預算管理論文范文

導語：如何才能寫好一篇預算管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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預算管理就是指對預算編制、預算執行、預算控制、預算調整與預算分析考評等整個過程的管理。

二、聯合利農科技有限公司預算管理的現狀及存在問題

(一)預算管理組織架構體系不建全

公司單純認為預算是財務部門的事情,各部門只用報各項費用數據即可。沒有全員參與的意識,各部門沒有專員來跟進日常預算的執行情況,有的是部門經理自己,有的是部門文員,隨意性很大。在編制預算費用時候,分管部門的副總為了不讓費用超預算,拿到最后的預算考核分數,可能多報預算,公司的總經理不可能事事具察,財務部預算專員的權利有限,對預算中出現的問題不能做到很好的協調處理,財務總監和其他部門的溝通也無法做到經常性和有效性,這樣的結果是導致非但不能通過預算控制費用,反而使支出顯得“合情合理”,因為“預算會議通過了”。

(二)預算參與人員沒有經過較系統培訓

公司預算參與人員除了部門負責人外,有的是安排部門文員來跟進。這部分人員(包括部門負責人)都沒有進行系統培訓。在預算編制過程中問題較多,經常出現較大漏洞。比如:用工時推算工人需求人數的計算方法存在漏洞;費用歸類有的歸入無效消耗,有的歸入低值易耗品開支等。倉儲部在登記其他出庫時把本該計入固定資產的項目費用化,而且整個預算編制、執行、考核等都沒有一個標準規范性文件給各部門來參考執行。

(三)預算管理制度流程不清晰,有待規范

(1)公司預算控制流程上缺乏一個具有權威性的規章制度來對預算控制執行加以規范,使得預算管理人員沒有一個可供遵循的標準,從而影響預算管理機制的有效運行。如:費用開支是否超出預算,可能因為費用歸類問題,之前預算到其它科目,而財務審核又歸入另一科目,以致造成有一部份項目出現超預算開支,而另外一些項目卻有預算無開支。(2)財務部在審核預算時,因為沒有權限,超支無論大小、類型都要呈報給財務副總審批。有的采購可能因為是生產急需,部門領導就直接拿去給總裁批了就執行。這就造成預算監控、預算調整十分混亂。

三、己女進聯合利農有限公司預算管理的建議

(一)完善預算管理組織體系

建立起從“公司高層”中層部門負責人“基層部門預算員”的三層組織架構體系,明確各架構人員的分工與責任,充分調動各部門在預算管理中的主動性。財務部門在預算管理中只是一個具體的監督執行部門,主要發揮督促和指導各部門預算工作的作用。公司高層人員在預算管理工作中的職責是對下屬部門的預算負責。確定各部門在編制預算時提出的相關指標是否合理,費用開支是否必需,是否與公司的預算管理目標一致;協調確定相關部門在一些模糊費用或權責發生時的責任歸屬。中層部門負責人在預算管理工作中的職責是要詳細了解預算編制、執行、考核的過程。清楚每項預算開支的來龍去脈,在日常預算執行過程中自主進行監督,并對出現的預算差異做出合理解釋。基層部門預算員在預算管理工作中的職責是要詳細了解預算編制、執行、考核的過程。輔助中層部門負責人編制預算,并對日常開支情況及時匯總跟進,及時將預算執行情況第一時間反映給部門負責人,使預算控制從基層部門就開始。

(二)加強預算參與人員的培訓

預算參與人員的培訓應當針對不同架構人員進行不同要求的培訓。針對公司高層,主要是針對預算管理目標、預算管理的流程、預算的執行控制過程、預算的指標對整個預算的影響方面進行培訓;針對公司中層部門負責人,就要針對該部門的預算編制、費用開支項目歸類等,以及如何及時進行預算控制進行全面詳細培訓;針對基層部門預算員,不但要培訓前述中層部門負責人的內容,還要特別針對各表格如何填寫,日常工作中如何輔助部門負責人進行預算控制方面進行培訓。

(三)確定合理預算指標提高預算編制的可靠性

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一般說來，達到企業的利潤最大化是該企業的天職。但是當前的企業市場也存在著很大的競爭，而且競爭越來越激烈，到一定程度就是成本費用的競爭，這就要求企業在成本費用管理上要進一步細化。利用全面預算的管理，能夠在達到企業自身經營目標的基礎之上進一步加強對成本費用的有效管理與控制。就像在工程項目正式開工之前，需要對每一項的成本費用進行預算，并且在整個項目的實施過程之中對每一項成本費用的支出以及工程的進度等進行對比分析，若是超出了計劃，就馬上啟動預警與控制，查找原因，修正預算，從而達到工程項目預期的收益目標。

二、影響企業全面預算管理實施的主要因素

(一)不充分的思想認知

企業沒有深刻的認識到實行全面預算管理的重要性。企業的領導階層也沒有好好重視全面預算管理工作，他們覺得全面預算管理一直都是財務或者是經營管理這些部門的工作；企業內部的預算管理機構也沒有清楚自己的職責；整個預算管控的主體和機制也不是很健全，同時也欠缺全體人員參與預算的意識。

(二)不合理的預算編制

全面預算編制與企業的發展戰略沒有很好地結合在一起，也沒有充分地去考慮企業自身的實際狀況，使用的編制方法也不科學；同時因為考核以及被考核這些與自己切身利益相關的因素，使得在預算時往往會出現額度預留的狀況，使得預算指標的編制一點都不合理，預算也就無法有效地執行，企業的經營受到阻礙。

(三)不到位的執行舉措

缺乏好的全面預算執行與控制的對策，亦或是制定了一些相關的執行控制對策但是卻不能有效地實施，造成了預算執行存在松垮的狀況，以致于全面預算管理執行一般都處在形式上，同時由于考核結果的兌現無法做到有效的跟進，也使執行者沒有積極性。

三、如何提升企業全面預算管理的實施

(一)高度重視全面預算的管理工作

必須要樹立好全面預算的管理理念，同時要高度重視企業的全面預算管理工作，這是企業能夠有效開展并進一步做好全面預算管理的前提。其一是必須要培養出具有較高職業素養的企業領導者，切實加強企業領導階層對于開展全面預算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業外部市場；其二則是要在企業內部去宣傳實施全面預算管理的重要性，并對企業的員工進行相關的專業知識以及管理能力的培訓，確保企業進行全面預算管理可以做到從業務到財務科學地編制、有效的審核、認真地執行以及及時地監控，確保其能夠有效的落實并且做到高效的運用，進一步提升企業全面預算管理的水平。

(二)建立完善全面的預算管理體系

建立完善全面的預算管理機制。全面的預算管理機制能夠確保企業全面預算管理健康有序的運行，是進一步規范并實施該全面預算管理的基礎及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預算管理體制，用以確保全面預算管理自身的權威性、規范性、嚴肅性，以推進企業預算管理制度的有效實施。其二則是要有針對性的根據自身的業務特點、管理流程以及發展的需要，確立一套較為科學系統的全面預算管理機制，用來完成指導全面預算管理工作，進而有效防范相關的潛在風險，同時提高實施的效果。

