社會(huì)審計(jì)核查工作經(jīng)驗(yàn)交流

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新修訂的中華人民共和國(guó)《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告負(fù)有核查職責(zé)。《審計(jì)法》第三十條規(guī)定：社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，有權(quán)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。按照上述規(guī)定，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，是審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。

2007年以來(lái)，市審計(jì)局根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定及省廳對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查的規(guī)定，積極探索，勇于實(shí)踐，結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了核查。核查報(bào)告內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)收支、工程決算、資產(chǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面。核查出社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理薄弱、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)管理不規(guī)范、違規(guī)采購(gòu)工程項(xiàng)目、漏繳國(guó)家稅金等未按規(guī)定披露等諸多問題。通過幾年的努力，初步形成了核查社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的思路和辦法，并取得了一定的成效。

一、目前全市社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作開展情況

2007年4月，市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立了市審計(jì)局社會(huì)審計(jì)核查科。這也是省廳核查機(jī)構(gòu)設(shè)立后市州審計(jì)機(jī)關(guān)成立的第一家核查機(jī)構(gòu)。規(guī)定核查科的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告；監(jiān)督檢查全市社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。之后，配備了專司此項(xiàng)工作的審計(jì)核查人員，確保核查工作依法有效運(yùn)行。我們開展工作的主要做法有以下幾個(gè)方面：

1、全面了解和掌握全市社會(huì)審計(jì)組織的基本情況，建立健全檔案資料庫(kù)，掌握開展審計(jì)的相關(guān)情況，對(duì)其執(zhí)業(yè)行為實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

市目前共有在市縣區(qū)工商部門登記注冊(cè)和經(jīng)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)7家，執(zhí)業(yè)人員五十人左右，主要承擔(dān)被審計(jì)單位的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)，并出具相關(guān)報(bào)告。通過掌握這些社會(huì)審計(jì)組織的執(zhí)業(yè)情況和工作開展情況，跟蹤他們的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于在必要時(shí)對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行核查。

2、不斷加強(qiáng)核查業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，提高核查質(zhì)量和水平。

人員素質(zhì)是搞好社會(huì)審計(jì)核查工作的基本保證，在市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜、業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新、社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量影響因素日益增多的當(dāng)今時(shí)代，一支優(yōu)良的社會(huì)審計(jì)核查隊(duì)伍對(duì)搞好核查工作顯得尤為重要。針對(duì)目前我們現(xiàn)有人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)不能夠完全勝任核查工作目標(biāo)要求的狀況，只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，搞好有針對(duì)性的培訓(xùn)提高，才能適應(yīng)核查工作要求，滿足核查工作需要，促進(jìn)審計(jì)核查工作質(zhì)量和水平的全面提高。這方面我們重點(diǎn)對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《具體審計(jì)準(zhǔn)則》等注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)，使審計(jì)核查人員掌握各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，了解熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的程序、目標(biāo)和相關(guān)的法律責(zé)任，在監(jiān)督檢查中，以便能夠較快地發(fā)現(xiàn)問題，并切中要害。至于涉及到資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證等業(yè)務(wù)，則需要有專業(yè)人員配合來(lái)完成。

3、嚴(yán)格執(zhí)行《省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》，切實(shí)履行核查職責(zé)。

2010年9月20日省政府第73號(hào)令，正式出臺(tái)了《省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》，并于12月1日正式實(shí)施。這是全國(guó)第一個(gè)以政府規(guī)章形式的規(guī)范核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的辦法。全文共計(jì)二十條，該辦法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的核查范圍、核查方式、核查內(nèi)容、核查程序、核查方法等方面進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)核查發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不實(shí)或重大遺漏審計(jì)報(bào)告提出了相應(yīng)的處理措施，該辦法的出臺(tái)施行，有利于充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步提高核查質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。是目前省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查工作的操作指南和唯一規(guī)范性文件。根據(jù)這個(gè)核查辦法，幾年來(lái)我們?cè)陧?xiàng)目核查中，重點(diǎn)采取以下方式：

首先是確定核查項(xiàng)目。《辦法》規(guī)定了三種方式，一是根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃安排，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。二是審計(jì)人員在正常審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重不實(shí)或有其他違法、違規(guī)問題的，移送局核查機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)核查。三是依照政府及有關(guān)部門的要求和建議，對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量開展專門核查。近幾年來(lái)，我們通過將核查項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃和有關(guān)部門要求和建議對(duì)我市社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的15份審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了核查。

二是嚴(yán)格按《辦法》規(guī)定的程序進(jìn)行核查工作。包括制定核查項(xiàng)目實(shí)施方案、實(shí)施核查三日前向核查審計(jì)機(jī)構(gòu)制發(fā)核查通知書、召開核查進(jìn)點(diǎn)會(huì)、被核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)提供相關(guān)資料真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的承諾、現(xiàn)場(chǎng)核查、取證記錄、編寫核查工作底稿、征求被核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)意見、出具核查報(bào)告等。主要采取查閱社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)卷宗和相關(guān)資料，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)實(shí)物，延伸被審計(jì)單位等我們認(rèn)為必要的核查方法取得證明材料，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行核查，有效地防范了核查風(fēng)險(xiǎn)。

