稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

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篇1

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)等手段對(duì)納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對(duì)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)分類差別化管理；對(duì)暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對(duì)不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對(duì)企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對(duì)，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對(duì)征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對(duì)事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對(duì)難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對(duì)于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對(duì)征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對(duì)征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對(duì)征管建議的辦理情況及建議、意見，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對(duì)性、有效性。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對(duì)和與相關(guān)部門信息的橫向比對(duì)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

篇2

200*年上半年，我局圍繞××地稅“納稅服務(wù)年”、××區(qū)政府深化環(huán)境建設(shè)年的要求，以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務(wù)”和“我與奧運(yùn)同行，人人都是環(huán)境”主題教育活動(dòng)為載體，不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)，優(yōu)化稅收環(huán)境，相繼在六個(gè)稅務(wù)所服務(wù)廳和局服務(wù)大廳實(shí)行一窗式全程辦稅服務(wù)，取得了良好的效果。為了進(jìn)一步強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)，我們對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)及如何更進(jìn)一步完善此項(xiàng)工作進(jìn)行了深入細(xì)致的總結(jié)和思考。

一、優(yōu)化納稅服務(wù)的做法

（一）武裝頭腦工程

為使全局干部樹立新的納稅服務(wù)理念，轉(zhuǎn)變舊的思想觀念，不斷增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)和優(yōu)化環(huán)境意識(shí)，我們以科所為單位，組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十六大精神、“三個(gè)代表”重要思想，學(xué)習(xí)常務(wù)副區(qū)長馬庚良在全區(qū)環(huán)境建設(shè)工作會(huì)議上的講話和市地稅局局長關(guān)于“優(yōu)化投資環(huán)境、全心全意為納稅人服務(wù)、樹立××地稅新形象”的講話，并緊密聯(lián)系工作實(shí)際開展了“假如我是納稅人”和“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境為什么，我為優(yōu)化環(huán)境做什么”的大討論等活動(dòng)。廣大干部通過學(xué)習(xí)討論，摒棄了過去存在的三種觀念，即“征稅人是管納稅人”的不平等觀念、“以我為主”的管理觀念和“只考慮稅務(wù)征管規(guī)范，不考慮納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)”的觀念，樹立了四種新觀念：即稅收經(jīng)濟(jì)觀、稅收服務(wù)觀、稅收標(biāo)準(zhǔn)觀和稅收信息觀。

（二）強(qiáng)筋壯骨工程

優(yōu)化稅收環(huán)境，關(guān)鍵在于優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，而優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，關(guān)鍵又在于優(yōu)化我們的稅收隊(duì)伍。世界秘書網(wǎng)版權(quán)所有,稅收隊(duì)伍的整體素質(zhì)決定著稅收征管和服務(wù)的水平，直接關(guān)系到政府形象、投資環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)諸多方面。為此，我局以開展“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型××地稅”活動(dòng)為契機(jī)，以強(qiáng)化全員綜合素質(zhì)、提高服務(wù)水平為出發(fā)點(diǎn)，努力樹立終身學(xué)習(xí)理念，充分保障各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)能力、水平和干部職工的素質(zhì)、技能與時(shí)俱進(jìn)。我們主要從以下幾個(gè)方面入手：

1、抓好全員五大教育培訓(xùn)，即；提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)、提高約談工作水平培訓(xùn)、征管法實(shí)施細(xì)則培訓(xùn)、英語口語等級(jí)培訓(xùn)、政策法規(guī)崗位培訓(xùn)。例如，在綜合素質(zhì)培訓(xùn)中，我們對(duì)一線窗口納稅服務(wù)人員著重進(jìn)行禮儀、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核，堅(jiān)持未培訓(xùn)的無資格參加考核，不通過考核的不能走上納稅服務(wù)崗位。

2、采取“走出去請(qǐng)進(jìn)來”的方式，學(xué)習(xí)兄弟單位納稅服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。我們先后到崇文、平谷等局觀摩見學(xué)，同時(shí)請(qǐng)市、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)來我局做指導(dǎo)，從多角度研究、改善納稅服務(wù)。

3、分層次開展分類培訓(xùn)。3月份已經(jīng)對(duì)前兩年畢業(yè)的36名大中專畢業(yè)生進(jìn)行了綜合性業(yè)務(wù)理論的考試。對(duì)科級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)干部我們采取不同方式征集了意見和建議，以召開座談會(huì)的形式進(jìn)行雙項(xiàng)互動(dòng)式培訓(xùn)。

4、廣泛開展各種演講比賽活動(dòng)。先后組織了××兒女心向黨、英漢雙語演講比賽3次，有41人次參與了活動(dòng)。

5、以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務(wù)”和“學(xué)習(xí)實(shí)踐三個(gè)代表，保持黨的先進(jìn)性”主題教育活動(dòng)為載體，以納稅服務(wù)和廉政建設(shè)為主要內(nèi)容，開展了交流和評(píng)比活動(dòng)，有9個(gè)單位和6名個(gè)人分別做了交流匯報(bào)，表彰了3個(gè)先進(jìn)黨支部和20名優(yōu)秀黨員。

（三）效率質(zhì)量工程

在征詢納稅人意見時(shí)，曾經(jīng)有一位納稅人這樣說：“我們到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事兒，一張笑臉、一把椅子、一杯茶不是我們最需要的。我們最希望的是辦稅手續(xù)少一些，工作效率世界秘書網(wǎng)版權(quán)所有,高一些，辦稅時(shí)間短一些。”我們工作質(zhì)量的高低對(duì)納稅人、投資人來說，就是政府部門工作質(zhì)量的高低，因此，提高服務(wù)效率和質(zhì)量是納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵所在，是樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)形象的關(guān)鍵所在。上半年全局上下多措并舉實(shí)施了納稅服務(wù)效率質(zhì)量工程。

1、傾聽納稅人呼聲，了解納稅人需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)的針對(duì)性納稅服務(wù)工作中我們始終堅(jiān)持全心全意為納稅人服務(wù)的理念，尊重和維護(hù)納稅人合法權(quán)益，在觀念上“敬商”，形象上“親商”，行動(dòng)上“重商”。我局以電子郵件、信函方式向1700戶納稅人及社會(huì)各界征求意見和建議，以“稅企心貼心”懇談會(huì)方式，邀請(qǐng)60余位企業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)征求意見和建議，以“走近納稅人”方式，深入企業(yè)、企業(yè)主管部門、政府職能部門直接征求意見和建議，已經(jīng)走訪了78戶，電話咨詢54戶。通過各種方式請(qǐng)納稅人為我們挑毛病、找問題，征求意見、建議13條。我們對(duì)納稅人的意見、建議進(jìn)行了梳理，制訂了整改措施。