(三)提升全面預算編制的科學性與合理性

制定較為科學合理的預算目標，并且做到維持其有效性一直是企業實行全面預算管理的核心問題。其一是進行全面預算的編制一定要以企業的發展戰略為基礎，進一步考慮外部市場形勢及整個行業的狀況，同時根據企業自身可持續發展情況，保證預算目標自身的科學與合理，有效規避那些目標偏高或者是偏低的情況；其二則是進行全面預算編制一定要能夠上下聯動，這樣所制定的預算目標才是比較科學合理，易于執行；其三則是必須要努力地維持預算編制人員自身的中立性，并且對他們進行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預算；其四則是在預算編制以及執行過程中一定要對預算目標自身的嚴肅性進行強調，確保企業能夠依照相關的程序對全面預算目標作出及時地調整，確保全面預算目標能夠順利的實現。

(四)建立健全的預算管理指標控制體系

全面預算管理需要通過價值量以及實物量等等一些數量指標來把企業的業務鏈—管理鏈—價值鏈進行有機的結合。其一是要把經營、投資等等一些要素全部都納入預算管理之中，這樣有助于對預算執行的有效監督與監管；其二則是一定要加強對業績的驅動導向，進一步突出效益優先原則，進一步提高價值的創造力以及對資本的回報水平；其三則是要能夠進一步細化并分解指標，進一步推進該預算目標的完成。

(五)強化全面預算的監控與考核

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（一）規劃功能

預算實際上是醫院對內部資源進行全方位整合、利用，并將其余外部資源進行協調。包括財務活動和業務活動。預算是全方位的業務活動的規劃。

（二）溝通功能

對于醫院高層管理者來講，通過預算可以使醫院的基本方針落實到預算里；通過部門預算編制和調整過程，發現潛在問題并及時解決問題。對于部門主管來講，通過編制預算可以掌握本部門的難題、改善的要點，通過參加預算會議增進對醫院的全局和方針的了解；對全體職工來講，預算使大家了解醫院的困難和處境、自己未來的任務、自己在醫院中的職責。

（三）控制功能

預算將公立醫院的目標以財務數字和非財務數字的形式進行表達，是對醫院經營活動狀態的計量，也是控制其經營活動的依據，衡量其合理性的標準。預算目標具有約束性，是各部門的行為準則，是執行者的自我控制標準。有時部門和員工之間的權責關系會交織在一起，總會存在些誰都無法確定誰負責的“灰色“項目，那么，在編制預算時通過分割權責、分攤成本費用來解決。

（四）協調功能

從本質上講，預算是對人的行為的管理，是醫院內部經過協商所制定的契約，它反映了部門之間的利益關系。整個預算編制過程充滿了矛盾和疑惑，所以，需要醫院各部門、管理層和執行者之間進行溝通、協調進行事前控制。

（五）考核功能

經確定的各項預算指標，可以作為評價部門、員工工作業績的標準。

（六）決策功能

通過預算管理，一方面確定資源分配的合理性，預算應當被引導到實現關鍵成功因素上去；一方面醫院應持續不斷地尋求在滿足顧客需要、行業形象以及與競爭對手關系等方面的改進；再者，醫院預算管理的目標之一是改進效率和盈利能力，進行成本削減是重要的短期目標。最后，醫院管理者可以通過預算管理找出經營中存在的和潛在的瓶頸，然后歸集關鍵性資源緩建瓶頸。

二、公立醫院建立預算管理體系的內容

（一）樹立以“醫院戰略目標”為基礎的全面預算理念

醫院應以“提高社會效益的同時實現醫院價值最大化”作為其戰略目標。而預算作為一種行動的安排，使醫院的經營活動與醫院的戰略部署得以溝通，形成良好的循環系統。從領導層到各員工清楚認識到預算不是單純的限制花錢，而是工作要有計劃性，更能滿足醫院發展的需要。

（二）從制度上確立適用于公立醫院的預算管理模式

《醫院財務制度》第十一條：編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院以收支平衡為起點，以社會效益和經濟效益雙贏為預算目標，以控制成本，提高資源使用率為預算管理重點來制定預算管理模式。

（三）成立預算管理組織機構

包括：

1.預算管理委員會。從公立醫院的現狀看，預算管理的主要職責一般都由財務部門代為行使。雖然，預算管理的核心是財務管理，但由財務部門來行使完全的預算管理職能，必將產生兩個問題：一是作為下屬，它能否對院長在預算管理中的責、權、利進行調配與監督？二是對其他平行部門，其考核監督是否有約束力？因此，該委會應該由院長掛帥，由各主要部門參與組成。

2.預算工作中小組。編制預算需要專業技能，需要對各項數據進行協調、平衡、分析，要將醫院的總預算分解為責任預算等；因此，正式的預算編制一般以財務部門總負責，人事處、院辦等職能部門參與。

3.各責任中心：各臨床科室、醫療技術部門及醫療輔助部門。

（四）預算目標的確定與分解

從形式上來看，醫院預算目標為多個單項預算組成的責任指標體系，它可分為：醫院戰略目標、醫院年度經營目標、部門科室職能目標、職工個人工作目標。

（五）科學界定預算項目

科學界定各項收入支出的業務性質，合理分類；根據醫院管理的精細化程度進一步細化預算項目，將預算目標層層分解，落到實處。收入預算包括：財政補助收入和業務收入；業務收入又分為門診收入及住院收入；門診收入包括：檢查收入、化驗收入、材料收入、治療收入、藥品收入等九項收入類別。住院收入包括床位收入、檢查收入、化驗收入、材料收入等十項收入類別。支出預算包括營運費用預算與資本支出預算，需要注意：在收支平衡的前提下，要先保證基本運營費用，其次是醫院發展性支出；科室支出的預算應以收入、工作計劃為依據，避免產生預算誘導支出。運營費用預算是合理控費的關鍵部分，需要將指標分解到各責任中心，費用發生時嚴格控制，在預算執行時通過差異分析查找原因，逐步實現優化費用結構，提高資金使用率。非流動資產購置預算是各科室根據需要進行申報，歸口管理的職能部門對科室的存量資產情況、使用效率、是否需要更新、可否在院內調配、新增資產效益測算等方面進行審核、編制。

（六）選擇科學合理的編制模式

根據不同的業務類型，采用相對靈活、能夠滿足實際需要的預算編制模式，使預算管理工作更具有可操作性。一般分為：自上而下式、自下而上式、上下結合式；

1.自上而下式：預算由院部編制，醫院各部門只是執行主體。在這種情況醫技部門被視為內部結算利潤中心，臨床科室被視為完整的利潤中心，院部要求他們對利潤預算負責。這種編制方式能保證醫院的整體利益，但其權力過度集中在院部，不利于發揮各部門的主動性和創造性。

2.自下而上式：這種方式遵循的是：誰花錢、誰編制預算，誰控制、誰負責的原則來逐級編制并上報預算，體現人本主義的管理，提高了院內各科室的積極性，將各科室（責任中心）置于市場的前沿，但容易引起預算松弛。

3.上下結合式：顧名思義，這種方式需經歷自上而下和自下而上的循環往復，博采上面兩種方式之長。

（七）建立全面預算指標體系

選擇財務指標和非財務指標的結合；比如：醫療收入指標—突出其規模；營業利潤指標—突出其收益數量；成本費用指標—突出其抗風險能力；就診人次指標—突出其市場競爭的能力。確立基礎指標、責任指標、改進指標。

