機械制造企業納稅籌劃方法

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摘要：稅收是國家財政的重要基礎，依法納稅是每個公民應盡的責任和義務。隨著我國稅收制度的不斷完善，各企業也應該遵循相關規定依法納稅，為企業的健康長遠發展奠定良好的基礎。因此，機械制造企業如何在法律規定的范圍內實現有效的納稅籌劃，進一步提高企業的經濟效益和管理質量，是未來企業發展過程中需要充分思考的重點問題。本文主要探討納稅籌劃的重要價值，分析納稅籌劃的基本特征，提出優化納稅籌劃的有效策略，并強調納稅籌劃的注意事項，以供參考。

關鍵詞：機械制造企業；納稅籌劃；有效策略

雖然我國的納稅籌劃起步較晚，但是隨著我國稅法的日益完善，稅收制度也日趨嚴格和規范，為機械制造企業的納稅籌劃工作奠定了良好的法律保證和制度支持。因此，機械制造企業應該重視納稅籌劃的重要作用，以稅法和稅收制度為基礎，合理規劃企業內的各項涉稅業務，從而實現有效的稅負轉嫁，降低企業的稅收成本，進一步提高企業的經濟效益，樹立良好的企業社會形象，自覺承擔依法納稅的義務和責任。

一、機械制造企業納稅籌劃的價值

（一）有利于發揮稅收的經濟杠桿作用

政府在進行經濟調節的過程中，需要依靠稅收作為重要杠桿，根據市場的變化制定科學合理的經濟政策，從而使市場經濟的發展能夠與稅收法規更好地融合在一起。在稅收經濟杠桿的作用下，政府可以設置科學的稅種、制定合理的稅率、選擇正確的稅收對象、完善課稅環節相關規定，實現對經濟的宏觀調控，提高市場經濟的活力和規范性。[1]政府通過納稅優惠政策有效提高各企業的納稅積極性和節稅欲望，從而更好地貫徹落實相關經濟政策。因此，納稅籌劃能夠進一步推動稅收經濟杠桿作用的有效發揮。

（二）有利于實現稅制的不斷完善

納稅籌劃從本質上來講是機械制造企業通過合理的方式尋找低稅點，但是從稅制的角度來看，這些低稅負暴露出稅法制度存在不完善的地方，因此納稅籌劃行為能夠幫助政府進一步推動稅法制度的完善和落實。國家分析和評估機械制造企業的納稅籌劃行為，從而及時發現稅法制度中的不合理之處，并采取有效措施進行彌補。[2]納稅籌劃作為對稅法制度的重要反饋，同樣也能夠檢驗政府稅收政策的導向性和有效性，以此來有效地實現稅法制度的普及。

（三）有利于維護納稅人的合法權益

通過合法的納稅籌劃，納稅人能夠進一步實現最大化的財務利益。通過科學合理的納稅籌劃，機械制造企業既可以有效地降低納稅成本，同時也能夠避免在納稅的過程中誤入稅法陷阱。所謂稅法陷阱，又被人們稱為稅法漏洞，一些機械制造企業借助稅法漏洞實施不合法的避稅行為，不僅嚴重損害了國家利益和企業形象，同時也需要承擔相應的法律責任，這會對企業的經濟效益產生更加嚴重的影響。通過科學的納稅籌劃，能夠讓機械制造企業避免稅法陷阱，合理交付稅收款項，從而有效保證機械制造企業的經濟效益。

（四）有利于樹立依法納稅的意識

在納稅籌劃的幫助下，機械制造企業要在法律規定的范圍內合理地對納稅義務進行有效規劃。因此，機械制造企業的相關管理人員和財務人員必須認真學習國家稅法，嚴格遵照稅法進行納稅。同時，通過納稅籌劃，機械制造企業的管理人員能夠進一步提高對稅收的認識，樹立起自覺依法納稅的基本意識，能夠理性地看待逃避納稅的錯誤行為，既有利于促進國家和社會秩序的穩定性，又有利于提高企業的社會形象。

二、機械制造企業納稅籌劃的特征分析

（一）合法性

納稅籌劃從本質上來講是一種合法的行為，也就是機械制造企業在支付相應的稅款之前，依照法律的相關規定對涉稅業務進行合理規劃，從而制訂有效的稅收操作方案。因此，機械制造企業進行納稅籌劃不僅能夠進一步促進企業價值的提升，也能夠在社會上樹立起良好的企業形象。反之，如果企業以納稅籌劃的名義進行偷稅漏稅的違法行為，則應該加強懲戒，作為反面教材在社會樹立起遵守稅法、依法納稅的良好氛圍。

