稅務管理流程范文10篇

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名公司都曾先后深陷其中，企業經營和聲譽都遭受了不小的損失，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。2008年，我國某上市公司在接受稅務部門的例行檢查時，被指上年度的經營與納稅存在違規情況，稅務部門隨后對該公司進行了為期4個月的稅務稽查。一時間，該公司受到客戶和眾多股民的質疑，不僅公司的融資計劃難以執行，公司股價也在多個交易日持續下跌。由此可見，加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，而是非常現實的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。

一、企業稅務風險管理界定

企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。

二、企業稅務風險識別

第一篇

一、我國商業銀行稅務風險管理現狀

為加強對國內大型企業的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控制稅務風險，2009年5月國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務風險管理”概念。近年來，稅務風險管理已經越來越被大中型商業銀行所關注和重視，商業銀行意識到加強稅務風險管理與控制就是節約經營成本和創造利潤，紛紛根據《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務管理政策，優化自身稅務內控體系。在此背景下，構建商業銀行稅務風險管理信息系統成為整合稅務風險信息、防控稅務風險的有效途徑。

二、商業銀行稅務風險管理信息系統的內涵和構建價值

稅務風險管理信息系統是基于商業銀行稅務管理特點和管理體系，通過搭建集中、統一的、包含涉稅業務信息和涉稅管理信息的技術平臺，實現既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務工作，也同時實現稅規信息知識管理的動態化、涉稅流程管理的集中化、稅務風險監控自動化和績效評價的科學化，最終實現對稅務風險事前預防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統。對于商業銀行而言，稅務風險管理信息系統（以下簡稱“信息系統”）的構建價值和意義如下：

（一）實現對內部稅規與外部稅規之間的規章映射。信息系統將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務法律、稅務法規納入至系統中，形成外部稅規知識庫，商業銀行參照外部稅規知識庫，核查自身所制定的相關稅務核算、稅務管理制度是否符合要求和制度，對內部稅規的條款進行追溯和回延，進而將內、外部稅規知識庫統一形成稅規知識管理庫，并此作為涉稅業務活動和管理活動的控制規則、管理規則和稅務計算核算規則，并映射到稅務業務流程和管理流程中。

摘要：在外部監管趨嚴和內部管理提升需要的驅動下，近年來很多大企業開始研究和推動稅務管理信息化建設工作，特別是“營改增”后，部分大企業以增值稅發票管理為切入點，已經取到了一定的成效。本文重點分析了大企業稅務管理信息化建設的價值、應該涵蓋的內容以及注意事項，并對信息化建設的路徑提出了建議。

關鍵詞：大企業；稅務管理；稅務信息化

隨著國家稅收政策法規的不斷完善、國地稅合并等征管體制改革不斷深化、金稅三期等稅收現代化水平不斷提升、大企業稅收專業化管理理念的不斷創新，各級稅務機關對大企業的管控力度正在不斷加大。然而，與之形成鮮明對比的是，大企業內部的稅務管理模式仍舊比較傳統，即便在今天，手工報表、紙質檔案、EXCL匯總分析、郵件審批、門前申報等現象仍普遍存在于大企業稅務管理之中，不但無法滿足稅務局等政府部門的監管要求，也嚴重落后于公司內在管理提升的要求。然而當前大企業稅務信息化建設處于“昏暗中的爬坡階段”，尚有很大的不確定性，并有很多現實困難需要突破。筆者基于多年從事大企業稅務管理信息化建設工作的經驗，就大企業稅務管理信息化建設分享一些經驗和看法。