2、納稅服務(wù)方式因時(shí)因事靈活多樣，把滿足納稅人的特殊需求和一般需求結(jié)合起來。“非典”疫情期間，我局采取在納稅服務(wù)場(chǎng)所為納稅人發(fā)放手套、口罩，門口安裝紫外線消毒燈、門前設(shè)置消毒地毯等多種措施，確保“非典”期間納稅人安全辦稅；通過“五個(gè)一”活動(dòng)（即“一個(gè)電話”、“一個(gè)郵件”、“一個(gè)傳真”、“一條短信”、“一條通告”），與納稅人多溝通、勤聯(lián)系，及時(shí)宣傳、落實(shí)市局出臺(tái)的一系列政策、措施，拉近稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的空間距離，用真誠、貼心、實(shí)在的服務(wù)，緩解納稅人在“非典”時(shí)期辦稅的恐慌情緒。“非典”無情人有情，非常時(shí)期，我們提供了非常服務(wù)，同時(shí)也贏得了納稅人對(duì)稅收的支持，截止6月底，我局上半年共組織各項(xiàng)收入58013萬元，同比增收10653萬元，增長22%。

3、落實(shí)四項(xiàng)制度，實(shí)施人性化服務(wù)。我們不斷建立依法納稅、誠信納稅的新機(jī)制，以營造良好的稅收環(huán)境和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展為落腳點(diǎn)，按照市局的部署要求，大力推行納稅評(píng)估、檢查約談、檢查準(zhǔn)入和企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定四項(xiàng)制度。上半年共與100戶納稅人進(jìn)行了約談，補(bǔ)繳稅款347萬元。特別是3月底，組織的對(duì)42戶建筑業(yè)納稅人的集體約談，向納稅人重點(diǎn)提示了營業(yè)稅、印花稅在政策理解和執(zhí)行過程中容易產(chǎn)生的錯(cuò)誤之處。納稅人反映，這樣的約談收獲大、形式新、人情味濃。

4、整合服務(wù)資源，改進(jìn)服務(wù)流程，簡化服務(wù)程序，實(shí)行“一窗式”全程辦稅服務(wù)。目前，我局所有的納稅服務(wù)廳都實(shí)行了“一窗式”全程辦稅服務(wù)，為使每位窗口工作人員都能同時(shí)受理申報(bào)、辦理登記、發(fā)售發(fā)票等業(yè)務(wù)，我們將最優(yōu)秀的稅務(wù)干部選調(diào)到窗口服務(wù)崗位。為方便納稅人交納稅款，我們得到了金融機(jī)構(gòu)的大力支持，將銀行引入服務(wù)大廳，解決了納稅人辦稅樓上樓下來回跑，各個(gè)窗口來回跑，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間來回跑的問題。使納稅人確實(shí)感受到辦稅更方便、更快捷、更高效。

5、納稅服務(wù)前移。我們將服務(wù)對(duì)象從注冊(cè)在本局的納稅人擴(kuò)大到準(zhǔn)備辦照的投資者，將服務(wù)環(huán)節(jié)從注冊(cè)后前移到投資意向者投資前的考察階段。在投資意向者對(duì)投資地區(qū)進(jìn)行考察的過程中，只要有關(guān)部門或投資意向者需要，我們都安排專人到場(chǎng)，向投資意向者介紹投資地區(qū)的稅收環(huán)境，了解投資意向者對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求，解釋有關(guān)稅收政策疑問，使投資意向者能夠?qū)ν顿Y地區(qū)的環(huán)境有更深刻的認(rèn)識(shí)和了解，增強(qiáng)他們投資××的信心。例如：2003年2月，東方信捷物流有限責(zé)任公司總經(jīng)理和管理人員先期到空港物流園區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察。得知這個(gè)消息后，我局開發(fā)區(qū)稅務(wù)所及時(shí)派2名干部現(xiàn)場(chǎng)有針對(duì)性、有重點(diǎn)地對(duì)該公司所涉及的地方各稅進(jìn)行宣傳解答，他們良好的服務(wù)受到入?yún)^(qū)企業(yè)和空港物流園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)。該公司以注冊(cè)資本2000萬元人民幣入住了空港物流園區(qū)，當(dāng)年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收60萬元。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)的收獲

（一）樹立了“四個(gè)服務(wù)新理念”和在納稅服務(wù)工作中要堅(jiān)持“四個(gè)第一”的思想。樹立的四個(gè)新理念是：一是樹立服務(wù)是讓納稅人滿意，服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的法定職責(zé)，服務(wù)是對(duì)納稅人合法權(quán)益的尊重和保護(hù)的理念；二是樹立服務(wù)是執(zhí)政黨堅(jiān)持“立黨為公、執(zhí)政為民”和貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想的本質(zhì)體現(xiàn)的理念；三是樹立服務(wù)是稅務(wù)干部思想品質(zhì)和道德情操外在表現(xiàn)的理念；四是樹立納稅人的夸獎(jiǎng)和老百姓的口碑是對(duì)國家公務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部最高獎(jiǎng)賞的理念。在納稅服務(wù)工作中要堅(jiān)持做到的四個(gè)第一是：要把納稅人的合理合法需求作為改進(jìn)和創(chuàng)新納稅服務(wù)的第一信號(hào)，要把提高服務(wù)質(zhì)量和效率作為優(yōu)化納稅服務(wù)的第一目標(biāo)，要把納稅人的滿意度作為衡量納稅服務(wù)水平高低的第一標(biāo)準(zhǔn)，要把營造一流的稅收環(huán)境作為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的第一要?jiǎng)?wù)。全局廣大干部思想認(rèn)識(shí)的提高、服務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變、全新理念的樹立，為做好納稅服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（二）愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)的意識(shí)明顯加強(qiáng)了。通過開展各項(xiàng)活動(dòng)激勵(lì)了全局干部愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、無私奉獻(xiàn)的精神，也使一大批優(yōu)秀黨員走在了納稅服務(wù)工作的最前沿，充分體現(xiàn)了模范帶頭作用，營造出了一種讓納稅人滿意的稅收環(huán)境。通過一系列學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，增強(qiáng)了全局干部依法行政、秉公執(zhí)法、執(zhí)政為公、勤政為民意識(shí)，提高了全局干部為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)。

