)注國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn),來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)在執(zhí)行過程中的監(jiān)督,促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化和環(huán)境;另外一方面,必須強(qiáng)化公司每一個(gè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),這就要求企業(yè)的每一個(gè)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),因此,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接保障,必須對(duì)員工開展定期培訓(xùn),特別是在國(guó)家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時(shí),以提高其識(shí)別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的日益凸顯,我國(guó)的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其影響程度,設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。可以設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,也可以在一定時(shí)間之內(nèi)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),人員的配備也應(yīng)予以保證。
(3)在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機(jī)制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面,努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機(jī)制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中,提前介入,事前管控;另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動(dòng),加強(qiáng)互動(dòng)性。它既要求大企業(yè)及時(shí)填報(bào)相應(yīng)涉稅信息,同時(shí)也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報(bào)送的信息開展核實(shí)工作,并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。
篇2
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn) 主要類型 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 防范策略
中圖分類號(hào):F293.30
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2017)03-285-03
目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)依然保持著旺盛的勢(shì)頭,隨著2016年上半年北京、上海、深圳、廣州等一線城市房?jī)r(jià)持續(xù)攀升,與上年同月相比,70個(gè)大中城市中,上漲城市共有58個(gè)城市,引起了國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)界對(duì)未來房地產(chǎn)業(yè)的走勢(shì)有著眾多不同的看法。在這種新形勢(shì)下,房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)心的還是未來的投資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有多大,如何識(shí)別房地產(chǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)因素,通過科學(xué)的決策和理性的判斷來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
一、房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要類型及識(shí)別
(一)房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的定義
房地產(chǎn)投資是指以取得房地產(chǎn)收益為目的,投放一定量的資金,用以開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的行為。房地產(chǎn)投資是進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ),它的結(jié)果是形成新的可用房地產(chǎn)或改造原有的房地產(chǎn)。由于具有抗通貨膨脹、風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)估等特點(diǎn),房地產(chǎn)投資逐漸成為最具有吸引力的投資方式之一。在這個(gè)投資活動(dòng)過程中,收益與風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的,特別是處在目前政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的重點(diǎn)調(diào)控階段的形勢(shì)下,房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)更是在所難免。
從房地產(chǎn)投資的角度來說,房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)可以定義為未獲得預(yù)期收益可能性的大小,房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投入資金的安全性、期望收益的可靠性、投資項(xiàng)目的流動(dòng)性和資產(chǎn)管理的復(fù)雜性四個(gè)方面。
(二)房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的類型及識(shí)別
房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)主要有兩大類,即系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)。
1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)市場(chǎng)內(nèi)所有投資項(xiàng)目均產(chǎn)生影響、投資者無法控制的風(fēng)險(xiǎn)。
(1)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn):又稱購買力風(fēng)險(xiǎn),是指投資完成后所收回的資金與初始投入的資金相比,購買力降低給投資者帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)周期風(fēng)險(xiǎn):房地產(chǎn)市場(chǎng)的周期波動(dòng)給投資者帶來的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)市場(chǎng)周期波動(dòng)可分為復(fù)蘇與發(fā)展、繁榮、危機(jī)與衰退、蕭條四個(gè)階段。當(dāng)房地產(chǎn)市場(chǎng)從繁榮階段進(jìn)入危機(jī)與衰退階段,進(jìn)而進(jìn)入蕭條階段時(shí),房地產(chǎn)價(jià)格的大幅度下跌和市場(chǎng)成交量的萎縮,常使一些抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的投資者因金融債務(wù)問題而破產(chǎn)。
(3)市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn):投資者所在地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系的變化給投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)。
(4)利率風(fēng)險(xiǎn):利率調(diào)升對(duì)房地產(chǎn)投資的影響:一是導(dǎo)致房地產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的折損;二是會(huì)增加投資者的債務(wù)負(fù)擔(dān),三是會(huì)加大融資成本,從而抑制需求。
(5)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn):急于將商品兌換為現(xiàn)金時(shí)由于折價(jià)而導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。
(6)政策風(fēng)險(xiǎn):政府對(duì)房地產(chǎn)投資過程中的土地供給、地價(jià)、稅費(fèi)、住房、價(jià)格、金融、環(huán)境保護(hù)等方面的政策給投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)。避免這種風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法,是選擇政府鼓勵(lì)、有收益保證或有稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目進(jìn)行投資。
(7)或然損失風(fēng)險(xiǎn):火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、洪水、地震、核輻射、盜竊或其他偶然發(fā)生的災(zāi)害事件引起的置業(yè)投資損失。預(yù)防辦法是對(duì)物業(yè)投保,加強(qiáng)物業(yè)管理工作。
(8)政治風(fēng)險(xiǎn):主要由、戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)制裁、外來侵略、罷工、騷亂等因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)的不可移動(dòng)性,使房地產(chǎn)投資者可能承擔(dān)相當(dāng)程度的政治風(fēng)險(xiǎn)。政治風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)投資中危害最大的一種
2.個(gè)別風(fēng)險(xiǎn),僅對(duì)市場(chǎng)內(nèi)個(gè)別項(xiàng)目產(chǎn)生影響、可以由投資者控制的風(fēng)險(xiǎn)。包括六類:
(1)收益現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn):房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際收益現(xiàn)金流未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)資本價(jià)值風(fēng)險(xiǎn):預(yù)期資本價(jià)值與現(xiàn)實(shí)資本價(jià)值的差異風(fēng)險(xiǎn)。資本價(jià)值在很大程度上,取決于預(yù)期收益現(xiàn)金流和未來經(jīng)營(yíng)費(fèi)用水平。同時(shí),資本價(jià)值也會(huì)隨著收益率的變化而變化。
(3)未來經(jīng)營(yíng)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn):物業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用支出超過預(yù)期經(jīng)營(yíng)費(fèi)用而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)持有期風(fēng)險(xiǎn):與房地產(chǎn)投資持有時(shí)間相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。持有期越長(zhǎng),遇到的影響收益的不確定性因素的可能性越大,風(fēng)險(xiǎn)越大。
(5)比較風(fēng)險(xiǎn):又稱機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn),是指投資者將資金投入房地產(chǎn)后,失去了其他投資機(jī)會(huì),同時(shí)也失去了相應(yīng)可能收益的風(fēng)險(xiǎn)。
(6)時(shí)間風(fēng)險(xiǎn):房地產(chǎn)投資中與時(shí)間和時(shí)機(jī)選擇因素相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理是針對(duì)不同類型、不同概率和不同規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的措施和方法,避免房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn),使房地產(chǎn)投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)減到最低程度。
(一)房地產(chǎn)企業(yè)要重視投資的可行性研究,做到科學(xué)決策、民主決策
