納稅服務論文范文

導語：如何才能寫好一篇納稅服務論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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態(tài)度指引方向，態(tài)度是納稅服務的關鍵，要樹立態(tài)度意識。納稅服務態(tài)度是指稅務人員在對納稅服務工作的認識和理解的基礎上，對納稅人的感情和行為。一個單位或集體的服務態(tài)度好壞是很重要的，服務態(tài)度好，納稅人就會給身邊的人宣傳，就能體現(xiàn)了最好的稅務宣傳就是納稅人這個載體，反之，帶來的是納稅人負面的宣傳和單位形象的敗損。而良好的服務態(tài)度，會使納稅人產生親切感、熱情感、樸實感、真誠感。尤其在納服窗口、12366熱線、稅網(wǎng)前臺人員的服務態(tài)度就更顯重要，如何端正服務態(tài)度，是我們納稅服務一個長期的思想課題，真正把心放在納稅人身上，想納稅人所想，急納稅人所急，以納稅人的需求為導向，整合資源，優(yōu)化服務。從“要我為納稅人提供服務”向“我要為納稅人的需求提供服務”的服務理念轉變，管理者和服務者的有機結合。

細節(jié)決定成敗，細節(jié)決定高度，要樹立細節(jié)意識。為納稅人提供“及時周到、簡便快捷”的納稅服務作為地稅部門服務經濟社會持續(xù)發(fā)展的一貫理念，在總體目標管理和指導思想的框架下，從細節(jié)著手，打造具備現(xiàn)代公共服務型地稅組織。為廣大納稅人營造舒心、滿意的納稅環(huán)境。我們的一句誠心的問候，一個善意的微笑，一個簡單的肢體動作，一個端莊整潔的儀容，一個干凈整齊的大廳等細節(jié)，影響納稅人對辦稅單位和個人的心理評價和總體評價，我們的一次干凈利落的開票也許就得到納稅人的豎指贊許，我們一次誠心的雨天免費供給也許就能贏得納稅人的真心感動，給納稅人春天里的微笑、夏天里的清涼、秋天里的收獲、冬天里的溫暖。充分發(fā)揮辦稅服務區(qū)的功能作用，讓納稅人辦稅擁有家一般的感覺。

堅持才能勝利，堅持才能勃發(fā)，要樹立堅持意識。堅持包括執(zhí)行力的堅持，思想貫徹力的堅持，日常管理活力的堅持。隨著納稅服務體系建設的逐步完善和成熟，導稅服務、全程服務、限時服務、預約服務、提醒服務、延時服務特色化、個性化服務，以及辦稅流程、相關崗責、業(yè)務規(guī)范、規(guī)章制度等都已全方位覆蓋。首先、其歸根到底還是需要靠人去堅持執(zhí)行和完成，否則就是一紙空文、沙上城堡。其次、思想上要有能吃苦、不怕難、肯耐煩、能細致，持之以恒。再次、服務是主動的、誠心的和充滿活力的去為納稅人服好務，而不是被動生硬機械的去完成，貴在專注。

一枝獨秀不是春，百花齊放春滿園，要樹立整體意識。個體的優(yōu)質服務不代表整體的服務水平就很高、很強，只有整體的服務水平的提高才能使我們的納稅服務邁上更好、更高的臺階，當然，個人模范先進帶動作用也是我們所需要的，在系統(tǒng)內形成你追我趕、學習先輩先出、以點帶面、齊頭并進、相互幫助、共同提升也正是我們所希望和樂看的，才能產生“長尾效應”和“蝴蝶效應”。一個團結向上的整體，必將開創(chuàng)出納稅服務的新篇章。

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論文關鍵詞：納稅服務　稅收管理　優(yōu)化服務　完善機制

論文摘要：納稅服務是在稅收管理中，稅務機關為滿足納稅主體履行納稅義務和行使稅收權利的需要，為納稅人提供的各項涉稅服務，是現(xiàn)代市場經濟條件下稅務行政的重要組成部分，在稅收工作中具有舉足輕重的作用。加快轉變服務觀念，創(chuàng)新服務方式，優(yōu)化服務環(huán)境，完善服務機制，是進一步開展稅收征管工作的關鍵。

1　納稅晨務的本質和內涵

1．1納稅服務的本質

稅收是國家憑借其政治權力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產品。為納稅人提供優(yōu)良的納稅服務也就成了國家的法定職責和應盡義務。

稅務機關是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務機關要履行上述職責，就必須開展稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。要實現(xiàn)應收盡收的目標，除了稅務機關加強打擊涉稅違法行為外，納稅人還應具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務，三是納稅成本最小化。因此稅務機關應當讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務所負擔的成本。其次，所以，納稅服務是稅收本質屬性、稅務機關職責的體現(xiàn)。

1．2納稅服務的內涵

納稅服務貫穿在整個涉稅前期、中期、后期過程中，主要包括：

(1)稅法宣傳除了我國每年定期舉行的稅收宣傳月，還包括稅務機關不定期的稅法傳播、送稅法下鄉(xiāng)、進課堂等多方式的稅法宣傳，宣傳的內容應當是廣泛普遍的。包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務的自覺性。這是納稅服務中的基本內容。

(2)納稅咨詢、輔導。納稅咨詢輔導的對象是針對納稅入主動詢問和直接疑問，稅務機關給予答復和輔導，應當及時、準確和權威，直接指導納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關規(guī)定而帶來的損失。這是納稅服務中的重要內容。

(3)涉稅事項辦理。納稅人在履行義務時，稅務機關創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，優(yōu)化辦稅環(huán)境，使方便快捷，其感到輕松愉快。例如辦稅服務廳集中進行稅務登記辦證，涉稅事項審核審批的一站式服務、限時服務、網(wǎng)上報稅、電話申報、多元化申報方式，以及通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅銀庫“四位一體”的繳稅方式，最大限度的方便納稅人履行納稅義務。這也是納稅服務的核心內容。

(4)個性化服務。指的是納稅服務考慮不同納稅人的特殊情況提供個性化服務，利于稅務機關合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也能滿足不同納稅人的特殊需要。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務。這是納稅服務中更深層次的內容。

(5)投訴處理和反饋。納稅服務并不僅強調服務形式的多樣性，更重要的是體現(xiàn)服務質量和效果能夠使納稅人滿意。而且從稅務行政的角度考慮，稅務機關接受納稅人監(jiān)督，聽取意見側如設立舉報箱，意見簿，12366熱線，局長信箱，在網(wǎng)站上提供征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人對不滿意的地方能及時向稅務機關投訴、反映，稅務機關則及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復這是納稅服務必不可少的內容。

2　納稅服務工作的重大意義

納稅服務是轉變政府職能、建設服務型政府的重要工作，是服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的重要內容，納稅服務與稅收征管同為稅務部門的核心業(yè)務，是世界稅收發(fā)展的時代主題。納稅服務工作的重大意義表現(xiàn)在下面幾個方面：

(1)納稅服務是建設服務型稅務機關的必然選擇。稅務部門作為政府重要的經濟管理部門，直接面對納稅人，我們的執(zhí)法狀況和服務水平，關系到黨和政府的形象，在建設服務型政府、完善公共服務體系中肩負著重要職責。改進和優(yōu)化納稅服務，是稅務部門踐行全心全意為人民服務宗旨的具體體現(xiàn)，是轉變政府職能、建設服務型政府的重要途徑。