（三）為納稅人辦稅效率提高了，使納稅人更加滿意了。一窗式全程辦稅服務(wù)的運(yùn)行，在我們?cè)O(shè)置的20個(gè)對(duì)外窗口，每名干部都能當(dāng)場(chǎng)立即辦理納稅人的稅務(wù)登記、購領(lǐng)發(fā)票及兌獎(jiǎng)、納稅核定、納稅申報(bào)、行政處罰、私車及零散稅源的征收、ic卡辦理、稅務(wù)咨詢及稅法宣傳等內(nèi)容。納稅人無論到哪個(gè)窗口都能解決所需辦理的各種涉稅事宜。將銀行引入服務(wù)大廳，解決了納稅人辦稅時(shí)樓上樓下來回跑，各個(gè)窗口來回跑，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間來回跑的問題。納稅人普遍反映，進(jìn)了辦稅廳有舒適感，進(jìn)行稅務(wù)咨詢有信賴感，辦理涉稅事宜有高效感，與稅務(wù)干部交流有親切感，依法誠信納稅有自豪感。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)還存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）主動(dòng)服務(wù)意識(shí)需要進(jìn)一步增強(qiáng)，服務(wù)方式還需要進(jìn)一步創(chuàng)新，服務(wù)水平有待進(jìn)一步提高。重管理、輕服務(wù)的觀念和“我是管納稅人的思想”還不同程度的存在，還存在“納稅人圍著稅務(wù)干部轉(zhuǎn)的現(xiàn)象”。

（二）強(qiáng)化征管措施力度尚需進(jìn)一步加大，依法治稅水平有待進(jìn)一步提高，還存在漏征漏管、偷稅漏稅的現(xiàn)象。有的稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范，以補(bǔ)代罰，處罰不到位，隨意性和彈性較大。

（三）有的稅收干部對(duì)稅收法規(guī)政策吃的不透、掌握的不準(zhǔn)，有的廉潔自律意識(shí)不強(qiáng)，綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（四）稅收宣傳力度尚需加大，納稅人依法納稅意識(shí)有待進(jìn)一步增強(qiáng)。所有這些問題，都需要我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦胁扇∮辛Υ胧J(rèn)真加以解決。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)需改進(jìn)的措施

（一）不斷完善一窗式納稅服務(wù)。在現(xiàn)已實(shí)行的一窗式服務(wù)的基礎(chǔ)上，要不斷簡化辦稅程序，提高服務(wù)效率，要按照“減少審批環(huán)節(jié)、簡化審批手續(xù)、縮短審批時(shí)限”的原則，對(duì)辦稅程序、審批制度進(jìn)行全面清理和簡并，該取消的取消、該簡化的簡化，健全并完善內(nèi)容全面、統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)制度，努力提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。

（二）切實(shí)作好網(wǎng)上服務(wù)。我們要進(jìn)一步發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，更新“××tax861”和“××網(wǎng)城”中××地稅局的網(wǎng)頁版面，豐富內(nèi)容，拓展功能，逐步推廣網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事宜，使納稅人辦稅更快捷、更方便。

（三）創(chuàng)新服務(wù)方式。服務(wù)的方式要變被動(dòng)為主動(dòng)，變滯后為超前，要積極探索和推行上門服務(wù)、親情服務(wù)、提醒服務(wù)、跟蹤服務(wù)的有效方式，把納稅服務(wù)向小、細(xì)、實(shí)延伸和拓展，為納稅人營造一流的服務(wù)環(huán)境，搭建一流的發(fā)展平臺(tái)。通過深化納稅服務(wù)，凈化稅收環(huán)境；通過優(yōu)良的稅收環(huán)境，吸引投資人、穩(wěn)定納稅人；通過投資人、納稅人聚攏資源、創(chuàng)造財(cái)富，增加地方稅收收入，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 策略

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流進(jìn)程的加快，企業(yè)的經(jīng)營模式和行為越來越復(fù)雜。同時(shí)，我國稅收法規(guī)政策越來越細(xì)致，稅務(wù)機(jī)構(gòu)征管力度和征管技術(shù)不斷加強(qiáng)與提高，使得企業(yè)任何經(jīng)營行為都同涉稅事項(xiàng)緊密相連，企業(yè)稅務(wù)問題日益凸顯，并成為了企業(yè)經(jīng)營的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。然而，我國大多數(shù)企業(yè)不太重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范便能夠有計(jì)劃指導(dǎo)企業(yè)對(duì)各種稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面檢查，及時(shí)、有效解決存在的各種問題，從而使得企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，依法減輕企業(yè)稅務(wù)分擔(dān)。另外，也使得企業(yè)獲得了最大化經(jīng)濟(jì)效益。

（2）企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業(yè)由于主客觀原因沒有按時(shí)交納稅收，被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷稅漏稅行為不僅會(huì)被行政處罰，更重要地是損害了企業(yè)的信用，降低了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)。因此，企業(yè)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便能夠自然避免這些問題的出現(xiàn)。

（3）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施能夠避免和減少企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)，能夠使得企業(yè)依法納稅，從而降低由于稅務(wù)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展有助于構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)工作。這一做法能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失，從而贏取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

（一）成立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)

各企業(yè)必須盡快建立應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)要求把企業(yè)全部涉稅工作交給稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理，為企業(yè)設(shè)立一個(gè)涉稅事務(wù)專業(yè)化處理程序，確保相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實(shí)際需求來設(shè)定，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)管理部門，同時(shí)配齊責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)技能高超的專業(yè)人員。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理科。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，不僅能夠及時(shí)獲取和正確理解稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)又可以同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系與有效溝通，引導(dǎo)企業(yè)更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效果，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建全方位、多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是該機(jī)制的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)，全方位評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)報(bào)稅、納稅、計(jì)稅和籌劃等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效防范和控制。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和有關(guān)業(yè)務(wù)開展過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并剖析其與可能被影響目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)，分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，排列出風(fēng)險(xiǎn)管理的正確順序，針對(duì)基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力度，分析成本與效益之間的關(guān)系，制定出科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方法。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和其對(duì)企業(yè)引起的影響，能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分為轉(zhuǎn)移、避免、承擔(dān)或小心管理等各種情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同實(shí)施不同的管理措施，提升工作效率，對(duì)于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較高且影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采取避免的措施，放棄同風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來避免經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于發(fā)生可能性較大，影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)移的措施，借助其他力量，采用購買保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)分包等方法和適當(dāng)控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)；對(duì)于出現(xiàn)可能性較小、影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該盡量小心管理，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；對(duì)于影響力和可能性較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取積極承擔(dān)的方法，實(shí)施具體、針對(duì)性措施來降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的關(guān)鍵在于注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該基于稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)思維來及時(shí)辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全面的評(píng)估與管理。

