實(shí)施能源節(jié)約經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)節(jié)作用論文

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摘要：本文從財(cái)稅政策與能源節(jié)約的關(guān)系出發(fā)，闡述了政府財(cái)稅政策在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用邊界和范圍，結(jié)合遼寧能源利用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了財(cái)政稅收政策在遼寧當(dāng)前的能源節(jié)約戰(zhàn)略中可采取的主要措施。

關(guān)鍵詞：能源節(jié)約；財(cái)政政策；稅收政策

一、財(cái)稅政策是政府能源節(jié)約管理和調(diào)控中最靈活、最有效和重要的政策措施

（一）政府在能源節(jié)約中的主導(dǎo)作用

市場(chǎng)和政府是兩個(gè)最主要的資源配置主體，依據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在資源配置過(guò)程中，市場(chǎng)配置資源具有經(jīng)濟(jì)效率高的優(yōu)勢(shì)。所以，在資源配置過(guò)程中，應(yīng)主要發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。就能源節(jié)約方面來(lái)看，以煤炭、原油、電力、新能源等為代表的各種能源具有商品的屬性，以市場(chǎng)定價(jià)為目標(biāo)的能源價(jià)格改革，如煤價(jià)放開(kāi)、油價(jià)與國(guó)際接軌和新建電廠還本付息定價(jià)等，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和抑制能源需求增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極作用。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)自覺(jué)節(jié)能，特別是那些能耗占成本比重較高的企業(yè)大都積極采用節(jié)能新技術(shù)，加強(qiáng)節(jié)能管理，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，提高效益和效率，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，能源節(jié)約具有公共事務(wù)的性質(zhì)，市場(chǎng)機(jī)制的作用很有限，常常存在“市場(chǎng)失靈”現(xiàn)象，表現(xiàn)在：市場(chǎng)價(jià)格不能反映長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；投資者偏向能源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不愿投資于節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)利用；能源生產(chǎn)利用的環(huán)境成本未計(jì)入能源價(jià)格；消費(fèi)者缺乏能源節(jié)約信息和技巧；政府不合理的財(cái)稅政策和管制政策妨礙能源節(jié)約潛力的充分發(fā)揮等。因此，從“市場(chǎng)失靈”的角度看，有必要大力加強(qiáng)政府在節(jié)能工作中的地位和作用。據(jù)世界銀行研究，市場(chǎng)力量對(duì)實(shí)現(xiàn)能源節(jié)約潛力的貢獻(xiàn)率只有20%，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐也表明，對(duì)于能源節(jié)約，政府必須起主導(dǎo)作用。

（二）政府與市場(chǎng)在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用范圍和邊界

依據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在資源配置過(guò)程中，應(yīng)主要發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，政府調(diào)節(jié)應(yīng)在以市場(chǎng)調(diào)節(jié)為基礎(chǔ)的條件下，在市場(chǎng)失靈領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)解。由于市場(chǎng)機(jī)制、價(jià)格機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的存在，市場(chǎng)可以通過(guò)“無(wú)形的手”，自發(fā)地調(diào)節(jié)自身的資金流向，使資源發(fā)揮近似帕累托效率。而在能源產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，政府如果單純依靠自身的行政力量提供，由于尋租現(xiàn)象的存在，有些時(shí)候不但效率低下，甚至無(wú)法提供產(chǎn)品，影響政策的順利實(shí)施。因此，應(yīng)注意發(fā)揮市場(chǎng)在能源節(jié)約中的地位。