（二）目的性

機械制造企業的納稅籌劃可以看作事前控制，需要專業的稅務人員進行科學的統籌規劃，并在企業的各個部門實現有效的落實。從長期發展的角度來看，機械制造企業的納稅籌劃不僅能夠進一步降低稅收成本，還能夠幫助企業帶來更高的經濟效益。因此，機械制造企業應該對不同稅務的優惠條件進行研究和分析，并結合自己的生產實際情況進行評估，科學地規劃企業的籌資、投資與經營各個環節，從而為納稅籌劃提供更加真實可靠的數據。企業在生產經營中會產生資本的時間價值，并在產品的生產和銷售完成后實現資本的有效增值，同時企業內部資金的周轉效率越高，就代表企業的運轉狀態良好、管理水平突出，會獲得更大的分值。因此，企業為了進一步提高資金的時間價值，可以采用遞延繳納稅款的辦法，并不斷提高內部資金的周轉速度，促進資金使用效率的進一步提升。

（三）籌劃性

企業在進行不同的投資活動和業務活動之前，必須充分考慮與之相關的各項稅法制度。從這個角度上來看，企業的經營決策同樣會受到稅收因素的影響。因此，企業在將戰略計劃轉向實際成果的過程中，稅收是極其重要的影響條件。如果機械制造企業沒有重視納稅籌劃工作，將納稅籌劃工作局限在稅務部門，就有可能對整體的納稅籌劃實施造成不利影響，導致實施的結果與預期出現背離，影響企業的實際生產效率，無法切實降低企業的稅收成本，甚至有可能增加企業賦稅。

三、機械制造企業納稅籌劃的對策

（一）籌資的納稅籌劃分析

籌資的納稅籌劃也就是機械制造企業對資本結構進行有效籌劃。一般情況下，假設企業籌資資本總額沒有發生變化，那么企業的債務資本越高，企業的節稅效果也會越好。下面以某機械制造企業所得稅作為案例進行分析：某機械制造企業共籌得資金100萬元，并設置息稅前利潤為25萬元，以25%稅率為標準，當債務資本的占比發生變化時，企業的所得稅如表1所示。通過表1可以看出，當機械制造企業的籌資資本固定時，企業的債務資本占比越高，企業需要繳納的稅款則越少，能夠達到較好的節稅目標。從本質上來講，機械制造企業通過發行債券或者長期借款的方式來獲得資本，還可以在稅前攤銷或扣除相關的費用和利息，從而有效地降低企業的稅款支出。如果在融資的過程中機械制造企業采用了發行股票的方式，不僅有可能帶來更高的融資成本，并且在繳納相應的所得稅后才能夠實現股息的支付，這不利于進一步降低企業的稅負。同時，企業通過提高債務資本比例來獲取更好的節稅效果會存在一定的風險，并且企業在利用債務籌資的方式來有效提升杠桿效應的過程中，同樣會存在一定的杠桿風險。根據“負債×負債利率×企業所得稅稅率=免稅額”這一公式可以看出，只有企業具備較高的債務資本時，才能夠獲得更明顯的稅盾效果。但是，如果企業面臨一定的經營風險，此時息稅前利潤極有可能發生變化，并在財務杠桿的相應作用下，稅后利潤會出現更快速的下降，給企業造成更加嚴重的損失。