三是按核查方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)實(shí)施核查。根據(jù)《辦法》規(guī)定，核查的主要內(nèi)容和重點(diǎn)包括：資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核查、驗(yàn)資報(bào)告核查、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告核查是否真實(shí)、客觀、公充、合法。

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核查的內(nèi)容是評(píng)估報(bào)告是否真實(shí)、客觀地反映了被評(píng)估事項(xiàng)價(jià)值情況；評(píng)估程序和采用的方法是否符合國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

驗(yàn)資報(bào)告核查的內(nèi)容是驗(yàn)資報(bào)告是否如實(shí)反映了被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況；執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)程序和出具報(bào)告格式內(nèi)容是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告核查內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位信息質(zhì)量存在的重大錯(cuò)報(bào)問題，是否披露和發(fā)表意見；執(zhí)業(yè)程序、出具的審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。由于人員力量、核查水平等主客觀條件所限，目前我們主要開展了對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的核查。

四是明確責(zé)任，揭露和處理核查所發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)于核查中發(fā)現(xiàn)問題的處理，嚴(yán)格按《審計(jì)法實(shí)施條例》和省政府《辦法》規(guī)定執(zhí)行。《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十七條二款規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任”。省政府出臺(tái)的《辦法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具不實(shí)或有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，可以采取下列措施：審計(jì)報(bào)告有重大遺漏但情節(jié)較輕的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)限期糾正；在向社會(huì)公布審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果時(shí)，經(jīng)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商，一并公布對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查結(jié)果；核查發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處罰的，及時(shí)向有關(guān)部門提出處理建議；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重不實(shí)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理”。審計(jì)機(jī)關(guān)將核查發(fā)現(xiàn)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理，而不是直接作出審計(jì)處理處罰，同時(shí)按《條例》規(guī)定保留將核查結(jié)果向社會(huì)公布的權(quán)力，能夠起到更好的監(jiān)督效果，能夠更有效地震攝違法違規(guī)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)有關(guān)主管機(jī)關(guān)的處理情況也能夠起到很好的監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管，確保委托項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與政府審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)，是有效解決審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足矛盾，整合審計(jì)資源、充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的重要途徑。把部分審計(jì)項(xiàng)目委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，由局核查科監(jiān)督管理，從實(shí)質(zhì)意義上說，也是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的一種核查方式。不過這種監(jiān)管方式比較特殊，但最后達(dá)到的目的是一致的。為了監(jiān)管好委托審計(jì)項(xiàng)目，市局制定了《委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》。核查科成立后根據(jù)職責(zé)變化情況對(duì)《辦法》進(jìn)行了修改完善，以更好地適應(yīng)核查監(jiān)管的要求。這個(gè)《辦法》的出臺(tái)，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范和完善我市審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和管理，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，充分整合利用社會(huì)審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)功能，起到了積極的作用。

《辦法》對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)、范圍、條件、程序、質(zhì)量、管理等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定。《辦法》規(guī)定，凡屬于市審計(jì)局審計(jì)管轄范圍內(nèi)的、按照《審計(jì)法》要求依法屬于市局審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的項(xiàng)目，可以根據(jù)情況按規(guī)定委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備規(guī)定的條件和取得執(zhí)業(yè)所必須的資格和資質(zhì)。委托審計(jì)項(xiàng)目由局社會(huì)審計(jì)核查科負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可參與或介入審計(jì)實(shí)施。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)接受的審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)程及其他有關(guān)規(guī)定，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)徲?jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等問題引起的糾紛，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。委托項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告，并按審計(jì)復(fù)核要求進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)項(xiàng)目完成后，由市審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，受托審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)決定的落實(shí)和上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，做好審計(jì)資料、檔案的歸檔、保管及保密等工作。

2008年至2010年11月，核查科按照《辦法》的規(guī)定，重點(diǎn)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了監(jiān)督管理。委托項(xiàng)目涉及財(cái)務(wù)收支、工程竣工決算、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)容。查出的問題包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理不到位、財(cái)務(wù)開支不合理、收支核算不規(guī)范、多計(jì)工程價(jià)款、違規(guī)采購(gòu)、擠占挪用專項(xiàng)資金、漏繳稅金等方面。

為了監(jiān)管好委托審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，揭露查處問題，主要采取了以下重點(diǎn)措施。一是加大監(jiān)管和核查力度，要求受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行市局制定的《委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，采取對(duì)委托項(xiàng)目實(shí)行事前調(diào)查了解、掌握情況；事中定期和不定期的抽查核實(shí)等方法，加強(qiáng)監(jiān)管。二是從日常開展工作中抓起，隨時(shí)掌握其工作進(jìn)度和情況，了解工作中存在的問題和困難，及時(shí)協(xié)調(diào)解決。三是受托項(xiàng)目審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署審計(jì)規(guī)范和審計(jì)法令，按規(guī)定的程序?qū)嵤徲?jì)。這方面主要對(duì)委托審計(jì)通知書內(nèi)容進(jìn)行了修訂；審計(jì)組長(zhǎng)由分管領(lǐng)導(dǎo)或科長(zhǎng)擔(dān)任；定期或不定期地對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行檢查；審計(jì)中隨時(shí)聽取審計(jì)情況匯報(bào)。四是嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制度，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是嚴(yán)明審計(jì)工作紀(jì)律，確保廉潔從審。通過切實(shí)可行的監(jiān)督管理，委托項(xiàng)目審計(jì)已基本走上了制度化、規(guī)范化的軌道，審計(jì)質(zhì)量得到了保證和提高。