政府在能源節(jié)約中的作用，重點(diǎn)應(yīng)放在“市場(chǎng)失靈”和“信息不對(duì)稱(chēng)”的市場(chǎng)缺陷上來(lái)。在限制高能耗產(chǎn)品的同時(shí)，鼓勵(lì)節(jié)能產(chǎn)品的技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)。具體來(lái)說(shuō)：（1）限制高能耗產(chǎn)品，制定和實(shí)施最低能效標(biāo)準(zhǔn)，將高耗能產(chǎn)品從市場(chǎng)上淘汰，引導(dǎo)用能產(chǎn)品提高能效，彌補(bǔ)“市場(chǎng)”不足。（2）研究制定適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的節(jié)能激勵(lì)政策；研究制定抑制資源過(guò)度消費(fèi)、有利于企業(yè)開(kāi)展節(jié)能的稅收及稅負(fù)轉(zhuǎn)移政策；研究制定公共財(cái)政支持政策；對(duì)能源消耗高、污染重的產(chǎn)品和設(shè)備課以重稅，強(qiáng)制實(shí)施高能耗產(chǎn)品淘汰的政策，建立基于市場(chǎng)的節(jié)能信息傳播機(jī)制、能源管理技術(shù)服務(wù)，以克服節(jié)能新技術(shù)、新產(chǎn)品推廣中的市場(chǎng)障礙等。

（三）財(cái)稅政策在政府可以選擇的調(diào)控政策工具中居于重要地位

政府在能源節(jié)約中可以采取一系列經(jīng)濟(jì)、法律以及必要的行政手段來(lái)對(duì)此進(jìn)行干預(yù)和調(diào)控，而財(cái)稅政策將是政府能源節(jié)約管理和調(diào)控中最靈活、最有效和重要的政策措施。節(jié)能技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)，既是一項(xiàng)基礎(chǔ)性研究，也是應(yīng)用性的科技推廣活動(dòng)。同時(shí)存在著初始投資大，即期經(jīng)濟(jì)效益不確定和社會(huì)效益的長(zhǎng)期性，使得節(jié)能技術(shù)研究開(kāi)發(fā)方面的投資存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此，需要政府靈活運(yùn)用財(cái)稅政策，對(duì)節(jié)能技術(shù)研究開(kāi)發(fā)提供必要的、適當(dāng)?shù)恼邇?yōu)惠與扶持。財(cái)稅政策作為經(jīng)濟(jì)、法律和必要的行政手段，其本身也是一個(gè)復(fù)雜、綜合的體系。其中有稅收減免、政府投入、政府采購(gòu)、科研資助、開(kāi)征能源稅等。這些政策措施從不同側(cè)面對(duì)節(jié)約能源、促進(jìn)能源使用效率的提高產(chǎn)生作用。

二、遼寧省能源利用現(xiàn)狀分析

2003年，東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興國(guó)策出臺(tái)以來(lái)，遼寧省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)了良好的上升態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與能源約束的矛盾也日益凸現(xiàn)。遼寧作為在工業(yè)化初期建設(shè)起來(lái)的以基礎(chǔ)原材料工業(yè)為主的重工業(yè)基地，能源的消耗增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比能源生產(chǎn)速度快。從1970年以后，遼寧能源生產(chǎn)就開(kāi)始停滯不前，而能源消費(fèi)卻迅速增長(zhǎng)，能源消費(fèi)總量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)平均水平。據(jù)有關(guān)資料顯示，遼寧年能源消費(fèi)量占全國(guó)的8％，其中工業(yè)用能比例高達(dá)75％。根據(jù)遼寧省的產(chǎn)業(yè)政策，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，冶金、有色金屬、石油化工、煤電等以基礎(chǔ)原材料為主體的工業(yè)仍是遼寧省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，能源消耗量依然較大。同時(shí)隨著生活水平的提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，建筑和生活用能也大幅度上升，能源消費(fèi)將進(jìn)一步增加。而目前遼寧的能源狀況并不樂(lè)觀，表現(xiàn)在：

（一）能源約束矛盾突出

1.全社會(huì)用電需求長(zhǎng)勢(shì)強(qiáng)勁

遼寧是東北地區(qū)用電量最大的。從遼寧的電力供應(yīng)狀況看，雖然基本上可以滿(mǎn)足需求，但是電源結(jié)構(gòu)不合理和總量偏緊問(wèn)題仍比較突出。近些年來(lái)，全省基本沒(méi)有新的大型電源項(xiàng)目投產(chǎn)，現(xiàn)有裝機(jī)挖潛空間越來(lái)越小，調(diào)節(jié)能力嚴(yán)重不足。事實(shí)上，無(wú)論從電力工業(yè)產(chǎn)值還是從發(fā)電設(shè)備容量、發(fā)電量來(lái)看，遼寧都曾位于全國(guó)各省區(qū)的前列，中國(guó)第一臺(tái)2.5萬(wàn)千瓦、5萬(wàn)千瓦、10萬(wàn)千瓦、15萬(wàn)千瓦、80萬(wàn)千瓦機(jī)組都首現(xiàn)遼寧。即便如此，遼寧仍遭遇電源結(jié)構(gòu)不合理和總量偏緊局面。初步預(yù)測(cè)，至2010年，全省年均用電增長(zhǎng)速度為7%以上。

