稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及管控措施范文

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篇1

一、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的背景及意義

在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。一方面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于規(guī)范研究所財(cái)務(wù)管理制度并完善財(cái)務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在合理降低稅務(wù)成本的同時(shí)，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對(duì)研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

研究所在管理中存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研究所風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時(shí)市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，納稅人的信用等級(jí)也顯得極為重要，納稅人信用等級(jí)的高低會(huì)直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會(huì)影響到對(duì)外簽訂合同、招投標(biāo)、各項(xiàng)資質(zhì)申請(qǐng)，甚至?xí)绊懷芯克粘?bào)稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動(dòng)以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但面對(duì)稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；其次對(duì)于稅收政策理解不到位，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查意識(shí)。并且研究所對(duì)于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度降低，無法及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最顯著的一個(gè)問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會(huì)導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對(duì)現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，存在一個(gè)較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度，無法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對(duì)性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。

(二)缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督對(duì)研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評(píng)估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計(jì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要有與之相對(duì)應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報(bào)前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這都會(huì)降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的有效性。

(三)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財(cái)務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時(shí)了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作無法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對(duì)新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和方案。此外，部分研究所財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。

四、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對(duì)新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動(dòng)研究所的稅務(wù)管理工作。

(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在新形勢下對(duì)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入到研究所各個(gè)部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到研究所各項(xiàng)重大決策的制定中，并為研究所的各項(xiàng)決策提供可行的風(fēng)險(xiǎn)防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[4]。

(二)強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個(gè)方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對(duì)研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時(shí)要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅申報(bào)、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

(三)提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要措施，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要深刻的意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實(shí)施的重要因素之一，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識(shí)，將依法納稅知識(shí)常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。在今后的工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。

篇2

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因；分析；應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的重要組成部分，同時(shí)也是全面提升企業(yè)綜合實(shí)力和市場競爭力的關(guān)鍵所在。在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，當(dāng)經(jīng)營或運(yùn)營行為不適用稅收優(yōu)惠政策的支持，在相同條件下，企業(yè)需要繳納更多的稅款，這極大程度的提升了企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本；受各方面因素的影響，企業(yè)并未按照法律法規(guī)來進(jìn)行稅款繳納，存在少納稅、延遲納稅或未納稅的現(xiàn)象，此時(shí)，企業(yè)不僅需要按照要求進(jìn)行補(bǔ)稅和繳納滯納金，還可能要承擔(dān)聲譽(yù)受損、刑事處罰、罰款等系列風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)或多元化企業(yè)，為了能夠獲得長遠(yuǎn)、可持續(xù)的發(fā)展，相關(guān)人員就必須要充分的了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性、客觀性，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，采取有效的方法措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的一系列損失與影響。

一、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

(一)內(nèi)部原因現(xiàn)階段，雖然部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在遵循國家稅收政策和法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)的特性和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定了相應(yīng)的糾正、發(fā)現(xiàn)、審核、預(yù)防的措施，但由于各企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制度流程建設(shè)、人員配備等方面存在不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然無法得到有效的控制：部分企業(yè)的管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，認(rèn)為稅款申報(bào)與繳納工作只是稅務(wù)管理部門的任務(wù)，其他各業(yè)務(wù)部門不會(huì)積極的進(jìn)行配合和參與，導(dǎo)致納稅申報(bào)滯后。以房地產(chǎn)企業(yè)的土增稅清算為例，國家相關(guān)法規(guī)明確了清算條件，如房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土增稅清算，或者已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算；在清算時(shí)，要提交收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。但現(xiàn)實(shí)中，很多房地產(chǎn)企業(yè)因種種原因無法或不愿按時(shí)完成工程結(jié)算，導(dǎo)致賬面成本數(shù)據(jù)不能反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不強(qiáng)令要求，就不會(huì)按時(shí)進(jìn)行土增稅匯算清繳。部分企業(yè)并未設(shè)立稅務(wù)相應(yīng)的部門，或是由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作，此時(shí)若出現(xiàn)了稅務(wù)申報(bào)或繳納不及時(shí)等問題，相關(guān)人員可能會(huì)通過調(diào)整賬目數(shù)據(jù)的方式來進(jìn)行控制，進(jìn)而增加被認(rèn)定為偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)雖然根據(jù)相關(guān)要求設(shè)立了專職稅務(wù)部門，但從業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Σ町惔螅瑢?duì)國家、企業(yè)所在地的稅收法律政策理解不充分或片面詮釋，自認(rèn)為的稅務(wù)籌劃措施實(shí)際隱藏較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如某知名房地產(chǎn)企業(yè)就是片面理解了所得稅的規(guī)定，在做所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)，將土地增值稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、以實(shí)際發(fā)生數(shù)作為應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)，而不是按預(yù)繳數(shù)扣除，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)繳稅款、加收滯納金的處罰。雖然幾經(jīng)行政復(fù)議、行政訴訟，但最終訴求均被駁回。另外，各企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度比較重視，但很多企業(yè)未建立稅務(wù)方面的制度指引，僅是稅務(wù)內(nèi)容作為財(cái)務(wù)管理制度的一部分。制度流程建設(shè)存在缺失、未設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，將會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

(二)外部原因現(xiàn)階段，與企業(yè)有關(guān)的稅種較多，特別是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)或多元化企業(yè)而言，受到行業(yè)特性和企業(yè)特質(zhì)的影響，其涉及的稅種多、稅率不同，既有國家的規(guī)定，也有地方的要求，且不同稅種之間存在一定的交叉，對(duì)企業(yè)從業(yè)人員透徹的掌握相關(guān)內(nèi)容、有效開展稅務(wù)工作帶來很大的挑戰(zhàn)，這將會(huì)極大程度的提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。如國稅總局【2016】16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。”但企業(yè)經(jīng)營中，因不熟悉了解政策，有的公司對(duì)于2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)出租，按一般出租不動(dòng)產(chǎn)類9%的稅率申報(bào)，增加了約一倍的稅負(fù)。另外，稅收制度當(dāng)中的某些條款的公平性不足，某些企業(yè)承受的稅收壓力過大時(shí)，想要提升自身的經(jīng)濟(jì)收益，則會(huì)選擇進(jìn)行遲繳或偷逃稅。再有，部分稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了完成自身業(yè)績，要求企業(yè)提前繳納稅款或延遲繳納稅款，為后續(xù)的稅務(wù)檢查埋下了不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。目前很多企業(yè)在能力不足時(shí)，委托稅務(wù)中介進(jìn)行納稅申報(bào)繳納，由于中介對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理了解不深，對(duì)某些非常規(guī)業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)可能存在誤區(qū)，另外，第三方的稅務(wù)中介為了獲得更多的利益，為了降低企業(yè)的應(yīng)繳納稅款可能采取激進(jìn)的稅收籌劃措施，往往可能會(huì)造成企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

(一)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)或多元化企業(yè)，在企業(yè)總部要設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門，或者在財(cái)務(wù)部下設(shè)單獨(dú)的稅務(wù)組，不與財(cái)務(wù)部的其他職能交叉。總部稅務(wù)部門招聘一些具有較高專業(yè)管理能力、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)、法律水平的優(yōu)秀人才，也可外聘一些在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域具有突出成就的專家或?qū)W者兼職擔(dān)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧問；依托業(yè)務(wù)管控的架構(gòu)，在各級(jí)子企業(yè)，也要設(shè)立稅務(wù)部門或?qū)Ｂ毜亩悇?wù)人員，同時(shí)明確各級(jí)稅務(wù)管理架構(gòu)/人員的權(quán)責(zé)分工，全面構(gòu)建具有較高專業(yè)性和規(guī)范性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行的立法制度和稅收征管制度進(jìn)行研究，深入了解子企業(yè)所在的城市的特殊地方征管規(guī)定，梳理出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施，在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。各級(jí)稅務(wù)管理架構(gòu)中，要保證人員充要到位，且稅務(wù)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)要符合公司的業(yè)務(wù)要求，日常總部主導(dǎo)有針對(duì)性地開展培訓(xùn)，并及時(shí)跟蹤反饋培訓(xùn)的效果與需求。對(duì)稅務(wù)人員，要有針對(duì)性制訂個(gè)性化的人才發(fā)展計(jì)劃，并定期回顧檢討。

