財務共享中心稅務管理研究

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【摘要】稅務管理是財務共享中心不可或缺的功能，通過對稅務管理的流程進行優化，能夠有效提高財務共享中心稅務管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術，文章結合RPA對ABC集團財務共享中心的稅務管理進行優化研究，分析了ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀及存在的問題，基于RPA技術對稅務管理中的問題提出了流程優化與改進建議。期望能夠為財務共享中心的稅務管理機器人流程自動化技術應用提供借鑒與參考。

【關鍵詞】RPA；財務共享中心；稅務管理；流程優化；大數據

一、引言

隨著數字時代的快速發展，目前自動化技術不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務所推出“財務機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務機器人”，以期幫助企業實現財務和稅務工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業部核心企業，簡稱中化國際）財務共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務共享中心的稅務管理效率，降低人力時間成本，提升工作質量。2017年7月，國務院在《新一代人工智能發展規劃》中明確了未來我國人工智能的發展要求，到2030年人工智能理論、技術與應用總體應達到世界領先水平，成為世界上主要的人工智能創新中心，為躋身世界創新型強國奠定基礎。近年來，關于RPA在財務共享中心的應用引起了學者們的廣泛關注。王志達[1]基于目前人工智能的發展，結合財務共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術來優化財務共享模式的新思路，使財務共享模式對財務信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業文化、管理脫節、人才建設等不足之處。顏婕[2]則根據當前房地產集團公司財務共享中心的現狀，通過研究財務機器人對房地產財務共享中心的影響，分析出引入財務機器人有利于提高財務共享中心工作效率，提高財務決策的準確性，能夠為企業節省更多成本，促進房地產企業可持續性發展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術應用于企業財務運營的可行性，提出不斷深化發展的RPA將會是企業實現財務運營智能化的必經之路，企業應該利用好RPA技術為企業財務管理轉型打好基礎。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應用于企業辦公服務的業務流程中，證實了利用RPA可以提高企業的生產效率，降低企業生產成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務機器人在財務共享中心的研究主要以財務業務為主，探究財務共享中心的銷售至收款、采購至應付等環節優化，而針對財務共享中心稅務管理方面的流程優化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務共享中心為研究對象，分析其稅務管理現狀及存在的問題，利用RPA技術提出了對ABC集團財務共享中心稅務管理的流程優化及改進措施。

二、ABC集團財務共享中心稅務管理的現狀與問題

（一）ABC集團財務共享中心稅務管理現狀。ABC集團為了提高企業管理效率，通過組織變革，建立了財務共享服務中心、財務管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業的業務流、資金流、核算流，實現了企業內部財務流程的再造，進一步實現了信息化建設，有效提高了企業的營業額并節約了單位成本，為企業創造了利潤。通過建立一體化的稅務管理平臺，幫助企業將涉稅業務進行整合管理，提高了財務共享中心稅務業務的管理效率和水平。目前ABC集團財務共享中心的稅務管理中，發票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環節，具體流程如圖1所示。在發票管理環節，實現增值稅發票全生命周期管理，對于銷項發票從發票入庫、分發、領用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統集成，實現自動開票；對于進項發票實現發票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發票管理平臺和數據接口，可以將企業ERP、財務系統、OA系統中的業務數據或財務數據自動生成為增值稅開票信息，實現自動化的發票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協同完成。平臺化系統使得財務共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統一監察和管控。在稅款計提環節，ABC集團財務共享中心稅務核算崗每月底月結確定應收收入后結轉上月增值稅，再根據計提表計提附加稅、企業所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結轉增值稅時，財務共享中心稅務核算崗，或分子公司稅務會計在當地稅務官網上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉入待抵扣進項稅科目。根據增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅等明細科目轉入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環節，可以實現各企業納稅申報表自動計算、手工調整、確認等功能，實現在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務負責人根據共享中心稅務核算崗入賬的應交稅費，在每月15號前查詢本月應繳納的稅款，根據繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據分子公司負責人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務負責人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網址或現場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發現扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發生額、稅控開票數據、已認證進項發票信息等多種數據源中獲取詳細的納稅申報表數據，并由系統自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務共享中心稅務管理問題分析。1.發票管理中增值稅無法實現批量認證，耗時較多財務共享服務中心的發票管理環節主要完成從增值稅進項發票和增值稅銷項發票的認證抵扣到相關會計賬務處理的工作。當前，ABC集團財務共享中心遇到的增值稅發票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導致財務共享中心無法實現發票的批量認證。ABC集團財務共享中心主要采用人工對增值稅發票進行認證的方法，面對數量巨大的增值稅發票，人工審核發票來源、發票真偽、發票信息等工作量大，重復性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質量也得不到保障，效率較低。容易造成發票審核時間過長，審核信息不完整導致人工失誤，發票堆積過多而丟失等不良情況發生，影響了后續的稅務管理工作進行。2.稅款計提中收集和協調數據任務繁重，出錯率較高目前，財務共享中心的稅款計提是由稅務核算崗每月結轉增值稅后計提附加稅、企業所得稅、印花稅、土地稅、房產稅等。經分子公司財務負責人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務處理。但是由于各個分子公司有不同的系統和流程，收集和協調數據是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數據的完整性和質量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務共享服務中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責人計算出工資，經公司財務負責人和公司負責人審核、批準后，遞交給ABC集團財務共享中心稅務核算崗進行賬務錄入，再由總賬復核崗復核賬務，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內容增加，其中的勾稽關系復雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應到納稅申報表上的不同欄目，財務共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業稅時代增大很多。ABC集團財務共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數據來源不同，一部分來自財務系統，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務共享中心已經采用了相關軟件工具來實現單主體報稅數據自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數據準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數據處理、報表編制效率不高。

