納稅申報材料范文10篇

一、受理部門

*市國家稅務局、*市地方稅務局各分局；

*市各區、縣國家稅務局，*市地方稅務局各區、縣分局。

二、受理部門職責

依照國家有關法律、法規、規章的規定，受理審核納稅人、扣繳義務人的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款報告。

三、辦事依據

納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度，是納稅人履行納稅義務向稅務機關辦理的納稅手續，也是基層稅務機關辦理征收業務，核實應征稅款，開具納稅憑證的一項必要制度。納稅申報管理是稅務管理的重要環節，是稅收征管的重要內容。納稅申報管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環節，是開展稅款征收、稅務檢查、違章處理等其他稅務管理工作的前提和基礎。然而，在實際工作中，一些基層稅務部門對納稅申報疏于管理或管理不到位，影響了征管質量的提高和稅收工作的順利開展，應該引起足夠的重視。

一、目前納稅申報存在的問題

1、納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現在三個方面，即應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。

2、稅務人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性。現在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢征收期，稅務機關受理的申報量很大，稅務人員往往就申報表中納稅人填列的數據進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關系進行表面層次的審核，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發現的。

3、由于申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，影響了申報數據準確性及對申報數據的管理。

4、納稅申報手續繁瑣。在現行申報制度中，納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業所得稅申報表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。

企業所得稅是以企業營業收入扣除成本、費用等準予扣除項目金額后的生產經營所得和其他所得為征收對象的一種稅，由于許多企業的廣告費、業務宣傳費、業務招待費等項目經常發生超過稅法扣除標準的現象，導致不能在企業所得稅前扣除，加重了企業稅負，因此，做好事先的稅務籌劃工作顯得尤為重要。對于現代國有商業銀行來說，追求銀行價值最大化是其內在的必然要求，如何通過企業所得稅的籌劃，在合理合法的前提下盡可能降低稅負，是一個值得深入探究的課題。

一、商業銀行開展企業所得稅籌劃的主要途徑

（一）時間性差異的所得稅籌劃

時間性差異是由于稅法與會計制度在確認收益或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異發生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。因此，時間性差異造成的是企業所得稅繳納時間提前或延后，從企業一個長時段的整體來看在金額上沒有影響。

按照所得稅會計核算辦法，對時間性差異在會計核算中采用應付稅款法和納稅影響會計法兩種方法進行處理。目前，采用應付稅款法存在的主要問題是由于經辦人員的變動、前后期的不銜接和遺漏，造成時間性差異只有當期調增，沒有后期調減，從而加重了商業銀行的稅負。因此，在年度企業所得稅匯算清繳時，對時間性差異的項目、金額、當年調整增加額及未來攤銷期的年限和調整減少額，應以表格形式進行匯總，作為年度納稅申報材料的附件加以保管，并在以后年度調整轉回，從而達到申報準確，查有實據。

（二）永久性差異的所得稅籌劃

為了鼓勵和扶持我區新經濟企業、樓宇、總部、產業園區的發展，切實做好《區關于扶持新經濟企業發展的若干政策（試行）》、《區關于扶持總部、樓宇、新經濟園區建設的若干政策（試行）》的落實工作，特制定本辦法。

一、單位申報

1、資格認定：申報享受新經濟企業優惠政策的單位須符合《區新經濟產業指導目錄》和《區關于扶持新經濟企業發展的若干政策（試行）》的要求；申報享受樓宇、總部、產業園區優惠政策的單位須符合《區特色樓宇、產業園區的認定辦法（試行）》和《區關于扶持總部、樓宇、新經濟園區建設的若干政策（試行）》的要求。

2、申報要求：凡申報享受優惠政策的單位，于次年1月中旬前，向所在街道遞交書面申請，并提交下列材料：

（1）書面申請：注明企業申請享受優惠政策的具體條款；

（2）企業營業執照、法人身份證件復印件；

企業所得稅是以企業營業收入扣除成本、費用等準予扣除項目金額后的生產經營所得和其他所得為征收對象的一種稅，由于許多企業的廣告費、業務宣傳費、業務招待費等項目經常發生超過稅法扣除標準的現象，導致不能在企業所得稅前扣除，加重了企業稅負，因此，做好事先的稅務籌劃工作顯得尤為重要。對于現代國有商業銀行來說，追求銀行價值最大化是其內在的必然要求，如何通過企業所得稅的籌劃，在合理合法的前提下盡可能降低稅負，是一個值得深入探究的課題。

一、商業銀行開展企業所得稅籌劃的主要途徑

（一）時間性差異的所得稅籌劃

時間性差異是由于稅法與會計制度在確認收益或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異發生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。因此，時間性差異造成的是企業所得稅繳納時間提前或延后，從企業一個長時段的整體來看在金額上沒有影響。