(二)加強(qiáng)稅務(wù)方面的制度流程建設(shè)大型企業(yè)集團(tuán)或多元化企業(yè)一般會(huì)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂會(huì)計(jì)核管理手冊(cè)，從稅控的角度，也要加強(qiáng)稅務(wù)方面的制度流程建設(shè)，建立相應(yīng)的稅務(wù)手冊(cè)。在稅務(wù)手冊(cè)中，要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，分稅種建立管理制度，同時(shí)對(duì)納稅申報(bào)、稅務(wù)審批/備案管理、納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查事項(xiàng)也要建立相應(yīng)規(guī)范，使稅務(wù)工作有章可循、有法可依。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算手冊(cè)與稅務(wù)手冊(cè)關(guān)聯(lián)的部分要互相匹配，如：涉稅會(huì)計(jì)要執(zhí)行現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算手冊(cè)；稅務(wù)部門/崗位要參與會(huì)計(jì)核算手冊(cè)的修訂，反饋現(xiàn)有稅務(wù)核算不匹配業(yè)務(wù)及合規(guī)需求的條款及應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于收入的稅會(huì)差異，建立清晰的收入稅會(huì)差異臺(tái)賬，明確列示計(jì)稅收入的取數(shù)口徑、對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

篇3

關(guān)鍵詞：營改增 進(jìn)項(xiàng)稅額 抵扣憑證 風(fēng)險(xiǎn)

2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。2014年1月1日起，國務(wù)院又將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，這意味著，將有更多的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)為增值稅納稅人。由于多數(shù)試點(diǎn)企業(yè)從未接觸過增值稅，對(duì)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)與管理，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文僅對(duì)“營改增”企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的風(fēng)險(xiǎn)管控問題做一些探究。

一、抵扣憑證的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控

根據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定》二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所稱的增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。在實(shí)務(wù)中，抵扣憑證的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在如下方面：

（一）扣稅憑證項(xiàng)目填寫不完整或不規(guī)范

接受的抵扣憑證填寫要素不全，比如遺漏納稅人開戶銀行和賬號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)等內(nèi)容；填寫不規(guī)范，如單位名稱或開票人、日期等用簡寫；開票內(nèi)容過于簡單且未附有關(guān)說明材料，開具內(nèi)容含義不明確，未能準(zhǔn)確表達(dá)業(yè)務(wù)的內(nèi)容等導(dǎo)致扣稅憑證認(rèn)證困難或無法抵扣。

（二）匯總發(fā)票未附有明細(xì)清單

不同應(yīng)稅服務(wù)匯總開具的發(fā)票，只籠統(tǒng)列明“服務(wù)費(fèi)”等，沒有明細(xì)清單，金額確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無法掌握。發(fā)票品目的模糊不清以及有關(guān)憑證的缺失，使得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確認(rèn)真實(shí)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，更無從判斷是否屬于“營改增”試點(diǎn)行業(yè)范圍，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。

（三）沒有相關(guān)證明材料，原始憑證缺失，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣

例如試點(diǎn)辦法規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

對(duì)抵扣憑證的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控，最主要的措施是加強(qiáng)對(duì)取得憑證的合法性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行審核。試點(diǎn)納稅人對(duì)取得增值稅扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，應(yīng)注意審查發(fā)票開具項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否規(guī)范，是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。發(fā)票開具內(nèi)容含義不明確的，應(yīng)備存能夠說明業(yè)務(wù)真實(shí)內(nèi)容的證明材料。抵扣憑證合法規(guī)范，填開內(nèi)容與事實(shí)相符，且費(fèi)用名稱能清楚表明業(yè)務(wù)性質(zhì)。不同應(yīng)稅服務(wù)匯總開具的，應(yīng)附上服務(wù)項(xiàng)目明細(xì)清單。

二、取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

在日常經(jīng)營活動(dòng)中，“營改增”受票方往往是被動(dòng)接受發(fā)票，盡管雙方是真實(shí)的交易，專用發(fā)票注明的銷售方的名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容也與實(shí)際相符，但由于企業(yè)對(duì)接受增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，又缺乏相應(yīng)的鑒別能力，不小心仍然會(huì)取得虛假的增值稅專用發(fā)票。雖然按國稅發(fā)[2000]187號(hào)文規(guī)定，這是一種善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為，但仍面臨不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅的，依法追繳的法律風(fēng)險(xiǎn)。

如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？筆者認(rèn)為：一是做好事前防范。與對(duì)方交易前，要做好對(duì)對(duì)方企業(yè)的調(diào)查考察工作，要求對(duì)方提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、一般納稅人認(rèn)定表、發(fā)票領(lǐng)購簿、銀行賬戶信息等資料，認(rèn)真核對(duì)，確保交易方一般納稅人主體的合法性，盡量選擇那些規(guī)模大、經(jīng)營規(guī)范、信譽(yù)好、經(jīng)營時(shí)間久、會(huì)計(jì)核算規(guī)范、企業(yè)內(nèi)控制度好的企業(yè)交易。二是要做好事中防范。交易發(fā)生后，要提高防范意識(shí)，克服麻痹思想，積極主動(dòng)地采取一些必要措施，有意識(shí)地審查取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性與合理性，盡量避免取得虛開增值稅發(fā)票；付款時(shí)盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，借機(jī)認(rèn)真審查對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息是否相符，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)暫緩付款，以降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。三要做好事后防范。如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，并及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)求助、查證。

三、失控發(fā)票抵扣的風(fēng)險(xiǎn)管控

根據(jù)《增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)票比對(duì)操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2004]43號(hào)），所謂失控發(fā)票，是指防偽稅控機(jī)企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號(hào) ）明確規(guī)定：“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因“失控發(fā)票”本身就是真票，對(duì)于企業(yè)來說，在購銷關(guān)系真實(shí)，發(fā)票也真實(shí)、合法的情況下，可能因交易對(duì)象的原因不得不承擔(dān)稅款損失，風(fēng)險(xiǎn)巨大，在實(shí)踐中應(yīng)高度重視并注意防范。

對(duì)于“失控發(fā)票”的防范，一要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；二要注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；三要控制付款時(shí)間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失；四要要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。一旦收到失控發(fā)票，應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，確認(rèn)銷貨方已經(jīng)申報(bào)納稅，并取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書面證明，仍然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，盡量挽回不必要的損失。

四、滯留發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控

滯留發(fā)票是指銷貨方對(duì)購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于不得抵扣的項(xiàng)目（如購進(jìn)免稅貨物）、在小規(guī)模納稅人期間取得、發(fā)生走逃或注銷等種種原因在180日內(nèi)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票，由于金稅工程全國聯(lián)網(wǎng)，目前增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出，而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對(duì)應(yīng)的抵扣信息，造成滯留。

實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理都非常嚴(yán)格，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)有大量發(fā)票滯留的異常現(xiàn)象，都會(huì)要求企業(yè)對(duì)滯留的原因加以說明，甚至?xí)M(jìn)行專項(xiàng)稽查。主要原因是有些企業(yè)存在滯留發(fā)票目的是想偷漏稅，隱瞞銷售收入同時(shí)隱瞞抵扣發(fā)票，使稅負(fù)從表面上看與正常公司相符，這些企業(yè)如果最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為隱匿收入等偷稅行為，將面臨繳納大額罰金和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。“營改增”納稅人因?qū)π露愂辗ㄒ?guī)精神把握不透，極易造成進(jìn)項(xiàng)發(fā)票滯留，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，“營改增”企業(yè)要認(rèn)真對(duì)待滯留發(fā)票問題。

那么如何防范滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？筆者建議：

（1）企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，最好要求銷貨方重新開具普通發(fā)票或把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

（2）購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用的貨物，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

（3）購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

（4）日常加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)限的管理，盡快在180日內(nèi)認(rèn)證。

五、逾期扣稅憑證的風(fēng)險(xiǎn)管控

所謂逾期扣稅憑證是指抵扣憑證從開具之日起未在規(guī)定的180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣的扣稅憑證，這類憑證包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

稅法規(guī)定，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但對(duì)于因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力；或增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；或者有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押；或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)；或者企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)等客觀原因造成扣稅憑證的逾期，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。主觀原因造成的仍不得作為合法的增值稅扣稅憑證。

“營改增”納稅義務(wù)人在這方面發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)在于：因?qū)Α盃I改增”稅收法規(guī)學(xué)習(xí)不深或出于避稅目的，人為調(diào)節(jié)各期納稅金額，不小心陷入逾期不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)增值稅扣稅憑證逾期申請(qǐng)抵扣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期或者不定期對(duì)納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，將責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按征管法規(guī)定進(jìn)行處罰。