一、大企業稅務管理核心訴求

（一）管業務。企業在研發、生產、銷售等日常經營過程中，或因輕視甚至忽略了稅務管理，或因缺乏信息系統載體導致稅務管理規章制度及流程難以落地和監管，致使生產經營活動，特別是重大事項的決策缺乏涉稅風險和稅務成本的把控，給企業埋下稅務風險隱患。因此，管業務就是要讓各層級財稅管理人員將稅務管理向業務前端延伸，及時掌握企業日常經營中各業務環節的涉稅風險，并準確評估各業務涉及的稅費種類和稅費成本，做好稅務風險的事前預防和事中監控，避免事后被動應對，降低企業的涉稅風險。（二）管稅金。雖然幾乎所有大企業都在運用各種ERP平臺加強企業內控管理，但是其建設過程中往往沒有考慮稅務管理的需求，導致稅金計算還是以手工作業為主，存在著數據分散、系統孤立等問題，稅金計算不但費時費力，而且差錯率高，納稅申報表結果數據難以溯源。同時，稅會信息不對稱，稅務人員與財務人員業務關聯度低，稅會差異難以管理與分析；企業僅向總部上報納稅申報表，總部無法全面掌握各分子公司的納稅調整情況。因此，管稅金就是要提升稅金計算的自動化水平，顯著降低一線辦稅人員的手工計算工作量、提高數據準確性，并使計算過程透明化，納稅調整可驗證、可評估、可追溯。同時，使各層級管理人員能實時掌握集團整體稅金分布及納稅調整情況，為稅金支出的統籌及稅務籌劃提供有效抓手。（三）管人才。大企業普遍存在稅務管理機構設置和人員配備不到位、辦稅人員流動頻繁、稅務專業素質參差不齊、稅法遵從意識強弱不一等問題。因此，管人才就是要使各層級管理人員能及時掌握集團內各層級稅務崗位的人員配備情況，以及人員的能力情況、日常工作負荷、管理的納稅主體數量和稅金額度，從而優化涉稅崗位的工作流程以提高辦事效率，并有計劃地幫助稅務人員的提升專業能力。

二、大企業稅務管理信息化建設的意義

【摘要】稅務管理是財務共享中心不可或缺的功能，通過對稅務管理的流程進行優化，能夠有效提高財務共享中心稅務管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術，文章結合RPA對ABC集團財務共享中心的稅務管理進行優化研究，分析了ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀及存在的問題，基于RPA技術對稅務管理中的問題提出了流程優化與改進建議。期望能夠為財務共享中心的稅務管理機器人流程自動化技術應用提供借鑒與參考。

【關鍵詞】RPA；財務共享中心；稅務管理；流程優化；大數據

一、引言

隨著數字時代的快速發展，目前自動化技術不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務所推出“財務機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務機器人”，以期幫助企業實現財務和稅務工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業部核心企業，簡稱中化國際）財務共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務共享中心的稅務管理效率，降低人力時間成本，提升工作質量。2017年7月，國務院在《新一代人工智能發展規劃》中明確了未來我國人工智能的發展要求，到2030年人工智能理論、技術與應用總體應達到世界領先水平，成為世界上主要的人工智能創新中心，為躋身世界創新型強國奠定基礎。近年來，關于RPA在財務共享中心的應用引起了學者們的廣泛關注。王志達[1]基于目前人工智能的發展，結合財務共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術來優化財務共享模式的新思路，使財務共享模式對財務信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業文化、管理脫節、人才建設等不足之處。顏婕[2]則根據當前房地產集團公司財務共享中心的現狀，通過研究財務機器人對房地產財務共享中心的影響，分析出引入財務機器人有利于提高財務共享中心工作效率，提高財務決策的準確性，能夠為企業節省更多成本，促進房地產企業可持續性發展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術應用于企業財務運營的可行性，提出不斷深化發展的RPA將會是企業實現財務運營智能化的必經之路，企業應該利用好RPA技術為企業財務管理轉型打好基礎。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應用于企業辦公服務的業務流程中，證實了利用RPA可以提高企業的生產效率，降低企業生產成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務機器人在財務共享中心的研究主要以財務業務為主，探究財務共享中心的銷售至收款、采購至應付等環節優化，而針對財務共享中心稅務管理方面的流程優化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務共享中心為研究對象，分析其稅務管理現狀及存在的問題，利用RPA技術提出了對ABC集團財務共享中心稅務管理的流程優化及改進措施。