(2)納稅服務是構建和諧征納關系的關鍵所在。貫徹落實科學發(fā)展觀，就是要圍繞“服務科學發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。納稅服務是貫徹這一主題的重要內容只有不斷改進和優(yōu)化納稅服務，才能更好地發(fā)揮稅收職能作用，保障經濟社會健康發(fā)展，促進民生改善：才能有效地降低稅收征納成本，促進征納和諧。

(3)納稅服務是“保增長、保民生、保穩(wěn)定的緊迫要求。為應對國際金融危機和化解國內經濟結構性矛盾的雙重壓力，中央作出了一系列保增長、保民生、保穩(wěn)定的重要決策和部署，經濟運行發(fā)生積極變化。但經濟回升的基礎還不夠穩(wěn)固，內外部環(huán)境還不夠理想，組織收入的壓力還很突出。越是收入形勢嚴峻，越要著眼大局，優(yōu)化納稅服務，強化稅收征管，促進納稅人提高稅法遵從度。自覺履行納稅義務，保證稅收，維護財政收支平衡，支持企業(yè)和地方經濟健康發(fā)展，為稅收穩(wěn)定增長奠定良好的基礎

(4)納稅服務是提升地稅事業(yè)整體水平的現(xiàn)實需要。納稅服務既是稅務工作的基礎和前提，也是地稅部門的窗口和形象，涉及國稅系統(tǒng)的各級、各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位、各人員，因此納稅服務是做好國稅工作的突破口和切入點改進和優(yōu)化納稅服務工作，對于完成組織收入任務，鞏固精神文明創(chuàng)建成果，加強隊伍建設，具有重大的現(xiàn)實意義。

3　納稅服務的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，地稅部門在改進和優(yōu)化納稅服務方面做了大量工作，也取得了明顯進展，在社會上樹立了良好的稅務新形象。但現(xiàn)階段我們的納稅服務工作提升空間還很大，納稅服務還存在不同程度的問題，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務理論和實踐體系，亟待解決。

3．1納稅服務意識薄弱．對納稅服務內涵理解不深入

過去，稅務機關強調的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，保護稅法的嚴肅性和權威性，忽略了政府稅務服務方面?！爸毓芾?、輕服務，重形式、輕實質”的傾向，“門好進、臉好看，但效率低、事難辦”的現(xiàn)象還不同程度地存在于稅務部門。主要體現(xiàn)在，一些稅務人員的權利意識仍很嚴重．并沒有完全樹立為納稅人服務的觀念：另外稅務機關內對于納稅服務的理解停留在淺層認識上面，就認為提納稅服務是行風評議的事，認為微笑服務、行風建設文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務的內容。沒有將服務看成是執(zhí)法的有機組成部分，沒有從納稅人的實際需要出發(fā)。

3．2納稅服務信息化程度低．服務方式有待規(guī)范

目前在稅收信息化建設還存在對整個業(yè)務系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務流程和組織結構的問題，只利用現(xiàn)代化的技術手段去重復、模仿傳嘗試，比如辦稅服務廳、首問責任制、統(tǒng)的業(yè)務處理流程不能有效地利用信息資源。服務方式有待規(guī)范，稅收宣傳咨詢輔導缺乏針對性，方式方法單一。服務細節(jié)抓得不深不細、辦稅公開存在差距、便民設施不完善

3．3納稅服務的屢次和標準有待提升

稅務部門在納稅服務方面進行了一些有益的探索和一站式服務和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務，以及文明用語、禮貌用語，限時服務，政務公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務的層次和標準還比較低，并未將納稅服務融入到稅務管理和稅務檢查中去，與國際意義上的納稅服務還有很大的差距。納稅服務也只停留在表面形式上，以為納稅服務就是微笑服務，而不夠重視服務措施落實與否，服務效果好壞，納稅服務流于形式，缺乏長效發(fā)展機制。

3．4納稅服務的機構、制度、考評體系有待完善

專門的納稅服務機構還沒完全建立，各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務規(guī)范，各地在納稅服務方面形式千差萬別。另外對納稅服務的考核評價體系不健全，考核指標設置不夠科學合理，對納稅服務成效的檢驗缺乏有效手段，考核考評不夠深入，責任追究落實不夠，沒有形成一套完整的納稅服務考核機制，沒有建立起統(tǒng)一的納稅服務質量評價指標體系，整個納稅服務的考核還只在主觀性評價階段。

4　提升納稅服務的毫波和對策

4．1重新樹立納稅服務觀念

作為征稅主體的稅務機關要切實履行新征管法規(guī)定的稅務機關對納稅人的義務，樹立現(xiàn)代稅收服務觀，認真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務的范圍和空間，不斷完善納稅服務工作，同時也要積極引導納稅人不斷增強維權意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質服務的良好氛圍。

4．2深化納稅服務屢次

稅務機關應針對納稅人需要，從上到下高效能的提供實實在在的納稅服務。稅務機關除了接待好上門來的納稅人外，應主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務向分類服務轉變。納稅人素質有高有低，涉稅業(yè)務也有繁有簡，在具體的工作中應區(qū)別對待，有針對性地做好服務工作。

4．3加強干部隊伍建設

主要在提高能力上下工夫，引導干部樹立終身學習的理念，通過學習，開闊服務視野，拓寬服務思路，增強服務意識，提高服務能力。通過廣泛開展崗位練兵和業(yè)務競賽活動，全面提升干部隊伍素質和綜合能力，為做好納稅服務工作奠定堅實的基礎。通過廣泛開展業(yè)務培訓、思想教育，崗位練兵和各類競賽活動，全面提升干部隊伍素質和綜合能力，為做好納稅服務工作奠定堅實的基礎。

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論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務工作中的作用得以強化，有力地推進了依法治稅工作，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細化、管理幅度過大、缺乏獎優(yōu)懲劣機制等問題。本文結合對吉林省國稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實證分析，就進一步完善稅收管理員制度的構想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執(zhí)法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜

在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉變。

(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區(qū)納稅戶生產經營規(guī)模、性質、行業(yè)、經營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經濟技術開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立

稅收管理員擔負著對納稅企業(yè)進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優(yōu)懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。

(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎上。

二、進一步完善稅收管理員制度的構想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌妼μ囟ǖ募{稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執(zhí)法與服務并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

三、進一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。

2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區(qū)重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規(guī)定區(qū)域內的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風險應對。

3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區(qū)內納稅人的基礎信息的核實、優(yōu)惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監(jiān)督崗，負責追補沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學者、行業(yè)管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制

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一、貫徹落實會議精神必須強化執(zhí)行力

強化執(zhí)行力是確保會議精神貫徹落實到位的關鍵。執(zhí)行力是管理的核心環(huán)節(jié)，只有強有力的執(zhí)行，才能確保決策目標實現(xiàn)。執(zhí)行力是創(chuàng)新的動力，只有執(zhí)行才有創(chuàng)新的基礎和前提。執(zhí)行力已成為當前影響征管質量效率的關鍵問題，有章不循，有規(guī)不行，有文不辦的現(xiàn)象在有的地方較為突出，提高執(zhí)行力應當引起各級領導高度重視。必須強化執(zhí)行力，才能保證會議精神的全面貫徹落實。貫徹落實會議精神的重點是認真學習領會好崇明局長的主題報告，也就是要以分類構建征管格局為抓手，全面貫徹落實會議部署的各項工作。要用分類構建征管工作格局的進程和成果檢驗各單位的執(zhí)行力。