（三）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營人員判斷企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅務(wù)的前提，因此，由于會(huì)計(jì)核算問題引起的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要經(jīng)過提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法來進(jìn)行規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力和改善會(huì)計(jì)工作效力兩方面著手。企業(yè)應(yīng)該通過職業(yè)培訓(xùn)和人力資源儲(chǔ)備來提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文作者建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，從而提高信息處理效率和質(zhì)量；對(duì)于大型企業(yè)而言，應(yīng)該在各公司的財(cái)務(wù)部門廣泛推廣應(yīng)該電算技術(shù)，進(jìn)一步簡化會(huì)計(jì)核算程序，降低工作量，使得工作重點(diǎn)集中在預(yù)測(cè)、分析與控制方面，促使企業(yè)發(fā)展。

（四）建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

企業(yè)為了更好地落實(shí)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須依靠一批素質(zhì)高的稅務(wù)管理人才，所以，企業(yè)需要構(gòu)建一支職業(yè)道德高、專業(yè)技能嫻熟的稅務(wù)人才隊(duì)伍。首先，企業(yè)管理人員必須高度注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，為人才發(fā)揮才華創(chuàng)造平臺(tái)，同時(shí)組織有關(guān)工作人員參與針對(duì)性培訓(xùn)活動(dòng)，不斷補(bǔ)充、更新人才隊(duì)伍的知識(shí)體系。其次，企業(yè)應(yīng)該給予人才隊(duì)伍較高的薪酬待遇，從而避免人才流失，穩(wěn)定隊(duì)伍。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，企業(yè)必須高度重視，通過從管理、法律、宏觀等方面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，想方設(shè)法防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

縱觀我國稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專管員獨(dú)享信息到信息有限利用.再到數(shù)據(jù)省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當(dāng)前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級(jí)國.地稅系統(tǒng).信息管稅已在形式和技術(shù)上基本達(dá)到了要求。從國外信息管稅實(shí)踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實(shí)性為基礎(chǔ).以信息分析利用為核心.以信息技術(shù)為支撐的立體化信息管稅模式，其實(shí)施為我國的信息管稅提供了參考。

鑒于當(dāng)前稅收管理需要,我們認(rèn)為對(duì)信息管稅可做如下定義：即以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規(guī)定.除法律規(guī)定的單位和人員以外."任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)"等等。諸如此類的規(guī)定都表明了對(duì)國家征稅權(quán)的限制和約束.以保障私權(quán)。

總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權(quán)合法化行使、保障私人財(cái)產(chǎn)權(quán).以實(shí)現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對(duì)該法的新一輪修訂仍然應(yīng)該堅(jiān)持將"利分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理目的的系統(tǒng)工程。

在信息管稅的支撐下.稅源專業(yè)化管理的內(nèi)容應(yīng)包括：以科學(xué)分類稅源.準(zhǔn)確劃分職責(zé)為基礎(chǔ)；以提升管理級(jí)次.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置為保障；以深化信息應(yīng)用，實(shí)施信息管稅為依托；以采取風(fēng)險(xiǎn)管理，充分運(yùn)用服務(wù).評(píng)估.稽查結(jié)果和建議為重點(diǎn).實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、部門互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng).把省一級(jí)做"實(shí)"、市一級(jí)做"精"、縣一級(jí)做"專省、市、縣三級(jí)國稅機(jī)關(guān)都作為稅源管理的實(shí)體。

在稅源專業(yè)化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務(wù)人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；通過職責(zé)整合.可以進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)工作負(fù)擔(dān)：通過人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專業(yè)人才。

二、信息管稅和稅源專業(yè)化管理的若干實(shí)踐

(一）創(chuàng)建“數(shù)據(jù)庫”

三年來，安徽國稅系統(tǒng)致力于加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè).在信息技術(shù)層面，已將所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集到同一個(gè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過通用查詢、數(shù)據(jù)倉庫管理.風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)等基礎(chǔ)工具，實(shí)現(xiàn)了各類（系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的共享和綜合應(yīng)用。在征管業(yè)務(wù)層面.征管狀況監(jiān)控分析、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)、稅收分析與預(yù)測(cè).分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務(wù)加載。數(shù)據(jù)庫建設(shè)具有三個(gè)方面特點(diǎn)：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)在抽取到數(shù)據(jù)倉庫時(shí).沒有采用與生產(chǎn)系統(tǒng)相同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu).而是按照業(yè)務(wù)表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據(jù)清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)抽取后進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，通過工作流將數(shù)據(jù)傳到問題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)進(jìn)行修改后才進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是數(shù)據(jù)分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務(wù)應(yīng)用.而是實(shí)現(xiàn)各類基礎(chǔ)工具，再交由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)加載，可靈活定制、更新和維護(hù)。

(二）實(shí)施“建模找點(diǎn)”

"建模找點(diǎn)"就是以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過"四個(gè)注重"，IP：注重"找點(diǎn)..(疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）.注重利用"已有數(shù)據(jù)注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務(wù)與技術(shù)耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。

1.以"行業(yè)"建模.找高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)分到風(fēng)險(xiǎn)集中的行業(yè)，通過微觀分析建立分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系.對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，篩選出不同風(fēng)險(xiǎn)度的納稅人。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人直接作為稽查案源.對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)提醒，從而加強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性.規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)各種不同行業(yè)的納稅評(píng)估模型.可找到納稅人風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)和要素的詳細(xì)指引，使評(píng)估人員能夠直觀了解納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況.提高了評(píng)估的針對(duì)性。同時(shí)，通過與工作流系統(tǒng)的無縫連接.實(shí)現(xiàn)了評(píng)估任務(wù)的自動(dòng)派發(fā)和評(píng)估流程的自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高納稅評(píng)估質(zhì)效。目前安徽國稅系統(tǒng)已建設(shè)了重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個(gè)行業(yè)評(píng)估模型。以2010年全年為分析期，運(yùn)用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)戶1840戶，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評(píng)估1622戶，發(fā)現(xiàn)問題戶1111戶，占已評(píng)估戶的72.05%。累計(jì)查補(bǔ)稅款4.34億元，核減期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.02億元,調(diào)整應(yīng)納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風(fēng)險(xiǎn)納稅人發(fā)送了《稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書》。?