按照所得稅會計核算辦法，對時間性差異在會計核算中采用應付稅款法和納稅影響會計法兩種方法進行處理。目前，采用應付稅款法存在的主要問題是由于經辦人員的變動、前后期的不銜接和遺漏，造成時間性差異只有當期調增，沒有后期調減，從而加重了商業銀行的稅負。因此，在年度企業所得稅匯算清繳時，對時間性差異的項目、金額、當年調整增加額及未來攤銷期的年限和調整減少額，應以表格形式進行匯總，作為年度納稅申報材料的附件加以保管，并在以后年度調整轉回，從而達到申報準確，查有實據。

（二）永久性差異的所得稅籌劃

會團體、民辦非企業單位：

年度區級民間組織工資基金申報核定工作，將于年12月17日始實施。現將有關事項通知如下：

一、進行工資基金申報時，需提供的申報材料

已辦理過《民間組織工資基金管理手冊》的單位：

1、年《工資基金管理手冊備案表》；

2、《民間組織工資基金管理手冊》。

【摘要】稅務管理是財務管理體系中的一個重要組成部分。筆者從稅務管理工作的實踐經驗出發，結合集團公司母子關系的組織方式，就集團公司稅務管理的組織分工、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理等七個方面概要介紹集團公司稅務管理的主要內容，以期提高稅務管理工作水平，有效降低企業運營成本。

【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

一、稅收流失的癥結是稅源管理

（一）稅源管理薄弱是導致我國稅收流失的主要原因

以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現了由管戶向管事的轉變，使征納雙方的權力和義務更加明確。但這要求稅務機關必須有現代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關部門必須有較強有力的協稅護稅監督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務機關與納稅人之間傳統的聯系紐帶被割斷，稅務機關相當一部分人員只能在辦稅服務廳內坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產經營場所去調查了解納稅人的生產經營情況，開展經常性、專項性的稅源戶調查，對納稅人的基本情況、經營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結果計算機軟件開發和工程技術人員業務素質跟不上，使計算機未能充分發揮作用。稽查系列的重點稽查職能目前又主要放在對稅務案件和稅務違章行為的查處上，對稅源戶的日常稽查缺位，加之社會監控網絡又尚未完全建立，因而，稅源監控措施十分有限，稅收征管基礎非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經營、虛假歇業、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現，稅收流失的問題相當普遍。據一項調查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致

據有關資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎上，2001年繼續呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業內人士認為：“稅收收入的高速增長除了經濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。

摘要：我國在未來的發展目標中提出即將要實施的環境保護稅法是根據稅負平移的立法原則，來具體實施的。對于環境保護稅的征管部門主要由環保部門變為了由環保部門協助稅務征收的方式。在我國費改稅的實行過程中，國家稅務部門對于環保部門征收環保稅的執行力度在不斷加強。本文主要是分析了我國在征收環保稅中出現的一些問題，導致了我國在征收時，部門分工不協調，納稅資料的復核也存在較大問題，以及執法隊伍和納稅人員的素質，導致納稅過程中對于稅款的征收造成不良影響，針對這些問題進行討論，并且提出了環保稅，在征收過程中的具體對策。

關鍵詞：環境保護稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國人民代表大會常務委員會中，我國制定出中華人民共和國環境保護稅法，這項稅法是我國第一部為了生態文明建設而提出的環保稅法，這項法律的具體實施，標志著我國對于環保稅的征收是非常重視的。但是在環境保護稅征收的過程中，一直存在著較大的問題，這些問題嚴重的制約了我國對于環保稅款的征收，有一些企業根據稅收法中的漏洞，不按照規定的繳納程序對稅款進行繳納，這不僅不利于我國的稅款征收，還不利于提高我國企業的環境保護意識，因此，加強對環境保護稅征收的管理制度，對于我國的可持續發展以及征收稅款制度的科學合理性具有重要意義。

環境保護稅征繳的影響因素

1.征收對象因素

環境保護稅法規定過，對于直接向環境排放應稅污染物的企業和事業單位，還有其他的一些生產經營者作為環境保護稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國的部分個體工商戶以及企業，但是這些征收對象中并不包括行政機關以及個人。這就導致部分征收對象抓住了環境保護稅法的漏洞，對于環境保護稅法的征收產生了極其不利的影響。