分類構建征管格局必須強調規(guī)范、統(tǒng)一。分類構建征管工作格局試點已取得成功，方向已經明確，必須按照省局的統(tǒng)一規(guī)范要求全面實施，大力推進。但是，當前存在兩大問題：一是理解不準確。有部分單位和領導把分類構建征管工作格局簡單理解為就是規(guī)范機構名稱或“洗臉工程”，有的把分類構建格局認為僅是撤并機構，有的單位雖然上報了分類構建征管格局的方案，也只是一個機構設置方案。二是一些地方行動不夠積極。省局在［20**］04號通知要求：各市、州局應在省局分類構建稅收征管工作格局的規(guī)劃設計框架內，實事求是制定具體實施方案并報經省局批準后執(zhí)行。個別條件不具備的，可暫緩實施。但仍有部分單位還沒有認真研究分類構建征管工作格局問題，有的還在觀望等待，有的有畏難情緒。

分類構建征管工作格局要正確認識和處理“因地制宜”和“積極穩(wěn)妥”的原則?！耙虻刂埔恕笔且谑【值目傮w架構下去細化，去充實，去完善，去發(fā)展，而不是自行其事，各搞一套；“積極穩(wěn)妥”是要堅持改革方向，積極推行，但在方法和措施上要“穩(wěn)妥”。而不能表面贊同，實際上按兵不動。絕不能以“因地制宜”、“積極穩(wěn)妥”作為不執(zhí)行上級規(guī)定的借口、推卸責任的理由。

為此，希望各單位一定準確把握分類構建征管格局的內容和要求，堅定信心，加快進程，全面實施。還沒有實施分類構建征管格局的單位，要組織人力，抓緊時間搞好調查研究，制定上報實施方案。已經實施了分類構建征管格局的單位要按照規(guī)范、精細、科學的要求，在建立高效協(xié)調的運行機制上下功夫，在鞏固、完善上下功夫，并創(chuàng)造更多的經驗，為其他全面實施分類構建征管格局提供有益的借鑒。我們一定要按照崇明局長的要求，用三年時間基本完成此項工作。

省局在上半年已出臺了一些分類構建征管工作格局的措施和辦法，各單位也要富有創(chuàng)造性認真貫徹執(zhí)行。如省局關于印發(fā)《規(guī)范辦稅服務廳“一站式”服務的意見（試行）》和《明確日常檢查與稅務稽查業(yè)務邊界的意見（試行）》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕39號），省局關于印發(fā)《**省國稅系統(tǒng)納稅服務標準(試行)》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕55號）。各單位要結合全面實施分類構建征管工作格局，進一步貫徹執(zhí)行。今后，省局到各地調查研究，首先要檢查省局布置的各項工作任務的貫徹執(zhí)行情況。

二、貫徹會議精神必須堅持開拓創(chuàng)新

創(chuàng)新是執(zhí)行力的體現(xiàn)，只有創(chuàng)新才能把會議精神真正貫徹落實到位。崇明局長在主題報告中提出要樹立創(chuàng)新理念，必須旗幟鮮明地鼓勵基層用改革創(chuàng)新的辦法解決稅收征管工作的一切困難和問題。創(chuàng)新是現(xiàn)代稅收征管的特征，也是現(xiàn)代稅收征管的動力和活力。第二屆全省國稅系統(tǒng)優(yōu)秀創(chuàng)新項目評選和這次大會交流和經驗給我們一個重要啟示：現(xiàn)代稅收征管必須與時俱進，只有與時俱進，稅收征管才具有活力，才能躍上新臺階，開創(chuàng)新局面。稅收征管要與時俱進，就必須把握規(guī)律性、體現(xiàn)時代性、富有創(chuàng)造性，就是要遵循和把握稅征管工作的內在規(guī)律，建立與客觀經濟形態(tài)相適應征管制度、措施，并在實踐中不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

基層是創(chuàng)新的源泉，許多好的征管辦法措施都來自基層，來自征管一線，省局機關的一項基本職責是對基層創(chuàng)新的指導、總結與推廣。當前基層的征管工作承擔的任務繁重，面臨的困難很多，我們只有通過改革創(chuàng)新去解決面臨的困難與問題，才能推動各項工作的發(fā)展。創(chuàng)新不是一句口號，創(chuàng)新要真抓實干，關鍵在于推進觀念、管理、手段、制度的創(chuàng)新。就是要破除自滿自足、自我感覺良好的思想，樹立差距意識和憂患意識，始終保持謙虛謹慎、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和工作狀態(tài)；就是要以追求科學、效率的管理為目的，用科學的管理制度、先進的管理手段、規(guī)范的工作秩序、嚴格的監(jiān)督體系，高素質的干部隊伍，去推進稅收征管的規(guī)范化、精細化、科學化，實現(xiàn)提高征管質量效率的目標。

三、貫徹會議精神需要提醒注意的幾個問題

貫徹落實這次會議精神的任務是繁重的，崇明局長歸結的六項工作任務，每一項都是一個系統(tǒng)工程，要做的工作很多，各單位要認真按照崇明局長主題報告和講話中確定工作任務，統(tǒng)籌安排，周密部署，精心組織，以求真務實的精神和真抓實干的作風，一項一項的抓落實，抓出成效。下面，我強調幾個需要注意的問題：

（一）要高度重視個體零散稅收征管的一些敏感問題

近年來，我們在突破城區(qū)稅收和重點稅源管理方面作了大量而富有成效的探索，取得明顯成效。這次會議，也提交了加強重點稅源管理的辦法，也介紹了一些加強重點稅源管理的經驗。在此，我結合省局赴各地調研和情況，提醒大家一定重視個體零散稅收征管中的一些敏感問題。

1、認真做好起征點調整后的稅收征管。對不達起征管業(yè)戶的管理要體現(xiàn)國家調整起征點政策的目的，讓經營規(guī)模小的個體工商戶真正得到實惠。現(xiàn)在的矛盾焦點是對不達起征點的業(yè)戶的確定和申報管理上。省局重申兩點：第一，對實行定期定額管理的個體工商戶，要按照“雙定管理”的規(guī)定程序對不起征點業(yè)戶進行確認；第二，本著法制、效率的原則，對不達起征點的“雙定”業(yè)戶實行簡并征期、簡易申報的辦法。

2、確保涉農優(yōu)惠政策落實到位。解決農民的增收問題，不僅是重大的經濟問題，而且是重大的政治問題。省局下發(fā)了《**省國家稅務局關于進一步加強貫徹落實涉農稅收優(yōu)惠政策工作的通知》，希望各級國稅機關要按照通知要求，切實加強領導，從思想認識、方案措施、政策執(zhí)行、配合協(xié)作等方面狠抓落實，確保稅收優(yōu)惠政策落到實處，執(zhí)行到位，確保農民群眾得到實惠。

3、正確把握個體業(yè)戶建帳的重點。個體工商業(yè)戶建賬問題，也成為社會關注的焦點，在一些地方引起了強烈反響。要正確、全面、準確地理解新征管法和實施細則對建賬工作的規(guī)定。在現(xiàn)階段或今后相當長的一個時期，定期定額管理仍然是個體稅收征管的一個主要方式。當前，個體建賬工作要抓經營大戶，抓重點行業(yè)，同時要做好宣傳輔導工作。如果簡單地把不達起征點的個體“雙定”業(yè)戶和下崗再就業(yè)職工納入個體建賬范疇，或者由稅務機構代為建賬，必然增加納稅人的負擔，其結果與黨和國家出臺一系列優(yōu)惠政策的初衷相悖，必然引起納稅人的不滿。這一點務必高度重視。