房地產(chǎn)企業(yè)可行性研究是對(duì)擬建投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,這是房地產(chǎn)及其他任何投資建設(shè)項(xiàng)目前期不可缺少的一個(gè)階段。由于房地產(chǎn)投資過程是一個(gè)長(zhǎng)期的涉及面廣且復(fù)雜的過程,存在著大量不確定風(fēng)險(xiǎn)因素,隨著市場(chǎng)的成熟和飽和,增加了房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn),通過可行性研究為投資者決策提供科學(xué)依據(jù)。
在房地產(chǎn)開發(fā)的整個(gè)過程中,可行性研究階段是房地產(chǎn)投資過程中最關(guān)鍵的一步,也是擁有最大的不確定性與機(jī)動(dòng)性的階段。由于房地產(chǎn)投資一旦展開進(jìn)行,所面臨的將是一個(gè)相對(duì)狹窄的消費(fèi)市場(chǎng),這就具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。評(píng)價(jià)房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性,房地產(chǎn)投資者要在城市規(guī)劃條例指導(dǎo)下,根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì),確定投資項(xiàng)目的用途、規(guī)模、類型,對(duì)開發(fā)成本需求量、售價(jià)等做出預(yù)測(cè),這些預(yù)測(cè)面臨著大量的不確定因素,直接影響到房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的成功與否。
(二)充分收集分析市場(chǎng)信息,借鑒國(guó)外成熟的經(jīng)驗(yàn)
房地產(chǎn)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)較大的原因之一就是信息缺乏,沒有完善的信息網(wǎng)絡(luò)和信息共享機(jī)制。房產(chǎn)信息擁有量的多少和掌握度對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)決策有著十分重要的影響。房地產(chǎn)開發(fā)商應(yīng)盡量多收集信息并做出準(zhǔn)確把握和預(yù)測(cè),進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查分析,做出科學(xué)的項(xiàng)目決策,盡可能避免和減少后續(xù)開發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)已進(jìn)入產(chǎn)業(yè)震蕩調(diào)整期,未來的兩年將進(jìn)入房地產(chǎn)市場(chǎng)的迷失期,房?jī)r(jià)增幅將會(huì)降低。日益上漲的房?jī)r(jià)已引起國(guó)家的高度關(guān)注,相關(guān)部門已從利率、稅收和市場(chǎng)等諸多方面對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行了調(diào)控,因此,開發(fā)企業(yè)要及時(shí)調(diào)整開發(fā)思路,對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)要有充分的預(yù)測(cè)。
(三)準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)周期波動(dòng),合理選擇入市時(shí)機(jī)
房地產(chǎn)周期性波動(dòng)是市場(chǎng)供求關(guān)系運(yùn)動(dòng)的結(jié)果和方式,也是宏觀經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的組成部分。受宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期影響,房地產(chǎn)周期分為復(fù)蘇與發(fā)展、繁榮、危機(jī)與衰退、蕭條四個(gè)階段,與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的波動(dòng)方向一致,但在波動(dòng)時(shí)間和波動(dòng)強(qiáng)度上卻存在著差異。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)受經(jīng)濟(jì)周期的影響,經(jīng)濟(jì)過熱時(shí),房地產(chǎn)價(jià)格上漲存在泡沫,因此,投資時(shí)機(jī)選擇尤為重要。這個(gè)選擇包含兩重含義,一是選擇合適的投資時(shí)間,二是確定合理的投資周期。投資時(shí)間要選擇市場(chǎng)環(huán)境對(duì)自己最有利的時(shí)候。如果房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格非理性地飆升,投資者可考慮縮短投資周期,關(guān)鍵要看出入市的時(shí)機(jī)。當(dāng)房地產(chǎn)先導(dǎo)指標(biāo)發(fā)生明顯變化時(shí),類似儲(chǔ)蓄額從周期谷底開始回升,貸款利率從高峰開始下降,而國(guó)家出讓土地使用權(quán)從周期波谷開始回升,預(yù)示著房地產(chǎn)業(yè)周期將進(jìn)入擴(kuò)張階段,此時(shí)應(yīng)為投資最佳時(shí)機(jī),可以集中力量進(jìn)行投資。
(四)房地產(chǎn)企業(yè)要考慮選擇投資組合
對(duì)于資金實(shí)力雄厚的房地產(chǎn)企業(yè),要考慮房地產(chǎn)的組合投資,即在對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)細(xì)分的基礎(chǔ)上,選擇不同類型的房地產(chǎn)和不同的投資時(shí)機(jī)進(jìn)行組合投資。可以考慮投資期限的長(zhǎng)短結(jié)合、高中低檔房地產(chǎn)的有機(jī)搭配、投資區(qū)域分散、組合不同用途的房地產(chǎn)等等。
房地產(chǎn)的組合投資并不是固定不變的,任何影響房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的事件發(fā)生或即將發(fā)生時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)都需要順應(yīng)形勢(shì),及時(shí)做出判斷、分析,調(diào)整房地產(chǎn)組合的結(jié)構(gòu)。
(五)房地產(chǎn)企業(yè)確立保險(xiǎn)策略,努力轉(zhuǎn)移和規(guī)避房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)
1.對(duì)于房地產(chǎn)投資者來說購買保險(xiǎn)是十分必要的,它是轉(zhuǎn)移或減少房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑之一。保險(xiǎn)對(duì)于減輕或彌補(bǔ)房地產(chǎn)投資者的損失,實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)流動(dòng),保證房地產(chǎn)投資者的利潤(rùn)等方面具有十分重要的意義。尤其對(duì)于房地產(chǎn)投資者的信譽(yù),促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展具有積極作用。一般來說房地產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要有房屋保險(xiǎn)、產(chǎn)權(quán)保險(xiǎn)、房屋抵押保險(xiǎn)和房地產(chǎn)委托保險(xiǎn)。房地產(chǎn)投資者在購買保險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮,房地產(chǎn)投資者所需要的保險(xiǎn)險(xiǎn)種,確定適當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)金額,合理劃分風(fēng)險(xiǎn)單位,選擇信譽(yù)良好的保險(xiǎn)公司等幾方面的因素。
2.房地產(chǎn)投資組合策略是投資者依據(jù)房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)程度和年獲利能力,按照一定的原t進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卮钆渫顿Y各種不同類型的房地產(chǎn)以降低投資風(fēng)險(xiǎn)的投資策略。例如房地產(chǎn)開發(fā)商可以投入一部分資金在普通住宅,投資一部分在高檔寫字樓等等。因?yàn)楦鞣N不同類型的房地產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)大小不一,收益高低不同。風(fēng)險(xiǎn)大的投資回報(bào)率相對(duì)較高,回報(bào)率低的投資相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就低些,如果資金分別投入不同的房地產(chǎn)開發(fā)基礎(chǔ)上整體投資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低,其實(shí)質(zhì)就是用個(gè)別房地產(chǎn)投資的高收益彌補(bǔ)低收益的房地產(chǎn)的損失,最終得到一個(gè)較為平均的收益。房地產(chǎn)投資組合的關(guān)鍵是如何科學(xué)確定投入不同類型房地產(chǎn)合理的資金比例。
總之,雖然目前國(guó)家一系列救市政策的出臺(tái)已經(jīng)導(dǎo)致樓市的基本面轉(zhuǎn)好,但是好轉(zhuǎn)局面不會(huì)持續(xù),當(dāng)前樓市形勢(shì)越嚴(yán)峻,未來樓市面臨的問題越多,仍然會(huì)隱藏更多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。只有通過科學(xué)的決策和理性的判斷來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)損失,才能保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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篇3
【關(guān)鍵詞】行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)警 系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)
企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)離不開對(duì)金融環(huán)境的影響,特別是在后金融危機(jī)時(shí)期,外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬變,而各類潛在危機(jī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)峻考驗(yàn)。作為行業(yè)發(fā)展不確定性,企業(yè)在應(yīng)對(duì)行業(yè)發(fā)展前景及自身經(jīng)營(yíng)中的問題時(shí),對(duì)于如何從內(nèi)因與外因的協(xié)調(diào)統(tǒng)一中來處變不驚,則更需要從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立上來增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究是近年來學(xué)者們探討的焦點(diǎn)課題之一,主要常見的模型有Z模型、單變量模型、Logit模型及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。總的來看,不同預(yù)警模型在展示和分析企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的“因”與“果”中,優(yōu)缺點(diǎn)各異,如馮娟(2005)從行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)變量視角來提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量模型;于曉紅、張立(2009)從戰(zhàn)略管理和財(cái)務(wù)理論視角來研究企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)估范式,并探討行業(yè)環(huán)境因素的變化對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響;陸正華、鐘艷華(2009)從上市公司的面板數(shù)據(jù)出發(fā),結(jié)合行業(yè)環(huán)境變化指標(biāo)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)特征分類,以提出環(huán)境變化對(duì)企業(yè)現(xiàn)金持有量的影響。從以上傳統(tǒng)分析方法來看,對(duì)行業(yè)環(huán)境與企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制關(guān)系的研究中,未能有效提出相關(guān)因素對(duì)財(cái)務(wù)控制的傳導(dǎo)機(jī)制,也難以從控制手段上來快速識(shí)別行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。為此,本文利用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)原理,從行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法上,來探討企業(yè)在行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效思路,并為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造新的發(fā)展途徑。