三、基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優化

（一）RPA和稅務管理的相關性分析。RPA即RoboticProcessAutomation（機器人流程自動化），是最純粹的自動化形式，是智能流程自動化的一個特征，它的關鍵特點是技術無關、非侵入性、可擴展性和可追溯性。RPA能夠處理高度可重復性的任務，基于規則的流程實現自動化，模擬了用戶的手工操作及交互，以外掛的形式部署在現有的系統上，能夠執行許多預先制定的行動方案，并以更快的速度完成人類的工作。在財務共享中心稅務管理中，RPA技術可以應用于需手動操作、重復性和耗時的稅務工作中。RPA可以跨傳統ERP、自定義應用程序、桌面應用程序和其他任何的IT平臺進行工作。可以利用RPA從不同的系統導出數據并錄入指定系統中，自動收集各類需要的賬表、子公司數據，將收集的數據轉換成稅務的基礎數據，基于發票票面信息自動校驗發票的真偽，根據既定邏輯對源數據進行調整后填寫到預設表中，根據預設校驗邏輯對工作底稿進行校驗并自動標注已識別的稅收風險，由工作底稿自動生成納稅申報表。（二）基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優化。針對目前ABC集團財務共享中心稅務管理中存在的問題，需結合RPA的應用優勢來進行稅務管理的流程優化，主要包括發票管理、稅額計提以及納稅申報三個環節。本文重點闡述基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優化與改進，如圖2所示。1.RPA批量認證發票和自動生成分錄，減少了手工時間ABC集團財務共享中心稅務核算崗收到初審過的發票后，利用OCR影像技術對票據進行批量掃描識別，轉化為電子化的數據，通過平臺進行統一查詢。機器人根據票據影像管理系統的發票數據進行票據認證，對發票的信息和真偽進行查驗，可以實現批量認證。同時，機器人可以與企業管理系統連接，完成三單匹配和自動過賬等功能。將RPA應用于發票認證環節，有效地保障了發票的質量，對發票信息可以進行多角度的比對，查驗速度提高，能夠快速得到查驗結果，認證效率得到了極大的提高。建立票據影像倉庫，利用OCR影像識別技術對發票進行數據管理，使票據數據得到有效存儲，避免了票據的遺失。在稅務分錄的編制與自動錄入環節，機器人根據收集的納稅、繳稅信息，完成系統內稅務分類的編制。然后，進行遞延所得稅的計算，并完成相關分錄的編制與錄入。對于涉及遞延所得稅的，機器人自動進行遞延所得稅資產或負債的計算并完成系統內的入賬。利用RPA工具實現自動記賬，能夠使稅務的記賬處理更加規范，減少了遺漏某筆業務未入賬情況的發生，提高了報表數據的有效性，有利于企業實現精準預算和決算。2.RPA自動計提稅款，提高了計算的準確性在ABC集團財務共享中心的稅款計提環節，以復雜、繁瑣且工作量大的所得稅準備金處理流程為例。在所得稅準備金處理流程中嵌入RPA工具，機器人首先從ERP系統中自動提取原始財務信息，進行清理和核對公司賬戶的步驟。其次，通過法律實體和管理報告管理數據，實時針對賬戶變化進行分析，例如權責發生情況、稅務調整情況等。