（二）嚴格執(zhí)行委托代征的管理規(guī)定

委托代征是當前稅收征管的熱點問題，這也成為近年來監(jiān)察、檢察、審計查處的重點。為認真貫徹執(zhí)行新征管法及實施細則，規(guī)范委托代征行為，加強委托代征管理，省局在去年下發(fā)了《**省國家稅務局關于進一步加強委托代征稅款管理的通知》（川國稅發(fā)〔2005〕151號），提出了嚴格委托代征審批權限，嚴格控制委托代征范圍，嚴格受托單位條件審核，切實加強委托代征工作的管理等要求，尤其是從嚴限定了委托代征“單位和人員”、“零星分散稅收”、“異地繳納稅收”的范圍。有的單位以對限定有不同理解為由，不執(zhí)行省局的規(guī)定，對委托代征中存在的問題不認可、不糾正、不查處。希望各單位要從已經發(fā)生和問題中吸取教訓，從嚴、從緊規(guī)范委托代征工作。我在此強調，執(zhí)行上級機關的政策性規(guī)定，不允許討價還價。

（三）積極推行納稅人電子檔案“一戶式”管理

目前，全省國稅共有9個單位實現(xiàn)了電子納稅檔案的“一戶式”。其中6個應用總局綜合征管系統(tǒng)（原CTAIS）和3個使用省推征管軟件的市、州局。使用總局綜合征管軟件的單位主要是從總局網(wǎng)站下載有關補丁，于5月21日全部順利完成“一戶式”管理。為解決適用省推征管軟件單位的“一戶式”管理，省局針對省推征管軟件的主要功能缺陷，本著“因地制宜，事實求是”的原則和“規(guī)范、統(tǒng)一、精簡、效率”的要求，選擇在遂寧、廣安、廣元三個單位進行適用省推征管軟件的“一戶式”管理系統(tǒng)試點。經過試點的共同努力，在稅務監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)有功能基礎上，通過開發(fā)新增查詢功能模塊，實現(xiàn)了“一戶式”管理。試點運行情況良好，在全省推廣應用的條件已經成熟，省局將于會后在全省適用省推征管軟件的單位全面推廣應用，希望各單位要做好基礎資料和數(shù)據(jù)的清理和準備，加快納稅電子檔案“一戶式”管理的步伐。

（四）加速12366納稅服務熱線建設

總局把加強和規(guī)范“12366”納稅服務熱線建設作為今年征管工作的重點。各地也作了積極的探索和努力。由于經濟技術等條件的制約和影響，實施方式各異，整體進展不理想。

**市在7月1日，開通了12366稅收服務熱線。該系統(tǒng)可以提供涉稅咨詢，包括稅收法律、行政法規(guī)及政策、辦稅程序、稅收熱點問題及其他涉稅咨詢，接受涉稅投訴和舉報，收集意見建議。該系統(tǒng)采取了人工服務與電腦值班相結合的方式，正常工作時間為人工服務，休息時間轉為電腦值班，確保該熱線24小時為納稅人服務。目前，該局服務熱線設置了5條人工坐席專線，專門組織12366服務人員接聽納稅人來電，及時為納稅人答疑解惑，記錄納稅人投訴舉報事項。對不能即時作答的，接聽人員會請納稅人留下聯(lián)系電話，并明確告知電話回復時限。

**市局立足現(xiàn)有條件，開通了“12366”納稅服務熱線。該熱線采取在電信租用12366語音系統(tǒng)平臺，實行由**市局按市話計費的方式，納稅人免費撥打熱線電話，12366熱線提供人工服務和自動接收兩種方式，系統(tǒng)平臺不設立人工坐席，人工服務方式由語音平臺自動循環(huán)轉移到市局政策法規(guī)處、征收管理處統(tǒng)一受理或處理，對能當場答復的在線答復，對不能在線答復的，納稅人只需留下電話號碼，由經手人找相關部門或人員答復后及時予以電話回復。

**的做法投資不大，技術要求不高，其他市州局可以借鑒。省局要求，各市州局的12366納稅服務熱線建設年底要基本到位。

（五）積極推進納稅信用等級評定管理工作

這是今年的重點工作。全省國稅的納稅信用等級評定工作起步良好。瀘州、廣元等地在今年四月的稅收宣傳月活動中向獲得A級納稅信用等級的企業(yè)頒發(fā)了由省國稅、地稅共同監(jiān)制的等級證書，在社會上引起強烈反響。有的地方納稅人向省局要求當?shù)貒悪C關開展納稅信用等級評定。為此，省局要求各地要嚴格按照總局的《試行辦法》規(guī)定的內容和要求，積極開展納稅信用等級評定管理工作。國稅局、地稅局要聯(lián)合進行評定管理工作?？偩謱⑦m時組成督查組赴各地了解和檢查工作進展情況。

篇5

關鍵詞：高收入個稅征管對策

個人所得稅是各類稅收的一種，是世界各國財政收入的一項主要來源，在各國的稅收收入中占有較大的比例，特別是經濟越發(fā)達國家，個稅所占的比例越高，具不完全統(tǒng)計我國個稅收入占整個稅收收入的18.1%，就其他稅種而言比重較高。當前，我國貧富差距不斷擴大，高收入群體作為社會富有的階層，本來應該在個人所得稅繳納方面成為國家在財富初次分配后調節(jié)分配不公、緩解社會不穩(wěn)定、縮小貧富差距、體現(xiàn)我國社會主義公平性的主要群體。但是由于我國高收入群體的收入結構和種類都具有特殊性，形成大量隱性收入，同時征管手段的不健全，因此，造成高收入群體個人所得稅的大量流失[1]。如何做好個稅的征收與管理已是當前非常迫切和重要的問題，筆者認為要做好高收入者個稅的征管，應從以下幾個方面入手。

一、做好稅法宣傳，提高納稅人納稅意識

稅法宣傳是稅務機關應長期堅持的一項工作，是提高納稅人納稅意識的重要手段，針對各行業(yè)各稅種不同的特點，應采取不同的有針對性的宣傳形式。利用稅務內、外網(wǎng)站、辦稅務大廳大屏顯示、“稅收宣傳月”以及電視、廣播、報紙等媒體多種形式宣傳、個人所得稅政策信息；稅務管理員針對重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點人群，要送稅法到納稅人手中，面對面進行宣傳輔導，從而全面提高納稅人的自覺納稅意識。

二、調查摸底，全面推進全員全額扣繳明細申報管理

各主管稅務機關要結合本地區(qū)經濟總體水平、產業(yè)發(fā)展趨勢，居民收入來源和各行業(yè)的特點，重點調查摸清高收入者相對集中的行業(yè)、企業(yè)、人群，摸清其收入分配規(guī)律，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強個人所得稅征管工作。

各級稅務機關要認真貫徹落實國家稅務總局《關于推進全員全額扣繳明細申報》的部署和要求，將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。要督促各扣繳義務人，嚴格按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條以及國家稅務總局關于《個人所得稅法全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的規(guī)定，高質量地實行全員全額扣繳申報[2]。

三、突出重點，強化征管

加強高收入者的管理是堵塞漏洞、增加稅收收入的主要手段，根據(jù)高收入者不同特點，重點從以下幾個方面加強管理。

1、加強財產轉讓所得的管理

加強股權轉讓所得的管理，要多與證機構、產權交易中心等單位聯(lián)系，主動掌握本轄區(qū)上市公司、自然人股權變更登記及股權轉讓的時間和數(shù)量等股權轉讓信息，及時跟蹤管理，依法依率征收稅款。