2.作為一次能源的煤炭緊缺

遼寧省曾是我國(guó)重要煤炭工業(yè)生產(chǎn)基地之一，“一五”期間，建設(shè)了海州露天礦、五龍立井和興隆立井等重點(diǎn)工程項(xiàng)目，同時(shí)恢復(fù)和改造了撫順、阜新、本溪、北票等4個(gè)老礦區(qū)。從“二五”開(kāi)始先后新建了鐵法、沈陽(yáng)、南票等幾個(gè)新礦區(qū)。但是作為一次性的基礎(chǔ)能源來(lái)說(shuō)，遼寧煤炭資源因多年的開(kāi)采而開(kāi)始走向枯竭狀態(tài)。有關(guān)資料顯示，遼寧全省煤炭現(xiàn)有地質(zhì)儲(chǔ)量55.52億噸，可采儲(chǔ)量只有24.83億噸。如今，本溪、北票煤礦已整體破產(chǎn)，阜新、南票煤礦的部分礦井已經(jīng)關(guān)閉，撫順礦務(wù)局由于煤炭資源已近枯竭及“保城限采”政策的執(zhí)行，年原煤產(chǎn)量已由過(guò)去1000多萬(wàn)噸減少到目前的600萬(wàn)噸左右，所剩兩礦分別僅能維持開(kāi)采到2016年和2025年。目前，遼寧標(biāo)準(zhǔn)煤的需求缺口一直在6000—7000萬(wàn)噸，每年需從外省調(diào)入原煤7000萬(wàn)噸。全省發(fā)電用煤（電煤）缺口達(dá)50%左右，大多數(shù)電廠的儲(chǔ)煤率都在安全警戒線(xiàn)以下。預(yù)計(jì)到2010年，全省煤炭消費(fèi)量將達(dá)到1.5億噸，省外凈調(diào)入量1億噸左右。能源需求的快速增長(zhǎng)對(duì)遼寧能源資源的可供量、承載能力以及能源安全提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

3.原油對(duì)外依存度高

遼寧省是石油消耗的大省。2004年全省消耗原油5216萬(wàn)噸，遼河油田生產(chǎn)僅為1283萬(wàn)噸，缺口3933萬(wàn)噸。2005年全省消耗5410萬(wàn)噸，省內(nèi)生產(chǎn)僅為1260萬(wàn)噸，缺口4150萬(wàn)噸。目前，每年從外省調(diào)入及國(guó)外進(jìn)口大量原油。2004年進(jìn)口原油659萬(wàn)噸，省外調(diào)入3239萬(wàn)噸；2005年進(jìn)口原油773萬(wàn)噸，省外調(diào)入3565萬(wàn)噸。可見(jiàn)，遼寧的原油對(duì)外依存度非常高。

4.可開(kāi)采的能源已經(jīng)達(dá)到最大限度

目前，遼寧已探明一次性能源儲(chǔ)量人均能源占有量161噸，為全國(guó)人均的1/4。探明的能源資源的動(dòng)用率平均超過(guò)65％，水電資源開(kāi)采率甚至達(dá)到85％，基本不具備再建設(shè)中型以上水電站條件。礦產(chǎn)資源原來(lái)排在全國(guó)第一位，現(xiàn)已開(kāi)始逐漸萎縮。