對(duì)逾期扣稅憑證的風(fēng)險(xiǎn)防范，一要建立進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證明細(xì)臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)扣稅憑證抵扣時(shí)限的管理，確保在規(guī)定的時(shí)間里及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；扣稅憑證一旦認(rèn)證或比對(duì)通過，就要按照規(guī)定在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)。如果不能及時(shí)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)，依然會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是確實(shí)由于客觀原因造成的扣稅憑證逾期，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》，及時(shí)報(bào)送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》及相關(guān)證明材料予以補(bǔ)救。

總之，“營改增”企業(yè)要從思想上高度重視抵扣憑證上的風(fēng)險(xiǎn)問題，在行動(dòng)上要建立健全抵扣憑證取得、認(rèn)證、抵扣等各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，規(guī)范抵扣憑證的稅務(wù)管理，只有這樣才能防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)共享 風(fēng)險(xiǎn) 防控對(duì)策

一、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

首先，風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)共享實(shí)施的整個(gè)過程中。實(shí)施前對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)共享前提條件的判斷、確定共享目標(biāo)、選擇共享模式、地點(diǎn)，實(shí)施中對(duì)人員的安置和轉(zhuǎn)型、流程重新設(shè)計(jì)與整合、系統(tǒng)的研發(fā)與建設(shè)，實(shí)施后是否銜接順暢、人員的培訓(xùn)與發(fā)展、流程是否存在執(zhí)行和操作問題等都充滿風(fēng)險(xiǎn)。

其次，風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍廣且變革因素多。集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享的主體一般存在財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)多、核算重復(fù)性高、財(cái)務(wù)人員多、系統(tǒng)和流程不統(tǒng)一、各地稅務(wù)環(huán)境差別大的特點(diǎn)，因此實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整合流程、建設(shè)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)人員變革管理、業(yè)務(wù)變更、外部法律環(huán)境和稅務(wù)環(huán)境等多方面，重新調(diào)整難度大且變革因素多。

最后，客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)共存。集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享時(shí)，客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)共存，其中客觀風(fēng)險(xiǎn)來源于財(cái)務(wù)共享模式本身的特點(diǎn)以及外部法律稅務(wù)的宏觀環(huán)境，例如票據(jù)大量集中核算、出錯(cuò)率高，流程鏈條加長造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)時(shí)間晚、票據(jù)流轉(zhuǎn)頻繁等；主觀風(fēng)險(xiǎn)來源于實(shí)施財(cái)務(wù)共享的企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、應(yīng)對(duì)能力、人員溝通和管理的能力等。

二、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享存在的風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策。戰(zhàn)略規(guī)劃主要進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)共享實(shí)施前的準(zhǔn)備和規(guī)劃，該過程存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括業(yè)務(wù)范圍界定不合理、計(jì)劃準(zhǔn)備不足、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、模式與目標(biāo)選擇不合理、選擇地點(diǎn)不恰當(dāng)、資金投入風(fēng)險(xiǎn)等。

戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的防控可以從如下方面著手：一方面，引起高層重視，做足前期準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)整個(gè)過程各個(gè)組織和人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，循序漸進(jìn)地實(shí)施變革，例如建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，提高風(fēng)險(xiǎn)管理職能組織或部門的地位，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的宣傳與研究，充分傾聽與融合各部門意見，形成上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制。另一方面，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)來充分做好評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況采取財(cái)務(wù)共享中心與財(cái)務(wù)部平級(jí)或安排在總部財(cái)務(wù)部之下的模式，如果評(píng)估結(jié)果不能滿足實(shí)施前提，例如集團(tuán)企業(yè)資金不足、規(guī)模太小、缺乏專家和經(jīng)驗(yàn)、信息技術(shù)水平落后，那么也可適當(dāng)考慮外包（BPO）方式。

（2）組織管理變革風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策。組織管理變革是實(shí)施財(cái)務(wù)共享引發(fā)的組織層面變革，該過程存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括業(yè)務(wù)變更不適應(yīng)、組織內(nèi)部沖突、制度制定不合理、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整不恰當(dāng)、服務(wù)水平協(xié)議不合理等。

組織管理變革風(fēng)險(xiǎn)的防控要重點(diǎn)做好如下工作：財(cái)務(wù)共享后的組織結(jié)構(gòu)劃分與分配上，要著重從核算與管理分離的特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合自身情況，加強(qiáng)前端的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，合理調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，劃分組織職能和職責(zé)，可設(shè)置業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位，使財(cái)務(wù)充分融入業(yè)務(wù)；在組織管理上要以客戶需求為出發(fā)點(diǎn)，增強(qiáng)中心人員的服務(wù)意識(shí)，營造良好的服務(wù)質(zhì)量環(huán)境，注重雙方互動(dòng)，對(duì)意見反應(yīng)較強(qiáng)的客戶要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

（3）人員變革風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策。人員變革是針對(duì)財(cái)務(wù)共享后財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，該過程存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括人員工作性質(zhì)枯燥、人員發(fā)展不合理、人員變革抵觸、人員溝通難度大、人員操作風(fēng)險(xiǎn)等。

筆者認(rèn)為，人員變革風(fēng)險(xiǎn)的防控重點(diǎn)在于：實(shí)施財(cái)務(wù)共享的前期宣傳和人員安撫工作做到位，并持續(xù)進(jìn)行后續(xù)理念的宣傳，消除人員抵觸心理；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員雙向知識(shí)培訓(xùn)，加大對(duì)不規(guī)范操作人員的懲罰力度，將錯(cuò)誤單據(jù)、錯(cuò)誤支付與績效考核掛鉤，加強(qiáng)對(duì)舞弊行為的懲罰力度，定期安排檢查；健全人員考核辦法，從財(cái)務(wù)共享的目標(biāo)出發(fā)，設(shè)計(jì)具有價(jià)值創(chuàng)造性的績效指標(biāo)體系，比如運(yùn)用平衡記分卡、六西格瑪法等先進(jìn)管理工具。

（4）流程變革風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策。財(cái)務(wù)共享改變了原有以部門設(shè)置為中心的情況，而向業(yè)務(wù)流程為中心轉(zhuǎn)變，提倡流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化和精簡化，該過程存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括新舊流程銜接不通暢、流程標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一與設(shè)計(jì)部合理、新流程應(yīng)變力不足、流程后續(xù)優(yōu)化跟不上等。

流程變革風(fēng)險(xiǎn)的防控可以從如下工作入手：財(cái)務(wù)共享使流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，容易導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)出錯(cuò)而引發(fā)全流程出錯(cuò)，因此要加強(qiáng)關(guān)流程事前預(yù)防，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)充分識(shí)別關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，比如資金支付環(huán)節(jié)，審核單據(jù)環(huán)節(jié)，可設(shè)置多層次審核方法、提高審核人員素質(zhì)等措施從源頭遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；及時(shí)解決流程執(zhí)行問題，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程中的服務(wù)跟蹤，例如對(duì)債權(quán)欠款問題，應(yīng)包括前期客戶信用調(diào)查、信用標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)、欠款情況分析、以及該過程中客戶態(tài)度、服務(wù)評(píng)價(jià)，并進(jìn)行其他疑難問題和售后服務(wù)等詳細(xì)的記錄與分析，將全過程控制系統(tǒng)嵌入財(cái)務(wù)共享工作中去。

（5）稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策。實(shí)施財(cái)務(wù)共享使本應(yīng)由下屬單位各自進(jìn)行屬地納稅和稅務(wù)管理的情況轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)共享中心，因而造成稅務(wù)法律的外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策反應(yīng)不及時(shí)、稅務(wù)稽核難度大、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。

稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策包括：①建立柔性稅務(wù)管理平臺(tái)，例如系統(tǒng)中可增加對(duì)國家與各地稅收政策的及時(shí)更新功能，能根據(jù)不同地區(qū)稅務(wù)要求出具不同的報(bào)告。②在業(yè)務(wù)部門設(shè)置稅務(wù)專員，在集團(tuán)內(nèi)建立稅務(wù)研究小組。通過前端稅務(wù)人員的設(shè)置，可及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行溝通，配合稅務(wù)稽核工作；及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅過程中的問題，并進(jìn)行匯報(bào)；針對(duì)當(dāng)?shù)匦碌亩愂照摺⒍愂諆?yōu)惠，及時(shí)將相關(guān)政策進(jìn)行反饋。