2、加強利息、股息、紅利所得征收管理

各主管稅務機關應對本轄區(qū)上市公司、非上市股份公司、集資單位、股份全體制企業(yè)單位的分紅、派息等情況全面掌握，嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關個人所得稅的規(guī)定，要對企業(yè)轉增注冊資本及投資者個人所得稅進行跟蹤檢查，及時足額征收個人所得稅。

3、加強勞務報酬所得和工資、薪金所得的管理

各主管稅務機關及時與有關部門溝通協(xié)作，及時獲取相關勞務報酬支付信息。特別是對一些報酬支付比較高的項目（如演藝、演講、理財?shù)龋┑膫€人所得稅的管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務；對實行年薪制和高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總全員全額明細申報數(shù)據(jù)中的工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)中個人所得稅的征管[3]。

4、加強各類私人辦學個人所得稅的管理

加強與教育管理部門的協(xié)調配合，及時掌握有關私人辦學信息，建立有效的管理機制，加強源泉控管；建立健全雙向申報制度，做好支付個人應稅收入辦學單位的代扣代繳工作，對沒有扣繳單位和從兩處以上取得收入的個人要加大管理力度，堵塞漏洞，避免稅款流失。

5、加強外籍個人所得稅的管理

各級稅務機關要加強與公安出入境管理部門、勞動部門、商務、外事服務部門的聯(lián)系，及時了解本轄區(qū)外籍人員的基本情況，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，加強與文化、體育管理部門的聯(lián)系，及時了解境外團體、個人來華演出、比賽等情況資料，做好演出場所或經紀人對個人所得稅的代扣代繳工作[4]。

四、優(yōu)化服務，注重實效

各級稅務機關在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務工作。要有針對性的對高收入者開展稅法宣傳和政策輔導，拓展申報方式，實行一站式、一窗式服務，積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復的質量和效率，做好完稅證明的開具，并為納稅人信息保密，切實、維護納稅人的合法權益[5]。

參考文獻：

[1]傅劍鋒.高收入群體個人所得稅征管的探析[Z].廈門大學大學碩士學位論文，2008，07

[2]張紫函.石家莊市個人所得稅征管中存在的問題及對策研究[Z]. 河北大學碩士學位論文，2010,12

[3]王學娟.我國個人所得稅征管問題研究[Z].首都經濟貿易大學碩士學位論文，2008，05

篇6

論文摘要：2005年，國家稅務總局正式下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號），標志著我國新的稅收管理員制度正式運行。稅收管理員制度是指稅務機關根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規(guī)范稅務人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務的基礎工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結合實際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務”的實踐中，把“科學化、精細化”管理落到實處。實現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調統(tǒng)一。

1稅收管理員在稅源管理中的主導作用

稅收管理員是隨著我國稅制改革和經濟的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚棄。

首先，在市場經濟條件下，經濟成分多樣化和經濟利益復雜化，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術和網(wǎng)絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。

其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務登記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問題

稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關鍵。落實好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強化稅源管理、提高納稅服務水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)(2004)108號)，本身屬于部門規(guī)章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內容上沒有建立稅收管理員制度的相關條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導、評估、咨詢等活動性質的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動的性質,不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責和權限的規(guī)定不盡合理,對稅收管理員的職責規(guī)定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務、納稅評估、日常管理、下戶調查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，實施當場處罰等都沒有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執(zhí)法的剛性不強，嚴重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性

我國現(xiàn)行的征管模式，實行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關于“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。”的規(guī)定相符，目的就是實現(xiàn)稅務機關內部各職能部門之間的科學化、精細化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調，相互促進的統(tǒng)一整體，但在實踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責交叉，往往互相推諉，嚴重時就會出現(xiàn)管理上的漏洞，受責任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執(zhí)法的嚴肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質不高，影響稅源管理質量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務性工作太多，不能以全部精力履行強化稅源管理的職責。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。

稅收管理員素質不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質參差不齊，業(yè)務技能和工作能力有待于進一步提高。在稅收管理員隊伍中，60%以上的稅務人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務，其知識儲備已經不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進地稅系統(tǒng)的大學畢業(yè)生甚至研究生，具有較強的理論功底和接受能力，但實踐經驗缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業(yè)務知識，又懂經濟管理、財會知識，同時熟練掌握計算機信息技術的復合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實際稅源監(jiān)控管理中信息采集質量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實際問題，直接影響稅源管理質量。

2.4稅收管理員的管理和績效考核監(jiān)督機制不完善，形成“鞭打快牛”的現(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標準和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機結合，如何根據(jù)稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應的崗位責任體系，如何量化稅收管理員的工作職責和工作績效,考核標準、考核指標如何界定等問題都沒有形成科學的系統(tǒng)的有效激勵和考核監(jiān)督體系,導致“鞭打快牛”的現(xiàn)象產生，難以實現(xiàn)稅收管理員職責規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。

3發(fā)揮稅收管理員在強化稅源監(jiān)控管理主觀能動性的建議

3.1加強稅收法制化建設進程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進行稅收執(zhí)法活動時有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項管理工作定性為行政執(zhí)法活動。從實際工作需要來看，運用法律的手段來實施稅收管理能夠增強管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。

3.2建立合理機制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應社會主義市場經濟的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機構三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調機制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應克服本位主義思想，樹立全局意識、協(xié)作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負其責、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機制，適時實行輪崗。特別是對人員素質要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅持“能者上、庸者下”，實行末位淘汰制，將業(yè)務精、計算機操作熟練、責任心強稅務干部，從征收、稽查崗位充實到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。

3.3充實稅收管理力量與提高稅收管理員素質并舉，確保稅收管理員工作質量

首先是充實稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報的實行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計算機應用水平高的人員充實到稅收管理員隊伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。

其次，抓好提高人員素質技能培訓。除了對新招錄人員嚴格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊伍的高素質外，主要還是對在崗人員加強教育培訓,把對稅收管理員的業(yè)務技能培訓工作列入重要議事日程，建立教育培訓長效機制。應把對基層管理分局干部培訓的重點來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓班等形式，提高稅收管理員的素質和稅源監(jiān)控管理的理論水平。

3.4加強對稅收管理員的管理考核與監(jiān)督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊伍的實際狀況，按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則，建立一套全面規(guī)范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進行綜合測評，從理論水平、實際工作技能等綜合素質進行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據(jù)，調動廣大干部和積極性和創(chuàng)造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。

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稅收遵從度的內涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權益和和國家稅法價值之間的平衡后表現(xiàn)出的對稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時，就能夠及時準確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會降到最低可能。總的來說，納稅人依照稅法的規(guī)定及時、正確地進行納稅申報并按時繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識不強、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務機關在執(zhí)行稅務政策時采取不同的執(zhí)行標準，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務機關在落實征管制度時，沒有統(tǒng)一的標準，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會選擇納稅不遵從。因為納稅人誠心實意繳稅，最后卻換來不公平的稅負分配，那么主動納稅的納稅人會覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會選擇納稅不遵從政策。