一、對(duì)行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)下的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)理的分析
(一) 內(nèi)外環(huán)境不確定性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響機(jī)理。
企業(yè)的生存是與內(nèi)外環(huán)境相攜共生的,任何一個(gè)企業(yè)既要從內(nèi)部經(jīng)營(yíng)上來營(yíng)造環(huán)境,又要與外部環(huán)境的應(yīng)變上來適應(yīng)環(huán)境。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn),與行業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性關(guān)系緊密。為此,深入探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成根源是首要之舉。從行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化來看,企業(yè)的生存主要面臨三個(gè)層次的環(huán)境,一是宏觀環(huán)境,宏觀環(huán)境主要是通過對(duì)行業(yè)環(huán)境的影響,進(jìn)而波及行業(yè)內(nèi)具體的企業(yè);二是行業(yè)環(huán)境是企業(yè)生存的最基本的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;三是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,從企業(yè)內(nèi)部的管理控制中來順應(yīng)行業(yè)環(huán)境的變化與發(fā)展。由此可見,研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成根源,離不開對(duì)宏觀環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、行業(yè)環(huán)境三者的相互關(guān)系分析。對(duì)于行業(yè)環(huán)境中的不確定性,由于總是處于變化的狀態(tài),如行業(yè)政策因素、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),以及其他來自供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),都會(huì)給企業(yè)利潤(rùn)帶來影響,進(jìn)而危及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,從自適應(yīng)成長(zhǎng)理論下來看,企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與企業(yè)外部環(huán)境之間以某種有序的方式進(jìn)行物質(zhì)、信息等交換,而這中有序的方式很容易因環(huán)境的不確定性而遭到破壞,進(jìn)而從企業(yè)的內(nèi)部變革中來重新調(diào)整,以適應(yīng)新的環(huán)境。由此帶來的企業(yè)成長(zhǎng)過程中適應(yīng)環(huán)境變化的“非均衡性”狀態(tài),會(huì)對(duì)企業(yè)的資源、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)運(yùn)作效率等造成影響,從而波及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的控制機(jī)理分析。
從行業(yè)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響來看,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的推進(jìn),對(duì)行業(yè)環(huán)境的變化需要從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行判定,而如何有效識(shí)別行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),則取決于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警控制機(jī)制的穩(wěn)定性。從預(yù)警控制機(jī)制來看,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過對(duì)外在環(huán)境關(guān)鍵因素的分析,從企業(yè)管理應(yīng)對(duì)措施上來規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的目標(biāo)來說,不僅要預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),還要從具體的控制措施上來有效阻止財(cái)務(wù)狀況的惡化,從而控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警方法和預(yù)警指標(biāo)的選擇上,傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)警模型多以線性回歸模型為基礎(chǔ),無法從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成路徑上來預(yù)測(cè)造成風(fēng)險(xiǎn)的原因。為此,本文試圖從系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型入手,以探究企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各變量間的因果關(guān)系,并明確造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑,借助于模擬仿真分析,來觀察各變量變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響,進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施來提升企業(yè)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。再者,借助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制,還能夠促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)行業(yè)環(huán)境的變遷。因此,以行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,需要從三個(gè)方面來改進(jìn):一是對(duì)行業(yè)環(huán)境不確定性的測(cè)度與識(shí)別;二是判定行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響程度;三是尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素并提出積極的應(yīng)對(duì)策略。
二、對(duì)行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及測(cè)度方法
(一)行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素。
對(duì)產(chǎn)業(yè)組織理論的研究中,學(xué)者們更加關(guān)注行業(yè)環(huán)境的分析。行業(yè)環(huán)境是由多種構(gòu)成因素相互作用并形成,在對(duì)其維度的劃分上,主觀派學(xué)者基于行業(yè)環(huán)境的動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性和豐富性,多采用問卷調(diào)查法來進(jìn)行搜集和分析;客觀派學(xué)者更多的是從客觀指標(biāo)的衡量上來進(jìn)行分析,如行業(yè)集中度、行業(yè)利潤(rùn)率等。總的來說,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)與其具體活動(dòng)是分不開的,如投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、分配活動(dòng)等。每一個(gè)活動(dòng)又涵蓋各類子系統(tǒng),并在子系統(tǒng)之間構(gòu)成相互作用、互相聯(lián)系的巨系統(tǒng)。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)來說,以其高度開放性與外界行業(yè)環(huán)境建立關(guān)聯(lián),并從行業(yè)環(huán)境的變化中又反作用于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性。如企業(yè)產(chǎn)品銷售狀況、企業(yè)周轉(zhuǎn)資金、稅收政策的變化等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來影響。
篇4
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn) 水電項(xiàng)目 策略
中圖分類號(hào):G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1008-925X(2012)O9-0131-01
近年來,隨著風(fēng)險(xiǎn)分析研究的進(jìn)一步深入,風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用在工業(yè)、金融、企業(yè)管理等領(lǐng)域。不僅如此,風(fēng)險(xiǎn)分析也開始應(yīng)用在水電項(xiàng)目的方面。
我國(guó)從建國(guó)初期就開始水利水電工程的建設(shè)。這個(gè)過程中,我國(guó)在水利水電項(xiàng)目的建設(shè)的技術(shù)顯著提高,很多技術(shù)水平處于世界先進(jìn)水平之列。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,進(jìn)行跨國(guó)水電項(xiàng)目投資,不僅有利于我國(guó)企業(yè)打開國(guó)際市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)效益的增加,而且有利于企業(yè)積累豐富經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。可是,跨國(guó)水電項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多、更復(fù)雜。因此研究跨國(guó)水電項(xiàng)目建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)因素,提高企業(yè)應(yīng)對(duì)跨國(guó)水電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,對(duì)企業(yè)保質(zhì)保量完成跨國(guó)水電項(xiàng)目建設(shè)具有重要意義。
一、跨國(guó)水電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的功能
水電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)就是識(shí)別能夠給企業(yè)、社會(huì)帶了效益的項(xiàng)目,剔除那些難以實(shí)現(xiàn)、成本巨大的項(xiàng)目。通過這樣的項(xiàng)目識(shí)別,有助于企業(yè)更好的安排資源、將精力集中在需要建設(shè)的水電項(xiàng)目中,重點(diǎn)分析有效項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),減輕企業(yè)的犯錯(cuò)成本。
二、跨國(guó)水電項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(一)資金風(fēng)險(xiǎn)
水電項(xiàng)目是典型的資金密集型企業(yè),投資一項(xiàng)水電項(xiàng)目需要一次性注入大量資金,并且在項(xiàng)目的后續(xù)建設(shè)階段,還需要有資金的不斷投入。缺少資金的支撐,很可能造成工人的流失、原材料的短缺、技術(shù)的不可達(dá)到、項(xiàng)目的延期等。這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響項(xiàng)目的質(zhì)量,造成企業(yè)受益的減少。
(二)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
跨國(guó)水電項(xiàng)目是一個(gè)復(fù)雜的大型工程,涉及眾多部門,只有對(duì)項(xiàng)目精心設(shè)計(jì)才能使項(xiàng)目決策者對(duì)項(xiàng)目在宏觀上準(zhǔn)確整體把握。水電項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)有很多,如廠房的設(shè)計(jì)、設(shè)備的采購、技術(shù)的選擇、子項(xiàng)目的分配等等。有了準(zhǔn)確的設(shè)計(jì),之后的項(xiàng)目建設(shè)便有了依據(jù)。
(三)超時(shí)完工風(fēng)險(xiǎn)