三、結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享的過程中，財(cái)務(wù)共享實(shí)施結(jié)果可能與預(yù)期目標(biāo)存在差異而導(dǎo)致預(yù)期目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，如實(shí)施后成本的上升、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理效率的下降、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作無法開展、人員的流失、提供的財(cái)務(wù)服務(wù)不被服務(wù)對(duì)象認(rèn)可等，最終導(dǎo)致實(shí)施失敗。基于此，集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享的過程中，必須重視流程變革風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、人員變革風(fēng)險(xiǎn)、組織管理變革風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的防控，方能確保財(cái)務(wù)共享模式的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；增值稅發(fā)票管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著增值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理問題日益凸顯，如何應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)建筑施工企業(yè)都面臨的問題。鑒于此，筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)有效應(yīng)對(duì)措施，旨在更好地做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，具體措施如下：

發(fā)票的取得

（一）供應(yīng)商的選擇公司應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)建立供應(yīng)商信息庫，并進(jìn)行日常更新及維護(hù)管理，掌握供應(yīng)商基本信息及其供應(yīng)貨物服務(wù)的價(jià)格、質(zhì)量、稅率等情況。另外，企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，在項(xiàng)目全周期測算的基礎(chǔ)上，綜合項(xiàng)目成本、收入、利潤以及稅負(fù)等指標(biāo)合理選擇項(xiàng)目計(jì)稅方法以及供應(yīng)商。

（二）簽訂合同時(shí)注意事項(xiàng)在簽訂正式合同前應(yīng)注意對(duì)合同總價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，合同內(nèi)容須注明不含稅總價(jià)、增值稅稅額、發(fā)票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時(shí)間、發(fā)票的開具時(shí)間、以及發(fā)票需備注信息內(nèi)容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開票信息印章，蓋在合同上。開票信息印章內(nèi)容包括：公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶銀行、銀行賬號(hào)、公司地址以及聯(lián)系電話等

（三）發(fā)票的索取在向下游分包、勞務(wù)公司等單位支付款項(xiàng)前，原則上應(yīng)要求收款方提前開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人收到發(fā)票后對(duì)發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行初步核驗(yàn)。需要特別注意的事項(xiàng)包括：首先，發(fā)票的取得要堅(jiān)持業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)須同時(shí)索取；再次，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)；行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)；單位與部隊(duì)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)。

（四）發(fā)票的審核發(fā)票的審核應(yīng)注意以下方面：發(fā)票抬頭是否與公司開票信息中的內(nèi)容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯(cuò)格；填開項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否正確，與實(shí)際交易是否相符；發(fā)票中列示的購貨方與銷貨方，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)合同保持一致；發(fā)票聯(lián)次是否齊全；發(fā)票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開增值稅專用發(fā)票；最重要的是務(wù)必登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)查驗(yàn)真?zhèn)巍?/p>

（五）發(fā)票報(bào)銷建立健全發(fā)票報(bào)銷制度，明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)劃分以及賞罰責(zé)任制度。財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持原則，秉公辦事，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得以白條入賬。對(duì)于弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把發(fā)票審核管理工作落實(shí)情況納入日常財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容，對(duì)發(fā)票審核工作落實(shí)不到位，不合規(guī)發(fā)票較多、金額較大的單位進(jìn)行批評(píng)教育，并責(zé)令整改；對(duì)因使用不合規(guī)發(fā)票給單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，要追究直接責(zé)任人和其直屬領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（六）增值稅專項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證企業(yè)應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，做好財(cái)務(wù)信息化工作，開發(fā)發(fā)票認(rèn)證軟件，由各業(yè)務(wù)口經(jīng)辦人上傳其接收的發(fā)票信息包括增值稅電子發(fā)票，自動(dòng)匯總至總部信息平臺(tái)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發(fā)票原件傳遞至公司總部進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。總部稅務(wù)主管統(tǒng)一認(rèn)證比對(duì)后將認(rèn)證結(jié)果及時(shí)反饋至下屬各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員。這樣避免了手工掃描認(rèn)證的繁復(fù)工作，節(jié)省了大量勞動(dòng)力，也解決了增值電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的問題。

發(fā)票的保管

增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項(xiàng)：第一，及時(shí)制定發(fā)票管理辦法，指定專人保管發(fā)票，放入單位指定保險(xiǎn)箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發(fā)票。第二，建立健全發(fā)票使用登記制度，及時(shí)正確填寫發(fā)票使用登記簿，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)；第三，加強(qiáng)稅務(wù)資料保管，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)按月與《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第四，丟失增值稅專用發(fā)票的單位，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票的傳遞

由于建筑業(yè)工程項(xiàng)目區(qū)域分布較廣、管理難度大、建設(shè)周期短等特點(diǎn)，施工企業(yè)采用增值稅在項(xiàng)目所在地預(yù)交，由公司總部匯總申報(bào)納稅的管理模式。大型施工企業(yè)應(yīng)采取發(fā)票集中管控措施，由總部機(jī)關(guān)集中認(rèn)證、集中開票、匯總申報(bào)納稅、統(tǒng)一管理。項(xiàng)目上及其他業(yè)務(wù)部門所收取的增值稅專用發(fā)票需要向總公司稅務(wù)主管部門及時(shí)傳遞。具體應(yīng)從以下方面做好發(fā)票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過程中及時(shí)辦理移交、郵寄登記手續(xù)，做到每張發(fā)票可追蹤；第二，指定快遞公司并簽訂合作協(xié)議，以保證發(fā)票郵寄過程的安全；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在取得增值稅專用發(fā)票后，每月應(yīng)及時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣聯(lián)原件傳遞至稅務(wù)主管部門，以避免滯后認(rèn)證抵扣而占用公司現(xiàn)金流；稅務(wù)專管人員統(tǒng)一復(fù)核認(rèn)證后向各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員反饋認(rèn)證結(jié)果；第四，做好增值稅臺(tái)賬管理工作。

發(fā)票的開具

為便于管理，公司總部稅務(wù)管理部門集中開票，建立發(fā)票開具申請(qǐng)平臺(tái)，有開票需求的單位，在線發(fā)起開票流程，同時(shí)提交相關(guān)附件，按流程逐層審批。公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，及時(shí)核對(duì)增值稅臺(tái)賬。發(fā)票開具過程特別注意的事項(xiàng)有：第一，匯總開具專用發(fā)票的，必須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章；第二，業(yè)主從工程款中抵扣的水電費(fèi)可按轉(zhuǎn)售水電費(fèi)項(xiàng)目向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票；第三，施工企業(yè)與業(yè)務(wù)已辦理進(jìn)度結(jié)算未收到款項(xiàng)的，若合同中明確了收款的時(shí)間，則在收款時(shí)給業(yè)主開具發(fā)票。如果未明確未來收款時(shí)間的，則需全額開票；第四，總包向下游企業(yè)收取配合費(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)的，可按照建筑服務(wù)中的工程服務(wù)項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票。

篇6

關(guān)鍵詞：海外財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

隨著我國“走出去”、“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的企業(yè)在全球投資建廠、開展工程項(xiàng)目建設(shè)，企業(yè)面對(duì)境外投資機(jī)遇的同時(shí)，也越來越關(guān)注海外財(cái)務(wù)管理。

一、海外財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）與被投資國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化方面存在差異導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。被投資國家政治穩(wěn)定性是海外投資能否成功的決定性因素，只有穩(wěn)定的政治環(huán)境，才能保證管理的有效性。很多企業(yè)在管理過程中未充分考慮該國經(jīng)濟(jì)及文化差異，認(rèn)為自身原有的管理體系已經(jīng)相當(dāng)成熟，在國內(nèi)運(yùn)行也較為平穩(wěn)，因此在海外也采用同樣的管理模式，由于與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)模式、思維模式不同，最終導(dǎo)致管理效率低下或無效等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策差異導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度尚未完全與國際接軌，很多被投資國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度也未完善，造成兩國之間核算、稅收等方面的差異，由于財(cái)務(wù)人員未準(zhǔn)確把握該國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策，因而會(huì)導(dǎo)致形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）跨國管理團(tuán)隊(duì)力量薄弱，監(jiān)管力度不夠帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。海外投資企業(yè)遠(yuǎn)離本土，如國內(nèi)監(jiān)管力量不夠，或國內(nèi)管理層級(jí)過多，會(huì)導(dǎo)致決策效率降低。此外，海外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)人員既要懂財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，又要精通語言，企業(yè)可能會(huì)通過外部招聘或內(nèi)部培訓(xùn)達(dá)到管理要求，但這將會(huì)造成人力資源成本過高的風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)海外投資存在資金風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)。海外投資在資金籌措、使用、管理等環(huán)節(jié)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌措資金時(shí)，應(yīng)充分考慮自有資金、企業(yè)融資能力、融資結(jié)構(gòu)、融資規(guī)模等方面，如安排不合理，會(huì)給企業(yè)帶來一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致投資失敗。境外投資項(xiàng)目通常需要大量的資金，如企業(yè)國內(nèi)外資金管理分散，資金管理不到位，無法平衡國內(nèi)外資金需求，會(huì)造成資金使用效率不高，影響投資項(xiàng)目或造成國內(nèi)企業(yè)資金緊張，給企業(yè)帶來資金壓力，影響項(xiàng)目正常開展。匯率風(fēng)險(xiǎn)是一種外部風(fēng)險(xiǎn)，境外投資企業(yè)在海外投資、經(jīng)營、利潤匯回等各環(huán)節(jié)涉及不同幣種之間轉(zhuǎn)換而帶來的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在結(jié)算幣種、結(jié)算時(shí)間選擇不當(dāng)，將有可能產(chǎn)生匯兌損失，給企業(yè)帶來不利影響。

