高新技術企業會計核算與納稅籌劃探索

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摘要：現如今，科技已經成為我國經濟發展的重要組成部分，國家也越來越重視高新企業的技術發展，并對其進行積極的扶持，助力企業實現技術革新。許多企業也在響應政府導向，不過要想將企業的價值實現到最大化，就難免要面臨會計核算與納稅籌劃這兩個難題。目前，多數高新企業稅務財務管理方面都出現了多多少少的問題，本文通過對高新企業進行闡述，詳細分析其會計核算與納稅籌劃的策略。

關鍵詞：高新技術企業；會計核算；納稅籌劃；要點分析

在市場競爭日漸激烈的情況下，擁有高新技術的企業就會擁有優先發展權以及強大的核心競爭力。從現階段我國的市場情況中分析可以得知：雖然大的市場環境給高新技術企業帶來不少好處，但同時也帶來了會計核算與納稅籌劃的兩大難題。如何正確處理好這兩方面的內容，使企業長久穩定地發展下去需要企業努力探索。

一、高新技術企業的內涵

高新技術企業是一個較為重視高新科技以及在其范圍內不斷研究，最終形成屬于自己的知識產權，并將所開發的技術運用到生產生活中一年及以上的居民企業。要想成為高新技術企業，除了要符合其標準之外，還需要遞交一系列的審批材料，通過審核后便可享受政府優惠。不過，如果在審批過程中出現違反規定的現象，那么此公司的申報資格將會被取消，嚴重的話還會有對相關納稅進行追繳的懲罰。

二、高新技術企業會計核算與納稅籌劃現狀分析

（一）缺乏科學標準的會計核算機制

企業的會計核算是助力企業快速發展、規模壯大的重要根基。在企業的財務管理就包含著“會計核算”這一基本要素，其主要包括企業資金流向、使用流向以及數據校對計算等內容，從某種角度來說，會計核算是財務管理的具體流程之一。但是，多數企業在會計核算機制上還不算非常完善，甚至在會計核算工作中還會出現“互相推卸責任”的情況，在工作細節上也不能做出有效控制，對核算效率造成極大的阻礙。

（二）會計核算人員的素質欠佳

人員素質對于企業來說也是十分重要的，尤其對高新技術產業來說，人才更是起到了不可估量的作用。目前，雖然企業看似能夠在財務管理上能夠有序進展，但是人員素質差、專業水平低的水平依然存在。有限的工作水平無法對數據進行精準核算，也無法對項目進行詳細記錄，工作的長期效率也無法得到保障，長久下去也會影響企業的發展。

（三）納稅籌劃的現狀分析

納稅籌劃工作是指，企業要以國家稅收為基礎，結合自身實際情況與納稅制度，制定正確的納稅籌劃方案。制定方案的過程不僅僅是一個簡單的過程，而是科學理性的布局。不過，目前企業大多數員工的風險意識較低，且無法對國家政策進行仔細揣摩，導致企業無法拿到應有的國家補貼。同時員工往往不能正確認識納稅籌劃工作，最終可能會導致納稅籌劃工作受阻，從而影響到企業快速發展。

三、高新技術企業的會計核算要點

（一）建立完善的會計核算制度對研究費用進行獨立記錄

從財務管理的相關要求中可以發現，要想提高企業的會計核算管理，就要建立完善的研發會計核算制度。要對科研費用進行單獨賬簿建立，將科研經費與一般的會計核算相區分開來。這種做法可以有效提高科研費用的利用率，企業通過賬簿也可以準確把握科研狀況，另外，還需對科研項費用進行專項管理。

（二）科學設置研發費用會計核算科目體系

除上述科研經費單獨賬簿建立外，還要根據不同的核算需求，設置不同的核算科目。例如，可以將核算科目大致分為項目名稱、經費來源、費用明細這三類，遇到具體情況時在進行合理的刪減或增加。設置好科目后，要對不同科目中的明細進行正確理解，做到準確無誤，減少后期查找資料時的麻煩。

（三）研發費用會計核算應能體現研發活動的軌跡

會計核算反應的是一個企業的經濟活動，如果只用一張發票很難說明費用的流向，在提供相關票據時一定要附屬一些書面材料，具體表現在以下幾個方面：（1）員工工資：在編寫員工工資的單據時，人事部門要單獨對研發部門員工的工資進行單獨標注，附屬其項目研發的時間以及工作量分攤情況。（2）原料投入：要提供原材料研發通知單以及研發所用經費的具體來源，例如，人工指標費用或者是測試檢驗費用等。如何涉及企業內部分攤的情況，則要分別對其進行標注，并制定分配表。（3）開發費：在與外界進行合作時，除與其取得合作的合同、發票外，還要提供外部研發工作的進程以及有關參數。

（四）賬面正確區分高新技術產品收入與其他收入

高新技術企業的經營活動與科研技術均為保障其發展的核心要素。因此，對于高新技術企業來說，其所擁有知識產權的技術產品或者服務設施的收入必須達到所在公司總收入的一半或以上。所以企業要對高新技術的核算進行單獨的處理，通過用單獨立賬的方式進行核算。這種核算方式不僅能使企業時刻把握項目進程，還能優化投入與產出的結構，幫助企業提高產量，整合資源。

（五）合理規劃研發費用會計核算體系

在企業整個研發的過程中，會出現很多不同類型的費用名單，因此，要分別將類目與費用對應起來進行核算并注明收支明細，要設置科學的核算標準，對研發經費進行詳細的采集。詳細的核算目錄還有利于及時發現問題。