水電項(xiàng)目施工前,一般都會(huì)與委托方簽訂合同,規(guī)定完工時(shí)間。同時(shí)也會(huì)規(guī)定,如果沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成將采取何種懲罰方式。水電項(xiàng)目施工期限長(zhǎng),在這段時(shí)期中,可能出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的誤判而延期,人員的流失而暫停施工、資金供應(yīng)不足延緩施工進(jìn)程等情況等。這些情況都會(huì)造成完工時(shí)間的推遲。
(四)設(shè)備供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)
大型水電項(xiàng)目建設(shè)過程中需要可以含量高、數(shù)量多、質(zhì)量強(qiáng)的設(shè)備。這些設(shè)備不僅是工程進(jìn)展程度的保障,也是工程質(zhì)量的保證。但是有時(shí)可能設(shè)備的供應(yīng)商由于種種原因無法提供設(shè)備,或者由于科技進(jìn)步,原來的設(shè)備已經(jīng)淘汰,新確定的設(shè)備在短期又無法提供等。
三、跨國(guó)水電項(xiàng)目前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程
水電項(xiàng)目前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,就是通過對(duì)項(xiàng)目可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判,并將這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)實(shí)力進(jìn)行對(duì)比,分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)可以解決的,哪些風(fēng)險(xiǎn)是不可能實(shí)現(xiàn)的。前期識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有以下四種:
1、成立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)人員由企業(yè)的專業(yè)人才構(gòu)成。必要時(shí)可以邀請(qǐng)其他成員加入。
2、識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)階段的主要任務(wù)有描述項(xiàng)目的流程、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、確定組織人員、確定資金的供給,分析項(xiàng)目所處的外部環(huán)境和企業(yè)本身的實(shí)力。
3、分析識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),得出應(yīng)對(duì)策略。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后,需要分析如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這不僅有助于投資企業(yè)防患于未然,也有利于企業(yè)根據(jù)自己實(shí)際情況承擔(dān)與實(shí)體匹配的項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃,通常3種方法。第一是單獨(dú)決策法,這種方法是企業(yè)各個(gè)部門或風(fēng)險(xiǎn)分析小組成員每個(gè)人針對(duì)幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略,交給風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)總和;第二種是小組討論法,這種方法通過召集項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人和技術(shù)人才來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析;第三種就是集體討論法,這種方法與小組討論法非常相似,不同之處在于討論的范圍大,人員多。
4、編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法應(yīng)該客觀的評(píng)價(jià)項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施、企業(yè)掌握這些風(fēng)險(xiǎn)的能力大小、防范風(fēng)險(xiǎn)需要的資金等。編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法的目的也是為了決策層能更清楚的認(rèn)清項(xiàng)目的得與失,為決策者決定項(xiàng)目的開工、暫停、放棄提供參考。
四、跨國(guó)水電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)策略
(一)購買投資保險(xiǎn),防范政治風(fēng)險(xiǎn)
購買跨國(guó)水電項(xiàng)目的投資保險(xiǎn),主要是為了應(yīng)對(duì)因外匯變動(dòng)、國(guó)家、戰(zhàn)爭(zhēng)等這類不可抗因素引致的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注投資保險(xiǎn),合理利用這種保險(xiǎn)政策,能幫助企業(yè)獲得銀行融資,有更多的勇氣向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍。
(二)提高企業(yè)法律意識(shí),降低因合同、談判而引致的風(fēng)險(xiǎn)
每個(gè)國(guó)家都有自己的法律,并且國(guó)家不同,對(duì)同一件事情的法律就不同。投資國(guó)外水電項(xiàng)目的企業(yè)應(yīng)該重視投資國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定,避免因合同、談判引致的法律風(fēng)險(xiǎn)。防范和應(yīng)對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以:第一,建立專門的國(guó)外法律研究組織,為企業(yè)的投資決策提供法律參考。第二,購買法律服務(wù),求助于當(dāng)?shù)胤蓪I(yè)人才給予精準(zhǔn)的法律支援。
(三)完善企業(yè)內(nèi)部管理,降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)
完善企業(yè)內(nèi)部管理,是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。對(duì)于跨國(guó)水電項(xiàng)目生產(chǎn)的每個(gè)流程,包括原材料的采購和入庫保管,設(shè)備的采購和調(diào)試,企業(yè)人才職位變動(dòng)等制定合理運(yùn)行措施。其中,針對(duì)事關(guān)建設(shè)安全、環(huán)境保護(hù)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理,要采取事前預(yù)防,事中控制,事后跟蹤的辦法。不僅如此,對(duì)跨國(guó)水電項(xiàng)目,也要根據(jù)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境、法律、文化等情況變通,保證本土的管理制度在國(guó)外也能實(shí)施。
(四)提高管理公共安全的能力
公共安全事件不僅影響跨國(guó)水電項(xiàng)目的進(jìn)程,并且影響企業(yè)的國(guó)際聲譽(yù),會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期收入。處理公共安全事件,第一就要提高國(guó)外項(xiàng)目工作人員的公共安全防范意識(shí),組建專門的檢查公共安全隱患的機(jī)構(gòu);第二,與國(guó)外政府部門保持融洽的關(guān)系,平時(shí)注意收集該國(guó)政治、治安等方面的信息,對(duì)或有發(fā)生的事件提前做好應(yīng)急預(yù)案。
參考文獻(xiàn):
篇5
關(guān)鍵詞:天然氣 生產(chǎn)場(chǎng)所 施工風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 控制
那么作為天然氣生產(chǎn)企業(yè),為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,在抓住這一大好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),還應(yīng)注重天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的安全,注重施工風(fēng)險(xiǎn)的辨別和控制,才能生產(chǎn)出更多優(yōu)質(zhì)高效地清潔能源,從而為廣大天然氣客戶提供服務(wù)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、分析天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所施工風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
為了更好地控制和預(yù)防天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所的施工風(fēng)險(xiǎn),就必須對(duì)天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存在的施工風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí),就天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所的施工風(fēng)險(xiǎn)來看,主要是指天然氣生產(chǎn)企業(yè),在天然氣生產(chǎn)過程中存在的安全隱患,可能給施工安全帶來影響的一切因素均稱為施工風(fēng)險(xiǎn)。這些施工風(fēng)險(xiǎn)若得不到有效的控制,不僅難以確保天然氣生產(chǎn)企業(yè)安全高效地生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng),給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來影響,還可能導(dǎo)致安全事故的發(fā)生,影響到施工人員和企業(yè)的生命與財(cái)產(chǎn)的安全,因而作為新時(shí)期背景下的天然氣生產(chǎn)企業(yè)必須高度重視施工現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制和預(yù)防,才能更好地適應(yīng)時(shí)展的需要,達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為廣大天然氣用戶提供優(yōu)質(zhì)高效清潔的新型能源。
二、分析天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所施工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的辦法
通過上述分析,我們對(duì)天然氣施工現(xiàn)場(chǎng)的施工風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)大致的認(rèn)識(shí),那么天然氣施工現(xiàn)場(chǎng)的施工風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢?這些風(fēng)險(xiǎn)我們應(yīng)該如何識(shí)別呢?
1.天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所的施工風(fēng)險(xiǎn)類別分析
天然氣生產(chǎn)屬于高危行業(yè),從資源的勘探、場(chǎng)地的建設(shè),到原油的開采和煉化以及存儲(chǔ)和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)均存在諸多高危的風(fēng)險(xiǎn)。在天然氣生產(chǎn)過程中,存在的施工風(fēng)險(xiǎn)較多,就施工風(fēng)險(xiǎn)的類別來看,主要是有化學(xué)性、物理性、生物性、生理性、心理性、行為性的施工風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致安全事故發(fā)生的原因也十分廣泛,例如物體的擊打、爆炸、火災(zāi)、中毒、各種車輛與機(jī)械傷害、坍塌、觸電等均可能導(dǎo)致施工風(fēng)險(xiǎn)的存在,若得不到有效的控制而誘發(fā)施工事故。
2.天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所的施工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析