二、加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）海外投資應(yīng)進(jìn)行前情調(diào)研及準(zhǔn)備工作。企業(yè)在選擇海外投資時(shí)，應(yīng)充分考慮到該國的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、貨幣政策等多方面因素，做好詳細(xì)調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）投資當(dāng)?shù)仫L(fēng)土人情、宗教信仰、語言等人文信息。（2）該國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及貨幣政策。（3）擬投資行業(yè)在當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r、潛在市場、銷售渠道、競爭者等。（4）該國政府部門對(duì)擬投資行業(yè)的態(tài)度。（5）營商便利環(huán)境等。經(jīng)過充分調(diào)研后，初步認(rèn)定投資可行，應(yīng)組織專人編制海外投資方案、可研報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案等。投資方案及可研報(bào)告應(yīng)包括：（1）前情調(diào)研內(nèi)容介紹。（2）投資行業(yè)與產(chǎn)品的市場前景，公司在行業(yè)中所處地位及優(yōu)勢。（3）擬投資項(xiàng)目的規(guī)模及項(xiàng)目資金籌措、管理方案。（4）海外投資項(xiàng)目組織架構(gòu)，管理團(tuán)隊(duì)人員配置。（5）三到五年的預(yù)期利潤、項(xiàng)目投資回收期預(yù)估、投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（6）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。（二）制定合理的財(cái)務(wù)管理策略。海外投資最終目的是利益最大化、增強(qiáng)企業(yè)核心價(jià)值及提高國際競爭力。管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到海外投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性，樹立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理理念，根據(jù)所在國家營商環(huán)境，科學(xué)合理的制定財(cái)務(wù)管理對(duì)策及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使海外業(yè)務(wù)流程專業(yè)化，標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管控水平。（三）制定稅收籌劃方案，盡可能降低或優(yōu)化稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)充分了解被投資國的關(guān)稅及清關(guān)政策、稅務(wù)制度及稅務(wù)優(yōu)惠政策，結(jié)合被投資國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收政策，制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，盡可能的降低或優(yōu)化投資過程中的稅負(fù)。海外企業(yè)應(yīng)充分重視運(yùn)行中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，經(jīng)營過程中應(yīng)依法納稅，嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點(diǎn)，預(yù)防突發(fā)性及常規(guī)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，注重稅務(wù)人才國際化培養(yǎng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）實(shí)行資金集中管理，拓寬融資渠道，提高資金使用效率。（1）通過銀行建立虛擬資金池，集中管理成員單位分散資金，增強(qiáng)對(duì)成員單位的控制力，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)總成本，實(shí)行資金使用預(yù)算審批制，平衡國內(nèi)外資金需求。建立資金池，企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)各成員單位資金數(shù)據(jù)即時(shí)查詢、及時(shí)審計(jì)，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)的得到有效監(jiān)管與控制。（2）充分依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)資金管控。企業(yè)應(yīng)建立資金內(nèi)控制度，使用網(wǎng)銀時(shí)，利用分級(jí)授權(quán)、文件記錄、不相容崗位分離等控制手段，保證資金在高效運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，資金管控仍處于安全模式。（3）拓寬境外融資渠道，境內(nèi)企業(yè)可在境外金融中心成立離岸公司，利用境外融資平臺(tái)金融優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)合同條款，取得低成本融資，解決公司資金缺口。（4）出口信用保險(xiǎn)，也叫出口信貸保險(xiǎn)，是為企業(yè)在出口、對(duì)外投資和對(duì)外承包工程等提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一項(xiàng)政策性支持措施，企業(yè)可充分利用出口信用保險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)境外應(yīng)收賬款因人為因素造成的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)而無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以利用出口信用保險(xiǎn)在銀行的授信額度，簽訂三方協(xié)議，在銀行進(jìn)行融資，使企業(yè)可提前收回應(yīng)收賬款。（5）企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)可配套使用相應(yīng)的金融工具，對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)。另外有條件的企業(yè)可以考慮使用跨境人民幣結(jié)算方式，有效降低匯率波動(dòng)帶來的匯率風(fēng)險(xiǎn)。（五）強(qiáng)化本土化管理理念，提高財(cái)務(wù)管理水平。海外投資的經(jīng)營和管理離不開國際化人才，隨著全球一體化的發(fā)展和要求，對(duì)跨國財(cái)務(wù)人才要求越來越高，其不僅要熟悉中國法律法規(guī)，還要了解所在國的法律法規(guī)、語言、人文，且要精通財(cái)務(wù)、金融、管理等工作。企業(yè)培養(yǎng)滿足上述條件的跨國財(cái)務(wù)人才需要很長時(shí)間，且一旦其選擇回國，如企業(yè)不能及時(shí)補(bǔ)充優(yōu)秀后備財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)造成財(cái)務(wù)工作斷層。當(dāng)企業(yè)選擇對(duì)外招聘符合職位預(yù)期的財(cái)務(wù)人員，又有可能與求職者的薪酬期望值差異較大，而無法招聘到合適的財(cái)務(wù)人員。面對(duì)境外財(cái)務(wù)管理人員流失率較高、招聘成本較高等情況，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化本土化管理理念，在當(dāng)?shù)卣衅负团嘤?xùn)財(cái)務(wù)人員，尊重其文化、風(fēng)俗習(xí)慣等前提下，加強(qiáng)跨文化管理，激發(fā)工作能動(dòng)性，共同提高財(cái)務(wù)管理水平。（六）充分利用財(cái)務(wù)共享中心的管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。自上世紀(jì)90年代后期財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式誕生，其就逐漸被集團(tuán)企業(yè)接受和采用，這種模式能有效加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的管控和整合能力，同時(shí)降低了運(yùn)營成本，提高了工作質(zhì)量與效率，使財(cái)務(wù)人員能從日常的基礎(chǔ)性工作解放出來。企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心符合國家關(guān)于利用信息化促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中的相關(guān)政策導(dǎo)向，同時(shí)企業(yè)在利用財(cái)務(wù)共享中心加強(qiáng)管控的同時(shí)，又會(huì)促使企業(yè)提高自身管理水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合向戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)未來良性可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心管理模式比較適用于規(guī)模大、多組織、多層級(jí)，業(yè)務(wù)同質(zhì)化高，流程可標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，企業(yè)控制權(quán)清晰的企業(yè)。如母公司具備上述條件，又有較高信息化支持，可充分利用財(cái)務(wù)共享中心管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享管理模式時(shí)，主要需考慮組織模式、區(qū)域范圍、業(yè)務(wù)流程、信息化支持及團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等幾方面因素。（1）選擇合適的組織架構(gòu)。選擇合適的組織架構(gòu)是財(cái)務(wù)共享中心能否成功構(gòu)建的基礎(chǔ)。選擇時(shí)應(yīng)考慮投資國和被投資國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、信息化水平、語言、業(yè)務(wù)同質(zhì)、流程是否規(guī)范等多方面因素。財(cái)務(wù)共享中心劃分內(nèi)部小組時(shí)，可按業(yè)務(wù)功能劃分為總賬報(bào)表、費(fèi)用審核、應(yīng)收、應(yīng)付管理等內(nèi)部小組，也可按國別、地區(qū)、語言等設(shè)置內(nèi)部架構(gòu)，這樣可以將企業(yè)財(cái)務(wù)核算由分散模式變?yōu)榧心Ｊ剑瑢⑾嗤摹⒅貜?fù)的流程及業(yè)務(wù)向共享中心轉(zhuǎn)移，統(tǒng)一提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)服務(wù)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。（2）建立區(qū)域財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。企業(yè)業(yè)務(wù)如涉及多個(gè)國家或地區(qū)，經(jīng)濟(jì)文化差異較大，無法建立一個(gè)財(cái)務(wù)共享中心，則企業(yè)可選擇其中一些區(qū)域設(shè)立區(qū)域財(cái)務(wù)共享中心。（3）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)共享中心成功運(yùn)行的關(guān)鍵，主要包括業(yè)務(wù)控制、數(shù)據(jù)傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告模式等。企業(yè)應(yīng)固化流程以有效避免因經(jīng)濟(jì)、文化、地域、語言等差異造成管理的低效、差錯(cuò)、無序性，提高母公司管控能力。（4）優(yōu)化信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。對(duì)于復(fù)雜的境外管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，以有效的將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)整合在一起，通過信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全方位管控和數(shù)據(jù)集成處理，例如預(yù)算管理、成本管理及績效考核等。（5）加大人力資源成本投入，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)共享中心能否成功運(yùn)行，與操作人員，如財(cái)務(wù)人員、系統(tǒng)技術(shù)人員等的專業(yè)素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)可通過強(qiáng)化人才梯隊(duì)培養(yǎng)、加大關(guān)鍵崗位人員培訓(xùn)力度、利用好被投資國本土人力資源優(yōu)勢等手段，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，為財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行提供保障。