三、遼寧能源節(jié)約中可采取的財(cái)稅策略

（一）運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)遼寧能源節(jié)約

從遼寧的實(shí)際看，節(jié)能設(shè)備投資少，資金和能源節(jié)約任務(wù)不匹配，是長(zhǎng)期以來(lái)遼寧能源節(jié)約工作面臨的一個(gè)主要問(wèn)題。目前除省級(jí)財(cái)政有少量的節(jié)能資金安排外，各市、縣政府在財(cái)稅政策支持方面幾乎處于空白。由于缺乏政府投資的有效支持，能源節(jié)約技術(shù)改造主要由企業(yè)承擔(dān)。能源節(jié)約技術(shù)是一項(xiàng)新興的技術(shù)，市場(chǎng)不確定性較大；節(jié)能設(shè)備一般造價(jià)比較高，需要充足資金購(gòu)置。企業(yè)作為節(jié)能投資的主體，投資能力較弱，也缺乏有效的融資途徑，大量節(jié)能技改項(xiàng)目難以及時(shí)實(shí)施，很多好的節(jié)能新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品難以得到推廣和普及。因此，需要政府加大扶持力度。

1.制定鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能的財(cái)政支持制度

財(cái)政支持是世界眾多國(guó)家或地區(qū)用于促進(jìn)節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要政策手段。針對(duì)遼寧的實(shí)際情況，可以考慮加大各級(jí)政府對(duì)節(jié)能的預(yù)算撥款，保證節(jié)能預(yù)算資金的穩(wěn)定增長(zhǎng)。特別應(yīng)在財(cái)政預(yù)算中大幅度增加“資源節(jié)約與綜合利用”專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并專(zhuān)列預(yù)算科目。該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)支持的領(lǐng)域應(yīng)包括：能源節(jié)約綜合利用方面的重大課題研究，支持能源節(jié)約重點(diǎn)行動(dòng)計(jì)劃和重大示范工程，加大對(duì)能源節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定的支持力度，支持企業(yè)對(duì)能源節(jié)約重大技術(shù)的開(kāi)發(fā)、示范，引導(dǎo)能源節(jié)約先進(jìn)實(shí)用技術(shù)、工藝和設(shè)備的推廣。

2.對(duì)能源節(jié)約項(xiàng)目和能源節(jié)約產(chǎn)品貸款給予一定的財(cái)政貼息

為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)節(jié)能技術(shù)項(xiàng)目、節(jié)能產(chǎn)品的研究和應(yīng)用，加快遼寧能源節(jié)約步伐，各級(jí)地方政府可以選擇一些能源節(jié)約項(xiàng)目、能源節(jié)約重點(diǎn)產(chǎn)品，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)貼息貸款方式予以支持，加大利用信貸資金支持能源節(jié)約的力度。對(duì)于遼寧制造業(yè)基地生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品出口的企業(yè)，可按出口收入給予一定的出口貼息，從而達(dá)到“四兩撥千斤”的功效。

3.設(shè)立遼寧能源節(jié)約投資基金，吸納社會(huì)資金促進(jìn)能效提高

政府的財(cái)政資金畢竟有限，吸收社會(huì)資金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的“杠桿”作用，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家公共財(cái)政支持能源節(jié)約的做法。基于遼寧老工業(yè)基地節(jié)能的緊迫性和艱巨性，可以考慮設(shè)立能源節(jié)約投資基金，對(duì)能源節(jié)約項(xiàng)目進(jìn)行支持。節(jié)能基金的資金來(lái)源主要包括政府的直接財(cái)政投資和民間資金，政府投入部分追求保值，不要求回報(bào)。節(jié)能投資基金可以對(duì)外直接投資，作為項(xiàng)目的資本金，也可以向企業(yè)提供擔(dān)保，為企業(yè)的節(jié)能投資融資進(jìn)行擔(dān)保。