為了更好地預(yù)防和控制天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的施工風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有效的辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。就天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所的施工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的辦法來看,主要有以下幾點(diǎn):一是安全檢查表法,就是由天然氣企業(yè)的安全評(píng)價(jià)人員,應(yīng)用轉(zhuǎn)移到安全理論知識(shí)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及天然氣生產(chǎn)事故資料,就天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝技術(shù)、環(huán)境、管理以及操作情況進(jìn)行專業(yè)的定性和評(píng)價(jià),從而找出天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存在的安全隱患,并結(jié)合實(shí)際需要進(jìn)行快速、深入的分析,但主要用于已知危險(xiǎn)的確認(rèn)和識(shí)別。二是預(yù)先危險(xiǎn)性分析法,采用此方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,主要是結(jié)合天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際,由企業(yè)選派專業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)人員、管理人員和一線職工代表等組建分析小組,就天然氣生產(chǎn)所采用的設(shè)備、天然氣生產(chǎn)程序以及采用的工藝技術(shù)等相關(guān)信息知識(shí)進(jìn)行仔細(xì)的研究和分析,從而識(shí)別危險(xiǎn)源、找出危險(xiǎn)出現(xiàn)的成因,并對(duì)其給施工人員和企業(yè)帶來的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的危險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行判定,從而提出針對(duì)性的預(yù)控措施,達(dá)到減少和消除風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是故障樹分析法,此方法主要采取邏輯推理,從頂上事件對(duì)中間事件進(jìn)行推到,進(jìn)而得出事件的基本原因,從而對(duì)導(dǎo)致事故發(fā)生的基本事件進(jìn)行識(shí)別的目的,查出天然氣現(xiàn)場(chǎng)存在的各種潛在或固有的危險(xiǎn)因素,最終達(dá)到預(yù)先估計(jì)事故發(fā)生的成因,從而采取有效的對(duì)策予以控制,達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的[1]。
三、如何控制天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所施工風(fēng)險(xiǎn)的探討
通過上述分析,我們對(duì)天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存在的施工風(fēng)險(xiǎn)的類別及施工風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有了一定的認(rèn)識(shí),那么我們應(yīng)該如何控制天然氣生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的施工風(fēng)險(xiǎn)呢?以下筆者帶著這一問題,作出以下分析。
1.天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所存在的施工風(fēng)險(xiǎn)
天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所存在的施工風(fēng)險(xiǎn)較多,就筆者工作實(shí)踐來看,主要包含以下幾種風(fēng)險(xiǎn):⑴啟動(dòng)之前不做安全檢查;⑵陡坡地段的穩(wěn)管失效;⑶置換天然氣時(shí)速度超過五米每秒;⑷電氣設(shè)備的開關(guān)功能失效;⑸正對(duì)開口、盲板操作;⑹作業(yè)坑內(nèi)沒有專業(yè)的逃生通道;⑺背對(duì)梯步進(jìn)行上下;⑻氧氣瓶和乙炔瓶等混裝運(yùn)輸;⑼操作高孔閥滑閥不當(dāng);⑽置換空氣或氮?dú)獠贿_(dá)標(biāo);⑾置換氮?dú)鈺r(shí)的注入溫度低于5℃;⑿1.5到6.0m的操作坑壁內(nèi)沒有支撐;⒀起重機(jī)吊背下方站人;⒁檢測(cè)射線時(shí)沒有進(jìn)行專業(yè)的隔離;⒂關(guān)鍵設(shè)備的關(guān)閉不嚴(yán);⒃焊口打磨時(shí)沒有佩戴專業(yè)的防護(hù)罩;⒄高處作業(yè)過程中沒有系安全帶。當(dāng)然,施工現(xiàn)場(chǎng)存在的施工風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)不止這些,在天然氣施工現(xiàn)場(chǎng),只有結(jié)合實(shí)際針對(duì)性的進(jìn)行分析和識(shí)別,才能更加及時(shí)地找出更多的安全隱患,從而采取有效的措施予以應(yīng)對(duì)。
2.天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所施工風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
為了確保天然氣生產(chǎn)安全高效的進(jìn)行,作為天然氣施工企業(yè),就必須采取針對(duì)性的措施予以應(yīng)對(duì)。以下筆者就以上述的17類施工風(fēng)險(xiǎn)為例,分別對(duì)可能帶來的影響以及應(yīng)采取的有效措施,做出以下分析。
對(duì)于⑴類風(fēng)險(xiǎn),由于極易誘發(fā)隱患事故,因而必須將其納入整個(gè)天然氣生產(chǎn)過程受控和監(jiān)管之中;對(duì)于⑵類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)物體打擊,因而必須利用管礅支撐,并利用管卡鎖定;對(duì)于⑶類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致設(shè)備內(nèi)壁發(fā)熱二爆炸,采取的措施為:P≤0.1MPa,v≤5m/s;對(duì)于⑷類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)觸電、機(jī)械傷害,必須及時(shí)更換已經(jīng)失效的開關(guān);對(duì)于⑸類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致機(jī)械傷害;因此嚴(yán)禁正對(duì)開孔設(shè)備;對(duì)于⑹類風(fēng)險(xiǎn),由于在緊急情況無法逃生;因此必須設(shè)置至少安全通道;對(duì)于⑺類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致發(fā)摔傷事故,因此必須正對(duì)梯步、手扶上下;對(duì)于⑻類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致火災(zāi)和爆炸,因此必須分開裝運(yùn);對(duì)于⑼類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致機(jī)械傷害事故,因此必須確認(rèn)后再操作;對(duì)于⑽類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)窒息、著火、爆炸,因此甲烷、氮?dú)夂脱鯕獗仨殭z測(cè)合格;對(duì)于⑾類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致設(shè)施冷裂紋,因此注氮溫度≥5℃;對(duì)于⑿類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致坍塌傷害,因此專用擋板支撐;對(duì)于⒀類風(fēng)險(xiǎn),由于極易導(dǎo)致起重傷害,所以嚴(yán)禁工作半徑內(nèi)有人;對(duì)于⒁類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)輻射傷害,因此必須做好鉛板的屏蔽、間距、警戒工作;對(duì)于⒂類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)介質(zhì)能量意外釋放,因此必須上鎖掛牌、多重關(guān)閉;對(duì)于⒃類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)致眼球等部位傷害,因此必須佩戴防護(hù)面罩;對(duì)于⒄類風(fēng)險(xiǎn),由于極易引發(fā)高處墜落傷害,因此必須系安全帶和安全帽[2]。
四、結(jié)語
綜上所述,對(duì)天然氣生產(chǎn)場(chǎng)所施工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制進(jìn)行探討具有十分重要的意義。作為天然氣生產(chǎn)企業(yè),必須注重施工現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)源的識(shí)別和控制,針對(duì)性的采取措施予以應(yīng)對(duì),以更好的預(yù)防和控制施工風(fēng)險(xiǎn),最大化的確保整個(gè)生產(chǎn)過程安全高效的運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
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篇6
關(guān)鍵詞:融資融券交易業(yè)務(wù);特點(diǎn);作用;風(fēng)險(xiǎn);防范措施
一、前言
在海外證券市場(chǎng),融資融券業(yè)務(wù)是一項(xiàng)普遍實(shí)施的成熟交易制度,是證券市場(chǎng)基本職能發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)之一,它不僅會(huì)提高市場(chǎng)的價(jià)格發(fā)現(xiàn)效率,完善市場(chǎng)質(zhì)量,也會(huì)對(duì)交易活躍度的提高產(chǎn)生非常積極的作用。隨著股權(quán)分置改革、上市公司治理、大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者、證券公司綜合治理等一系列改革發(fā)展工作的深入推進(jìn),證券市場(chǎng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)取得了積極進(jìn)展,開展融資融券業(yè)務(wù)的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)成熟。在此背景下,經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn),2010年3月31日,滬、深交易所開始正式接受來自第一批包括國(guó)泰君安、國(guó)信證券、中信證券等在內(nèi)的六家試點(diǎn)券商的融資融券交易申報(bào),這意味著經(jīng)過四年準(zhǔn)備的融資融券交易已經(jīng)正式進(jìn)入市場(chǎng)操作階段。文章結(jié)合融資融券交易的特點(diǎn)與作用,就當(dāng)前我國(guó)融資融券業(yè)務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施進(jìn)行了論述。
二、融資融券交易的特點(diǎn)
(1)交易的行為具有特定的含義。證券融資交易存在兩種形式:證券公司對(duì)投資者的融資和證券金融公司對(duì)證券公司的融資。前者是一般意義上的信用交易,而后者是在前者基礎(chǔ)上衍生生的信用交易,又稱為轉(zhuǎn)融資。證券公司對(duì)投資者的融資和個(gè)人股票質(zhì)押貸款不同,必須設(shè)立專門的信用交易賬戶,與證券公司為投資者的“透支”以及證券公司作為中介人的“三方協(xié)議貸款”相似。證券公司融資與證券公司自營(yíng)股票和證券投資基金質(zhì)押貸款也不同。證券公司融資是指為了投資者客戶融資的需要而產(chǎn)生的證券公司的融資需求,與一般意義上的證券公司融資概念有所不同。證券公司融資包括投資者向證券公司借款和證券公司向其他機(jī)構(gòu)借款。
(2)具有財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。由于投資者手中的自有資金有限,投資者通過向證券公司融資融券,將虛擬的資金需求和虛擬的證券供給導(dǎo)入市場(chǎng),擴(kuò)大交易籌碼,提高投資的財(cái)務(wù)杠桿比率,以較少的資本投入獲取較大的利潤(rùn),從而充分發(fā)揮出資金的效能,這就是融資融券的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。
(3)交易中存在雙重信用的關(guān)系。一方面,在融資信用交易中,投資者僅僅支付部分價(jià)款就可以買進(jìn)證券,不足的價(jià)款則由金融機(jī)構(gòu)墊付,金融機(jī)構(gòu)向投資者墊付資金是建立在信用基礎(chǔ)之上的;另一方面,金融機(jī)構(gòu)所墊付的差價(jià)款,按照一般的作法,來源于金融機(jī)構(gòu)的自有資金、客戶保證金,但在多數(shù)情況下,來自于銀行借款或貨幣市場(chǎng)融資,這樣銀行與證券金融機(jī)構(gòu)之間便形成了第二重信用關(guān)系。
(4)與現(xiàn)貨交易原則相一致。證券融資融券雖然是一種特殊的買賣方式,但從交割方式的角度來講,這種交易方式基本與現(xiàn)貨交易一致。融資交易成交后,買賣雙方都必須及時(shí)清算交割,在交割時(shí)雙方都以現(xiàn)款或者現(xiàn)貨進(jìn)行交割。這與現(xiàn)貨交易的方式是一樣的。其差別是現(xiàn)款(現(xiàn)貨)中有一部份是借來的。