篇7

一、重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)

1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。

2. 稅源專業(yè)化管理對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對(duì)企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。客觀上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。

3. 稅源專業(yè)化管理模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求。客觀上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對(duì)稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對(duì)就業(yè)、完善市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4. 新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對(duì)政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。

二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑

重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對(duì)重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢做出合理判斷，有針對(duì)性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。

一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對(duì)重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對(duì)新形勢、新問題的環(huán)境下，對(duì)重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。

2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。對(duì)于稅收入庫稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。

3. 建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用。從日常的異常指標(biāo)來發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評(píng)析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的稅負(fù)異常等問題。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對(duì)性、切實(shí)性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性的稅收收入分析指標(biāo)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過對(duì)納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對(duì)稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對(duì)每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的常規(guī)分析。對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開展基本內(nèi)容的常規(guī)測算分析，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評(píng)價(jià)，明晰稅收收入形勢，說明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過對(duì)稅源的監(jiān)測和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 集中核算模式 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中采取財(cái)務(wù)集中核算模式，可采取有效的集約化管理，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率。目前，我國企業(yè)在采取財(cái)務(wù)集中核算模式時(shí)，未有效控制和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1、現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴(kuò)大，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，各型企業(yè)涉及市場各個(gè)方面，而稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，需要對(duì)企業(yè)年度涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面專項(xiàng)性檢查，在出現(xiàn)問題時(shí)需貫徹企業(yè)稅務(wù)各個(gè)方面，并不斷向問題前后延伸檢查。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算時(shí)，就存在了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠進(jìn)行有效的合并以及抵消。同時(shí)也擴(kuò)大了涉稅業(yè)務(wù)范圍，增加了涉稅業(yè)務(wù)類型。因此，也增多了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化。

1.2、企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡，稅務(wù)管理逐漸向粗放化方向發(fā)展。通常在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，大多數(shù)企業(yè)只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算主體。比如我國地級(jí)市供電局通常只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算主體，而稅務(wù)管理人員需要面對(duì)多個(gè)納稅主體。另外，一些地區(qū)只有一個(gè)稅務(wù)管理崗，通常會(huì)限制崗位人數(shù)，減少一部分稅務(wù)人員。隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大的核算范圍和業(yè)務(wù)范圍，使稅務(wù)人員每天需要進(jìn)行眾多的核算工作，偏重于核算工作，而稅務(wù)檢查、審計(jì)及管理工作并沒有得到精細(xì)化處理。

1.3、部分工作人員需身兼多職，降低了稅務(wù)管理效果。企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，部分工作人員需要身兼多職，如出納、預(yù)算、財(cái)務(wù)管理等，這些都會(huì)對(duì)稅務(wù)管理造成嚴(yán)重影響。尤其是一些工作人員并沒有接觸專業(yè)培訓(xùn)，并不可以專業(yè)性的處理稅務(wù)工作，導(dǎo)致部分工作人員只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)工作，降低了稅務(wù)管理效果。

1.4、缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程。部分企業(yè)認(rèn)為在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，缺少財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員無需對(duì)稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，逐漸放松了稅務(wù)管理。并且認(rèn)為稅務(wù)工作在出現(xiàn)問題后只是財(cái)務(wù)部的事情，是稅務(wù)人員的責(zé)任。另外，部分企業(yè)沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程，當(dāng)發(fā)生問題后才重視，造成無法挽回的損失。

1.5、縮小了納稅籌劃范圍。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制后，大都是由領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)戰(zhàn)略決策，而下級(jí)單位被動(dòng)執(zhí)行。比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一決定個(gè)人所得稅、年金、商業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目，并且員工工資總額也是企業(yè)統(tǒng)一控制，并根據(jù)預(yù)算情況分月分發(fā)。此時(shí)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人員無法根據(jù)員工實(shí)際情況合理籌劃工作項(xiàng)目，只有發(fā)放員工薪酬時(shí)，才合理安排工作項(xiàng)目，以此縮小了企業(yè)納稅籌劃范圍。

1.6、復(fù)雜的納稅環(huán)境，帶給稅務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。首先稅務(wù)政策無法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)企業(yè)開展新業(yè)務(wù)后給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如我國電力企業(yè)，由于稅務(wù)政策不透明導(dǎo)致存在偷稅、漏稅及稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的現(xiàn)象。企業(yè)在執(zhí)行新業(yè)務(wù)時(shí)，并沒有明確稅法是否存在合理性，造成企業(yè)存在不可忽視的稅務(wù)隱患，而財(cái)務(wù)集中核算會(huì)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次企業(yè)需面臨著多樣化的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，各個(gè)子公司都會(huì)在財(cái)務(wù)集中核算的范圍中，出現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，多個(gè)納稅主體。不完善的稅法使稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會(huì)隨意運(yùn)用權(quán)力，使各個(gè)部門面臨同一稅務(wù)問題時(shí)，有不同的稅務(wù)處理觀點(diǎn)，提高了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

2.1、強(qiáng)稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，可以根據(jù)國家制定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜時(shí)，可以建設(shè)相應(yīng)的稅務(wù)管理部門。建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)增加利潤。同時(shí)要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)過程進(jìn)行控制，控制過程中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，獲取經(jīng)濟(jì)利益。

2.2、加大人才培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展是靠人才競爭，要想使自身處于不敗之地，必須要加大人才核心競爭力。稅務(wù)管理人員在可以準(zhǔn)確計(jì)算稅額的同時(shí)，也能夠熟知企業(yè)發(fā)展特性，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，需要掌握多方面知識(shí)，如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、審計(jì)及法律等管理工作，可熟練運(yùn)用各項(xiàng)計(jì)算方式；掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。因此，企業(yè)必須要加大稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)工作，提高管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。

2.3、實(shí)施監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以根據(jù)國家制定的稅務(wù)法律建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)，合理應(yīng)用納稅評(píng)估方法，積極開展自我風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有效分析。比如分析各項(xiàng)目稅負(fù)率、稅負(fù)變動(dòng)率、成本變動(dòng)率、固定資產(chǎn)變動(dòng)率等。企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析庫，并定期進(jìn)行評(píng)估，對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息。

2.4、稅務(wù)管理人員可以參與決策，開展稅務(wù)籌劃工作

在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，在不觸碰法律法規(guī)前提下可以靈活運(yùn)用各種稅收政策，科學(xué)有效的安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而降低納稅成本，提高稅收利益。因此，各企業(yè)需要讓納稅管理人員可更多的參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，具有一定決策權(quán)力，同時(shí)也加強(qiáng)與各部門交流溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

3、總結(jié)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，要主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，特別是國有企業(yè)，需要主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，樹立良好的社會(huì)形象，積極納稅。在面對(duì)著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可積極采取有效的處理對(duì)策，并加強(qiáng)預(yù)防管理，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇9

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營改增”對(duì)稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：營改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問題，對(duì)公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大。“營改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。“營改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對(duì)兼營、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒有正確劃分和單獨(dú)核算，就無法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對(duì)企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級(jí)內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進(jìn)的相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。“營改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級(jí)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項(xiàng)目，哪些原來就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對(duì)應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對(duì)，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)于兼營業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤增加。“營改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評(píng)估上游供貨商，通過對(duì)納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對(duì)應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購成本，對(duì)于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對(duì)涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對(duì)原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類。對(duì)于納稅義務(wù)在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營改增”的政策要求，對(duì)合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式及開票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對(duì)兼營的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目內(nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增大督查力度。定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑。“營改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對(duì)象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對(duì)供應(yīng)商、購銷合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來協(xié)助實(shí)施，對(duì)檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ。“營改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來說是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對(duì)“營改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

“營改增”對(duì)企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。X

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，（6）.

