財(cái)政稅收體制改革探析

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摘要：財(cái)政稅收在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位和作用，但在當(dāng)下的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，財(cái)政稅收體制仍然暴露出一些問(wèn)題和不足期待解決。首先闡述了財(cái)政稅收體制改革的意義，然后在分析財(cái)政稅收體制現(xiàn)存問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革效果的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；問(wèn)題分析；策略探究

一、財(cái)政稅收體制改革的意義

第一，財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要構(gòu)成，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財(cái)政稅收體制改革是基于我國(guó)國(guó)情開(kāi)展的，和廣大人民利益密切相關(guān)。人民為國(guó)家的主體，做好財(cái)政稅收體制改革工作，是對(duì)我國(guó)國(guó)民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)形式，為我國(guó)社會(huì)持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會(huì)存在諸多問(wèn)題，可能會(huì)對(duì)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定性形成一定負(fù)面影響，這就要求國(guó)家以合理的財(cái)稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供保障，同時(shí)也促進(jìn)全社會(huì)全面發(fā)展進(jìn)程，使人民大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第三，滿(mǎn)足我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的國(guó)情需求，確保財(cái)政稅收體制科學(xué)合理，為社會(huì)各界工作推進(jìn)提供良好的經(jīng)濟(jì)支撐［1］。第四，財(cái)政稅收體制改革為國(guó)情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質(zhì)量，也能強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政收支的平衡性，促進(jìn)各社會(huì)各方面平衡發(fā)展。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制中存在的問(wèn)題

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高。當(dāng)下，我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅被定義為生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)與流通過(guò)程所形成的稅收，以上兩個(gè)環(huán)節(jié)是國(guó)家稅收的主要來(lái)源。所以，政府機(jī)關(guān)通常會(huì)在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)中投入加大人力資源，以上做法的實(shí)施在很大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展進(jìn)而。再者，流轉(zhuǎn)稅在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)承擔(dān)著較繁重的所得稅重負(fù)，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)持續(xù)上升，但財(cái)產(chǎn)稅并沒(méi)有將調(diào)配收入的功能發(fā)揮出來(lái)，貧富差距加大依然是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素之一。在稅源結(jié)構(gòu)上，土地增值稅、耕地占用稅及契稅等一次性收入占財(cái)政總收入中所占比重逐年上升。對(duì)下表進(jìn)行分析，不難看出財(cái)政收入內(nèi)一次性收入所占比重偏大，并且會(huì)過(guò)度依賴(lài)土地稅收等有限資源收入，收入可持續(xù)性有逐年跌落趨向［2］。2015-2017年一次性稅收的完成情況統(tǒng)計(jì)表（二）財(cái)政預(yù)算體制不健全。近些年，財(cái)政稅收體制改革推進(jìn)期間，財(cái)政預(yù)算管理體制工作在落實(shí)過(guò)程中也暴露出一些不足。預(yù)算財(cái)政支出和收入相關(guān)內(nèi)容不全面是預(yù)算體制落實(shí)期間的常見(jiàn)問(wèn)題之一，至今尚未探尋到相關(guān)應(yīng)對(duì)方法。地方與中央政府在實(shí)施財(cái)政預(yù)算管理體制方面缺乏同步性，地方政府機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力度不夠。國(guó)內(nèi)政府機(jī)關(guān)在預(yù)算監(jiān)督與制約機(jī)制構(gòu)建層面上，投入的人力資源不足，以致部分監(jiān)督與約束體制流于形式化。例如，當(dāng)下部分地方政府機(jī)關(guān)財(cái)政預(yù)算管理尚不透明，政府內(nèi)部財(cái)政資金浪費(fèi)及私自挪用財(cái)政資金情況難以得到有效遏制。（三）地方財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配性偏低。從我國(guó)進(jìn)行分稅制改革以來(lái)，中央政府的財(cái)政控制權(quán)力有所強(qiáng)化。但伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，分稅制在實(shí)施期間也暴露出諸多不足，央地財(cái)事權(quán)與財(cái)權(quán)錯(cuò)配是最明顯的問(wèn)題之一，以致地方政府的財(cái)政收入長(zhǎng)期處于緊缺狀態(tài)，引起地方政府出現(xiàn)亂收稅的現(xiàn)象。對(duì)其成因進(jìn)行分析，主要是因?yàn)榈胤秸?cái)政不能適應(yīng)不斷攀升的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求，事權(quán)、財(cái)權(quán)兩者缺乏匹配性。在這樣的形勢(shì)下，地方政府很可能為獲得稅收來(lái)源而出現(xiàn)銷(xiāo)售土地或征收“過(guò)頭稅”的行為，或?qū)?guó)家減免稅費(fèi)政策實(shí)施“折扣”，取巧創(chuàng)設(shè)名目增設(shè)新的收費(fèi)項(xiàng)目，以上情況會(huì)造成當(dāng)?shù)刎?cái)稅負(fù)擔(dān)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加，也不利于中央政府宏觀調(diào)控措施的有效實(shí)施。