4.積極運(yùn)用政府采購(gòu)政策，擴(kuò)大政府對(duì)節(jié)能產(chǎn)品采購(gòu)范圍

政府采購(gòu)，是政府財(cái)稅政策中政府可直接引導(dǎo)和調(diào)控節(jié)能行為的政策措施之一。1993年4月克林頓總統(tǒng)簽署總統(tǒng)令，規(guī)定聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的所有政府采購(gòu)必須是有“能源之星”標(biāo)志的產(chǎn)品，這不僅使“能源之星”標(biāo)識(shí)制度獲得極大成功，也使之成為節(jié)能的全球基準(zhǔn)。發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，在降低生產(chǎn)者風(fēng)險(xiǎn)和鼓勵(lì)高能效產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售方面，政府采購(gòu)起重要作用。因而，遼寧在實(shí)施能源節(jié)約過(guò)程中，應(yīng)充分發(fā)揮政府采購(gòu)的作用。可以考慮將節(jié)能型技術(shù)和設(shè)備納入政府采購(gòu)目標(biāo)范圍，具體說(shuō)來(lái)，可采取三項(xiàng)措施：一是政府采購(gòu)更多地集中于那些能效高的產(chǎn)品，政府統(tǒng)一采購(gòu)的安排中，可以適當(dāng)向生產(chǎn)有利于能源節(jié)約的新產(chǎn)品或運(yùn)用有利于能源節(jié)約的新工藝的廠商傾斜，這樣既可以鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)節(jié)能型設(shè)備或技術(shù)的開(kāi)發(fā)，又可在社會(huì)上產(chǎn)生示范效應(yīng)，從而鼓勵(lì)、刺激其發(fā)展。二是由省政府做出相應(yīng)規(guī)定，要求省、市、縣等各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織在用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品。三是政府公布采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)企業(yè)向高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)，從而促進(jìn)全社會(huì)能效的提高。同時(shí)，建議組織實(shí)施節(jié)能自愿行動(dòng)計(jì)劃，以促進(jìn)能耗大戶(hù)大幅提高能效水平。

以上分析可以看出，財(cái)政手段有助于能源節(jié)約戰(zhàn)略的實(shí)施。遼寧作為耗能大省，與其他省市相比，節(jié)能工作更為艱巨，更需要政府的財(cái)政支持。然而，遼寧目前的財(cái)力狀況并不樂(lè)觀。遼寧作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期上解中央財(cái)力最多的省份之一，改革后仍把計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的沉重負(fù)擔(dān)保留在新體制中，致使遼寧在經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退的情況下毅然承擔(dān)著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期向中央財(cái)政上解財(cái)力的重負(fù)。特別是1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革后，為了大幅度提高中央財(cái)政占財(cái)政總量的比重，遼寧財(cái)政的上解負(fù)擔(dān)更加沉重，使省級(jí)政府的財(cái)政力不從心。實(shí)踐表明，政府對(duì)能源節(jié)約的引導(dǎo)作用，必須以一定的財(cái)力為前提。因而，為了相應(yīng)增加遼寧的財(cái)力，建議國(guó)家應(yīng)當(dāng)給遼寧財(cái)政以一定的優(yōu)惠政策，以增強(qiáng)省級(jí)政府的財(cái)力，從而使省級(jí)政府在能源節(jié)約戰(zhàn)略中發(fā)揮核心作用。

（二）運(yùn)用稅收政策促進(jìn)遼寧能源節(jié)約

1.降低企業(yè)能源投資成本，鼓勵(lì)企業(yè)加大節(jié)能投資的力度

遼寧是全國(guó)的重工業(yè)基地，在國(guó)家實(shí)施傾斜式工業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略前提下，遼寧形成了以石油化工、冶金、機(jī)械、電子等為主體，涵蓋工業(yè)行業(yè)40個(gè)大類(lèi)、197個(gè)種類(lèi)、607個(gè)小類(lèi)的門(mén)類(lèi)齊全的工業(yè)體系，近年來(lái)，遼寧工業(yè)在各產(chǎn)業(yè)部門(mén)中占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。與此同時(shí)，這些行業(yè)主要產(chǎn)品單位能耗非常高，因此，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)能的條件，降低企業(yè)能源投資成本，鼓勵(lì)這些行業(yè)加大節(jié)能投資，對(duì)于加快遼寧能源節(jié)約步伐意義重大。稅收政策上，可以考慮對(duì)積極節(jié)能者予以稅收優(yōu)惠，刺激和引導(dǎo)生產(chǎn)者采用節(jié)能方式生產(chǎn)。