二、ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀與問題

（一）ABC集團財務共享中心稅務管理現狀。ABC集團為了提高企業管理效率，通過組織變革，建立了財務共享服務中心、財務管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業的業務流、資金流、核算流，實現了企業內部財務流程的再造，進一步實現了信息化建設，有效提高了企業的營業額并節約了單位成本，為企業創造了利潤。通過建立一體化的稅務管理平臺，幫助企業將涉稅業務進行整合管理，提高了財務共享中心稅務業務的管理效率和水平。目前ABC集團財務共享中心的稅務管理中，發票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環節，具體流程如圖1所示。在發票管理環節，實現增值稅發票全生命周期管理，對于銷項發票從發票入庫、分發、領用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統集成，實現自動開票；對于進項發票實現發票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發票管理平臺和數據接口，可以將企業ERP、財務系統、OA系統中的業務數據或財務數據自動生成為增值稅開票信息，實現自動化的發票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協同完成。平臺化系統使得財務共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統一監察和管控。在稅款計提環節，ABC集團財務共享中心稅務核算崗每月底月結確定應收收入后結轉上月增值稅，再根據計提表計提附加稅、企業所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結轉增值稅時，財務共享中心稅務核算崗，或分子公司稅務會計在當地稅務官網上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉入待抵扣進項稅科目。根據增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅等明細科目轉入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環節，可以實現各企業納稅申報表自動計算、手工調整、確認等功能，實現在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務負責人根據共享中心稅務核算崗入賬的應交稅費，在每月15號前查詢本月應繳納的稅款，根據繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據分子公司負責人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務負責人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網址或現場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發現扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發生額、稅控開票數據、已認證進項發票信息等多種數據源中獲取詳細的納稅申報表數據，并由系統自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務共享中心稅務管理問題分析。1.發票管理中增值稅無法實現批量認證，耗時較多財務共享服務中心的發票管理環節主要完成從增值稅進項發票和增值稅銷項發票的認證抵扣到相關會計賬務處理的工作。當前，ABC集團財務共享中心遇到的增值稅發票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導致財務共享中心無法實現發票的批量認證。ABC集團財務共享中心主要采用人工對增值稅發票進行認證的方法，面對數量巨大的增值稅發票，人工審核發票來源、發票真偽、發票信息等工作量大，重復性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質量也得不到保障，效率較低。容易造成發票審核時間過長，審核信息不完整導致人工失誤，發票堆積過多而丟失等不良情況發生，影響了后續的稅務管理工作進行。2.稅款計提中收集和協調數據任務繁重，出錯率較高目前，財務共享中心的稅款計提是由稅務核算崗每月結轉增值稅后計提附加稅、企業所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。經分子公司財務負責人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務處理。但是由于各個分子公司有不同的系統和流程，收集和協調數據是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數據的完整性和質量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務共享服務中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責人計算出工資，經公司財務負責人和公司負責人審核、批準后，遞交給ABC集團財務共享中心稅務核算崗進行賬務錄入，再由總賬復核崗復核賬務，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內容增加，其中的勾稽關系復雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應到納稅申報表上的不同欄目，財務共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業稅時代增大很多。ABC集團財務共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數據來源不同，一部分來自財務系統，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務共享中心已經采用了相關軟件工具來實現單主體報稅數據自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數據準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數據處理、報表編制效率不高。

摘要：

通過對國外先進辦稅服務網站的分析，從我國稅務系統網站在“以人為本，服務至上”方面還存在的問題入手。通過整合稅務資源和梳理辦稅流程，提出了稅務系統網站“客戶關系管理”的基本模式，并從理論和具體操作上給予了說明，希望能對我國稅務系統網站的建設和發展提供幫助。

關鍵詞：稅務系統網站客戶關系管理資源整合網站層級體系服務導向場景式服務

一、我國稅務系統網站存在的問題推進政府網站建設，有利于加強政府自身建設和改革、改善政府管理和服務水平，同時也是實施國家信息化發展戰略、推行電子政務的主要內容。政府網站作為為民服務的有效窗口，在政府工作中起著重要作用。稅收信息化建設作為國家電子政務建設的重要組成部分，經過十幾年的努力，在網絡建設、硬件配置、應用軟件的開發和推廣等方面都取得了長足的進步，極大地促進了稅務管理的規范化，提高了辦稅效率。但是，目前的信息化建設還不能完全適應我國稅收制度和征管體制改革的需要，我國稅收系統網上服務功能的提升遇到了困難。

隨著我國納稅系統網站稅收服務應用的不斷深入，很多深層次問題逐漸顯露出來，稅務電子政務正面臨著很多亟待解決的問題。稅務電子政務存在的問題從根本上來看，仍然是沒有把服務于用戶的理念放到最高的位置，沒有搭建起符合稅務系統服務特征的有效框架模型。