1.基礎指標是預算指標量化的基礎數據，通過對基礎指標的分析，測算并加以計算，從而形成全院及各責任中心的預算項目指標數。包括：人均出院費用、人均診療費用、病床使用率、病床周轉率、平均住院日及日平均門診量。

2.責任指標是指標預算方案形成的年度綜合性預算目標和具體表現。包括：藥品收入占業務收入比、收入費用率、藥品耗材占基本運營費用比、固定資產增長率、存貨周轉率、藥品周轉次數、人均人員費用增長率等指標。

3.改進指標是在責任指標的基礎上提出更進一步的預算目標，通過改進管理行為實現該目標。

（八）確定預算編制的方法

固定預算或彈性預算；增量預算或零基預算；定期預算或滾動預算。比如：日常辦公費用及業務經費實行定額管理；對資產的購置及改建、基建項目采用零基預算。

（九）建立醫院預算信息化系統

預算管理的基礎平臺是建立在醫院有著完善的管理系統。大多數綜合醫院預算管理涉及的部門多、數據量龐大、業務處理頻繁而又復雜，需要將預算管理理論體系與實際業務流程相結合，強力依賴醫院財務管理系統、成本管理系統、資產管理系統、HIS系統提供數據支持。因此，醫院自身信息化程度的高低決定醫院是否真正能夠推行全面預算管理，否則，預算管理只是空談。

三、預算的編制

復雜的經濟內容和眾多的預算模式決定了醫院必須面臨一個預算內容、預算編制方法的選擇問題。對于規模較大、經營活動比較復雜的醫院應盡可能編制全面預算：以收入為龍頭，為提高醫院經濟效益創造條件；以成本管理為控制重點，為提高醫院經濟效益奠定基礎；以資金平衡為準繩，為提高經濟效益提供保證。

（一）收入預算編制

1.門診收入預算：平均每日門診人次×門診工作日×均次收費；

2.住院收入預算：平均住院日×均次費用。以市場為依據，基于對業務量的預測而編制收入預算，估計收入比估計費用難度更大。費用是由我們所做的決策、部門所做的工作和所買的物品所產生，具有可控性，但收入是由患者的選擇產生的，所以對收入的預計只是在患者行為的基礎上進行的業務量的一種猜測。可以根據業務計劃預計，也可以根據過去的收入來預計。

（二）支出預算編制

醫療費用的收費是由國家有關部門規定的，醫院收益能力的大小很大程度上取決于成本這一相對可控因素。

1.藥品耗材支出：通過對歷史數據藥品耗材支出數據，與醫療收入的比例構成的分析，結合年度醫療收入預算，年末藥品耗材庫存預測，計算得出。由歸口的職能部門組織各責任中心編制填報，屬于必須保障性支出。

2.人員經費支出：采用零基預算法，根據現有人數，考慮人員變動，定額標準及政策變化等因素進行預測。并按收入的一定比例進行總額控制，由歸口的職能部門組織各責任中心進行編制填報。屬于必須保障性支出。

3.水電費用：基數加增長預測。

4.維修費：按維保合同金額編制。5.其它費用：采用零基預算法，根據各責任中心申報需求匯總。

6.業務經費：實行定額管理，比如科室人員外出培訓費，按臨床科室每年規定的費用范圍派人員進修培訓。

7.計提、攤銷支出：根據在用和新增資產折舊編制預算。

8.備用金：根據醫院的發展規劃統籌安排。

9.項目預算：資產的采購、房屋改造和基礎建設，采用零基預算法，根據責任中心需要向職能部門逐一申報審批。

（三）預算平衡表編制

根據收入預算匯總表與支出預算匯總編制預測收支差額。

（四）預算控制

預算目標的實現必須建立在完善的預算管理組織基礎上。預算管理組織設立與全面預算管理循環密切相關。預算過程的監控致力于消除隱患、防范風險、規范經營、提高效率為宗旨和指標。

1.預算指標控制：責任中的每項業務發生都要和預算指標掛鉤，做到沒有預算不支出，嚴格按指標執行。

2.審批權限控制：職能部門分級授權，職責分明。院長：總負責；主管副院長：根據業務分工，對所分管的部門經費負責；各職能科室：根據職責范圍，對本部門管理經費負責；財務部門：保證資金的安全性和資金方向的準確性。實行三級簽字審批，崗位—部門主管—院長。

3.支出范圍控制：根據職能部門的工作職責設立預算科目，對預算科目設置支出范圍，限定用途，確保部門工作不越位，進行總量控制，杜絕超預算支出。如：人事處控制人員工資、津貼等費用；醫務科：負責醫療業務經費；藥劑科負責：藥品、試劑的采購費用。

4.進度控制：每月月底各部門報下個月的用款計劃，并對上月預算執行情況進行分析，監控預算進程。定期召開會議，全面掌握預算執行情況，研究、落實、解決預算執行中存在的問題，提出相應的解決措施或建議。

5.對預算執行過程中不可預見的情況調整預算備用金，保持預算資金使用的靈活性。

（五）預算的考核評價

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財務產權部作為公司資金管理的執行部門，要求實行公司全方位、全面的資金統一集中管理，遵循“當月掛賬，次月付款”的原則，以各部門為中心，當月月底提報各部門次月資金使用計劃。財務產權部根據實際業務的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費支出等硬性款項支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實現公司資金統一管理、統籌安排、統一調度、合理使用，達到提高公司資金使用效率，增強公司核心調控力，實現提高公司整體經濟效益的最終目標。

2堅持兩個集中原則

2.1資金存放的集中根據集團總公司內控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結算的支付業務；三是在財務產權部設置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業務，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統一由集團監管，資金使用的權限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產經營情況，有效防范經營風險；二是有利于集團公司統一金融機構協調貸款規模及利率水平，降低資金成本。

3資金運算與管理的方法

公司在資金運算和管理方面，可以選擇重點優化資金計劃支付平臺的功能，并且開發了員工報銷平臺。例如岱海發電公司在SAP系統上線的同時，編制月度資金收支預算，有計劃調配資金，實現資金的統一籌劃、總體平衡、全面監控的流程，通過資金支付計劃的編制充分發揮資金的整體運作優勢，降低資金成本，控制資金風險。

3.1主要原則

(1)資金支付平臺與員工報銷平臺的職能劃分。支付平臺是作為資金計劃、審批、支付的操作平臺，而報銷平臺是費用審核、掛賬個人支付平臺。支付平臺與報銷平臺的區分原則上是報銷，平臺主要對員工個人進行支付，而資金支付平臺是對供應商進行支付的平臺。

(2)資金計劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計劃為依據進行支付申請創建，資金計劃可作為資金支付的預算。創建資金支付申請時如果沒有資金計劃，需要先追加資金計劃。

3.2資金計劃流程

(1)計劃提報時間點。資金計劃按月提報，各業務部門每月25日前將本部門excel版的資金計劃提報至財務產權部，財務部將各部門資金計劃分類詳細匯總，然后召開月度資金平衡會，會議由財務產權部牽頭，根據公司資金存量、周轉期間、貸款規模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽取各部門反饋的意見，最終出具公司下月資金計劃。