2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標(biāo).在"安徽省國稅局稅源分析監(jiān)控平臺(tái)"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標(biāo)體系，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：確定分階段風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務(wù).建立納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)特征庫.實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成和逐級(jí)鉆取；監(jiān)控分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn),下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)處置任務(wù)。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類、納稅人申報(bào)類、稅款繳納類三部分內(nèi)容.共有報(bào)表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)過程具有以下特點(diǎn)：一是所有數(shù)據(jù)來源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據(jù)口徑.保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；二是所有數(shù)據(jù)項(xiàng)可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報(bào)表設(shè)計(jì)工具，可以適應(yīng)報(bào)表結(jié)構(gòu)變化和報(bào)表快速瀏覽。

3. 以"邏輯"建模，找問題數(shù)據(jù)。2004年安徽國稅系統(tǒng)以數(shù)據(jù)省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)噪音.甚至是垃圾數(shù)據(jù)，嚴(yán)重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務(wù)局在省局指導(dǎo)下，基于數(shù)據(jù)篩選，疑點(diǎn)分析、指標(biāo)預(yù)警、引導(dǎo)管理的目的，開發(fā)了數(shù)據(jù)質(zhì)量預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務(wù)登記、發(fā)票

管理.納稅申報(bào).稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標(biāo)篩選出的可能存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問題的戶型名單及具體內(nèi)容；二是能夠引導(dǎo)基層稅務(wù)干部正確理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的規(guī)范及要求，弓丨導(dǎo)其正確理解稅收政策；三是能夠指導(dǎo)曰常基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題有明確了解。系統(tǒng)上線以來.各單位累計(jì)改正數(shù)據(jù)質(zhì)量問題35萬余條，?有效解決了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、噪音和冗余數(shù)據(jù)問題，提升了數(shù)據(jù)分析針對(duì)性和準(zhǔn)確性。

(三）第三方涉稅信息共享

信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務(wù)局積極爭(zhēng)取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財(cái)政等相關(guān)部門開展了信息共享工作.主要是強(qiáng)化戶籍清漏。在此基礎(chǔ)上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動(dòng)下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺(tái)".實(shí)現(xiàn)了對(duì)30個(gè)職能部門提供數(shù)據(jù)信息的綜合分析利用.初步建立了社會(huì)各部門傳遞、交換、獲取信息的社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展提供有效信息來源。該平臺(tái)不僅對(duì)稅費(fèi)收入進(jìn)行總體分析，同時(shí)也對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行橫向比較。通過對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售信息.醫(yī)保卡消費(fèi)明細(xì)、用電明細(xì)的核對(duì)和獲取，為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時(shí)也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風(fēng)險(xiǎn)。

三.實(shí)踐中存在的主要問題和建議

(一）提升稅務(wù)人員信息化素養(yǎng)，明確各級(jí)相關(guān)職責(zé)

多數(shù)稅務(wù)人員已習(xí)慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務(wù)機(jī)關(guān)已習(xí)慣協(xié)商、協(xié)調(diào)以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對(duì)信息管稅的完美期待與眼前被動(dòng)應(yīng)用之間的矛盾。管理建議：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今.稅務(wù)工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強(qiáng)稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的信息化素養(yǎng)的培訓(xùn)、考核及任用，要明確并實(shí)施各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)在信息管稅方面的層級(jí)職責(zé)。如.國家稅務(wù)總局應(yīng)負(fù)責(zé)"五個(gè)統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務(wù)人員工作平臺(tái).統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺(tái).統(tǒng)一建立外部稅務(wù)網(wǎng)站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫查詢.統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫建設(shè)。省級(jí)局應(yīng)負(fù)責(zé)"四個(gè)完善"，即：完善納稅服務(wù)多元化項(xiàng)目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務(wù)電子化.完善各應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和功能。市級(jí)局應(yīng)做到"三個(gè)加強(qiáng)g卩：加強(qiáng)已開發(fā)運(yùn)用系統(tǒng)的宣傳培訓(xùn).加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化各系統(tǒng)運(yùn)用水平的監(jiān)督考核。

(二)加強(qiáng)對(duì)第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作

信息管稅的實(shí)質(zhì)除了要求稅務(wù)部門充分利用信息和信息技術(shù)加強(qiáng)稅源管理外.還有一個(gè)實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是"社會(huì)管稅'然而.征納信息不對(duì)稱，政府各部門資源不能共享已經(jīng)是大家公認(rèn)的問題。政府其他部門或是擁有信息的第三方往彳主因不能從稅務(wù)苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過立法對(duì)納稅人以及第三方涉稅及相關(guān)信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務(wù).而不能按稅務(wù)部門意愿要求、靠部門協(xié)調(diào)或是行政干預(yù)的手段強(qiáng)制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強(qiáng)制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團(tuán)信息.還是社會(huì)團(tuán)體信息.都必須義務(wù)提供.稅務(wù)部門都有權(quán)獲得。在專項(xiàng)法規(guī)未形成之前，可由市級(jí)以上政府牽頭設(shè)立"涉稅信息共享平臺(tái)"。

篇5

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點(diǎn)，從弱小逐步走向強(qiáng)大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步來講，這也與國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)一般認(rèn)為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國家重要的經(jīng)濟(jì)的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實(shí)際上，作為一個(gè)有著長遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場(chǎng)環(huán)境不斷變好，市場(chǎng)效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。這目前的發(fā)展趨勢(shì)來看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細(xì)化的稅收征管已經(jīng)成為國家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時(shí)，稅務(wù)管理的水平上了一個(gè)新的臺(tái)階。作為負(fù)責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運(yùn)營成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項(xiàng)成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國的稅收政策下，稅收費(fèi)用在企業(yè)的利潤中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤。在增強(qiáng)企業(yè)的利潤的同時(shí)，提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價(jià)值所在。