我國稅務系統網站目前存在的問題主要表現在以下三大方面。

摘要：現階段，隨著國民經濟體系的不斷進步，國內企業也逐漸趨于經濟新常態發展，但同時也出現了許多問題和不合理之處。尤其是稅務管理的創新和智能化發展，已成為各行各業所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數據時代下如何有效構建企業稅務管理體系展開詳細分析與論述，探索企業內部如何做到“智慧”稅務工作，希望可以為國內企業的發展起到指導作用。

關鍵詞：大數據時代；企業智慧；稅務管理；管理探索

一、基于大數據時代企業在構建智慧稅務管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發展和進步，我國多數企業開始意識到有效稅務管理工作的重要性。由于企業內部的稅務管理工作體系會直接影響到企業內部和外部的各條業務線的發展。因此企業管理層人員明白稅務管理工作對于企業發展的重要影響。但是針對當前國內企業稅務管理工作現狀而言，很多企業管理者不具有智慧稅務管理的意識，因此影響到企業的進步和發展。具體來說國內多數企業在實際構建智慧稅務管理期間，主要體現出以下幾方面不合理之處：首先，稅務管理數據的來源很復雜，管理人員很難對稅務數據展開集約化管理；其次，稅務數據的儲存過程也較為復雜煩瑣，企業無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業的涉稅規劃不夠統一，也不具科學有效性，業務數據的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規劃和稅務管理的難度。除此之外，管理系統當中沒有設立有效的支撐體系，企業內部的ERP系統缺少統一的稅務服務窗口，嚴重影響到數據的使用。最后，企業管理層沒有重視稅務管理和決策的有效性，且企業智慧稅務管理人員的綜合素質和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務管理工作的開展質量和效率。

二、基于大數據時代企業有效構建智慧稅務管理的對策

1.優化企業內部稅務內控流程。通常情況下，國內許多大中型企業都會有很多子公司、分支部分、分銷機構等，在統計稅務信息之前都是由總集團匯總所有機構和分支公司的稅務信息數據。因此處于這種復雜的企業結構之下，任何一環節都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務內部的控制，就要求建設完善的流程，這是構建企業智慧稅務管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內控流程才可以實現稅務管理的智能化和智慧化。基于這一點，首先，企業就要構建完整的稅務數據信息，具體要包括稅務賬目、稅務組織。客戶和商業信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務管理期間最基礎的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應的法律法規，并管理風險問題指標，在實際稅務信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統一管理。最后，在事后工作人員還要依據實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現對問題源頭的有效追蹤，并據此展開針對性的有效解決。2.做好稅務風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發展與革新，越來越多的企業開始具有稅務收入的風險意識，很多企業在建立智慧稅務管理工作期間借助先進的技術進行風險管理，設立了“大數據時代+智能化+風險管理導向”的稅務風險管理模式。因此基于大數據時代背景下建立企業智慧稅務管理工作期間還要以大數據為基礎，做好稅務風險的管理工作，進而積極構建出企業稅務風險清單和稅務風險預警機制，由此才可以更好地幫助企業管理人員和稅務管理人員在工作期間發現問題、評估問題的風險，為之后構建完善的企業智慧稅務管理體系奠定堅實的基礎。與此同時，為了更好地保障稅務風險管理的工作效率和效果，企業要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務工作流程，以稅收政策落實稅務環境管理、稅務申報流程控制為入手點，梳理企業稅務風險問題的管理現狀，從而更好地促進企業早日實現智慧稅務管理的目的。3.稅務數據管控的標準化和重要價值體系。針對現階段的發展情況來看，很多企業對于稅務IT的建設還處于初步的規劃和發展階段，不同的財務數據信息、發展信息、企業管理數據信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現稅務風險問題，并影響到企業管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業在大數據時代下建立企業智慧稅務管理工作期間可積極健全三大管理結構：即風險問題管理結構、標準化管理結構、數據規劃管理結構。首先，風險問題管理結構就是指企業稅務管理人員要設計稅務稽查研究體系、稅務信息、掌控稅務風險問題預警機制等；其次，標準化管理結構的構建，就需要企業稅務管理人員對稅務流程智能化進行深入分析和探索，將業務線財務信息、稅收信息統一展開設計，并積極建立出共享型服務體系，配置相應稅務IT結構；最后，在風險問題管理結構和標準化管理結構的構建基礎之上，就可以健全數據分析規劃結構，進而真正實現企業內部稅務智慧管理的目的。