(2)計劃提報依據。計劃提報主要依據系統內的應付賬款行項目及應付暫估行項目；應付賬款在系統中的生成源于前端業務部門的相應操作完成。首先物資部/經營計劃部在貨到、組織驗收完成及工程進度確認的基礎上完成了材料入庫或服務確認，在材料入庫和服務確認的基礎上物資部/經營計劃部進行了三單匹配(采購訂單、入庫單、發票)，并連同收據一同交給財務人員進行應付賬款入賬的賬務處理。因此應付賬款的生成，體現了供應商貨到/服務確認、驗收完成、收到發票、收到收據，視同付款條件具備，可以在下月進行支付。

(3)計劃提報項目及涉及部門。SAP系統中根據京能集團財務管理部的要求，設立明細的支付大類及小類，每項支付計劃填報時都需要選擇相應的類別。這些支付項目涉及的部門包括經營計劃部、安全生產部、人力資源部、總經理工作部、財務產權部、燃料供應部、物資管理部等，因此需要每月各部門根據自己實際情況在系統中編制下月計劃或交由其他部門代為進行計劃編制。

(4)計劃審批流程。資金計劃審批流程如下：各部門提報部門負責人審核財務會計審核財務負責人審核總會計師審核財務會計匯總平衡集團會計審核集團預算處主任審核，完成審批后，計劃生效，可以進行相應支付。

(5)以前月度及年度的應付賬款處理。對于以前月度及年度的應付賬款，需要財務部提供清單，然后各部門進行清理，對于無須付款的應付賬款需要列出并交由財務部做賬務處理，對于需要支付的應付賬款項目應根據實際情況在往后月度中制訂計劃并進行支付。

3.3資金支付流程

(1)正常支付流程。正常支付時選擇系統中當月的支付計劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門提報財務會計審核使用部門負責人審核打印付款申請單財務負責人審核總會計師審核分管領導審核總經理審核，流程完成后交由財務進行付款處理。

(2)緊急支付流程。緊急支付流程應用于需緊急付款而公司領導出差無法進入系統審批的情況。具體流程為，提交支付申請時選擇緊急付款流程，審批節點為各部門提報財務會計審核，使用部門負責人審核財務負責人審核，在得到相關領導口頭或郵件等批示后跳過不在公司的領導，打印付款申請單交至財務進行付款，待相關領導回廠后對付款申請單進行補簽字。

(3)付款申請單打印。付款申請單的打印在使用部門負責人審核完成后將SAP系統內的付款單打印出來，后續審批流程將由各節點審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時間，提高資金支付效率。

4借助資金支付平臺實現資金管理功能

4.1實現資金的實時監控在ERP系統的支持下，實現了實時對全公司的經營活動、籌資活動、投資活動所引起的資金流動進行監控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環。加強資金的統一結算，及時掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運轉。充分利用財務與其他業務之間數據信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個公司業務流程的每個環節。充分利用ERP及時更新的數據，對企業各個環節進行實時監控，有限發揮財務監管機制，使企業風險降到最低。

4.2實現資金預算管理機制通過ERP系統進一步使資金預算體系建立和完善，實現了對資金預算執行情況的控制。有效地實現了資金預算和平衡功能，根據分部門、分項目的資金預算，實現整個公司內部的資金預算平衡。克服了以前較差的支付習慣，在ERP上線以前，公司慢慢養成了見款即付的支付習慣，使資金計劃形同虛設，ERP很好地解決了此類問題，沒有提報預算計劃就不會生成付款單，進而無法進行資金支付，從而使公司的資金預算管理從申報、審批、支付實現了系統的完整閉環管理。

4.3盤活資金存量，提高資金使用效率財務產權部根據次月的資金需求度，根據現有的存量資金合理分配和調用，在保證不影響公司正常運轉的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調配貸款規模，進而節約財務費用，或將閑置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團通過資金上的整體調度，充分發揮集團公司整體優勢，調劑余缺，加快資金周轉，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團公司普遍存在的資金閑置浪費的現象。

4.4實現了資金信息查詢、預測、分析和報告功能借助ERP系統可以實時掌握各單位賬戶信息，通過系統進行全面的資金信息查詢、資金狀況分析、預測和報告等，在公司資金計劃平衡匯總完后，可以查詢各個賬戶的資金余額、歷史使用情況和存貸差額等信息。通過資金預測來預計未來一段時間資金的盈余或缺口，并進行相應的籌資和投資管理；通過資金占用成本的計算和分析以及與資金預算計劃的對比分析，有效地監督和控制全公司的資金使用狀況。

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目前，我國大部分學校在預算管理方面還存在較多的問題，問題的存在將大大弱化學校整體管理的作用，從而使學校的發展受到一定程度的阻礙。主要問題如下:

1．1預算管理制度不夠完善

現狀下，學校預算管理在執行力度方面顯得尤為不足，致使引發這一狀況的主要原因是因為預算管理制度不夠完善。部分學校預算管理制度不夠完善，無專門的預算管理科室設置，同時相應的預算分析及監督人員配置不健全，導致預算缺乏剛性。另外，有些學校雖有預算管理制度較為完善，但是實施力度不強，存在赤字預算問題，導致預算執行與原計劃發生極大的偏離，進一步使預算執行的有效性及嚴肅性大大弱化。

1．2預算編制缺乏科學性

目前學校預算編制準確性不高，在編制過程中極易產生偏差。導致這一問題存在兩方面的原因:其一，學校在實施生均綜合定額撥款過程中，其年底學生數量是編制來年生均綜合定額收入的重要依據。然而，學校在年中有招生方面的問題存在，通常表現為招生人數與畢業人數存在很大程度的偏差，因此以年底在學校學生數量為依據，進一步對生均綜合定額收入預算進行編制便會大失水準［2］。其二，在事業收入方面，也有招生及畢業生問題存在，兩類生源通常存在較大的差異性，進一步使事業收入的準確性及真實性受到極大的影響。

1．3預算監督力度不足

在學校財務管理中，預算管理是非常重要的一部分，預算管理若缺乏有效性高的監督機制，那么預算編制將飽受考驗。所以，為了使預算編制的剛性得到有效保證，其前提條件辨識對預算的監督力度進行強化。然而，目前學校預算管理中，預算監督力度不足現象尤為嚴重。監督力度不足，常使國家資金遭遇嚴重浪費，進一步影響學校教育事業的穩健發展。

2．學校預算管理強化對策探究

結合上述分析，結合目前學校預算管理出現的一些問題，采取有針對性的解決對策便顯得極為重要。這樣，學校預算管理才能夠得到有效強化，進一步為學校整體管理水平的提升提供保障依據。具體強化對策如下:

2．1構建完善的預算管理制度

對于學校領導來說，需對預算管理加以重視，認識到學校預算管理的重要性。組織綜合素質高的財務人員對學校預算進行編制。為了使學校預算管理工作開展的盲目性及隨意性得到有效降低，需構建完善的預算管理制度。對預算編制各項指標加以明確，比如預算編制的目的、程序、方法以及執行等。融入現代化預算編制方法，使預算管理朝程序化及制度化方向進步［3］。預算管理相關工作人員需注重自身素質的提升，嚴格遵循預算管理制度，切合實際，在完善學校預算管理的基礎上，使學校教育事業的發展得到有效促進。