2.2提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財(cái)務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個(gè)指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

3我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

作為一個(gè)有著長遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實(shí)踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實(shí)等原因，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在全國范圍內(nèi)確立，長達(dá)半個(gè)世紀(jì)的計(jì)劃時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)受到國家的控制這一點(diǎn)也是難以避免的，特別具有國有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進(jìn)一步規(guī)范稅收征管機(jī)構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不足，有的企業(yè)認(rèn)為所謂稅務(wù)工作就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄較為簡單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對(duì)稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實(shí)力。

4加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細(xì)化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運(yùn)行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進(jìn)一步明確各級(jí)負(fù)責(zé)人，實(shí)行問題問責(zé)的辦法。同時(shí)在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強(qiáng)管理人員的環(huán)節(jié)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇6

第一條為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國家稅款及時(shí)足額入庫，制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條本規(guī)程適用于國稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條市、縣級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。

第五條納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。

第八條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章對(duì)象確定

第九條納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。

第十條資料稽核是市、縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條直接確定對(duì)象是指各級(jí)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以區(qū)（縣）級(jí)國稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條省轄市及縣(市、區(qū))國稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。

第三章評(píng)估分析

第十四條評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問題的過程。

第十五條在評(píng)稅分析過程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條評(píng)估分析過程中，評(píng)估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門。

第十七條納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章約談?wù)f明

第十八條約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說明的過程。

第十九條評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.

為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十條約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

第二十一條納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

第二十三條在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十四條在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章實(shí)地核查

第二十五條實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過程。

評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開展核查工作。

第二十六條實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十七條納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第六章評(píng)估處理

第二十八條評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見的過程。

第二十九條評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目內(nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。

版權(quán)所有

1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。

第三十條納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

第七章評(píng)估復(fù)核

第三十一條評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十二條納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

第三十三條、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。

（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對(duì)擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

第三十四條復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。

（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

第八章附則

第三十五條納稅評(píng)估工作所涉文書，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。

第三十六條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第三十七條各省轄市國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。

第三十八條國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。

篇7

1.在審計(jì)線索方面。在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理方式，給收集審計(jì)信息和查找審計(jì)線索帶來了困難。首先，在案頭審計(jì)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何收集企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的信息是一個(gè)關(guān)鍵問題。從目前情況看，存在兩大障礙，一是企業(yè)采用的數(shù)據(jù)庫不同；二是跨國集團(tuán)公司全球使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，多為英文記賬。其次，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，由于原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入計(jì)算機(jī)，賬簿登錄及匯總報(bào)表都通過程序自動(dòng)完成，因而使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀的對(duì)比追蹤審查。

2.在審計(jì)內(nèi)容方面。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，具體應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)軟件的程序，數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。同時(shí)，以下情形的出現(xiàn)也會(huì)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的內(nèi)容產(chǎn)生影響：一是無紙化交易的會(huì)計(jì)確認(rèn)和內(nèi)部控制，以及無紙化數(shù)據(jù)的安全性給審計(jì)人員帶來重大挑戰(zhàn)；二是系統(tǒng)集成，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與管理數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大了；三是現(xiàn)代信息處理技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為企業(yè)管理提供了快速信息聯(lián)系，企業(yè)外部信息的引入，使審計(jì)對(duì)象也發(fā)生了變化。

3.在審計(jì)技術(shù)方面。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制方面，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不能適應(yīng)現(xiàn)行企業(yè)的實(shí)際情況，迫使審計(jì)人員采用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。比如：利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行大量、復(fù)雜的分析性復(fù)核工作；借助計(jì)算機(jī)完成統(tǒng)計(jì)抽樣工作；對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、內(nèi)部控制制度、數(shù)據(jù)文件及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行測(cè)試等等。

4.在審計(jì)人員方面。企業(yè)現(xiàn)代管理技術(shù)的運(yùn)用，給稅務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，稅務(wù)審計(jì)人員要有現(xiàn)代科技的觀念，否則是不可能完成有效的稅務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)人員不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉稅收政策，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，以及提高英語水平等。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施后的稅務(wù)審計(jì)對(duì)策

1.加快開發(fā)涉外稅務(wù)審計(jì)軟件。《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》引入了全新的審計(jì)技術(shù)，要求采集企業(yè)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行各種比較分析，通過對(duì)31戶大型企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查及其對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響與對(duì)策分析，大家一致認(rèn)為，對(duì)電算化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，僅靠手工操作幾乎是難以進(jìn)行和完成的。因此，依靠計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已勢(shì)在必行，涉外稅務(wù)審計(jì)軟件的研制和開發(fā)已刻不容緩。

2.健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有關(guān)稅務(wù)審計(jì)的法律規(guī)定。目前《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》只規(guī)定采用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人，扣繳義務(wù)人將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料抄送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)在稅收管理上未作具體要求。建議在征管法中增加有關(guān)實(shí)施電算化審計(jì)的條例。明確規(guī)定審計(jì)人員和納稅人的法律權(quán)利和義務(wù)，對(duì)電子數(shù)據(jù)的合法性和采用的磁介質(zhì)審計(jì)證據(jù)作出明確規(guī)定，以利于電算化審計(jì)的順利進(jìn)行。

篇8

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

(1)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范便能夠有計(jì)劃指導(dǎo)企業(yè)對(duì)各種稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面檢查，及時(shí)、有效解決存在的各種問題，從而使得企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，依法減輕企業(yè)稅務(wù)分擔(dān)。另外，也使得企業(yè)獲得了最大化經(jīng)濟(jì)效益。

(2)企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業(yè)由于主客觀原因沒有按時(shí)交納稅收，被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷稅漏稅行為不僅會(huì)被行政處罰，更重要地是損害了企業(yè)的信用，降低了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)。因此，企業(yè)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便能夠自然避免這些問題的出現(xiàn)。

(3)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施能夠避免和減少企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)，能夠使得企業(yè)依法納稅，從而降低由于稅務(wù)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展有助于構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)工作。這一做法能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失，從而贏取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

(一)成立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)