編者按：本文主要從“諾蘭”階段模型的引入；我國稅務信息化發展的歷程；我國稅務信息化建設中存在的主要問題；推進我國稅務信息化建設的具體措施四個方面進行論述。其中，主要包括：信息化應用到一個單位的管理中去，一般要經歷從初級到成熟的成長過程，即初裝階段、蔓延階段、控制階段、集成階段、數據管理階段、成熟階段；稅務信息化的發展要分單點散狀階段、稅務部門內部分集成階段、稅務部門內整體集成階段、稅務與其他相關部門的信息系統集成階段；發展的歷程起步階段、初步應用階段、快速發展階段、數據集中階段、部分稅務人員的信息化意識不強、稅收征管信息化建設缺乏統一規劃和整體部署、稅收征管改革滯后于稅務信息化進程、稅務信息化設備的功能沒有得到充分發揮、以信息化促進稅務管理扁平化、以流程管理信息系統拓展信息增值應用空間、以數據處理分析提升管理決策能力、重組技術資源以實現稅務信息化等。具體材料請詳見。

【摘要】信息化是推動社會經濟發展的重要力量，也是歷史發展的一種必然趨勢。稅務信息化是稅務部門順應信息化時代的要求，主動迎接信息時代挑戰而采取的積極措施。文章以"諾蘭"階段模型理論為基礎，將我國稅務信息化的發展歷程分為起步、初步應用、快速發展和數據集中四個階段。在此基礎上，著重從思想意識、規劃部署、征管改革和設備功能發揮四個方面分析了我國稅務信息化建設中存在的諸多問題，并提出了推動和規范我國稅務信息化建設的對策措施。

關鍵詞：稅務信息化信息化管理“諾蘭”模型技術資源管理決策能力信息增值

走科技加管理之路，加快稅務信息化建設，是信息化時代稅收工作的重要任務。經過二十多年的發展，特別是進入21世紀以來，在稅務信息化的推進過程中，我國各地按照國家稅務總局的總體部署，在加快稅務信息化建設特別是信息化的軟硬件和基礎建設方面取得了長足的進展。稅務信息化工作已從初期的單點散裝階段發展成為數據集成階段，但實際工作中仍然存在著重復建設、設備利用率低、軟件不統一、業務不規范、信息不準確、運轉不順暢等問題。因此，本文以諾蘭階段模型為理論基礎，分析了我國稅務信息化的發展歷程和存在主要問題，并提出相應對策。

一、“諾蘭”階段模型的引入

把信息化應用到一個單位（企業、部門）的管理中去，一般要經歷從初級到成熟的成長過程。諾蘭（1973）首次提出了信息化的階段理論，即“諾蘭”階段模型。1980年，諾蘭對信息化階段模型進行了完善，將信息系統的成長過程劃分為六個不同階段，即：

摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經濟發展發生著日益深遠的影響。對于企業而言，基于增值稅較營業稅的復雜性，營改增無疑是對企業稅務管理的重要挑戰，要求企業不斷加強稅務內部控制體系建設，增強稅務風險的控制能力與應對能力，促進稅務管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業稅務內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營改增對企業稅務內部控制體系建設的影響，進而提出加強企業稅務內部控制體系建設的主要措施。

關鍵詞:營改增；稅務內部控制；體系建設

內部控制是企業細化經濟管理流程，識別控制風險，實現穩健發展的一系列活動組合。企業稅務內部控制是企業內部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業開展業務活動需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業稅務管理提出了更新更高的要求。基于此，企業需正視營改增對企業稅務內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業稅務內部控制體系建設。

一、營改增背景下加強企業稅務內部控制體系建設的必要性

(一)有效控制稅務風險的必然選擇

增值稅是發達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業生產經營活動的增值額征稅，避免了征收營業稅可能對企業造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規定繁多，加之上下游企業情況各異，使得企業面臨較多的稅務風險，亟需通過建立稅務內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務政策掌握的時效性，及時與內外部建立稅務與業務的聯系通道，實現稅務風險的有效控制。