2．2增強預算編制的有效性及科學性

要想使預算編制的有效性及科學性得到有效強化，需做好兩方面的工作:一方面，對基礎信息進行科學編制。預算編制人員在預算編制前期，需對相關基礎信息及數據進行收集、處理，比如在校學生數量、畢業人數、教職工人數以及計劃招生人數等。并做好基礎信息數據的核實工作，以此保證基礎信息數據的準確性，從而使預算編制的科學性得到有效提高。另一方面，對零基預算法進行全面實施。需在完全放棄編制基數法的基礎上，對零基預算法加以實施。零基預算法指的是在對年度預算進行編制時，對各項支出都不以上年預算為基數，全部從零開始對預算進行編制。此方法主要是對全部支出項目進行全面審核及評估，對不必要的開支盡最大限度節省，從而使預算分配的科學性得到有效提升，進一步使各個部門多寡不合理問題得到有效解決。另外，還能夠使預算管理實現細化，使支出結構得到有效優化，使資金支出只增不減情況得到有效改善，讓資金得到最合理的利用。

2．3加強預算監督力度

要想使學校預算管理得到有效強化，對預算監督力度進行加強顯得極為重要。一方面，在預算方案確定下來后，需采取嚴格執行措施，對在預算權限內的“一支筆”審批制度加以落實，使預算的剛性得到有效增強，預算在一般情況下不可隨意、盲目調整，在特殊情況下非要調整需依照一定的程序進行［4］。另一方面，對超預算預警機制進行構建，對于超限額項目，需要上報領導，經上級領導審批過程，以嚴格的預算調整程序為依據，進一步加以明確。除此之外，還需要構建完善的考核制度，將責任落實至個人，明確各部門職責及個人職責，結合獎懲制度，以此起到激勵員工的作用。總之，預算監督力度的強化非常重要，能夠為學校預算管理的強化提供保障依據。因此，學校在開展學校預算管理工作過程中需給予充分重視。

3．結語

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石油企業中預算管理能夠使石油企業中的各個部門之間進行了相互的協調配合，使企業的發展目標更加的明晰。預算管理促進了企業建立健全內部管理制度，優化了企業內部的資源配置，在確定企業的戰略目標中起到了重要的作用。但是在企業預算管理中仍然存在著一些問題，使石油企業中預算管理的使用受到阻礙，下面將從幾個方面對這些問題展開相關的論述。

（一）預算日常管理制度和獎勵考核機制的不完善

預算日常管理制度的缺失，獎勵考核機制未進行完善的建立，導致了預算執行的效果很不理想，預算獎勵兌現也非常困難。石油企業的預算管理需要的是一整套的日常管理制度和獎勵考核機制做保障的，預算的日常管理、分析是促進預算有效的執行的最主要的手段，而對預算執行結果的考核是企業預算管理的重要環節。一個好的預算考核機制是會促進預算的有效執行的最要的條件。但是，在日常生活中，由于企業中的一些預算的考核并沒有實行日常化，僅僅是在第二年才兌現上一年的預算執行情況，因此企業中的預算管理收效不佳；或者是，在企業中的一些獎勵考核機制形同虛設，對于預算的執行結果并未兌現獎懲的相關考核體系，導致了預算管理控制與不控制的結果都是一樣的。

（二）石油企業中的預算管理不夠細致

預算管理的中心是企業經營管理的目標，通過預算的編制、執行、調整和考核，使得企業的一切經營管理活動圍繞著企業經營管理的目標開展，對于現有的業務流程進行改造，實現資源配置的最優化，從而逐步的建立科學、良好的管理體制。但是在石油企業中對于預算管理還不夠細致。預算管理細致是指用具體明確的量化標準，取代傳統的管理模式，建立全方位的標準的績效考核體系，使得預算管理的每一步都做到非常的細致，從而使整個管理達到最初的管理目標。目前，我國的企業已經嘗試從單一的財務預算向資金預算、業務預算等方面發展，但是石油企業的預算管理離細致化還是有一定的差距的。

二、針對石油企業預算管理中的問題提出的一些建議

石油企業中的預算管理是為了對企業中的資源進行合理的利用，從而實現對企業中的經營管理的總體目標進行規劃，因此，要使石油企業中的預算管理得到推廣就必須建立完整的日常管理制度和獎勵考核制度并且對預算管理做到細致化。

（一）在石油企業中建立健全的預算管理工作體系

建立健全的預算管理工作體系，是促使預算管理在石油企業中發揮其最大效用的最基本的一個措施。為了確保企業的預算管理工作順利的完成，必須嚴格執行企業中所制定的一系列的預算考核辦法，并要依據各部門的執行結果實施獎勵考核制度，從而使責、權、利統一，最大限度的調動企業中所有管理者以及員工工作的積極性。

（二）做好全面細致的預算編制工作

石油企業在行業管理中的最基本的一項就是企業的預算方面的編制管理，確定了企業中的經營管理活動中的一個基礎的目標，為企業進行全面預算管理指明了一個具體的目標。在預算管理工作中預算的編制一定要做到非常的細致，要嚴格的按照預算管理的程序進行反復的修訂和平衡，做到分權和集權的統一。對于一些復雜的財務預算應當逐步從單一轉向具體，從而實現企業全面預算管理的具體化、細致化。

（三）強化石油企業的內部控制的目標，做好全面預算的執行工作

全面預算與計劃不同，全面預算的方案一旦被批準，就不能進行調整，因此要強化石油企業內部控制的目標就要做好企業的預算執行工作。只要嚴格的執行了企業的預算執行就可以有效的控制企業的財務管理與經營管理活動。企業經營管理需要修訂和完善其財務制度和內部的各種規章制度，這樣不僅會使企業的管理工作更加規范，而且還可以使得企業中相關的預算管理更加容易執行。

（四）做好石油企業預算管理的有效監察，提高效率

石油企業中的各個部門應當向行業中的掌管著企業最根本的財務部門報送相關的一些預算執行的相應的分析表，這是在企業的全面預算管理中企業的財務部門對于各個部門的財務監控的最重要的一個依據。財務部門可以根據預算執行分析表對于各部門的預算執行情況進行監控，同時也可以抓住企業會計信息失真的源頭，減少許多虛假的會計信息，利于一些審計部門對于預算執行的監督。企業預算管理中的相應的執行和監督的關系之間是相互的，因此應當做好石油企業預算管理的有效監督，提高企業的預算管理水平以及工作效率。

（五）完善石油企業的預算管理考評體系

完善石油企業的全面預算管理是完善企業中的預算管理考評體系中最為重要的一點。企業的預算管理體系主要包括了七個具體的指標：第一個是，預算的編制指標，包括了預算的編制是不是科學可行，數據是不是精準可靠，目標是不是很合理；第二個是，預算的執行指標，包括了預算的執行態度，預算的執行時間是不是很及時；第三個是，預算執行結果的指標，包括了企業的財務業績指標是不是完整有效，企業的非財務業績指標是不是具有可行性；第四個是，預算的調整指標，包括了預算的執行是不是非常合理，預算的結果是不是達到了最初的目標；第五個是，預算的分析指標，包括了預算的差異分析時間是不是很及時，預算的處理意見是不是非常客觀；第六個是，預算的監控目標，預算執行的監控權是不是分離，預算的結果是不是有效的。預算管理體系的這六個不同的指標之間不斷的進行反饋，形成了一種動態的考評，并且會產生一種激勵的機制對預算執行過程中的一些錯誤進行了糾正。通過這樣有效的監督與管理，促使預算管理在企業中得到完善，也促使石油企業在未來得到更好的發展。