當前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計算繁復，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當納稅人的專業(yè)知識和技能不能適應繁雜的法律條文和計算公式時，納稅人就會選擇稅法不遵從。在實際工作的情況是，即使是專業(yè)的財務人員和稅務人員也不可能有足夠的精力和知識去應對繁雜的稅法知識。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識薄弱，稅務機關稅法宣傳力度不強。納稅人稅法遵從的一個重要基礎就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產經營的主業(yè)應該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進行增值稅的繳納那是絕對不可以的。從我國的實際情況來看，納稅人的稅法知識大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務機關人員不足、時間不夠分配、精力上也難以負荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務機關宣傳工作有時候還會起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權利不對等，二者之間信息不對稱，導致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務機關要加大宣傳，稅務機關要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進行針對性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結合當前的宏觀經濟形勢和和稅收法律法規(guī)，進行有特色、有針對性的稅法宣傳。例如，地縣級稅務局可以根據(jù)當?shù)剞r業(yè)的發(fā)展情況進行農業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農業(yè)專業(yè)合作社的會談。在國際金融危機嚴重，國內經濟受到嚴重波及的時候，要向納稅人進行稅企一心、共渡難關的思想教育，稅務機關要做到上門服務，充分了解企業(yè)的實際情況和在納稅中遇到的困難。稅務宣傳的媒介有很多種，稅務機關可以通過電視、網(wǎng)絡、報紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進行稅務宣傳，使納稅人能夠多個渠道、多個角度的了解到稅務咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務機關要優(yōu)化自身的服務。征納雙方的距離感通常來源于稅務機關服務質量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務機關要提高自身的服務水平。稅務干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實際行動幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會提高，對稅務機關和稅務干部的親切感會提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時，稅務人員要認真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經營行業(yè)應該繳什么稅，自己的生產經營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時，稅務機關要提升執(zhí)法力度，稅務機關和稅務干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯，提升自己的服務水平。讓納稅人相信稅務機關執(zhí)法是公正的、嚴肅的。稅務機關在工作時要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務時要學會納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務機關關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關于小型微利企業(yè)以及高新技術企業(yè)等的相關規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內，通過經營活動和事務安排，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的的活動。納稅人要做到對經營活動和個人事物的安排具有合法性，就需要對稅法相關法律法規(guī)有足夠的認識和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進行的納稅籌劃活動都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經營活動事項來減少稅基數(shù)額，從而進行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負轉嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達到減少納稅的目的，在納稅義務發(fā)生之前對經濟活動進行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應稅行為之后，在其應納稅款已經完全明確的情況下，進行有意識的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負、降低納稅風險、實現(xiàn)利潤最大化，為了實現(xiàn)這個目標，納稅人會綜合采用多種方式進行統(tǒng)籌安排，在多個納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會采取稅負轉嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時納稅人也要時刻關注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負轉嫁是將稅收負擔轉移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負的最終承擔者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內進行。

納稅人在進行納稅籌劃時還要注意到一點，那就是不能只關注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負擔的稅款作為一個整體進行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個時期內稅款額度的減少引起其他時期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負擔減少不能以企業(yè)長期生產經營活動的開展為代價。如果企業(yè)應納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報率降低了，那么從本質上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經濟與法，2010.07

[2]蔣國榮.以稅法認知度促進稅法遵從度[J].局長論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問題研究.華中科技大學博士學位論文，2010

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論文摘要:文章通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業(yè)、質量循環(huán)管理和強化責任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、 法律 、法規(guī)，完成預定工作目標的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業(yè)、質量循環(huán)管理和強化責任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

    一、當前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素

    1.職務內容多，管理的重點不明確。目前基層稅收管理員承擔的職務內容非常多，戶籍管理、資格認定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務重復處理量也很大。因此，我們經常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應付了事，影響了執(zhí)行力。

    2.人員素質參差不齊，信息化管理的手段難推進。以信息化為依托的稅源管理是我們的 發(fā)展 方向。由于人員素質參差不齊，知識結構和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓不斷在加強，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應付心理強。目前稅收管理員中能應用信息化手段進行稅源分析并進行納稅評估的不多，能熟練操作 計算 機并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務水平都不高，多數(shù)人不具備應用信息化系統(tǒng)進行稅收管理工作的能力。

    3.績效評價機制不完善，自由裁量權過大和激勵措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠 科學 ，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設置的多項考核指標和過錯行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時限、權限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權;三是考核激勵先進的效果不明顯?？己私Y果只對個人 經濟 起一點很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯的反激勵現(xiàn)象。

    二、強化稅收管理員執(zhí)行力的建議

    1.實施目標管理，突出管理員工作重點。(1)目標管理的概念。目標管理(management  objectives,簡稱mbo)，它是美國管 理學 大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學概念，他認為管理首先必須確定目標，管理人員應該而且能夠在目標的指引下控制好自己的成就。目標管理的最大特點在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標管理的優(yōu)點。目標管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點，概括起來主要有以下幾個方面:一是權力責任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點;三是有利于調節(jié)人們的工作強度。(3)目標管理的具體應用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標考核，我們認為必須將基層稅源管理單位的目標進行有效分解，轉變成各管理員團隊以及每個管理員的分目標，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標的完成情況對管理員團隊或管理員個人進行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務、征管質量指標、依法治稅水平指標都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構成進行分解成分目標，按年下達，分季考核。

    2采取管理員團隊作業(yè)，融合不同素質管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認為管理員應采取團隊作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應用信息化系統(tǒng)進行稅收管理工作的能力;二是新充實到管理員隊伍的大學畢業(yè)生缺乏實際的管理經驗;丈是自由裁量權等行政執(zhí)法權在團隊作業(yè)時能夠相互制約。(1)團隊的人員組成。團隊中應該包含多少位成員?人員結構如何配比?按照國際管理經驗，團隊人數(shù)通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實踐)，結合工作實際管理員團隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區(qū)管理員。(2)團隊成員的職責劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責做進一步細化分工:稅收分析員負責轄區(qū)內稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務按片區(qū)進行分解落實和匯總上報;片區(qū)管理員負責轄區(qū)內戶籍管理、資格認定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務等日常性管理，并對轄區(qū)內稅源的納稅評估負協(xié)辦責任。(3)團隊的運作方式。每一位團隊人員都對團隊的目標任務負責，大家集思廣益，但負責的領域各有不同。稅收分析員應加大綜合征管軟件v2:0信息資源的應用，加強對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質量深度分析。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。

    3引人質量管理的“戴明環(huán)”，強化管理員的7一作質量監(jiān)控。pdca循環(huán)是能使任何一項活動有效進行的一種合乎邏輯的工作程序，在質量管理中得到了廣泛的應用，pdca四個字母所代表的意義如下:(1 )p(plan)計劃。計劃包括確定方針和目標以及制定活動計劃。(2)d(do)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運作，實現(xiàn)計劃的內容。(3)c(check)檢查。檢查即對改進的效果進行評價，用數(shù)據(jù)說話，看實際結果與原定目標是否吻合。(4)a(act)處理。對 總結 檢查的結果進行處理，肯定成功的經驗并予以標準化，或制定作業(yè)指導書，便于以后工作時遵循;也要總結失敗的教訓，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應提出給下一個pdca解決。

    pdca的特點是大環(huán)套小環(huán)， 企業(yè) 總部、車間、班組、員工都可進行pdca循環(huán)，找出問題并尋求改進;階梯式上升，第一循環(huán)結束后，則進人下一個更高級的循環(huán);循環(huán)往復，永不停止。

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內容摘要：本文試圖對學者關于稅收信息化定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內外尚未有統(tǒng)一公認的定義。

關鍵詞：稅收信息化定義內涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用

譚榮華認為，信息化是指在農業(yè)、工業(yè)、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現(xiàn)代信息技術，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經濟信息資源，加速稅務現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。