（六）優化會計核算以表現研發活動實際情況

運營狀況的表現與反應是財務管理的重要手段與作用。在企業研發這一過程中，研發經費的核算是最能體現企業經濟活動的標志之一，尤其在賬目明細上，最能看出一個企業的發展走向，例如研發人員的工資在一定程度上與其工作量有直接的聯系，體現了企業的項目數量與重點發展方向。項目投入能幫助企業管理者及時掌握項目中各種費用內容［1］。不過，在會計核算的過程中，不管面對什么核算內容都要及時附屬合同或者票據說明，用以保障核算的真實性與實際性

四、高新技術企業的納稅籌劃

（一）利用成本費用稅前扣除政策

根據相關稅法可知：企業在稅前需要扣除的項目為：同意扣除、限制扣除、不得扣除三種。限制扣除費用又分為，以企業所得稅法以及相關實施條例為基礎，在不侵犯前者的情況下按照標準扣除費用，包括：員工福利費、宣傳廣告費等等。在對限制扣除費的處理上，不同的處理方式還會導致其費用的會計處理與稅務處理出現時間上的差異，包括：職工培訓費、業務宣傳費等等。發生成本費用時，企業就要開始充分考慮稅法的規定，盡量將成本費用轉變為允許扣除的費用，這樣也可以有效減少企業的納稅所得額。高新技術企業在稅費政策上享有獨特的優惠政策，尤其在稅前扣除這個方面上，企業要對其進行準確把握，充分利用好國家所提供的紅利。

（二）利用高新技術企業優惠稅率

有關稅法顯示，國家大力扶持高新科技企業，并且該企業可以按照減少15%對稅率進行企業所得稅的征收。因此，如果企業已取得自主知識產權，而且也符合高新技術企業的認定標準，就要盡量去爭取高新技術企業的認定，充分利用好國家對高新企業的優惠稅率。

（三）利用研發費用加計扣除政策

《企業所得稅法》規定，用于科研的研究開發費用可以進行加計扣除［2］。也就是企業為開發新產品、新技術所產生的投入資金，還未形成有效資產并被計入當前損益的，在按照規定稅務扣除的基礎上，按照投入研究生產費用的50%加以扣除；形成無形資產的，將按照無形資產成本的150%攤銷。

（四）利用技術轉讓所得優惠政策

根據財稅文件可以得知，技術轉讓增值稅與營業稅有優惠政策。一些符合單位與個人之間的技術轉讓、業務開發等有關業務咨詢技術研討獲得的收入均不收營業稅。在營業稅轉變為增值稅后，屬于技術轉讓的優惠政策仍然適用。因此，高新技術企業可以嘗試將進行技術轉讓以減免企業的所得稅、增值稅等等稅務，逐漸降低企業的稅收負擔。

（五）利用政府補助收入進行稅收籌劃

高新技術企業進行科技研發時往往會需要資金上的資助。企業在受到國家補助的同時還可以通過納稅籌劃的方式降低稅負，努力實現企業價值的最大化。根據財稅{（2017）70號}文件可以看出，企業從縣級以上政府部門獲得財政資金的可以提供資金專項流動的，并且符合資金管理標準的，可以作為不征稅收入，減少其納稅所得額。［3］

五、完善保障性措施

（一）維護內部審計的獨立性只有維護好組織的獨立性與思想性，才能加強組織內部組成人員的責任感與使命感。維護好企業內部審計的獨立性，才能讓每一位審計人員扮演好自己的角色。首先，審計部門要接受企業最高層的直接領導［4］；第二，加大董事會、監督委員會對審計部門的監督工作與指導工作；第三，改革審計內部人員的判定以及薪資結構。建立嚴格的職務晉升制度，保證審計員工的工作積極性。第四，加強內外部審計的聯系，提高兩個部門的協作能力，充分利用兩者資源，加強工作效率。

（二）加強審計人員的職業化建設

比起傳統的數據審查，在新形勢下，審計人員也面臨著賬簿核對以及風險評估的新挑戰。面對這個挑戰，審計人員更要加強對風險與財務知識的補充拓展，做到既對市場常用法律法規充分掌握，又對企業管理以及評估方式詳細了解。逐漸更新并開始完善自己的知識框架，改變思維觀念。拋棄老舊的管理模式，及時了解國內外最新的工作方法，結合公司的實際情況，加強對現代科技的學習與運用。還要樹立正確的職業價值觀，對崗位高度負責，真正在企業發揮自己的作用。

六、結語

改革開放之后，國家越來越重視科技的發展，直到如今，高新技術也成了行業的標桿。在國家扶持的優良環境下，也涌現出了不少優秀的高新技術企業。政府不斷提升的關注度以及政策上的紅利加快了企業科技化的進程，財政補貼與減免稅收的政策也大大減小了企業的科研壓力。因此，高新技術企業要抓住時代的機遇，不斷壯大自身實力，加強對企業會計核算與納稅籌劃的能力，快速整合其他資源，實現企業的最大化價值。

參考文獻

［1］曹燕飛.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析［J］.財會學習，2020（4）.

［2］茹海英.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點探討［J］.現代經濟信息，2019（15）.

［3］張萍.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析［J］.全國流通經濟，2018（24）.

［4］吳其圓.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析［J］.產業創新研究，2018（7）.

作者：于馗魁 單位：浪潮創新科技股份有限公司