三、結束語

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1.1商業銀行預算管理面臨資本運作浪潮的挑戰

當今社會，市場競爭日益嚴重，國際國內的金融產業均不斷發展自身的融資模式，提升競爭力。在國際經濟一體化的背景下，我國銀行業受到挑戰，面對國內非商業銀行的競爭；國外融資結構的改變等，很多商業銀行缺乏對業務重點以及自身業務結構的科學規劃，導致商業銀行忽視了對日常業務中具有發展潛力的探索，嚴重影響了商業銀行戰略目標的長遠發展。銀行企業在發展自身的同時也重視通過資本充足率的滿足控制，以此降低銀行經營風險，規范盈利額度，創新業務發展加速，發展投行業務、資金交易業務、金融衍生業務、結算、等中間業務，而且這些業務的占比正在逐步加大，實現擴張的同時控制財務管理的同步發展。

1.2商業銀行預算制度落實欠缺

商業銀行預算管理制度的內容主要依據《中華人民共和國商業銀行法》，在法律的引領下，商業銀行管理制度的建立還可以解決國家銀行和國外銀行的優勢化制度模式，可以說如今我國商業銀行的制度建設是相對來講比較完備的，但是在具體的落實過程中卻存在很多問題：第一，缺乏文化規范，商業銀行對預算的具體項目和相關制度等都有明確的規定，但是獎懲管理的主要的控制要點，缺乏對商業銀行內部公平公正、公開透明管理的控制。第二，缺乏調整性。商業銀行的管理也要能夠隨時進行制度調整。目前，有些商業銀行會由于改組前后的戰略管理文化的差異而造成員工不適應,工作的積極性不高，有的甚至會出現管理者有一套體制,具體實施者卻是另外一套體制,從而造成整體預算管理的不協調。

1.3商業銀行的風險預算有待加強

商業銀行的預算行為就是為了更好的發揮財務管理的功能，讓商業銀行在金融競爭之中能夠更好滴規避風險，立于不敗之地。但是，目前我國商業銀行在自身的發展過程中忽視了風險預算的控制，因為缺乏有效的風險偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風險，并根據其風險承受能力設置風險容忍度描述其風險輪廓。商業銀行的綜合客戶核算也尚未起步，沒有根據不同的公司客戶、按收入水平劃分的零售客戶群進行成本核算，導致商業銀行成本核算不能真正反映實際情況，財務管理工作缺乏事前的分析與規劃，沒有充分發揮商業銀行內部審計和管理會計的職能。

2完善商業銀行預算管理的有效措施

2.1應對競爭局勢的變化

商業銀行的預算管理要積極應對競爭局勢的變化，首先，要完善自身的發展，要在預算過程中考慮到商業銀行自身的發展空間，對發展狀況作出明確的預算，制定有關預算管理的政策、規定、制度等相關文件；組織企業有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序。其次，要應對競爭局勢，對網絡內容的經營進行全面預算。分流銷售渠道，加速銀行業的金融脫媒，對零售銀行的業務沖擊非常明顯。目前第三方支付公司全面介入互聯網支付、移動支付領域，在移動支付市場表現尤為搶眼。商業銀行也要考慮到這些經營項目的預算，特別在預算過程中要考慮到這些新興業務流動性強、安全性高但盈利能力弱，預算工作必須從現實出發，統一協調尋求最佳的均衡點，實行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。

2.2落實預算管理制度

對預算管理制度的落實要推行責任制，首先要明確商業銀行各個部門的預算要求，以商業銀行作為集團發展的核心與基礎，各個業務網絡內都要制定預算指標，例如：銀行的利息成本和貸款成本等都要做出明確的預算；各類金融產品也要進行預算控制；投行、基金、保險、投資、租賃等業務預算更要明確。然后，要從注重規模增長向強化利潤導向、提升銀行價值與股東回報轉變，這樣整體的預算落實工作才能夠與商業銀行內部的所有團體、組織和個人結合起來，這樣就能夠更好地適應商業銀行的管理變化，通過預算的應對措施發揮多元化平臺的協同效應，為客戶提供全面優質的金融服務，提升商業銀行的盈利效益。

2.3注重風險預算的完善

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在對預算進行考核評價的過程中，只重視考核財務指標，忽略了非財務指標。只重視年度考核，不重視月、季指標考核。只重視考核獎懲，不重視考核結果分析。對預算考核管理的目的，一方面考察預算管理執行結果是否達到預期目標，另一方面通過分析考核結果，對預算管理成功經驗進行總結，同時吸取相應的經驗教訓，進而中泰礦業預算管理提供科學、合理的參考依據。預算評價體系有待進一步完善。管理者在評價預算考核結果的過程中，只注重對比分析預算執行結果與預算指標值之間的差異性。但是，在生產經營過程中，會遭受諸如原材料價格上漲、金融危機等無法控制的客觀因素的影響，進一步使得考核結果難以符合預期指標，造成預算控制措施失效。

2提高中泰礦業預算管理的建議及措施

2.1完善預算管理的組織體系，注重全員參與建立完善的預算管理體系，通過規范化的流程對預算從編制、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整等進行管理，同時由專門的機構負責。在編制預算時，該專門機構需要結合生產、銷售、采購、研發等部分的相關人員，對企業的資源、經濟活動等進行全面的考慮，在執行過程中，通過預算對每一部門、每一項業務進行嚴格的約束。同時，預算管理作為一項系統工程，通常情況下，需要覆蓋中泰礦業的所有方面，并且始終貫穿于中泰礦業整個生產經營過程中。各個部門都需要參與預算管理的制定與執行，并且落實到個人身上。借助預算管理的時機，中泰礦業員工積極構建和諧環境，進而在一定程度上提高生產效率。實踐經驗證明，企業實施預算管理，其成功的關鍵是部門與員工參與程度的高低。

2.2加強預算執行力建設，構建企業預算管理核心對于一個企業來說，其發展戰略通過市場規模、銷售額、成本費用、利潤率等具體指標得以體現。企業戰略實施的過程，就是將戰略分解為若干個具體的預算指標，形成預算管理方案。方制定案后，為了確保順利實現各項指標，通常情況下，需要組織上下共同努力，這一過程主要通過執行力得以體現。強化企業競爭力需要以預算執行力作基礎，中泰礦業需要在企業內部進一步鞏固和強化預算執行力。隨著市場競爭的不斷加劇，對于中泰礦業來說，如果不能更好地落實好的思路，或者工作安排不到位，那么企業將難以在市場競爭中取勝。在很大程度上，市場競爭主要體現在控制成本費用方面，而成本預算控制為企業實施預算管理奠定基礎。中泰礦業只有真正具備相應的預算執行力，并且能夠嚴格實現各項預定指標，不斷降低消耗，進而不斷提高單位生產率，在這種情況下，中泰礦業才能在激烈的市場競爭中取勝。