三、目前社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作面臨的主要困難和問題

由于對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作是一項(xiàng)新事物，如何開展對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量的核查，并實(shí)施有效監(jiān)督，目前還沒有成熟的作法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可循，尚處于探討階段。社會(huì)各界對(duì)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)管問題也存在著不同的認(rèn)識(shí)和看法，使核查工作面臨許多困難和問題，主要表現(xiàn)在：

1、對(duì)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)不夠健全，不能完全適應(yīng)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的需要。目前監(jiān)督社會(huì)審計(jì)的法律主要是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》已頒布16年，許多條款已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督需要；《審計(jì)法》賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)報(bào)告的核查權(quán)，新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》雖然明確了查出的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題，采取移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任的處理處罰措施，但沒有進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。現(xiàn)階段開展工作的依據(jù)只能是省政府出臺(tái)的《省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》這一地方性法規(guī)。

2、開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查的具體操作程序和核查流程有待健全和完善。《審計(jì)法》及《實(shí)施條例》只是賦予了對(duì)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查權(quán)和查出問題移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)，但對(duì)實(shí)施核查監(jiān)督工作具體如何規(guī)范操作還沒有明確的規(guī)定，有待于出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度予以配套。一定程度上影響了審計(jì)核查工作的開展及核查工作效果。

3、審計(jì)人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作要求。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是做好核查工作的關(guān)健。國(guó)家審計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)熟悉精通審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也要熟悉社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)定，還要注意區(qū)別社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的異同，這樣才能夠在發(fā)現(xiàn)和找準(zhǔn)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題的同時(shí)，準(zhǔn)確界定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任。但從目前情況看，審計(jì)人員從事核查工作與其相應(yīng)的能力還不能完全適應(yīng)，需要有更高素質(zhì)和復(fù)合型知識(shí)的審計(jì)人員從事核查工作。特別是在涉及到對(duì)工程建設(shè)、資產(chǎn)評(píng)估等專業(yè)性較強(qiáng)報(bào)告的質(zhì)量核查時(shí)，由于沒有熟悉工程、設(shè)備等方面的專業(yè)人才，影響核查工作的整體質(zhì)量。

4、開展社會(huì)審計(jì)報(bào)告核查工作的氣氛還未完全形成。由于審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量工作到目前為止全國(guó)尚未全面推開，社會(huì)影響力有限。一方面，核查工作未能得到政府相關(guān)部門的重視和支持；另一方面，也未得到眾多社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的普遍接受和認(rèn)可，給審計(jì)核查工作帶來(lái)一定阻力。審計(jì)機(jī)關(guān)依法、科學(xué)、規(guī)范、有效監(jiān)督社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的制度更有待于逐步建立和完善。

四、關(guān)于促進(jìn)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作深入開展的幾點(diǎn)思考

1、以《審計(jì)法實(shí)施條例》和《省社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告核查辦法》出臺(tái)為契機(jī)，在貫徹實(shí)施好條例和辦法的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告核查相關(guān)規(guī)定的宣傳，擴(kuò)大對(duì)社會(huì)審計(jì)核查的影響力。

2、加強(qiáng)人員配備，進(jìn)一步提高審計(jì)核查人員的業(yè)務(wù)水平和能力。社會(huì)審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，內(nèi)容涉及較廣，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，知識(shí)經(jīng)濟(jì)日益更新的情況下，應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)核查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和提高，以適應(yīng)和勝任核查工作要求。同時(shí)應(yīng)引進(jìn)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才，以滿足核查工作的需求。

3、在積極探索的同時(shí)，應(yīng)逐步規(guī)范審計(jì)核查工作的程序和方法，不斷提高核查工作質(zhì)量和水平。應(yīng)建立核查工作機(jī)制，要求所有審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過程中關(guān)注社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題線索，及時(shí)移送核查機(jī)構(gòu)，核查機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要進(jìn)行專項(xiàng)核查的，由核查機(jī)構(gòu)組織開展專項(xiàng)核查。可考慮按照審計(jì)程序逐步規(guī)范核查工作程序，并不斷豐富核查內(nèi)容。

4、由于社會(huì)審計(jì)核查的相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)滯后，政策措施不完善，應(yīng)盡快制定完善社會(huì)審計(jì)核查的相關(guān)制度和具體操作細(xì)則，力求社會(huì)審計(jì)核查工作逐步走向法制化和規(guī)范化。

5、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間的溝通聯(lián)系，就核查工作中面對(duì)的相關(guān)情況和問題，相互交流探討，共同推動(dòng)社會(huì)審計(jì)核查工作深入開展。