所得稅方面：允許企業(yè)在所得稅稅前利潤(rùn)中按一定比例扣除以廢氣、廢渣和垃圾等為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，同時(shí)，對(duì)企業(yè)用稅后利潤(rùn)投資于上述項(xiàng)目的，給予適當(dāng)退稅；對(duì)企業(yè)購(gòu)置節(jié)能產(chǎn)品或設(shè)備，可按其投資額的15％從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以用以后年度應(yīng)納稅所得額延續(xù)抵免，最長(zhǎng)不超過(guò)5年；對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)給予必要的所得稅直接優(yōu)惠，其中專(zhuān)門(mén)從事節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)非專(zhuān)門(mén)從事此類(lèi)節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)節(jié)能產(chǎn)品取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備，可以實(shí)行加速折舊法計(jì)提折舊。

增值稅方面：對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，加強(qiáng)節(jié)能產(chǎn)品的認(rèn)定與管理，依據(jù)節(jié)能的程度按不同的返稅率(17%,13%,11%,8%,6%,5%,0%)實(shí)行增值稅即征即退政策，減輕生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)消煙、除塵及污水處理等方面的環(huán)保設(shè)備允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)進(jìn)口的環(huán)保設(shè)備、儀器及用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的材料、零部件等在進(jìn)口環(huán)節(jié)給予一定的增值稅減免稅優(yōu)惠。在目前遼寧仍作為增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)省份的情況下，建議將在遼寧部分行業(yè)實(shí)行的消費(fèi)型增值稅推廣到高科技節(jié)能企業(yè)，使購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)值在當(dāng)年一次性扣除，從而可以提高企業(yè)對(duì)節(jié)能項(xiàng)目投資的積極性。

其他稅種方面：將土地使用權(quán)、已有建筑、廠房轉(zhuǎn)讓給生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品，可考慮免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)建筑業(yè)根據(jù)所使用能源的數(shù)量實(shí)行從量累進(jìn)定率稅制，鼓勵(lì)建筑企業(yè)使用耗能少的建筑材料，建設(shè)在實(shí)際使用中同樣節(jié)能的建筑。對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能生產(chǎn)企業(yè)，可以考慮在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面給予一定的減稅或免稅優(yōu)惠。建議國(guó)家開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，將一些超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍，引導(dǎo)社會(huì)投資向節(jié)能型產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

2.引導(dǎo)社會(huì)制定節(jié)能消費(fèi)傾向的稅收政策

稅收對(duì)節(jié)能消費(fèi)的調(diào)節(jié)主要通過(guò)消費(fèi)品的價(jià)格來(lái)體現(xiàn)。按照供求與價(jià)格關(guān)系的理論，消費(fèi)者支付的商品價(jià)格上升，會(huì)使消費(fèi)者對(duì)該商品的需求量減少，并導(dǎo)致生產(chǎn)者相應(yīng)減少生產(chǎn)量，市場(chǎng)將因政府課稅，引起商品供求變化形成新的市場(chǎng)供求均衡量。從引導(dǎo)社會(huì)節(jié)能消費(fèi)傾向的角度考慮，可以采取以下稅收政策：

調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策。一是將目前尚未列入消費(fèi)稅征收范圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；二是對(duì)使用風(fēng)能、太陽(yáng)能等再生性能源的企業(yè)采取負(fù)能源消費(fèi)稅，即給予補(bǔ)貼；三是提高消費(fèi)稅中對(duì)汽油和柴油征稅的稅率。四是比照對(duì)低污染排放值的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)減征30％消費(fèi)稅的政策，對(duì)符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠。

調(diào)整車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船使用稅政策。一是對(duì)以清潔能源為動(dòng)力，符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛，可按適當(dāng)比例給予減征車(chē)輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠；二是改革車(chē)船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同能耗水平的車(chē)船規(guī)定不同的征稅額度，實(shí)行差別征收。