2.3推廣預算管理軟件使用，加速企業預算管理進程充分發揮預算管理的作用，首先編制比較詳細的預算，進而在一定程度上符合企業的實際情況；其次隨著經營環境的變化，能夠對預算進行動態的滾動調整；再次選擇科學合理的編制方法，充分利用最新研究成果，不斷提高編制效率。所以說，編制預算是一項充滿技術性、理論性的工作。而企業常常為降低人力資源成本，進一步減少專業管理人才的引進。對于中泰礦業來說，恰恰相反，將重心轉移到引進生產技術人才方面，進一步發揮預算管理的作用。

2.4建立科學的全方位考評制度對關鍵業績，建立健全考評體系，根據企業制定的預算目標，結合各部門的責任和權利，對全面預算管理目標運用價值分解原理和目標管理方法，按照自上而下的方式進行層層分解，同時設置關鍵業績的具體指標，根據制度安排崗位，按崗位確定人員，無論任何崗位出現問題，都要有相應的責任人。但是，需要注意：一是在設置指標的過程中，需要對不同崗位的特點進行充分考慮，根據崗位的實際特點，進一步設置預算目標，同時確定預算指標的內容；二是對人力資源加強管理，激發全體員工的積極性、創造性。

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摘要：預算管理是以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述，是用來分配企業財物、實物及人力等資源，以實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。重新認識預算管理的意義，及時總結預算管理中的存在問題，不斷完善預算管理的方法和體系，有助于我們全面提升預算管理水平。

關鍵詞：預算管理；企業；加強完善

一、預算管理的意義

1.預算管理使企業有了明確的經營目標

預算管理是企業實施其經營活動，實現盈利目的比較有效的手段之一。長期的經營預算確立了企業長遠的、總體的發展方向，如果能夠確保其實現，則企業的發展壯大就有了基本的保障。

2.預算管理有利于提升公司治理能力

企業通過預算管理規劃各個經營主體的投入、產出并通過對預算過程的監控，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業的影響，根據結果考核預算的執行情況并進行相應的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務實現預算目標。

3.預算管理有利于改進企業經營管理手段

預算管理涉及企業的所有經營活動，預算管理水平的高低、預算目標完成得好壞，能夠反映出一個企業生產經營管理水平的好壞。

4.預算管理有利于企業長遠規劃和發展

一套完善的預算管理體系，不僅能夠為企業的日常經營管理工作提供有力的支撐，而且對企業的長遠規劃具有很強的指導意義。

二、預算管理存在的問題

1.對當前預算管理的重要性認識不足

科學合理的預算管理對明確企業目標、部門和單位的職責分配、提高企業管理能力及長遠發展規劃都有重要意義。但部分企業僅僅把預算管理當作要完成的經營目標，并沒有把它作為促進本企業經營管理水平提高的有效手段，在預算任務完成后，沒有對企業完成預算的結果進行認真分析，總結預算執行過程中的得與失以利于改進。

2.編制的預算不符合實際

好的預算管理在于其貼近企業實際，具有可行性。但有些企業編制的預算脫離實際，執行起來難度很大，難以反映問題和進行分析，編制預算的手段和方法落后，對基礎資料的收集和研究不足，編制預算采取從報表取數的方式，對數據形成的原因分析不透，造成誤差較大；對預算的因素考慮不周，造成重大預算項目的遺漏；沒有一套科學合理、邏輯性嚴密的預算表，預算編制粗放，執行起來誤差較大，致使預算管理流于形式，達不到預期的效果。

3.執行預算的措施不力

能否取得滿意的預算結果關鍵在于預算的執行。一些企業雖然預算編制得很好，但預算的執行過程不夠嚴肅，在對所屬單位預算管理中，領導隨意開口子，隨意性很大，預算管理缺乏權威性。

4.對當前利益和長遠利益的關系考慮不夠

有些企業在編制預算時由于沒有長遠的計劃，僅僅著眼于本企業的當前利益，對企業的總體性研究和長遠發展考慮不足。如為完成年度的預算目標增加不必要的投入，或造成破壞性開采（如石油、煤炭資源等），給企業的長遠發展留下沉重的包袱；或者對企業的投資項目評估方案考慮不足，論證方案和可行性研究缺乏嚴肅性，“今年的投資就是明年的成本”這句話也僅僅停留在口頭上，造成固定性成本居高不下。

5.預算監控的約束力還不強

財務預算最重要的特點在于先算后花，算了花，算著花，而不是花完了再算，再分析原因。在日常管理工作中，個別企業的月度預算執行總有一定的偏差，某一方面存在的核算不規范、管理不嚴格的問題月月存在，月月說明，月月不整改。

6.預算管理的作用不到位

近年來，非上市企業的結構調整、深化改革工作不斷加大力度加快步伐，主輔分離、改制分流、壓扁管理層、減員增效等一系列改革措施的實施對財務預算產生重要的影響，比起正常生產經營活動下的預算管理難度要大。

三、完善預算管理的措施

1.明確預算的主要工作和管理流程

要做好預算管理工作，必須在組建一個有效的管理和執行機構的前提下，明確預算管理有哪些主要工作。預算管理辦公室應詳細描繪出預算管理的流程以及預算管理的范圍、預算管理的期限等，并明確預算管理各個流程的職責歸屬，使預算管理工作的每一個流程、環節都有崗位和人員負責。

2.預算的編制要力求全面和準確

要使預算編制全面和準確，一套科學合理的預算表格是必不可少的。通過預算表格對預算內容分類，對重大預算項目要標明其影響因素，所有因素變化盡可能量化，同時以文字作為輔助說明。

3.預算的執行應注重剛性和反饋效率

預算編制完成后，預算的分解和執行是預算管理的主體工作。在預算的執行過程中，企業一定要調動其所有人力、物力和財力，認真、嚴肅地分解、監督和執行預算，注意在預算執行過程中維護預算的剛性，杜絕亂開口子、隨意變更預算的現象，使預算工作沿著設定的軌道運行。

4.加強對市場的監控和預測以及國家宏觀政策的研究

當今市場經濟全球化日趨加劇、市場信息高度發達、運輸手段高度完善，企業要想在市場中站穩腳跟并發展壯大，加強對市場規律的研究是必不可少的要求。

5.努力把預算管理轉變為企業全員的自覺行動

企業的預算管理是由企業的全體員工來實施的，如果一個企業能夠讓員工充分理解預算管理對于企業生存的重要性，了解自身行為在預算管理中的作用，并通過有效的制度約束和獎懲手段以及宣傳教育來引導員工的行為，使預算管理植根于員工的意識里，真正把節約每一度電、一噸水這種思想轉變成為員工的自覺行為。這樣，我們的預算管理才真正落到實處。

6.加強業務培訓和崗位鍛煉，不斷提高業務能力和素質

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本文在分析新預算法主要變化和行政事業單位預算管理存在主要問題基礎上，對加強行政事業單位預算管理提出了對策建議，以期為規范行政事業單位財務管理提供借鑒。