最后，在后續調查中自動標記顯著的賬戶差異，保障所得稅準備金計算的準確性。利用RPA可以提升稅收計算速度，加快所得稅準備金的實施，極大地減少手工勞動所耗費的時間。收集和協調數據的能力提高，有效地收集和操作財務信息，可以創造合法的實體權責發生調整。同時，由于賬務和重大影響的可預見性，應用RPA能夠提高數據的完整性和數據質量，不僅有利于實現更準確的所得稅準備金計算，而且能夠更有效率地完成附加稅、印花稅、土地稅、房產稅等的計提。3.RPA自動完成納稅申報流程，保障了納稅質量財務共享中心的納稅申報過程整體RPA適配度高，相當多的步驟可以借助機器人進行自動化。RPA實施的納稅申報過程被細分為數據采集與處理過程、數據提交過程。其中，數據采集過程是指與本地數據的交互，包括稅務主體信息、開票信息、財務信息等內容，而數據提交過程大多是與稅局系統的交互過程，包括登錄、數據填寫、提交等動作。利用RPA工具，通過預設的腳本，機器人在期末自動登錄賬務系統，讀取試算平衡表、固定資產子賬目。然后，登錄國稅系統，按照稅務主體批量導出財務數據、增值稅認證數據等稅務申報的業務數據基礎。接著，機器人會自動獲取事先維護好的ABC集團各個子公司的基礎信息用以生成納稅申報表底稿，對于需要調整的稅務、會計差異、進項稅數據差異、固定資產進項稅抵扣差異、預繳稅金等自動通過設定好的規則進行調整。機器人也會借助預置的校驗公式進行報表的校驗，例如對財務科目與稅務科目的數字校驗。最后，機器人將處理好的數據放到統一的文件夾，由稅務人工進行審查或干預。對于核對審查無誤的數據，利用RPA工具執行腳本，由機器人按照ABC集團不同的子公司主體自動登錄稅務申報系統。然后，執行納稅申報底稿的讀取，并自動導入底稿相關數據，執行納稅申報表提交動作以完成納稅申報，并將相應的信息自動保存在本地。接著，RPA自動執行報稅流程，并啟動電子付款程序。這個過程可以減少人工填寫納稅申報表的出錯率，自動完成大量的納稅申報表減輕了人工操作的負擔，有利于規范納稅申報表的填寫內容。ABC集團財務共享中心利用RPA能夠與納稅解決方案和財務系統進行互動，實現稅務發票自動編碼。同時，也能夠收集到更完整的交易細節和相關發票信息，以應對多個司法管轄區不同的審計要求。由于數據是機器人直接提取的底稿內容，在一定程度上保障了納稅申報表內容的真實性，有效提高了納稅申報的工作質量。

四、結語

隨著人工智能技術的進一步發展，財務共享中心稅務管理的流程也需進行不斷的優化。根據對ABC集團財務共享中心稅務管理部門現狀的分析，針對其發票管理、稅款計提和納稅申報方面存在的問題，利用RPA技術進行了流程優化設計，有效提升了ABC集團財務共享中心稅務管理的效率，能夠快速取得成果和收益，降低企業成本，有利于釋放稅務人員的能力，更多時間可用于增值性活動。期望稅務管理部門能夠不斷提高對內部稅務流程的認知，充分利用RPA技術來進行稅務管理工作，有利于實現高質量的產出和更少的返工，減少人工錯誤和相關糾錯成本，使稅務組織能夠專注于創造價值和更高工作滿意度的活動。

作者:程平 張洪霜 單位:1.重慶理工大學會計學院 2.重慶理工大學云會計大數據智能研究所