(5)保證金比例是調(diào)節(jié)交易規(guī)模的重要工具。投資者進(jìn)行證券融資或融券買賣時(shí)交納的價(jià)款占總交易金額的比例稱為保證金比例。保證金分為初始保證金和維持保證金。保證金比例的大小可以調(diào)節(jié)銀行資金流入證券市場(chǎng)的規(guī)模。
三、融資融券交易的作用
(1)融資融券交易可以將更多信息融入證券價(jià)格,可以為市場(chǎng)提供方向相反的交易活動(dòng),當(dāng)投資者認(rèn)為股票價(jià)格過高和過低,可以通過融資的買入和融券的賣出促使股票價(jià)格趨于合理,有助于市場(chǎng)內(nèi)在價(jià)格穩(wěn)定機(jī)制的形成。
(2)融資融券交易可以為投資者提供新的交易方式,可以改變證券市場(chǎng)單邊式的格局,為投資者提供規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的工具。
(3)融資融券交易可以在一定程度上放大資金和證券供求,增加市場(chǎng)的交易量,從而活躍證券市場(chǎng),增加證券市場(chǎng)的流動(dòng)性。
(4)融資融券可以拓寬證券公司業(yè)務(wù)范圍,在一定程度上增加證券公司自有資金和自有證券的應(yīng)用渠道,在實(shí)施轉(zhuǎn)流通后可以增加其他資金和證券融通配置方式,提高金融資產(chǎn)運(yùn)用效率。
四、當(dāng)前我國(guó)融資融券業(yè)務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
(1)從投資者的角度分析
融資融券業(yè)務(wù)放大了收益,也必然放大風(fēng)險(xiǎn)。融資可以使投資者以較少的資金獲取較高的投資收益。融券提供了賣空機(jī)制,使得投資者在股市下跌時(shí)也可能獲利。但是,如果投資者判斷失誤,投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)成倍放大
。如投資者在將股票作為擔(dān)保品進(jìn)行融資交易時(shí),既需要承擔(dān)原有股票帶來的風(fēng)險(xiǎn),又面臨新投資股票下跌帶來的風(fēng)險(xiǎn),還得支付一定的利息。融資融券交易的復(fù)雜程度較高,判斷失誤或操作不當(dāng),則投資者可能出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損。目前我國(guó)證券市場(chǎng)投資者投資心態(tài)不成熟,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,再加上有關(guān)融資融券交易的法律規(guī)范不完善,導(dǎo)致融資融券交易在我國(guó)證券市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。因此,投資者在從事融資融券交易前,需注意以下情況:1)投資者必須了解券商是否具有該業(yè)務(wù)的資格。在此基礎(chǔ)上應(yīng)選擇經(jīng)營(yíng)風(fēng)格穩(wěn)健,經(jīng)營(yíng)規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)控制良好的券商。2)關(guān)注融資融券的額度、期限、利率、費(fèi)用、強(qiáng)制平倉的權(quán)限和方式及其他有關(guān)事項(xiàng),密切關(guān)注個(gè)人融資融券余額變化情況。控制好資金和持倉比例,避免被強(qiáng)行平倉。3)投資者應(yīng)該根據(jù)股票自身的價(jià)格做出投資決策,根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和市場(chǎng)判斷能力來慎重選擇,規(guī)范自身交易行為,把握好資金頭寸,融資規(guī)模不宜過大,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要及時(shí)止盈止損,制定正確的投資策略,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。4)當(dāng)利益受到不公平、不公正待遇時(shí),可以向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其他有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投訴,要求對(duì)有關(guān)事件和問題進(jìn)行調(diào)查處理。
(2)從券商的角度分析
1)蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。
①投資者違約風(fēng)險(xiǎn)。這是融資融券業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn),即投資者在損失超過保證金后實(shí)施違約行為產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。在融資交易中,投資者交易中的一部分資金來自于券商,股市行情不好,投資者面臨套牢的處境,如果到期不能償還融資款項(xiàng),券商將對(duì)客戶的交易帳戶強(qiáng)行平倉,如果平倉所得資金仍不足以償還券商的融資款項(xiàng),違約風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。 ②資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。券商以自有資金或依法籌集的資金給客戶使用,一般都會(huì)被占用一個(gè)月到半年左右的時(shí)間。券商從外部籌集的資金是有期限的,如果資金到期還被客戶占用,這樣券商可能出現(xiàn)資金短缺的局面,影響券商正常業(yè)務(wù)的發(fā)展。這時(shí)券商如果執(zhí)行強(qiáng)行平倉,客戶可能事后對(duì)平倉的結(jié)果不予接受,甚至?xí)鹂蛻籼崞鹳r償訴訟。
③管理、操作等風(fēng)險(xiǎn)。在融資融券交易中,券商由于沒有建立完善的融資融券業(yè)務(wù)流程,或制度執(zhí)行力不夠、缺乏必要的信息技術(shù)系統(tǒng)或信息技術(shù)系統(tǒng)功能不健全、操作不規(guī)范,會(huì)計(jì)核算制度不健全等因素而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
2)券商風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
①加強(qiáng)對(duì)投資者的審查力度。融資融券交易有較強(qiáng)的杠桿效應(yīng),能在短時(shí)期內(nèi)大規(guī)模增加交易額度, 券商可以獲取更多的交易費(fèi)用,但是由于投資者水平難以辨別,使得券商風(fēng)險(xiǎn)加大。所以投資者進(jìn)行融資融券時(shí),券商要對(duì)投資者的資金實(shí)力、資產(chǎn)來源、信用狀況及過去的交易記錄進(jìn)行嚴(yán)格審查,確保建立第一道有效的防火墻。
②提高對(duì)抵押資產(chǎn)的定價(jià)能力。融資融券業(yè)務(wù)的爭(zhēng)奪不僅是券商間資產(chǎn)和實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng),也是券商間有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施及人才的競(jìng)爭(zhēng)。眾所周知,不同證券的質(zhì)量和價(jià)格波動(dòng)性差異很大,將直接影響到信用交易的風(fēng)險(xiǎn)水平,因此并不是所有的證券都適合用作融資融券的抵押,而應(yīng)對(duì)其進(jìn)行資格認(rèn)定。這就需要券商集合專業(yè)人才對(duì)抵押資產(chǎn)進(jìn)行定價(jià)分析,從而減少券商面臨的抵押資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)。
③強(qiáng)化內(nèi)部管理。在交易操作過程中,一些技術(shù)系統(tǒng)故障在所難免,但是人為的因工作責(zé)任不明確、工作程序不恰當(dāng)或指令錯(cuò)誤可能造成的損失要盡量降到最低。對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行融資融券交易的,以非合規(guī)資金參與交易的以及不按制度和流程規(guī)范操作的部門和個(gè)人,券商應(yīng)制定嚴(yán)厲的違規(guī)處罰制度,徹底杜絕違規(guī)行
為的產(chǎn)生。
(3)從商業(yè)銀行的角度分析
1)主要風(fēng)險(xiǎn)
①市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。不論是集中授信模式還是分散授信模式,商業(yè)銀行以證券金融公司或證券公司的抵押證券為擔(dān)保向其提供貸款,而抵押證券的價(jià)值很可能面臨股票市場(chǎng)行情不好,股價(jià)大幅下滑的風(fēng)險(xiǎn),出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象。證券信用交易擴(kuò)張銀行的信用規(guī)模,所造成的信用擴(kuò)張比一般信貸引起的乘數(shù)效應(yīng)更復(fù)雜,這種變化增加了中央銀行對(duì)社會(huì)信用總量進(jìn)行宏觀調(diào)控的難度。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)或政治出現(xiàn)波動(dòng)時(shí),信用交易可能會(huì)出現(xiàn)失控并誘發(fā)金融危機(jī)。
②道德風(fēng)險(xiǎn)。在融資融券業(yè)務(wù)的初期,由于相關(guān)制度不健全,監(jiān)管不力,銀行從業(yè)人員可能會(huì)與證券從業(yè)人員合謀以套取銀行資金,銀行資產(chǎn)因此會(huì)遭受較大損失。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)
險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)管理是金融領(lǐng)域的一項(xiàng)永恒主題,也是商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)。必須提高商業(yè)銀行內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,才能保證商業(yè)銀行向證券公司的融資順利進(jìn)行。商業(yè)銀行為了嚴(yán)防融資融券業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn),概括地說,商業(yè)銀行要緊扣貸款發(fā)放流程,從制定業(yè)務(wù)細(xì)則、貸前審查、簽訂合同直至貸后管理的每個(gè)環(huán)節(jié),通過對(duì)信用額度及保證金比率、質(zhì)押率的控制來防范風(fēng)險(xiǎn)。
2)防范措施
①加大貸前審查力度。商業(yè)銀行在審查借款券商的抵押證券時(shí),應(yīng)著重審查用于抵押的證券是否具有進(jìn)行融資融券交易的資格以及借款人資信狀況。由于證券特征參差不齊,波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)難以控制, 所以商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,并將評(píng)估過程標(biāo)準(zhǔn)化,作為貸前審批的重要依據(jù)。在對(duì)證券評(píng)估時(shí)可對(duì)該證券的流通股本、股東人數(shù)、交易規(guī)模、波動(dòng)性、凈資產(chǎn)、凈收益、公司的發(fā)展前景等指標(biāo)作出明確的規(guī)定。
②制定明確的業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則。商業(yè)銀行要按照相關(guān)法律法規(guī)的要求,制定開展此類業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則,并在取得監(jiān)管部門批準(zhǔn)后實(shí)施。券商通過質(zhì)押證券獲取商業(yè)銀行貸款必須簽訂貸款合同,貸款合同應(yīng)明確券商與商業(yè)銀行的權(quán)利、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、收益及風(fēng)險(xiǎn)防范措施等事項(xiàng)。同時(shí),實(shí)施細(xì)則不僅要規(guī)定質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的流程,還應(yīng)建立銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)許可的硬性規(guī)定。
③做好貸后監(jiān)控工作。融資融券業(yè)務(wù)中,商業(yè)銀行給券商貸款后, 應(yīng)做好監(jiān)控工作。通常來說,商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)保證金比率實(shí)施每日動(dòng)態(tài)監(jiān)控。商業(yè)銀行首先確定最低初始保證金比率和常規(guī)維持率,現(xiàn)階段可設(shè)定在60%和30%。
五、結(jié)語
總之,融資融券業(yè)務(wù)有助于市場(chǎng)內(nèi)在價(jià)格穩(wěn)定機(jī)制的形成,減輕投資機(jī)構(gòu)因短期資金脫節(jié)而形成的市場(chǎng)拋壓,有利于市場(chǎng)健康發(fā)展。但融資融券也放大了風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)因地制宜,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)建立適合我國(guó)國(guó)情的融資融券運(yùn)作模式。
參考文獻(xiàn):
[1]欒華.投資銀行學(xué)[m].北京:高等教育出版社,2011年3月.