關鍵詞：

預算法；行政事業單位；預算管理

一、新預算法對預算管理要求的主要變化

（一）完善全口徑預算管理。新預算法確立了由一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算組成的政府全口徑預算體系，要求政府部門單位將所有收支都納入到預算管理中，促進行政事業單位加強全面預算管理，形成“大預算”的財務管理理念。

（二）轉變預算管理側重點。新預算法強調政府應當建立跨年度預算平衡機制，確保了預算管理的可持續性。要求預算管理重點由收支平衡更多向支出預算轉變，有利于改變行政事業單位預算管理重點放在實現收支平衡、偏重收入管理，對支出管理和目標績效重視不夠的現象。

（三）增強預算管理精細化。新預算法要求一般公共預算支出按其功能分類應當編列到項，按基本支出其經濟性質分類應當編列到款等。在單位預算管理中采取按功能分類和經濟分類的政府收支分類科目雙向管理，使得預算管理更加立體化、精細化。

（四）提高預算約束剛性。新預算法明確在預算執行中，一般不制定新的增加財政收支的政策和措施，也不制定減少財政收入的政策和措施；必須作出并需要進行預算調整的，應當在預算調整方案中作出安排。要求非經法定程序，不得調整預算，各單位支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。

（五）提高預算管理透明度。新預算法從范圍、主體、時限等方面對預算公開作出了全面規定，要求除涉及國家秘密外，各單位部門預算、決算及報表，應當在批復后二十日內向社會公開，并對機關運行經費的安排、使用情況等重要事項作出說明，將公開透明貫穿在了預算管理的全過程，大大增強了社會監督。

二、行政事業單位預算管理存在主要問題

（一）預算編制科學性不足。表現為：人員經費和公用經費編制標準未完全統一；項目支出編制不盡合理，項目申報缺乏有效論證，項目的績效目標不夠明確；“基數+增長”編制方法，形成部門單位利益固化，造成預算資金積壓和使用效率低下。

（二）預算執行有效性不高。部分行政事業單位存在預算執行進度前慢后快，集中年底“突擊花錢”現象。預算執行隨意性較大，預算執行時存在較多預算追加和調整，人員經費擠占公用經費、基本支出擠占項目支出情況較為普遍。預算執行中對一些可行性和效益性不強的項目，缺乏績效問責和跟蹤考核機制，“重分配、輕績效”現象仍然存在。

（三）預算信息透明度不強。雖然近年行政事業單位預算信息公開工作有了較大改觀，但是仍存在著預算公開內容不夠細化，單位的基本信息、收支預決算情況、資產情況等內容公開力度不夠，尤其在涉及“三公”經費預決算信息公開方面仍有待加強。預算信息公開形式過于簡單，時限不夠及時。

（四）單位內部控制不到位。部分行政事業單位重發展、輕控制，對內部控制工作重要性的認識還不夠；內部控制制度不健全，制度執行缺少有效監督，造成有章不循、違章不究，沒能發揮制度應有作用。同時，外部監督和內部審計對單位內部控制的監督檢查還不到位，大部分情況下預算管理監督仍停留在程序性監督層面，預算管理監督的實效性不強。

三、加強行政事業單位預算管理的主要對策

（一）提高預算編制質量。科學合理地編制預算，是加強預算管理的前提和基礎。根據新預算法要求，行政事業單位在預算編制方面，要完善定員定額制度，在測算行政事業單位人員工資、辦公經費水平的基礎上，制定不同級別人員、不同類型單位的人員經費標準和公用經費標準，實行單位基本支出經費定員定額制。要實行項目庫管理，明確項目績效目標，對項目進行可行性論證和評審后納入項目庫管理，預算編制按項目實施輕重緩急和財力情況直接編列到項目，項目實施期超過一年以上的，按期限編制項目滾動預算。應建立單位預算數據庫，將人員編制和人員在職情況、人員工資情況、單位資產及債務情況等建立動態數據并進行及時更新，以滿足預算編制基本數據要求。應探索編制零基預算，打破“基數+增長”的預算編制模式，根據部門單位的年度工作任務和績效評價等情況，按照預算數據庫基本數據、定員定額標準及項目庫順序編列單位部門預算，確定部門年度預算額度，避免部門利益固化。

（二）加強預算執行效率。預算執行是預算管理過程的重要環節。加強預算執行效率，應在加強預算執行規范的同時，注重預算執行有效性，確保預算執行均衡有效。要加強預算執行績效管理，樹立預算績效導向，建立定量考核和定性考核相結合的、多層次多維度的績效管理和評價體系，對預算執行過程存在效率低、有效性不足的項目，采取負面清單管理模式，對項目選擇進行限制。應建立預算執行績效考核機制，明確項目相關責任人對項目完成進度、項目產生效益、項目資金等方面責任，建立預算執行與個人業績、福利、薪金掛鉤機制，促進責任人和項目部門高效執行預算。要規范預算追加，涉及預算執行需要新增預算情況，對當年新增工作任務，經過充分考慮論證后，按程序予以追加調整預算，對確屬年初預算考慮不周、資金效益不高的項目不予追加調整預算。要加強預算資金結余結轉管理。對歷年形成的結余結轉資金，進行嚴格監督管理，需結轉下一年度使用的項目資金，應按照新預算法規定程序由財政部門審核結轉使用，對項目已經完成或項目資金使用績效低的結余資金應收回財政。

（三）增強內部控制和監督。行政事業單位內部控制和監督是規范預算管理的保障。要創造良好的內部控制環境，提高行政事業單位領導和職工內部控制意識，建立健全單位內部控制制度，突出單位預算編制與執行、收入和支出、經費審批、決算等重點環節，形成預算管理全過程的單位內部監管體系。同時，充分發揮財務集中核算監管系統，對單位財務管理實行全過程監督，利用會計電算化等信息化手段細化內部控制措施。突出單位預算控制，從單位當年實際需要出發，科學合理核定具體支出額度大小，做實做細單位預算；在支付環節強化預算執行約束，避免隨意調整追加預算、超預算、擴大預算范圍等；加強對新增事業單位債權債務控制，定期清理單位債權債務，嚴格按程序審批核定行政事業單位相關壞賬損失，避免國有資產流失。應構建法律監督、人大監督、審計監督和社會監督多元的預算監督體系。法律監督方面，新預算法第九十二條至第九十六條逐項對應預算管理條款，明確了預算違法行為的類型及責任追究方式，行政事業單位應增強法律意思，切實遵照新預算規定執行。

（四）加強財務人員隊伍建設。加強行政事業單位預算管理關鍵在提高單位財務人員的素質水平和業務能力。一方面，行政事業單位領導和財務人員應及時轉變預算管理觀念，要認真學習、全面理解新預算法，準確把握好新預算法的核心、實質精神、原則和各項規定，增強法治預算觀念，自覺地將新預算法作為從事行政事業單位預算管理活動的行為準則。另一方面，進一步提高財務人員依法理財能力。對行政事業單位預算實施全過程依法管理，要求建立單位領導干部和財務人員依法行政依法理財的長效機制，同時提高財務人員較高水平的會計核算、財務管理能力、法制觀念和職業道德。

參考文獻：

[1]翁妍燕.新預算法框架下加強行政事業單位預算管理的思考[J].行政事業資產與財務，2015，（8）