開(kāi)征燃油稅。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，推行汽車(chē)燃油稅是推動(dòng)節(jié)油事業(yè)發(fā)展的成功舉措。開(kāi)征燃油稅，對(duì)不同能耗的燃油或燃?xì)猓?guī)定不同的稅額予以征收，可以促使汽車(chē)生產(chǎn)廠家積極采納節(jié)油技術(shù)，使技術(shù)先進(jìn)、耗油量少的車(chē)主導(dǎo)市場(chǎng)；有助于理性消費(fèi)理念的形成，在燃油稅杠桿下會(huì)有更多的人購(gòu)買(mǎi)和使用節(jié)能型、小排量汽車(chē)，改用柴油車(chē)，從而有效減少汽車(chē)對(duì)能源的大量消耗。對(duì)消耗不可再生能源的產(chǎn)品，要設(shè)立一些新的稅種，如環(huán)境污染稅、碳稅、能源消耗稅等，對(duì)耗能大戶(hù)由目前的實(shí)行單一的行政處罰手段變?yōu)閷?shí)行經(jīng)濟(jì)（稅收）調(diào)控與行政處罰相結(jié)合的組合政策措施，在抑制耗能大戶(hù)發(fā)展的同時(shí)，客觀上也是推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的另一個(gè)動(dòng)力。

3.促進(jìn)能源資源進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)的稅收政策

遼寧是我國(guó)歷史悠久、基礎(chǔ)雄厚的重工業(yè)基地，相當(dāng)數(shù)量的城市屬于資源型城市，其中不乏以采煤、采油等為主的能源資源城市，如撫順、阜新、盤(pán)錦等。近年來(lái)，由于資源的約束和多年的過(guò)度開(kāi)采，遼寧人均資源占有率不斷下降，能源資源的占有率也隨之降低。因此，對(duì)能源資源進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，進(jìn)而提升能源資源的利用效率尤為重要。在稅收政策上，可以考慮對(duì)利用煤矸石、煤泥發(fā)電，給予適當(dāng)?shù)脑鲋刀惙矫娴膬?yōu)惠措施；對(duì)于進(jìn)行廢棄物資源化利用、油頁(yè)巖利用和煤矸石綜合利用的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅，并對(duì)油頁(yè)巖綜合利用免征資源稅；對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)保護(hù)或限制開(kāi)采的能源資源，適當(dāng)提高資源稅的稅額；改變資源稅的計(jì)量依據(jù)，由現(xiàn)在的按企業(yè)產(chǎn)量征收改為按劃分給企業(yè)的資源可采儲(chǔ)量征收，促使企業(yè)盡量提高資源的回采率，甚至可以采取從量定額征收與從價(jià)定率征收相結(jié)合的征稅辦法。

4.鼓勵(lì)節(jié)能領(lǐng)域科技創(chuàng)新的稅收政策

鼓勵(lì)節(jié)能新技術(shù)、新產(chǎn)品推廣是能源節(jié)約的重要渠道。遼寧具有非常好的生產(chǎn)要素條件：大量的科研人員、工程技術(shù)人員、科研院所及高等院校等，是國(guó)內(nèi)許多地區(qū)所不具備的。結(jié)合遼寧省在裝備制造業(yè)、原材料工業(yè)等產(chǎn)業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)提高節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新能力、開(kāi)發(fā)節(jié)能新品種等政策，有助于推進(jìn)遼寧節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。為此，應(yīng)加大對(duì)節(jié)能領(lǐng)域科技創(chuàng)新的支持力度。一是加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的扣除范圍。對(duì)各類(lèi)型企業(yè)的節(jié)能研發(fā)費(fèi)用，在初始年度，均可實(shí)行據(jù)遼寧列支。在后續(xù)年，只要投入比上年增長(zhǎng)10%以上，可以按150%的比例扣除。二是放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。允許企業(yè)在稅前列支一定比例（如3%—5%）的節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金。三是進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠政策的力度和覆蓋面。凡企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資，用于研究開(kāi)發(fā)節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)，這部分利潤(rùn)應(yīng)允許抵免企業(yè)所得稅。這樣做，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)流動(dòng)資金不足的局面，同時(shí)又能夠促進(jìn)企業(yè)加大對(duì)節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新的投入。四是對(duì)從事能源節(jié)約技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收人免征營(yíng)業(yè)稅。

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