三、優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革效果的措施

（一）構(gòu)建分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。首先，針對(duì)各級(jí)政府機(jī)關(guān)實(shí)施的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制予以合理規(guī)劃，適當(dāng)強(qiáng)化中央政府的收入比重，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)中央政府與地方政府財(cái)政稅收的有效調(diào)整。其次，以強(qiáng)化中央政府財(cái)政支出的方式為支撐，緩解地方政府機(jī)關(guān)承擔(dān)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，并頒發(fā)與之相適宜的財(cái)政管理規(guī)定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)地方政府財(cái)務(wù)支出情況的有效管理，確保其在具備一定財(cái)政權(quán)力的同時(shí)，有配套制度對(duì)其行為予以管束。最后，提升我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系的科學(xué)性，這就要求中央與地方政府加強(qiáng)協(xié)作，協(xié)同努力，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)轉(zhuǎn)移支付比例的有效調(diào)控，促進(jìn)特殊性與一般性轉(zhuǎn)移支付形式的平衡性，并科學(xué)配置各級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付的比例，以確保財(cái)政稅收資金的相對(duì)穩(wěn)定性。可以從如下幾點(diǎn)做起［3］：一是政府機(jī)關(guān)依照實(shí)況，革新與調(diào)整稅收返還和體制補(bǔ)助的有關(guān)規(guī)定，扭轉(zhuǎn)過(guò)往稅收返還在轉(zhuǎn)移支付中持有較大比例的情況，并加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源的控制，減少或規(guī)避轉(zhuǎn)移支付資金過(guò)度的情況，進(jìn)而顯著提升財(cái)政轉(zhuǎn)移的合理性；二是中央政府依照地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)況及區(qū)位因素，提升預(yù)算轉(zhuǎn)移的支付能力，繼而合理擬定中央支付對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付資金的數(shù)目，確保財(cái)政資金配置的合理性、透明性；三是政府機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)提升對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付比例的關(guān)注度，對(duì)其結(jié)構(gòu)予以規(guī)范，對(duì)外公開(kāi)轉(zhuǎn)移支護(hù)的資金數(shù)額，發(fā)放至下級(jí)政府，杜絕貪污腐敗現(xiàn)場(chǎng)，借此方式促進(jìn)中央、地方財(cái)政的均衡發(fā)展進(jìn)程。（二）加強(qiáng)預(yù)算體制改革力度。在我國(guó)財(cái)政稅收改革進(jìn)程中，預(yù)算體制是相對(duì)滯后的內(nèi)容之一，暴露出很多不足，故而應(yīng)拓展預(yù)算管理體制改革的深度性，建設(shè)并完善預(yù)算編制。執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)中央長(zhǎng)期預(yù)算和中段期發(fā)展規(guī)劃的有機(jī)結(jié)合進(jìn)程，構(gòu)建新型國(guó)家復(fù)合式預(yù)算管理體系，拓展經(jīng)常性預(yù)算!資本性預(yù)算等的預(yù)算范疇［4］。與此同時(shí)，組建專(zhuān)門(mén)的預(yù)算監(jiān)管委員會(huì)，調(diào)整并優(yōu)化公共財(cái)政體制，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算體制的全方位監(jiān)管。（三）引領(lǐng)新一輪國(guó)地稅征管體制改革。過(guò)往，分稅管理體制在實(shí)施期間，很多地方政府創(chuàng)設(shè)了國(guó)稅與地稅兩個(gè)稅收征管部門(mén)。現(xiàn)如今，新一輪國(guó)地稅征管體制改革如火如荼，中央與地方系統(tǒng)將被規(guī)劃成一個(gè)整體。國(guó)地稅征管體制改革實(shí)質(zhì)上就是國(guó)地稅合并，構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，推行國(guó)家稅務(wù)總局與省級(jí)政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，體現(xiàn)為出央的垂直領(lǐng)導(dǎo)，也表現(xiàn)出中央在地方事務(wù)上征得并尊重地方政府提出的建議或意見(jiàn)［5］。垂直領(lǐng)導(dǎo)體制在推行過(guò)程中，不僅要保證中央的財(cái)稅收入水平，還要對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到引導(dǎo)性作用。針對(duì)中央與地方的事權(quán)財(cái)權(quán)配置欠缺合理性的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)立足于國(guó)地稅合并的起始階段，依照財(cái)稅體制發(fā)展趨向及時(shí)調(diào)整中央與地方的權(quán)力配置情況。另外，針對(duì)此次國(guó)地稅改革，我國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極頒發(fā)國(guó)地稅合并的有關(guān)文件，并具體規(guī)定機(jī)構(gòu)運(yùn)行模式、職能具體規(guī)劃、運(yùn)作流程、專(zhuān)業(yè)處理等諸多方面的內(nèi)容。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政稅收是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的重要手段之一，落實(shí)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革工作，對(duì)優(yōu)化社會(huì)資源配置、促進(jìn)各級(jí)地方收入合理配置、保證社會(huì)公平主義、強(qiáng)化我國(guó)中央的宏觀調(diào)控水平。故而，要求有關(guān)政府機(jī)關(guān)一定要與時(shí)俱進(jìn)，立足于我國(guó)的基本國(guó)情，加強(qiáng)相關(guān)措施的落實(shí)，真正提升我國(guó)稅收水平，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的制度保障。

參考文獻(xiàn)

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作者:朱全梅 單位:青島市黃島區(qū)寶山鎮(zhèn)人民政府