曾飛、葛開珍更強調稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現(xiàn)代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現(xiàn)稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統(tǒng)計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網(wǎng)絡最終實現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調整。稅收信息化=業(yè)務重組+機構重組+信息化。許善達強調稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執(zhí)法權提供技術依托。

圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內部組織結構和業(yè)務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉變。

上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業(yè)務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強調稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分。現(xiàn)階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現(xiàn)建立“一個網(wǎng)絡，一個平臺，四個系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個系統(tǒng)之一，另外還有稅務行政管理應用系統(tǒng)（包含辦公自動化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應用系統(tǒng)（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統(tǒng)。上述定義在強調稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務水平，并由此推動稅務部門業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。

這一定義至少應包含以下內涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創(chuàng)新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段；稅收信息化是技術創(chuàng)新的過程，同時也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務效能；稅收信息化以實現(xiàn)稅務管理現(xiàn)代化為目標，它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。

李偉認為，稅收信息化的主要內涵在于，建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務創(chuàng)新和經濟調控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發(fā)管理、技術維護；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實踐。

羅偉平認為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術，優(yōu)化稅務管理業(yè)務流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質量、稅務工作效率，為納稅人提供優(yōu)質、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項復雜的社會經濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動力。

三、結論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術改造生產方式，大幅度提高勞動生產率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進人類發(fā)展和進步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關。但迄今為止，國內外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。

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關鍵詞：沙集模式； 生態(tài)產業(yè)；稅務管理

中圖分類號：F235.1 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）03-67 -02

一、“沙集模式”造就的產業(yè)生態(tài)

（一）沙集模式發(fā)展現(xiàn)狀

沙集是江蘇徐州市睢寧縣下屬的一個鎮(zhèn)，有66平方公里，6萬人。從2006年末起，該鎮(zhèn)東風村村民開始自發(fā)嘗試在淘寶網(wǎng)上開網(wǎng)店創(chuàng)業(yè)，后網(wǎng)銷簡易拼裝家具獲得成功，引得周圍鄉(xiāng)親們紛紛仿效。短短幾年，沙集的網(wǎng)商、網(wǎng)店數(shù)量和銷售額快速增長。網(wǎng)絡銷售拉動了生產制造、物流快速、原材料加工、配件供給等相關產業(yè)，在當?shù)匦纬闪艘粋€面向大市場、以家具網(wǎng)銷為龍頭的新的產業(yè)生態(tài)。在東風村網(wǎng)銷業(yè)的覆蓋效應下，沙集鎮(zhèn)的網(wǎng)商、網(wǎng)店、網(wǎng)銷額突飛猛進。2015年，全鎮(zhèn)網(wǎng)店達10744家，商城1076個，電商實體企業(yè)1590家，物流企業(yè)67家，床墊加工廠42家，實木原材料36家，板材貼面廠18家，淘寶攝影23家，五金配件36家，從業(yè)人員25683人，網(wǎng)銷額突破47 億元，同比增長73%。僅“雙11”一天，全鎮(zhèn)網(wǎng)銷額實現(xiàn)1.7億元，同比增長183%。按照市場份額預測法及增長率預測法對沙集網(wǎng)銷規(guī)模進行預測，2020年家具網(wǎng)銷額將達到200億元。網(wǎng)銷品種從簡單架柜類板式家具，發(fā)展到本地實木家具、白色家具、服裝鞋類等地方特色產品。非本地生產的產品也成為網(wǎng)銷對象。

交易平臺呈現(xiàn)多樣化。2011年前，網(wǎng)商主要依靠淘寶網(wǎng)、阿里巴巴批發(fā)平臺。近年來隨著電商平臺增多，網(wǎng)商陸續(xù)使用天貓商場、京東、拍拍、一號店、唯品會、易趣、亞馬遜等國內外銷售平臺。電子商務應用企業(yè)不斷增加，除了利用第三方電商平臺銷售，還同時使用微信、微博、電視購物等營銷渠道。此外，還出現(xiàn)了“天天歡樂購”“江蘇八里鋼材網(wǎng)”“睢寧建材家居網(wǎng)”等自有平臺和網(wǎng)站。電商產業(yè)鏈日趨完善。隨著沙集網(wǎng)銷迅猛發(fā)展，上下游配套服務應運而生。促進了木材供應、木工機械、物流快遞、包裝、加工制造、五金配件、網(wǎng)絡攝影、家具設計、電力、電信、金融等行業(yè)的快速發(fā)展，產業(yè)鏈日臻完善。

（二）沙集模式產業(yè)特征

沙集模式走的是農民自發(fā)開網(wǎng)店細胞裂變式復制網(wǎng)銷帶動工業(yè)其它元素跟進激發(fā)更多農戶網(wǎng)商創(chuàng)新的發(fā)展路徑。沙集模式所依托的產業(yè)載體是家具業(yè)。在農民網(wǎng)商起步前，家具生產還只是那種傳統(tǒng)的、局限于本地市場的小手工業(yè)，與電子商務發(fā)展所形成的面向大市場的家具產業(yè)不可同日而語。家具網(wǎng)銷拉動了生產制造，帶來了產業(yè)鏈不斷拓展、銷售規(guī)模迅速擴張。與東高莊、青巖劉、堰下村等基于原有產業(yè)基礎發(fā)展農村電子商務路徑相比，沙集模式的發(fā)展路徑特別具有以信息化帶動工業(yè)化發(fā)展的典型特征。

從驅動主體看，沙集模式是農戶自己變身為網(wǎng)商直接對接市場。這區(qū)別于青川、輝縣以及網(wǎng)商經紀人驅動的模式。在網(wǎng)商經紀人驅動模式中，經紀人扮演著溝通農戶與網(wǎng)絡的作用；農戶通過網(wǎng)商經紀人對接最終買家，實現(xiàn)交易，他們自己并不扮演網(wǎng)商的角色。沙集模式中的農戶網(wǎng)商在各自獨立對接市場的過程中，尚未形成龍頭企業(yè)，這與遂昌等地網(wǎng)商協(xié)會驅動和蘭田以農村龍頭企業(yè)驅動的模式比較，也有明顯區(qū)別。

從發(fā)展環(huán)境來看，沙集模式顯示出市場主體具有較強的自組織水平，初步催生出適應農村網(wǎng)商生長發(fā)育的市場生態(tài)。在此過程中，最主要的發(fā)展動力是農戶自發(fā)的創(chuàng)業(yè)致富的內在需求。通過農戶網(wǎng)商的簡單復制、外延式地擴大產業(yè)規(guī)模，帶動制造等市場元素跟進，驅動物流等服務支撐體系的發(fā)展，各服務主體也可以因之受益。生成以公司為主體、多物種并存共生的商業(yè)生態(tài)。新生態(tài)又促進農戶創(chuàng)新，推動農村經濟社會轉型乃至農民本身的全面發(fā)展。