各企業(yè)必須盡快建立應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)要求把企業(yè)全部涉稅工作交給稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理，為企業(yè)設(shè)立一個(gè)涉稅事務(wù)專業(yè)化處理程序，確保相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實(shí)際需求來設(shè)定，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)管理部門，同時(shí)配齊責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)技能高超的專業(yè)人員。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理科。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，不僅能夠及時(shí)獲取和正確理解稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)又可以同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系與有效溝通，引導(dǎo)企業(yè)更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效果，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建全方位、多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是該機(jī)制的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)，全方位評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)報(bào)稅、納稅、計(jì)稅和籌劃等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效防范和控制。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和有關(guān)業(yè)務(wù)開展過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并剖析其與可能被影響目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)，分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，排列出風(fēng)險(xiǎn)管理的正確順序，針對(duì)基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力度，分析成本與效益之間的關(guān)系，制定出科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方法。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和其對(duì)企業(yè)引起的影響，能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分為轉(zhuǎn)移、避免、承擔(dān)或小心管理等各種情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同實(shí)施不同的管理措施，提升工作效率，對(duì)于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較高且影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采取避免的措施，放棄同風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來避免經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于發(fā)生可能性較大，影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)移的措施，借助其他力量，采用購買保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)分包等方法和適當(dāng)控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)；對(duì)于出現(xiàn)可能性較小、影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該盡量小心管理，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；對(duì)于影響力和可能性較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取積極承擔(dān)的方法，實(shí)施具體、針對(duì)性措施來降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的關(guān)鍵在于注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該基于稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)思維來及時(shí)辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全面的評(píng)估與管理。

(三)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營人員判斷企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅務(wù)的前提，因此，由于會(huì)計(jì)核算問題引起的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要經(jīng)過提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法來進(jìn)行規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力和改善會(huì)計(jì)工作效力兩方面著手。企業(yè)應(yīng)該通過職業(yè)培訓(xùn)和人力資源儲(chǔ)備來提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文作者建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，從而提高信息處理效率和質(zhì)量；對(duì)于大型企業(yè)而言，應(yīng)該在各公司的財(cái)務(wù)部門廣泛推廣應(yīng)該電算技術(shù)，進(jìn)一步簡化會(huì)計(jì)核算程序，降低工作量，使得工作重點(diǎn)集中在預(yù)測(cè)、分析與控制方面，促使企業(yè)發(fā)展。

(四)建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

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一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)帶來不利影響的因素和可能，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上預(yù)期和實(shí)際之間的差異而帶來的不利因素。?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源包括稅法的變更、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在未依法納稅而引起的稅務(wù)稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務(wù)、未合理籌劃等。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果來劃分，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)處理稅務(wù)事項(xiàng)未能有效遵循稅收政策法規(guī)，多繳稅加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受損失，降低了企業(yè)利潤；另一種是企業(yè)漏繳或少繳稅款，導(dǎo)致了將要承擔(dān)處罰以及誠信度受損的風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

1.增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)以生產(chǎn)加工為主要業(yè)務(wù)，將面臨大量的增值稅業(yè)務(wù)。增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在增值稅納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在對(duì)增值稅稅額的計(jì)算、增值稅發(fā)票的取得確認(rèn)、發(fā)票保管、增值稅申報(bào)、稅款繳納等風(fēng)險(xiǎn)。其中，增值稅稅額計(jì)算上會(huì)存在收入確定上的誤差而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，造成稅款計(jì)算錯(cuò)誤。增值稅發(fā)票的取得風(fēng)險(xiǎn)是指銷售方虛開增值稅發(fā)票或提供假發(fā)票，企業(yè)在發(fā)票審核上監(jiān)管不力，導(dǎo)致不合格的發(fā)票入賬。發(fā)票保管風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)票保管不當(dāng)造成的丟失、毀壞等。增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于稅款計(jì)算不正確或延遲申報(bào)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)是指在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)后，企業(yè)未按規(guī)定時(shí)間足額繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在企業(yè)所得稅計(jì)算納稅環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所得稅的納稅人風(fēng)險(xiǎn)主要包括收入與支出的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)所得稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)主要是在收入、成本費(fèi)用等數(shù)額的確認(rèn)存在誤差或計(jì)算方法的錯(cuò)誤引起的最終應(yīng)納稅所得額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報(bào)上要嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行。企業(yè)由于在錯(cuò)誤時(shí)間進(jìn)行申報(bào)會(huì)造成納稅申報(bào)和稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)。

三、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先，一部分制造企業(yè)的主要管理者缺乏稅務(wù)知識(shí)，還沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，最終給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。還有企業(yè)的管理者簡單認(rèn)為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好方式就是多繳稅或者及時(shí)繳稅，給企業(yè)增加了納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的利潤帶來了巨大損失。其次是企業(yè)管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，沒有指派專人落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理工作，或存在職責(zé)分配的混亂。我國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才十分缺乏。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)，部分企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息仍舊依賴財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

1.健全制度基礎(chǔ)

首先，企業(yè)應(yīng)完善關(guān)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)控手段，通過現(xiàn)代信息技術(shù)確保制度的具體落實(shí)。其次，要在制度層面明確企業(yè)各部門分工，將權(quán)利和義務(wù)細(xì)分，防止權(quán)責(zé)的濫用。制定相應(yīng)的管理制度，讓制度在管理中發(fā)揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業(yè)內(nèi)部控制的過程更加真實(shí)。應(yīng)將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，起到預(yù)防、管理和監(jiān)督的作用。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強(qiáng)化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無誤。最后，要在年度終了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)討論，通過對(duì)年度工作的評(píng)價(jià)來指導(dǎo)未來年度的工作。

2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

制造企業(yè)應(yīng)正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。該系統(tǒng)要能夠做到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別，并能夠利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和結(jié)果分析，同時(shí)要總結(jié)出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和建議，指導(dǎo)企業(yè)決策。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)要和企業(yè)的日常工作環(huán)節(jié)相匹配，涵蓋企業(yè)的全部工作和全部部門。以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，做到風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)知，合理選擇應(yīng)對(duì)策略，調(diào)整戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)降為最低。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行力

首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的主力是財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要與各部門建立及時(shí)的涉稅信息共享機(jī)制。定期與企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)部門進(jìn)行信息交流，有效利用信息平臺(tái)，及時(shí)篩選和處理風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，及時(shí)掌握最新的稅收信息變化、優(yōu)惠減免稅事項(xiàng)等。其次，企業(yè)要執(zhí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，保證各項(xiàng)收入費(fèi)用計(jì)算正確。嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)往來票據(jù)和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發(fā)票等現(xiàn)象。最后，企業(yè)要在期末編制稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，反映出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的納稅狀況。以文字形式對(duì)公司在報(bào)告期內(nèi)的納稅及其變動(dòng)情況、納稅變動(dòng)的原因以及稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)進(jìn)行具體說明和披露。