國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統黨風廉政建設工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設工作:“要突出重點,完善內控機制”。要“把完善內控機制作為懲防體系建設和反腐倡廉制度建設的重要載體,全面推進。”如何建立和完善稅務系統內控機制是擺在我們各級稅務機關面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結構內容和構建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎上,結合稅務系統的工作實際,提出具有操作性的政策建議。

一、稅務系統內控機制理論淵源

稅務系統內控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統懲治和預防腐敗體系的過程中,認真總結多年來稅務系統黨風廉政建設工作成功經驗的基礎上,結合稅務系統的工作特點,“將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設”而創造的一個全新的專有名詞,是稅務系統各級工作人員對稅務行政執法權和行政管理權運行中的執法風險和廉政風險自我發現、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統反腐倡廉工作理論創新的一個標志:也是稅務系統在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。

1稅務系統內控機制理論是對黨中央關于預防行政腐敗理論的繼承、創新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰略方針的調整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防腐敗的理論認識越來越深刻,對反腐敗的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設的工作思路越來越清晰,對懲治和預防腐敗體系建設規律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結系統內多年來反腐倡廉工作經驗的基礎上,結合部門的工作特點,將在企業界行之有效的內部控制理論,作為一種理論方法和技術手段,引入到稅務系統的反腐敗倡廉工作之中,形成系統的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關于反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結合的產物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發展創新。

2稅務系統內控機制理論,是對稅務系統多年來反腐倡廉工作實踐經驗的總結和升華。多年來,全國各級稅務機關在反腐倡廉工作中注意與稅收業務相結合,積極探索,創造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務干部行使行政權力時的監督制約,有效預防腐敗行為的發生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關就改“一人進廠,各稅統管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發展又經歷了以“納稅申報、稅務、稅務稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”為標志的稅收征管模式。在注重對稅務行政執法權監督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務行政管理權進行監督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權監督”理論,在實踐中發揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰略,結合稅務工作的特點,建立并實施了以細化稅收執法崗責體系,統一規范稅收執法行為,明確執法責任為特點的稅務行政執法責任制和稅務行政執法過錯追究制度體系,強化了對稅務干部在行使權力過程中的責任意識和對違法、違紀、執法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關還積極學習、借鑒現代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環節的監督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環節,進而達到規范化、精細化管理的目的。稅務機關的這些探索和實踐,為建立行為規范、權責明確、運轉流暢的內部控制積累了實踐經驗,奠定了堅實的基礎。

3稅務系統內控機制理論是企業內部控制理論在稅收管理中的具體應用和進一步拓展。內部控制理論近年來發展迅速,在實踐中的應用越來越廣泛,對強化企業內部管理、及時發現和防范風險、制止營私舞弊和違法亂紀行為的發生、保證管理權力的順暢運行等方面都發揮了重要的作用。內部控制理論的目標、理論方法、技術措施等方面與稅務機關加強內部管理的工作機理是一致的,與稅務機關依法治稅和反廉倡廉的目標要求是一致的。因此,稅務系統內控機制的建立和完善,應當認真研究、學習和借鑒內控理論的觀點和方法,將內控理論中的風險防范和控制的一系列具體方法應用到稅務行政管理工作中,并結合稅務部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。

目前，社會經濟的快速發展對稅務機關稅收征管理論和實踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業無縫化管理的理念和方法導入稅務機關具體稅收管理實踐中，探討稅務機關無縫化管理模式的構建，并提出了加快實現無縫對接的一系列途徑。

一、無縫化管理的內涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態，以一種整體的、全盤的、聯合的方式來組織工作。與之相對應的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統論、控制論、信息論等綜合學科。它是職能分工與協作對現代管理的必然要求，它是建立在常規管理的基礎上，并將常規管理引向深入的關鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協調性”，既注重內部部門與成員之間的協調，也注重與外部顧客的協調；第三是“規范性”，規范業務流程，規范管理制度，規范員工行為。無縫化管理的最終目標是要達到管理制度化、操作規范化、運行流程化、細節銜接化、考核數量化和信息準確性、反饋及時性、規程實用性。

二、稅務機關導入無縫化管理的必要性

面對日益復雜的經濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創新，并要求以新的科學理念指導稅收管理實踐。稅務機關導入無縫化管理，將工商企業管理科學與稅務機關公共部門管理學相融合，依據無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環節，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內部摩擦產生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統型內部管理模式逐步走向科學系統無縫化管理模式。