（二）經營過程的納稅籌劃

1.固定資產折舊在經營過程中，機械制造企業進行納稅籌劃的主要對象之一是固定資產折舊。在實際生產過程中，機械制造企業的固定資產主要包括各類房屋、機械設備、運輸工具，等等。當固定資產發生損失時，會將其納入生產產品的成本中，因此，企業可以在計提前期和后期對固定資產折舊費用進行有效的調整，能夠更快地實現固定資產的成本補償，也能夠有效地提高固定資產的折舊速度。根據我國的相關規定，在固定資產的折舊期內，機械制造企業可以通過年限折舊法和雙倍余額遞減法進行有效的固定資產折舊。這兩種方法從本質上來講是通過延期遞交稅款的方式來實現有效的納稅籌劃。本文將以雙倍余額遞減法作出示范說明。由表2可以看出，通過加速折舊的有效方式，在納稅總額不變的情況下，機械制造企業的固定資產在前期具有較高的折舊額，并且會隨著使用時間的不斷延長而漸漸降低，能夠更早地在企業繳納所得稅之前扣除相應的折舊費用，促使企業的資金時間價值獲得有效提升。除此之外，稅法對特殊行業有加速折舊的稅收優惠政策。機械制造企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法。國家鼓勵企業加大研發力度，其中購買用于研發的儀器或設備可以加速折舊；對企業價值不超過100萬元的，可以一次性計入企業的當期成本費用，在計算應納稅所得額時予以扣除，不再分年度計算折舊；對于價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.存貨成本計價存貨是指在企業各項生產經營活動中所持有的各類材料和產品。機械制造企業在進行存貨成本計算時，可以通過加權平均法、先進先出法和個別計價法來進行計算。一般情況下，移動加權平均法具有較好的節稅效果，能夠幫助機械制造企業抵扣較多的成本。3.銷售收入機械制造企業在針對銷售收入進行納稅籌劃時，需要充分考慮企業不同產品的具體銷售方式，并根據稅法的相關規定充分考慮稅收的時間節點，選擇更加科學合理的所得稅金額。如果在實現納稅所得額時出現了延遲的情況，則可以根據相關稅法來對納稅時間進行合理調整，從而實現有效的節稅行為。如果機械制造企業在銷售的過程中采用分期付款的方式，收入時間則可以按照合同所規定的收貨日期來確認，也可以根據產品的交付時間來確定。4.研發投入企業通過加強研發技術投入力度，不僅能夠讓企業的競爭力進一步提升，也能夠讓企業將國家稅收優惠政策中關于研發支出的價值充分發揮出來，以此來降低稅費。機械制造企業在進行研發活動時所產生的實際研發費用，如果未形成當期費用中的無形資產，則按照相關規定據實扣除，從2021年1月1日開始，按照100%的無形資產成本進行稅前加計扣除；如果已經形成當期費用中的無形資產，則按照200%的無形資產成本進行稅前加計扣除。因此，企業應該對研發投入工作進行歸集統計和分級管理，規范企業研發投入的各項流程，統籌協調企業的科技部門、財務部門、投資部門的合作，建立起有效的聯動機制，讓研發投入的預算和支出、歸集和統計、稅前加計扣除等工作更加科學高效。以國家相關政策為基礎，機械制造企業研發人員的各項工資福利、無形資產攤銷、固定資產折舊、與項目有關的各項支出，都應該進行有效的歸集統計，做到全面、真實、可靠，讓機械制造企業的研發業務能夠合法、合規。

（三）投資的納稅籌劃分析

機械制造企業在進行投資活動的納稅籌劃時，需要充分考慮企業的投資區域、投資產業和投資方式，從而實現更加科學合理的納稅籌劃。在考慮投資區域時，機械制造企業應該優先挑選稅率相對較低的地方，從而有效地降低企業的稅負成本。如果在西部地區或一些少數民族地區存在優惠政策，機械制造企業也應該著重考慮投資的方向，從而讓納稅籌劃擁有更寬闊的空間。除此之外，機械制造企業還需要對不同項目的稅率進行有效評估，并分析稅收政策是否具有穩定性和長期性，避免在投資的過程中出現稅率的大幅波動，影響企業的經濟效益和投資效益。

四、機械制造企業納稅籌劃的注意事項

（一）充分考慮成本

納稅籌劃成本主要是指在開展納稅籌劃之前機械制造企業需要擔負的相應費用，主要包括交易成本、機會成本、稅收成本、隱性稅收、財務報告成本、代理成本、沉沒成本、組織協調成本、違規成本，等等。

（二）充分考慮風險

機械制造企業在進行納稅籌劃的過程中不可避免地會存在一些風險因素，這些風險因素往往是來自機械制造企業所處的不確定財務環境，同時，由于機械制造企業在進行納稅籌劃時其他經濟活動尚未開展，因此機械制造企業的納稅籌劃是否能夠得到全面貫徹落實是無法保證的。因此，機械制造企業必須站在全局的角度進行思考，將企業的實際經營情況和未來發展趨勢作為有效參考，統籌規劃企業各項業務所涉及的成本費用，同時衡量企業的納稅成本，實現更為精細的成本核算和稅收統籌，這樣才能夠避免出現投資扭曲風險，促進企業的健康長遠發展。

（三）密切關注稅法

稅法是機械制造企業進行納稅籌劃的重要依據。由于我國的稅法仍然在不斷完善和發展中，因此機械制造企業應該進一步重視稅法的變動情況，了解在不同的經濟狀態下依據稅法所出臺的各項稅收政策，從而更加科學合理地開展納稅籌劃工作，及時修改納稅籌劃工作中不合理不合法的行為，確保企業能夠依法納稅、合理節稅。

五、結束語

機械制造企業的納稅籌劃工作是一項系統化的工作，需要嚴格遵循稅法的相關規定，充分利用各類先進的節稅理論，拓展有效的節稅措施，通過綜合運用的方式進一步提高企業的節稅效果。同時，在使用多種節稅措施時，機械制造企業還需要充分考慮不同節稅措施是否具有適配性，通過有效的調整使各項節稅措施能夠最大限度地發揮作用，促進企業經濟效益的有效提升，同時實現企業社會形象的有效建立。

參考文獻：

[1]鄭瑋.制造業納稅籌劃研究[J].納稅,2021,15(26):6-7.

[2]雷鋼.關于制造企業納稅籌劃方法的探討[J].經濟管理文摘,2021(17):28-29.

作者：時華靜 單位：山東能源集團有限公司