篇7
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
隨著企業(yè)失敗案例的增多,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視,特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分,由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí),長(zhǎng)遠(yuǎn)看來,由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分,僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來執(zhí)行,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此,要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象,由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施,有利于考核部門業(yè)績(jī),落實(shí)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),因此,是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。
提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響,制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度,積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的管理手段,降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊,達(dá)到通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施,提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)
由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累,并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來說是微乎其微,這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū),從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度,等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí),往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過程中,權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,選擇最優(yōu)的決策,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí),正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位,即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn),也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況,以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù),選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重,建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平,通過具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比,來衡量財(cái)務(wù)績(jī)效,進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn),最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
(三)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
篇8
我國(guó)當(dāng)前正處在改革的深化階段,所以一些公司在這一背景下也面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著社會(huì)的發(fā)展,公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理通過以往的方式已經(jīng)不能滿足實(shí)際的需求,故此探尋與時(shí)展相適應(yīng)并能夠促進(jìn)公司企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就顯得格外重要。
1 風(fēng)險(xiǎn)的不確定性及公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀
1.1 風(fēng)險(xiǎn)的不確定性理論分析 風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)的研究領(lǐng)域通常認(rèn)為是不確定性或者是信息的不完全所產(chǎn)生的,其中所說的不確定性就是行為人主觀行為目的和對(duì)行為過程結(jié)果預(yù)測(cè)間的差異。其產(chǎn)生差異的主要因素就是對(duì)過程未來的不可知,以及對(duì)過去或者是現(xiàn)在的信息沒有得到完全掌握。同時(shí)在不確定上主要能夠分為外生的不確定性及內(nèi)生決策的不確定性[1]。
1.2 公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀分析 公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者是相互得到融合發(fā)展的,全面的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)控制目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)都有了增加,在改進(jìn)后的風(fēng)險(xiǎn)管理則主要是事件識(shí)別以及信息溝通等幾個(gè)重要的要素。內(nèi)部控制主要是通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,將風(fēng)險(xiǎn)在萌芽狀態(tài)中加以遏制。從我國(guó)的公司發(fā)展情況來看,其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制發(fā)展中還有著諸多問題有待完善優(yōu)化,其缺陷問題也是體現(xiàn)在多方面的,下面主要就我國(guó)的公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的問題進(jìn)行詳細(xì)分析。
公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)沒有得到完善,是當(dāng)下比較突出的問題,完善的公司管理結(jié)構(gòu)能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制作用得到充分發(fā)揮,其內(nèi)部控制主體也是公司經(jīng)營(yíng)的必要管理層,如果是在合理的公司治理結(jié)構(gòu)上得不到保障,那么公司的內(nèi)部控制制度也就得不到有效保障。另外就是在風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)上還有待加強(qiáng),隨著全球經(jīng)濟(jì)政治的一體化進(jìn)程不斷的加快,我國(guó)的公司企業(yè)也要走出國(guó)門走向世界,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),在這一背景下國(guó)內(nèi)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)進(jìn)一步增大,面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加的多樣化和復(fù)雜。但在公司的實(shí)際內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)上卻得不到提升,存在著投機(jī)心理,沒有在公司的戰(zhàn)略目標(biāo)指引下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。
再者就是公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不完善,以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制體系還沒有健全,主要體現(xiàn)在公司缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,由于在風(fēng)險(xiǎn)控制及管理上的意識(shí)相對(duì)比較薄弱,又沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制等,甚至有的公司還缺少健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警機(jī)制,在有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上較為缺乏。這些方面對(duì)公司的全面發(fā)展就形成了嚴(yán)重阻礙[2]。
2 公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化策略探究
2.1 加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理需要在管理層的推動(dòng)下才能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理的效率得到提升,所以首先公司的管理層及決策者的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)要能夠得到強(qiáng)化,現(xiàn)代公司要能夠正確的對(duì)待公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上來加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí),理清公司自己及內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)上的責(zé)任關(guān)系,進(jìn)而建立更加完善合理的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)的文化氛圍,從而創(chuàng)造審計(jì)軟環(huán)境,將審計(jì)文化的導(dǎo)向作用在這一過程中得到充分的發(fā)揮,輔助公司人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)一步的提升。
2.2 培育優(yōu)質(zhì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理理念 公司的發(fā)展在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的成效上有著重要決定性作用,優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理理念是公司發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)境要素,也是公司與其他公司競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)。所以要在公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的理念方面進(jìn)行加強(qiáng)培育的力度,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理不僅會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成影響,同時(shí)也能夠從另一方面反映公司的整體價(jià)值觀[3]。只有在優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念上得到良好的培育才能最大化的促進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力,使之得到健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
2.3 構(gòu)建高效的公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 公司要想在現(xiàn)階段得到優(yōu)越的發(fā)展就要在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上進(jìn)行構(gòu)建,只有這樣才能夠保障公司的健康成長(zhǎng)。首先要能夠在公司的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控機(jī)制層面進(jìn)行健全,風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制并非是建立之后就合理完善的,還需要結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行逐步的完善和改進(jìn)。結(jié)合公司的發(fā)展情況進(jìn)行建立能夠跟蹤公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過程,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并更正。不僅如此,還要對(duì)公司的責(zé)任追究機(jī)制進(jìn)行完善建立,公司建立合理健全責(zé)任追究機(jī)制將其得到有效落實(shí),這對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式問題可得到實(shí)質(zhì)性的解決,同時(shí)對(duì)人員的責(zé)任逃避問題也能夠得到有效解決,從而促進(jìn)了公司各方面協(xié)作。
2.4 加強(qiáng)公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系完善 這一方面主要從公司風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的細(xì)分開始著手,還要能夠?qū)撅L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面的識(shí)別,公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的就是提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,這樣才能夠防患于未然。公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,要能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)的采取措施應(yīng)對(duì),確保管理者對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略的深化。另外就是為能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)的進(jìn)行識(shí)別,公司可將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化,主要將其分為業(yè)務(wù)活動(dòng)及公司層面風(fēng)險(xiǎn),這樣就能夠進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)對(duì)。從內(nèi)部的因素來看主要就是法律法規(guī)及技術(shù)因素等,在不同的行業(yè)公司就會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn),所以在實(shí)際的解決上公司也要能夠和公司自身的發(fā)展進(jìn)行實(shí)施措施[4]。與此同時(shí)公司要在內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制層面進(jìn)一步的加強(qiáng),充分的保障公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,只有這樣才能夠?qū)⒐緝?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用得到充分的發(fā)揮。
篇9
關(guān)鍵詞:資產(chǎn);管理;風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別;防范
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及企業(yè)數(shù)量的增多和規(guī)模的擴(kuò)大,各企業(yè)間貿(mào)易的頻繁往來。企業(yè)之間的依賴程度越來越嚴(yán)重,相互間的影響也隨之加大,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加,企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大,因此,企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范日趨重要。企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)一曰發(fā)生,企業(yè)如不及時(shí)采取措施組織清理追索,往往帶來相當(dāng)嚴(yán)重的后果,大量資產(chǎn)流失,造成不良資產(chǎn)重復(fù)持續(xù)不斷產(chǎn)生的惡性循環(huán),嚴(yán)重困擾和阻礙企業(yè)的發(fā)展甚至給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。相反,及時(shí)的識(shí)別并有效防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn),則可以減少和避免資產(chǎn)流失,挽回資產(chǎn)損失。不良資產(chǎn)盤活變現(xiàn)收益就是企業(yè)的凈利潤(rùn),因此,可以說研究資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范是全面提升企業(yè)管理水平的必然要求。