[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

篇10

一、地方稅源管理模式的演變

以南昌市地稅局為例，自1994年施行分稅制以來，稅源管理模式的進(jìn)化經(jīng)歷了由淺入深、由單項(xiàng)到綜合、由分散到集中、由自發(fā)到自覺的過程。大致上可以劃分為三個(gè)階段：第一階段（1994年9月成立后至2003年），加速實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”，著重實(shí)施了申報(bào)單項(xiàng)改革，在市本級(jí)和4縣5區(qū)及2個(gè)國家級(jí)開發(fā)區(qū)分別設(shè)立辦稅服務(wù)廳，城區(qū)實(shí)行一級(jí)稽查。第二個(gè)階段（2004年至2012年），以征管核心業(yè)務(wù)軟件上線為標(biāo)志，同時(shí)在夯實(shí)征管基礎(chǔ)、實(shí)施稅源專業(yè)化管理、信息管稅、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面實(shí)施了探索和實(shí)踐，建立了稅收管理員制度、實(shí)行稅收管理員劃片管戶、一戶統(tǒng)管模式，在納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查、日常管理上實(shí)現(xiàn)了真正意義上的征、管、查三分離。第三個(gè)階段（2013年至今），探索建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評(píng)估為抓手的稅源管理模式。

由于真正的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系尚在探索中，加之2013年起“營改增”工作的突然提速，為了防止地方稅收收入的大起大落，在地稅基層仍以稅收管理員制度為核心開展各項(xiàng)稅源管理工作（如圖1所示：南昌地稅現(xiàn)行稅源征管模式）。

圖1 南昌地稅現(xiàn)行稅源征管模式

二、當(dāng)前地方稅源管理存在的問題

（一）依法治稅水平不高。

現(xiàn)行稅收管理員“劃片管戶”的管理方式導(dǎo)致各自掌握的稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)較大，致使實(shí)際工作中稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、同一行業(yè)、同一事項(xiàng)稅負(fù)等很難做到完全公平。加之缺乏有效的監(jiān)督制約制衡機(jī)制，因此越權(quán)、濫用權(quán)力與隨意處置的現(xiàn)象也時(shí)有存在，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部干預(yù)執(zhí)法、以權(quán)代法現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，給依法治稅、依法行政帶來沖擊。

（二）征收管理力度薄弱。

在當(dāng)前的稅源征管模式下，稅源管理普遍存在著管理深度不夠、手段乏力等問題，導(dǎo)致征、管、查脫節(jié)，征管質(zhì)效不高，突出表現(xiàn)在：一是管理不夠深入。只注重績效考核指標(biāo)，而對(duì)納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性疏于審核，導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)的隨意性很大。征管力量分配不夠均衡，職責(zé)分工不夠明確，產(chǎn)生了重管事、輕管戶、戶籍不明、底數(shù)不清、管理乏力等現(xiàn)象;稅源管理存在只注重“管”不重視“理”現(xiàn)象，忽視了戶籍和稅基管理，只側(cè)重于重點(diǎn)稅源，忽視了未達(dá)起征點(diǎn)戶、零散戶和國、地稅共管戶的管理。這些現(xiàn)象和問題造成了近年來征管質(zhì)量與收入快速增長相背離的趨勢。二是管理手段乏力。一方面納稅評(píng)估的作用沒有效發(fā)揮。納稅評(píng)估變成“為完成任務(wù)而開展評(píng)估”，每年通過納稅評(píng)估移送稽查的案源“微乎其微”，評(píng)估出的稅款也“微不足道”。另一方面稽查職能有待強(qiáng)化。目前稽查部門的選案工作還不夠科學(xué)，一般只根據(jù)舉報(bào)和上級(jí)布置的行業(yè)范圍來選擇稽查對(duì)象，稽查面較窄，造成有限稽查資源的一定浪費(fèi)。三是征、管、查脫節(jié)。在實(shí)際工作中，各部門之間忽視了相互之間的聯(lián)系，造成征、管、查之間信息共享不通暢、職能脫節(jié)、各自為政。

（三）信息化支撐不強(qiáng)。

雖然近年來地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)取得了不小的進(jìn)步，但是客觀地評(píng)價(jià)，當(dāng)前信息化對(duì)稅源管理的支撐作用沒有得到有效發(fā)揮，突出表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合不夠。技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)系不緊密，軟件開發(fā)不能充分反映業(yè)務(wù)需求。目前使用的核心征管業(yè)務(wù)軟件多年未實(shí)質(zhì)性升級(jí)，軟件開發(fā)沒有統(tǒng)一規(guī)范的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，多系統(tǒng)并存，每套系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能共享。二是人機(jī)結(jié)合程度較低。征管信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)沒有得到充分利用，部分征管業(yè)務(wù)軟件淪為“開票機(jī)”。三是復(fù)合型人才稀缺。既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的干部十分缺乏，往往是懂技術(shù)的不懂業(yè)務(wù)，懂業(yè)務(wù)的不懂技術(shù)，與信息管稅快速發(fā)展的步伐不相稱。

（四）人力資源配置不科學(xué)。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)征管的人海戰(zhàn)術(shù)、以票管稅等管理方式已不能適應(yīng)形勢的需要，突出表現(xiàn)在：一是稅收管理員無法集中精力于稅源管理。傳統(tǒng)的“劃片管戶”的管理方式導(dǎo)致所有與納稅人有聯(lián)系的工作均由稅收管理員落實(shí)。稅收管理員的主要精力是忙于繁重的日常事務(wù)，疲于應(yīng)付，強(qiáng)化稅源管理，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化“心有余，力不足”。二是重點(diǎn)稅源管理力量不足。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶來納稅戶急劇增長，與稅務(wù)人員數(shù)量增長近乎零的狀況形成鮮明反差，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益突出;原有稅收管理的“無差別化”，導(dǎo)致重點(diǎn)不突出，針對(duì)性不強(qiáng)，造成“大的管不好，小的管不了”的局面。例如，截至2014年年末，南昌市納稅人共計(jì)12.95萬戶，其中個(gè)體戶4.44萬戶，企業(yè)事業(yè)等8.51萬戶;個(gè)體戶戶數(shù)占總戶數(shù)34.3%（見表1：2014年南昌地稅實(shí)現(xiàn)稅收收入戶數(shù)狀況表）。12.95萬戶中，除去非正常戶、無需申報(bào)戶、未申報(bào)戶后，實(shí)現(xiàn)收入戶數(shù)為52 442戶，地稅收入主要來源于極少數(shù)重點(diǎn)稅源戶，但主要征管力量并非安排在重點(diǎn)稅源戶上。而且，稅源管理工作長期以來被認(rèn)為僅僅是征管一線的事情，各業(yè)務(wù)處、科（股）室對(duì)稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)各單位之間由于人員、職責(zé)相互獨(dú)立，各自為政，導(dǎo)致稅源管理工作缺乏協(xié)調(diào)性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費(fèi)。

三是征管一線力量薄弱。從全市情況看，在征管一線普遍存在著“一多一少”和“一高一低”的現(xiàn)象。“一多一少”即納稅戶多和稅收管理員少。2004年，南昌市地稅收入和納稅總戶數(shù)分別為31.42億元和4.4萬戶，而2014年，南昌市地稅收入和納稅總戶數(shù)分別為276.3億元和12.95萬戶，分別增長779%和194%。在此期間，該市地稅總?cè)藬?shù)僅從1 150人增加至1 270人，稅收管理員僅從450人增加至486人，增長比例遠(yuǎn)低于稅源增長速度（見表2：南昌地稅2004與2014年度稅收收入、納稅戶數(shù)、地稅總?cè)藬?shù)對(duì)比圖）。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收管理員人均管戶266戶，有的地方甚至達(dá)到1 000戶以上。“戶多人少”狀況進(jìn)一步加劇。“一高一低”即稅收管理要求高和稅收管理員綜合素質(zhì)偏低。從整體看，當(dāng)前南昌市地稅干部年齡偏大，平均年齡達(dá)44歲;全市地稅取得“三師”的人數(shù)只有71人（占比僅有5.6%），缺乏稅收分析、納稅評(píng)估、反避稅等高層次專業(yè)化人才，尤其缺乏對(duì)稅收的系統(tǒng)分析、預(yù)測、稅源監(jiān)控和專業(yè)化管理的能力。