二、“沙集模式”中稅收征管中的問題

（一）稅務機關對“沙集模式”征管實踐

管理的目的是促進、扶持其健康發(fā)展，為此，他們開設電商創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新綠色通道，根據(jù)從業(yè)人數(shù)、注冊資金、行業(yè)類型等指標，將電商細分為起步型、發(fā)展型、成熟型等，分類提供個性化涉稅服務。提升納稅服務成色，符合政策的馬上辦，兩可之間的從寬辦；邀請網(wǎng)商代表參加稅收開放日，開展誠信納稅網(wǎng)商評選，還權還責于納稅人；鞏固提升線上電子稅務局品質，推行網(wǎng)上審批、網(wǎng)上認定、網(wǎng)上納稅人學堂等舉措。針對網(wǎng)商存有稅務登記疑慮心理，宣傳解讀稅務登記并不等于立即繳稅，而是經營規(guī)模達到納稅標準后再依法納稅。稅務登記后可領取發(fā)票，有利于規(guī)范經營，增強網(wǎng)店信譽。在摸清稅源的基礎上，睢寧地稅局考慮減少管理環(huán)節(jié)、降低管理成本和便于實施等多種因素，把網(wǎng)店成交清冊作為重要參考。針對部分網(wǎng)店為提高知名度，請人代刷的虛假銷售行為，從快遞單入手，通過發(fā)貨單核對，確認真實網(wǎng)銷量。通過這些措施，既完善了管理措施，又受到電商從業(yè)者的遵從和認同。

（二） “沙集模式”中稅收征管的尷尬

電子商務征稅存有社會爭議，從公平競爭角度看理應收稅。然而，在對“沙集模式”這種新的產業(yè)生態(tài)進行稅務管理時，還時常遇到困惑和尷尬。

網(wǎng)絡真實交易信息獲取難。網(wǎng)絡交易具有線上運行、操作隱蔽、數(shù)據(jù)電子化特征，交易信息容易無痕跡地被修改甚至刪除。抽樣統(tǒng)計顯示，許多網(wǎng)店超高的好評率緣于“刷單”，即店家付款請人虛假交易，并以大量好評引誘更多買家。有1.1萬家淘寶網(wǎng)店在兩個月內了近22萬個“刷單任務”，而4000多家存在虛假交易的淘寶網(wǎng)店中，只有89家被淘寶處罰，僅占2.2%。阿里巴巴官方回應稱將加強偵測監(jiān)管。專家建議對于“刷單”行為應在各個環(huán)節(jié)進行聯(lián)合干預。稅務機關傳統(tǒng)上是以書面或電子憑證賬簿為計稅依據(jù)，面對無形、無紙存在的網(wǎng)絡交易，稅務機關技術手段有限，難以全方位監(jiān)測真實數(shù)據(jù)。大部分自產自銷的沙集網(wǎng)商都是家庭作坊式，即便是規(guī)模較大的天貓商戶也沒有像樣的會計核算，增加了征管難度。網(wǎng)上交易經營狀況難以掌握，給稅務機關征管增加了難度。

網(wǎng)商視國家扶持政策為擋箭牌?！按蟊妱?chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)+”是中國經濟提質增效升級的引擎之一。不少網(wǎng)商據(jù)此認為國家默許可以不辦理工商、稅務登記及納稅申報。通過逃避稅收，與線上線下競爭對手打價格戰(zhàn)，換取網(wǎng)店點擊量和銷售量。同時發(fā)票是稅務機關監(jiān)控稅源的重要依據(jù)，不少網(wǎng)商為隱瞞收入，不主動向消費者開具發(fā)票，甚至明確聲明不提供發(fā)票。而事實上，多數(shù)網(wǎng)購消費者也沒有索要發(fā)票習慣，認為網(wǎng)購發(fā)票無用。

電子商務稅收尚無明晰規(guī)定。電子商務征稅存有社會爭議，從公平競爭角度看理應收稅。電子商務雖寄身于虛擬空間，但市場交易真實存在并非虛擬。但部分專家認為即使在網(wǎng)購法治完善的美國，如亞馬遜這樣的巨頭，在是否征稅上美國各州定義不一。直到亞馬遜成立20年后，美國立法機構才來討論這一問題，因此應兼顧中國電子商務新經濟長遠發(fā)展，逐漸完善制度管理，這才是發(fā)展經濟前言。

三、完善電商稅收征管的稅收策略

在“沙集模式”這種新產業(yè)生態(tài)下，稅務管理如何應對，目前已經是成為擺在稅務機關面前的一個新問題。應從基礎管理抓起，逐步完善對電商的稅務管理。

（一）稅務登記管理

實體商店觸網(wǎng)開店、網(wǎng)絡商店線下開辦實體商店本在納稅之列。稅務機關應在常規(guī)稅務登記項目中增設網(wǎng)絡商店內容，補充登記網(wǎng)絡商店的名稱、域名、IP地址、管理負責人、電子支付的機構名稱等信息，并將稅務登記號碼和主管稅務機關首頁展示。對于在第三方交易平臺上經營的純網(wǎng)絡商店，要求暫未達到工商注冊標準的網(wǎng)上經營者，以中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心核準信息為依據(jù)辦理稅務登記。登記網(wǎng)絡商店的名稱、IP地址、管理負責人、ISP提供商、服務器所在地地址等信息。優(yōu)先建立全國統(tǒng)一的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務登記”基礎系統(tǒng)。同時征收管理法修訂草案，明確了納稅人識別號制度的法律地位，將納稅人識別號覆蓋到自然人，稅務部分有望通過納稅人識別號實現(xiàn)社會全覆蓋。意味著以后在家開網(wǎng)店的小電商，也將按自然人納稅人管理。

（二）賬簿憑證管理

稅收征管法規(guī)定，納稅人應按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；設置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行核算。在電子商務模式下，不少經營者會以售價便宜為由，不向購買方開具體發(fā)票，隱匿收入。對此，應認可電子發(fā)票的法律地位，規(guī)范電子發(fā)票的開具、使用、查詢、結算等應用。建立全國統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)，使用電子商務主體通過該系統(tǒng)開具電子發(fā)票，統(tǒng)一納入監(jiān)管。

（三）稅款征收管理

由于網(wǎng)上交易雙方最終都會回歸到資金往來，對增值稅小規(guī)模納稅人、提供服務納稅人通過電子支付獲得的款項，由目前近300家電子支付平臺內嵌計稅軟件，交易時自動計稅并提供電子發(fā)票。對每筆成功交易或支付，記錄網(wǎng)店的成交額、應納稅額，定期傳輸至稅務機關核對查驗。對增值稅一般納稅人而言，由于電子支付機構一般只掌握銷項額，不掌握進項額信息，一方面，還權還責于納稅人，由網(wǎng)店采取自核自繳的方式繳稅。另一方面，以銀行賬戶資金往來作為觀察指標，利用電子商城總部的交易平臺查詢分析功能，采集網(wǎng)店銷售信息，將網(wǎng)銷數(shù)據(jù)與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行比對和篩選，采取核定征收稅款方式。同時幫助規(guī)范核算，規(guī)避涉稅風險。

（四）稅收優(yōu)惠管理

電子商務日益成為拉動我國消費需求、促進傳統(tǒng)產業(yè)升級、發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)的重要動力。相對于市場對資源配置決定性作用，政府應更好發(fā)揮引導作用。雖然電子商務交易份額逐年遞增，但總體尚處培育期。以沙集鎮(zhèn)2014年網(wǎng)銷額100萬元的某板式家具網(wǎng)店為例，減去材料、加工、營銷成本后，利潤約10萬元，各種稅費足以掠走大部分利潤，利潤并不豐厚肥沃。稅務部門要主動適應經濟發(fā)展新常態(tài)，不斷完善稅收政策支持體系和管理服務措施。特別是對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊的新經濟業(yè)態(tài)，要嚴格落實好減半征收企業(yè)所得稅，暫免生征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策。降低小微企業(yè)網(wǎng)店認定標準，提高個體網(wǎng)店起征點或免征額，因勢利導促進誠信納稅。同時不專門統(tǒng)一組織全面納稅評估和稅務檢查，不為經濟運行增添任何不利因素。