一、識(shí)別資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)需了解其表現(xiàn)形式
1.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)一方面表現(xiàn)在資產(chǎn)質(zhì)量下降,其賬而價(jià)值難以實(shí)現(xiàn),即資產(chǎn)喪失其購置的功能價(jià)值,通常意義上的資產(chǎn)縮水。例如:超期彈藥、化工產(chǎn)品除喪失本身功能價(jià)值外,還很可能給企業(yè)造成新的其它損失。
2.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)另一方面表現(xiàn)在實(shí)際工作中沒有或不能夠按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)管理,從管理載體方而講,該部分資產(chǎn)處于失控狀態(tài),造成賬物徹底脫節(jié),資產(chǎn)流失可能性加大。如一次性或分次核銷的工裝、工具等低值易耗品,一次性核銷的其它物資及余料。
3.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在清理催收力度不夠,管理手段落后,具體表現(xiàn)為缺乏專業(yè)組織機(jī)構(gòu),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理不能全面系統(tǒng)地作為民效機(jī)制來抓,造成不良資產(chǎn)重復(fù)產(chǎn)生,各類債權(quán)性資產(chǎn)催收不力。
二、企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范面臨的問題
1.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的綜合管理工作,缺乏強(qiáng)有力的專業(yè)權(quán)威機(jī)構(gòu),造成資產(chǎn)管理不全而、缺乏系統(tǒng)性。大型企業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)分工較細(xì),各部門自成體系,信息不對(duì)等、缺乏協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,導(dǎo)致資產(chǎn)管理賬實(shí)不符、出了問題沒人管、資產(chǎn)效能低等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。大部分企業(yè)資產(chǎn)管理工作忙于繁雜瑣碎事務(wù),使其管理職能流于形式,造成資產(chǎn)管理不深入、不全面,根本無法充分發(fā)揮其資產(chǎn)管理效能。
2.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,造成資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、事中控制缺位,事后清理追索激勵(lì)政策不到位,風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理缺乏跟蹤管理機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理缺乏組織性、系統(tǒng)性,缺乏專業(yè)職能部門監(jiān)督,深層次問題無人問津,職能部門應(yīng)付于表面工作,嚴(yán)重制約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)尤其是債權(quán)性資產(chǎn)的催收工作。
3.管理制度不完善缺乏獎(jiǎng)懲、責(zé)任追究機(jī)制,造成員工責(zé)任心差、扯皮推諉嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理涉及面廣、內(nèi)容多、情況復(fù)雜、時(shí)空范圍大,管理難度非常大。加之企業(yè)基礎(chǔ)管理差,人員變動(dòng)頻繁,造成清理追索證據(jù)難以搜集,耗時(shí)費(fèi)力。若沒有科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施及責(zé)任追究機(jī)制,資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范效益很難顯現(xiàn)。
4.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。廣大干部職工對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,造成風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理效能難以發(fā)揮。企業(yè)的所有資產(chǎn),從產(chǎn)品到原材料甚至工,都是存在風(fēng)險(xiǎn)的,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大,最終都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不同程度發(fā)生損失。
5.資產(chǎn)基礎(chǔ)管理差,管理無章可循、有章不循現(xiàn)象較為嚴(yán)重,固定資產(chǎn)管理技術(shù)手段比較落后,資產(chǎn)編號(hào)的不規(guī)范性、不唯一性導(dǎo)致固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理比較混亂,造成固定資產(chǎn)賬物不符現(xiàn)象比較普遍。現(xiàn)有物資器材采購體系缺乏監(jiān)
督疏導(dǎo)機(jī)制,不尊重基層意見、不深入實(shí)際了解情況,使申請(qǐng)購買的物資器材不能到位,基層為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要通過其它途徑被迫自行購買產(chǎn)生大量賬外資產(chǎn)。
三、防范企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.盡快建立健全強(qiáng)有力風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),全而負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作,對(duì)實(shí)物性資產(chǎn)、債權(quán)性資產(chǎn)和投資性資產(chǎn)進(jìn)行全而系統(tǒng)管控,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)事前預(yù)防、事中控制、事后及時(shí)處置的全方位管控模式。組織審計(jì)、則務(wù)、法律和紀(jì)檢及資產(chǎn)分管單位等多部門聯(lián)合形成合力,采取一切措施,協(xié)調(diào)解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作中存在的各種問題,提高資產(chǎn)管理效能,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
2.建立完善風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理相關(guān)制度規(guī)定,理順管理流程,明確職責(zé)分工,加上業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理人員,必定會(huì)有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作順利有效開展。建立完善資產(chǎn)損失責(zé)任追究機(jī)制,加入獎(jiǎng)懲力度,調(diào)動(dòng)廣大干部職工工作積極性,發(fā)揮各部門集體智慧,集思廣益,開拓創(chuàng)新,使資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作水平邁上新的臺(tái)階。
3.加大資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳力度,強(qiáng)化廣大干部職工的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而存在的,而風(fēng)險(xiǎn)一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),最終導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量下降,產(chǎn)生各類不良資產(chǎn)損失。防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的潛在經(jīng)濟(jì)效益可觀,變現(xiàn)或盤活不良資產(chǎn)損失就是企業(yè)的凈利潤(rùn),更重要的是,該項(xiàng)工作的開展對(duì)企業(yè)整體管理水平的提升具有重人現(xiàn)實(shí)意義。因此,必須扎扎實(shí)實(shí)將防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)工作當(dāng)作長(zhǎng)效機(jī)制狠抓快抓。
總的來說,資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范工作技術(shù)含量較高、涉及面廣,反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中方方面面的問題。識(shí)別和防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)工作層次高、遇到新問題較多,創(chuàng)新要求多,既要預(yù)防控制又要事后清理追索,是一項(xiàng)全而系統(tǒng)的管理工作。
參考文獻(xiàn):
篇10
摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管體系,是一種全新的管理方式。建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制,變事后處理為事前、事中預(yù)警控制,科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化,不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量,是今后稅收征管工作的發(fā)展方向。本文主要談?wù)勍晟贫愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施。
關(guān)鍵詞 完善 稅收 風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制 措施
一、明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程
從分析、歸集各類涉稅信息著手,將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段,一般通過分年度、季度對(duì)各類信息收集和特征歸納,運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法,對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫,針對(duì)不同角度和領(lǐng)域,找到稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定階段,對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過人機(jī)結(jié)合的方式,對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評(píng)定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示,以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評(píng)價(jià)因素,通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù),計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分,按季對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分,分為一至五個(gè)等級(jí),五級(jí)最高,一級(jí)最低。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人,采取差別化的管理和服務(wù)。各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中,形成縱向各層級(jí)、橫向各部門的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作機(jī)制,確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。
二、強(qiáng)化稅收分析
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中,風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位,對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級(jí)稅收管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和指向性。按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求,稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺(tái),根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源,對(duì)稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí),明確各級(jí)稅源監(jiān)控的。標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求,按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序,采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施,合理地配置稅收管理資源,提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。
三、健全稅收管理機(jī)制,建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控管運(yùn)行機(jī)制
按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),特別是各級(jí)管理層,通過轉(zhuǎn)變管理職能,逐步建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要的各類運(yùn)行機(jī)制,主要包括:風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集交換機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算排序管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控評(píng)估機(jī)制等。
建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃目標(biāo)管理機(jī)制。承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務(wù)機(jī)關(guān),通過建立部門聯(lián)席會(huì)議,形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機(jī)制,承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作,對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控;在規(guī)劃期末,對(duì)作出及時(shí)的總結(jié)評(píng)估,為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善,為未來稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進(jìn)建議。
四、有效監(jiān)督保障
熱門標(biāo)簽
風(fēng)險(xiǎn)投資論文 風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn) 風(fēng)險(xiǎn)控制論文 風(fēng)險(xiǎn)管理論文 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估論文 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)總結(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 心理培訓(xùn) 人文科學(xué)概論
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