據世界貨幣基金組織保守估計，近年來我國每年稅收流失的絕對額均在4000億元以上。該組織專家估算我國主要稅種的流失情況：增值稅流失率為44％，所得稅流失率為79％，關稅流失率為56％；我國著名經濟學家劉新利博士用稅收能力指標估算的增值稅征收努力為64.17％，營業稅的征收努力為62.84％。國家稅務總局公布，自*年至*年底，全國稅務稽查部門共立案查處稅收違法案件432萬件，查補收入1665億元，*年全國各級稅務稽查機構查補稅款367億元。上述列舉不同層面地反映了現階段我國稅收流失的存在和嚴重性。也使我們更加深刻領會國家稅務總局將“強化科學管理”作為新時期稅收工作的主題之一的內在用意。我們認為：我國稅收流失與稅源管理關系重大；只有把握住稅源，控制稅源流失，才能控制稅收流失，才能保證稅收足額入庫。本文試圖結合稅收的基本原理，沿著稅收征管流程從實踐出發，對當前稅源管理的薄弱環節做粗淺剖析，提出化解拙見，期盼同仁賜教。

一、稅源管理概述

現代漢語詞典解釋：“源”指水流起頭的地方或來源，如源頭、源泉等。據此理解“稅源”即稅收的“源頭、源泉”，是指稅收的最終來源或者說稅收負擔的最終歸宿。我們認為稅源管理是稅務機關依據法律法規，通過對“應納稅行為”及國家稅收的來源要素（包括納稅人、課稅對象、課稅環節和稅基等）進行調查、分析、評估，并實施監控、把握發展趨勢的動態過程。稅源管理既要把握和分析已經實現并入庫的稅收規模、結構和規律，又要把握和分析已經實現但未入庫的稅收狀況，通過對現狀的分析，找出存在問題和原因，研究對策和建議，并積極探索稅收變動規律，把握后期稅收發展趨勢。從內涵上講，稅源管理是對形成稅收的稅基的調查、了解、分析、掌握的過程，具體講就是對應征稅收的監控過程。它的主要任務和主要內容應包括：一是掌握納稅戶戶數、分布和基本情況，努力實現“零漏戶”管理。二是了解和把握當期納稅人的生產經營狀況、銷售狀況，包括納稅人生產經營的物流和資金流狀況。三是了解和把握納稅人的財務核算情況和納稅申報情況。四是了解和把握納稅人的稅收潛力和納稅能力，并對同一行業不同納稅人進行稅收統計分析和稅負評估。五是對各類納稅人的納稅真實程度進行分析和信譽等級評估等。從外延來看，稅源管理應涵蓋從掌握稅基的各種制度、指標、流程到服務征管、稽查等稅收工作的全過程。

二、當前稅源管理的薄弱環節

1、稅務登記方面（1）稅務登記證的漏辦、逾期登記和逾期變更現象普遍存在。據《中國稅務年鑒》、《中國工商年鑒》2003年全國“國稅局登記戶數1296.35萬戶，地稅局登記戶數1664.7萬戶”。同期工商登記總戶數則為3088.7萬戶；即使考慮交叉或重疊等原因，全國仍有127.65萬戶漏辦稅務登記證。2006年1月18日國務院信息化工作辦公室、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家質量監督檢驗檢疫總局四部門聯系會上國家稅務總局副局長許善達明確指出，“由于工商、稅務等機關各自辦理登記發證工作中的信息共享度低，目前仍有相當一部分從事生產經營、負有納稅義務的單位和個人游離于稅務部門的監管之外，逃避國家稅收”。2006年全國工商登記的總戶數和稅務登記的總戶數來看，把不可比因素剔除，兩者的差距還在20%以上。由于稅務登記覆蓋不到所有的納稅人。漏管戶或逾期登記的存在，一定程度上造成了稅源管理的失控。另外，逾期變更稅務登記證會使稅務管理機關缺乏前哨信息。影響較大的如現行稅制中的商業和工業企業的小規模納稅人的適用征收率不同，企業的經營由商業轉為工業或由工業轉為商業時，稅負就相應變化，稅務登記證不及時變更，稅務機關就不能及時掌握稅源的變化。（2）違反稅務登記管理行為的處罰條例缺乏可操作性。根據《稅收征管法》第三十七條第一款規定，對納稅人不按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的行為，“由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款”。但在日常工作中，由于缺乏工商部門反饋的資料和難以對企業發出“責令限期改正”的通知，當處罰以上違章行為時，往往被“責令限期改正”的規定“噎”住。稅務部門對此違章行為往往只能不了了之。

2、納稅申報方面（1）應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報、申報不全，填寫不規范，少申報稅費的種類現象凸顯。申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業所得稅申報表更是一個主表9個附表，填寫起來十分繁瑣，在錄入時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，直接影響稅務機關對宏觀稅源的分析和把握。（2）郵寄申報以郵局的掛號收條為準，納稅人信封里放了幾張報表也說不清楚。法律責任難界定。（3）現行的稅收法規對納稅申報期限的規定：增值稅、營業稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；個人所得稅雖然個人所得稅法規定自期滿之日起7日內申報納稅，但也是在次月10日內一并申報納稅；企業所得稅按年計算，分季預繳，納稅在季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關進行預繳申報。相對比較雜亂無章。