4.強(qiáng)化人才建設(shè)

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要工作是組建一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質(zhì)。團(tuán)隊(duì)肩負(fù)著及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅情況的責(zé)任，幫助制定解決對(duì)策，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。保障業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的深度溝通和交流，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門體驗(yàn)，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解。鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與到各類培訓(xùn)中，方便其了解最新稅務(wù)知識(shí)，鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)后服務(wù)于本企業(yè)管理。重視創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，充分結(jié)合社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為企業(yè)吸引更多的創(chuàng)新型人才。

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摘要當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著日益重要的作用，同時(shí)吸納了社會(huì)需就業(yè)人員，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)。但是會(huì)計(jì)核算問題作為中小企業(yè)管理中的核心內(nèi)容一直都存在較多問題，本文正是基于此分析了中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題并提出對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)核算經(jīng)濟(jì)管理

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算力量薄弱

當(dāng)前大多中小企業(yè)一般未專設(shè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷、職稱普遍不高。會(huì)計(jì)多通過親人、朋友等介紹而來，如果是由人才市場(chǎng)招聘來的，則更換較為頻繁。這種狀況，對(duì)中小企業(yè)主來說，主要出于經(jīng)濟(jì)效益和安全兩方面的考慮。這樣的操作模式會(huì)引起諸多不良問題:由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)的職能和作用相對(duì)較小，業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)管理需求和依賴度較低，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也只能本著成本效益原則能不設(shè)立則不設(shè)立，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)核算應(yīng)有的作用。同時(shí)，中小企業(yè)在成立和發(fā)過程中會(huì)計(jì)人員掌握了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，一般容易取得企業(yè)最核心的機(jī)密，會(huì)計(jì)人員一旦出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)形成致命的傷害。

2.中小企業(yè)會(huì)計(jì)造假較為普遍

中小企業(yè)一般設(shè)兩套或多套賬本。一套是專門對(duì)付稅務(wù)部門的，這套賬必須按稅務(wù)部門的要求編報(bào)，以達(dá)到少交稅費(fèi)的目的。另一套賬用于內(nèi)部管理，如果是家族式的公司則只設(shè)三本流水賬，即庫存現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)。內(nèi)部核算幾乎沒有，如果需要到銀行融資的企業(yè)則有第三套賬，這套賬純粹是編造的，目的是給銀行看的，這套賬一般會(huì)顯示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以達(dá)到取得銀行貸款的目的。

3.中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

在當(dāng)前，中小企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)尋找降低成本費(fèi)用的方法和途徑，越來越多的企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理避稅，以減少稅費(fèi)支出，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于操作過當(dāng)使合理避稅行為變成偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)陷入困境。

4.缺乏有效的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效果卻不盡如人意，大多只有年度例行審計(jì)和日常的報(bào)表報(bào)送。多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，少數(shù)企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但職能已嚴(yán)重弱化。有的企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆吞款，利用各種手段非法占有企業(yè)資產(chǎn)。

5.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不精確

當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部管理無章可循，這無疑對(duì)財(cái)務(wù)管理也就無基礎(chǔ)工作支持，企業(yè)主舍不得用人，會(huì)計(jì)人手遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不能按要求詳細(xì)核算，會(huì)計(jì)工作起不到應(yīng)有的作用。由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較為簡單，一般不具備投資、融資能力。中小企業(yè)主基本上擁有技術(shù)、市場(chǎng)、資金、管理、資源等方面的專長，且更多的是技術(shù)或市場(chǎng)方面的專長，加之企業(yè)主在市場(chǎng)上的穿梭，決定了企業(yè)主比會(huì)計(jì)人員和其他管理人員掌握更全面的決策信息，憑借經(jīng)驗(yàn)把握市場(chǎng)機(jī)遇，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題的對(duì)策

1.政府促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)

政府可以開展中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫的誠信工作，完善中小企業(yè)信用公示制度，依法向社會(huì)各界公布企業(yè)信用狀況。另外，還可以開展中小企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定工作，建立信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)誠實(shí)守信，優(yōu)化融資環(huán)境。利用政府的優(yōu)勢(shì)努力培養(yǎng)誠信市場(chǎng)主體，幫助中小企業(yè)提高資信透明度和知名度。整合信用資源，加大失信懲罰力度，努力構(gòu)筑誠信為本、操守為重的良好社會(huì)信用環(huán)境。

2.稅務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)稅收征管稽查工作

稅收征管人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持廉潔辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的考核和稽查。加強(qiáng)稅收和司法等部門的執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處會(huì)計(jì)違法違紀(jì)及偷漏稅行為，堅(jiān)決追究當(dāng)事人法律責(zé)任，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和廉潔素質(zhì)是稅收征管的關(guān)鍵，對(duì)于中小企業(yè)來說，稅務(wù)人員更容易通過受賄的形式來免征或者少征中小企業(yè)的稅收。

3.積極推進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)體制和管理創(chuàng)新

引導(dǎo)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新組織結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)具備一定規(guī)模和素質(zhì)的私營企業(yè)改組為股份公司，支持較大規(guī)模和有實(shí)力的中小企業(yè)向集約化、規(guī)模化方向發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，還應(yīng)該鼓勵(lì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，以此來強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作。

4.工商部門嚴(yán)格規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作

目前，大多中小企業(yè)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時(shí)對(duì)企業(yè)成立后的會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行審查的過程都是不符合規(guī)定的，建議遇到此種情況應(yīng)該一律不予辦理登記，辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)部門要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)一步核實(shí)，若與實(shí)際不符，可停辦稅務(wù)登記證件，以從源頭規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，以此來促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)。

5.加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作

當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容以會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)為主。從而可以使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作不僅能正確、完整、及時(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，還能夠通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。要支持會(huì)計(jì)人員按《會(huì)計(jì)法》的要求依法設(shè)置賬簿，支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督、依法照章納稅。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的管理，建議在會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)增加管理職能，在這些企業(yè)任職的所有的會(huì)計(jì)都要到會(huì)計(jì)管理部門備案，財(cái)政部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行指導(dǎo)。

另外，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的公正作用，要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種社會(huì)監(jiān)督力量去監(jiān)督中小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，同時(shí)也要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。