表2 南昌地稅2004與2012年度稅收收入、納稅戶數(shù)、地稅總?cè)藬?shù)對(duì)比圖

南昌市地稅干部中“三師”人數(shù)統(tǒng)計(jì)表

三、當(dāng)前地方稅源管理存在問題的原因分析

（一）稅源管理觀念落后。重收入、輕稅源的思想在部分稅務(wù)人員頭腦中根深蒂固，對(duì)稅源管理的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不足，習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式，較為注重登記率、申報(bào)率、入庫率等淺層管理指標(biāo)，單純地滿足于完成稅收任務(wù)，對(duì)納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確率、生產(chǎn)經(jīng)營情況等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)關(guān)注不夠，關(guān)聯(lián)分析、對(duì)比分析不夠。這種思想誤區(qū)造成對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化而無法采取相應(yīng)的針對(duì)性措施，導(dǎo)致稅源管理弱化，漏征漏管、稅源不清，組織收入工作也難以正常有序地進(jìn)行。

（二）信息化應(yīng)用水平不高。雖然地稅部門在信息管稅方面做了大量探索，開發(fā)運(yùn)行了許多征管軟件，但是這些征管軟件普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視了對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，更不用說利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅源的預(yù)測、預(yù)警和分析。

（三）稅源管理力量不足。一是稅源管理人員數(shù)量和管戶數(shù)量不對(duì)稱。隨著納稅戶數(shù)量的急劇增長，現(xiàn)有的稅源管理人員力量明顯不足，人少戶多的矛盾十分突出，要實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化管理難度很大。二是稅源管理人員的綜合素質(zhì)不高，尤其缺乏稅收分析、納稅評(píng)估、反避稅等高層次專業(yè)化人才，獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師資質(zhì)的人員屈指可數(shù)，嚴(yán)重影響了稅源管理的質(zhì)量。三是稅源管理人員的主觀能動(dòng)性較低。目前在征管一線的稅收管理員年齡普遍偏大，而且稅收管理員崗位的流動(dòng)性低，有些人甚至幾十年都一直呆在稅收管理員的崗位上，針對(duì)稅收管理員的考核和輪崗規(guī)定沒有落到實(shí)處，導(dǎo)致工作主動(dòng)性和積極性的缺失。

（四）社會(huì)綜合治稅體系尚未建立。一是社會(huì)綜合治稅的群眾氛圍不濃，納稅人的稅法遵從度不高，依法誠信納稅的意識(shí)淡薄，缺乏索取發(fā)票、揭發(fā)涉稅違法行為的主動(dòng)性和自覺性。二是大部分非財(cái)稅職能部門不重視協(xié)稅護(hù)稅工作，認(rèn)為稅收工作只是稅務(wù)部門的事情，缺乏協(xié)稅護(hù)稅的主動(dòng)性，消極應(yīng)付甚至暗地阻撓與稅務(wù)部門的配合。三是涉稅信息共享平臺(tái)進(jìn)展緩慢。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要與工商、國稅兩部門建立了信息比對(duì)機(jī)制，與國土、房管、銀行等單位的信息傳遞和共享還沒有實(shí)現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面、真實(shí)、及時(shí)地獲取納稅人的涉稅信息，稅企之間信息不對(duì)稱的問題依然存在。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅源管理的對(duì)策

（一）落實(shí)“征、管、評(píng)、查四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，完善稅源監(jiān)控體系。

1.加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理。一是建立與健全納稅人戶籍管理制度。二是積極督促和引導(dǎo)納稅人建賬立制，從納稅人賬簿中提取信息，掌握納稅人的經(jīng)營變化狀況。三是完善納稅人基礎(chǔ)檔案信息，至少應(yīng)包括申報(bào)資料、基本情況、檢查反饋情況、“不良記錄”等內(nèi)容，并隨著納稅人的情況變動(dòng)而變動(dòng)，有條件的地方可推行稅源戶籍管理的“電子地圖”。四是建立定期的稅務(wù)登記驗(yàn)換證制度，加大對(duì)轄區(qū)管戶的巡管巡查，使稅戶信息更趨真實(shí)。五是加強(qiáng)稅控器具的推廣，強(qiáng)化稅源控管力度。

2.完善納稅評(píng)估制度。一是按規(guī)模分層級(jí)評(píng)估。由省級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)全省重點(diǎn)稅源納稅人企業(yè)、外資企業(yè)、跨區(qū)企業(yè)和上市公司的納稅評(píng)估;市級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)納稅人實(shí)施評(píng)估;縣級(jí)局負(fù)責(zé)對(duì)部分中小稅源納稅人實(shí)施評(píng)估。有條件的地方可以成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)評(píng)估工作。二是創(chuàng)新評(píng)估方式方法。開展團(tuán)隊(duì)式評(píng)估，通過探索主輔評(píng)競爭機(jī)制等方式，確定主評(píng)人員和輔評(píng)人員。運(yùn)用行業(yè)評(píng)估模型等先進(jìn)技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，確定納稅評(píng)估對(duì)象和疑點(diǎn)。三是注重結(jié)果應(yīng)用。收集豐富評(píng)估指引建議，完善行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型的各項(xiàng)指標(biāo)、參數(shù)、預(yù)警值，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和應(yīng)對(duì)措施的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策制度不明確和管理方法不科學(xué)等問題。

3.強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控能力建設(shè)。要建立科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、應(yīng)對(duì)、反饋機(jī)制，完善“稅收分析-查找風(fēng)險(xiǎn)-任務(wù)推送-風(fēng)控落實(shí)-結(jié)果反饋-加強(qiáng)管理”的工作流程，構(gòu)建以省級(jí)局為中心、市級(jí)局為輔的中高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)推送和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制以及市級(jí)局為主、縣級(jí)局為輔的中低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)推送和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)框架。

4.增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。一是突出稽查工作重點(diǎn)。稅務(wù)稽查部門要著重做好稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，以及納稅評(píng)估部門移交涉嫌逃騙稅案件的查處工作，及時(shí)反饋查處結(jié)果，并注意發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的規(guī)律和特點(diǎn)，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，積極發(fā)揮以查促管的作用。二是深化稽查管理方式改革。科學(xué)劃分各層級(jí)的檢查職責(zé)，實(shí)施分類分級(jí)稽查。調(diào)整省、市、縣三級(jí)稽查機(jī)構(gòu)職能，上收稽查層級(jí)，打破行政區(qū)域限制，逐步推行省、市一級(jí)稽查模式，適當(dāng)提高省、市稽查人員比例，有效配置稽查資源。

（二）積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。

分類分級(jí)管理是稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，不僅是簡單的按照稅源規(guī)模來分類，更要從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)和管理層級(jí)分類，實(shí)現(xiàn)真正意義上的專業(yè)化管理。

一是按管理對(duì)象分類。根據(jù)納稅人的規(guī)模，分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上給予相應(yīng)配套，著力做到“四管”（重點(diǎn)企業(yè)專人專管，實(shí)行跟蹤服務(wù);一般企業(yè)集中統(tǒng)管，突出納稅評(píng)估;個(gè)體稅源巡查巡管，推行參數(shù)定稅;流動(dòng)稅源委托代管，實(shí)行源頭控制），實(shí)現(xiàn)“重點(diǎn)稅源管嚴(yán)，一般稅源管好，零散稅源管到”。

二是按管理職責(zé)分類。從地稅機(jī)關(guān)本身的職責(zé)出發(fā)將稅源管理職責(zé)重新劃分和歸類為事務(wù)性、監(jiān)控性、查處性三類。事務(wù)性工作是指日常管理與服務(wù)，包括戶籍管理、受理申報(bào)、稅款征收、行政審批、發(fā)票管理、任務(wù)執(zhí)行等;監(jiān)控性工作是指基于風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源分析與稅源監(jiān)控;查處性工作是指納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查。

三是按管理層級(jí)分類。根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理界定省、市、縣三級(jí)地稅機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)，適時(shí)推行機(jī)關(guān)實(shí)體化。在稅源專業(yè)化管理的層級(jí)分類中要形成以省局、市局為主導(dǎo)作用的格局，直接承擔(dān)稅源管理流程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)，層層把控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分發(fā)揮社會(huì)化管理的優(yōu)勢。