財政稅收論文

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一、加入WTO對黑龍江省財政稅收狀況的影響

（一）對財政收支狀況的影響。

1.從財政收入上看，減收因素較多，但稅收增長的長期趨勢不會逆轉。由于加入WTO后產生的＿些直接沖擊所導致的負面影響主要有：（1）由于出口取消政府補貼和國內市場競爭加劇的影響，許多行業或企業的不景氣，導致相應的稅收減少。其中，以石化業所受負面影響最為直接。（2）由于黑龍江省農業受到的沖擊較為明顯，糧食作物種植效益普遍降低，將導致相應的農業稅收明顯減少。雖然這對全省總的財政收入影響不大，但農業稅收對絕大多數縣（市）來講，是其骨干財源，直接影響縣級財力，縣級財政將變得更加困難。（3）財政非稅收入呈減少趨勢。加入WTO后，無論是對政府行為的規范性要求，還是從減輕農民負擔、改善地方投資環境方面考慮，財政收入逐步規范成為必然，由此將導致行政事業性收費、罰沒收入等非稅收入呈減少趨勢。另外，由于黑龍江省經濟結構類型決定了其出口對地方經濟拉動作用較小，因此，財政收入面臨減收因素較多，而且影響范圍較大。不過，也有許多有利因素：國家必將采取的一系列保護和應對措施，過渡期內企業的自我調整與提高，國外資金、技術、管理引入的增加，必然為地方經濟帶來新的活力和增長點。如外資的進入有利于擴展第三產業的發展，國外商品陸續增加使消費者選擇余地更多，﹁定時間內將刺激消費，也會相應的增加稅收。因此，在面對許多不利因素的同時，也應看到加入WTO后帶來有利于地方經濟長期發展的有利機遇，從長期看，財政稅收持續增長的趨勢不會發生逆轉。

2.從財政支出上看，增支壓力明顯加大，收支平衡難度增加。（1）社會保障支出壓力明顯加大。加入WTO后導致市場競爭加劇，不景氣企業會大量增加，下崗與失業人員增加速度會明顯加快，從而增加社會保障支出的壓力。（2）對縣鄉的轉移支付需求增加。加入WTO對農業產生的沖擊，一方面導致農民收入減少，農村剩余勞動力轉移短期難見成效，貧困化問題加重；另一方面，影響縣級地方收入，縣級財政困難更加嚴重。所以，無論是從保持農村社會穩定，還是縣鄉機構的正常運轉，都需要加大對縣鄉轉移支付的力度。（3）客觀要求增加對經濟結構調整及產業升級支持性支出。為了適應加入WTO后的新局面，無論是農業還是工業，面臨的結構調整與產業升級任務都比較繁重而迫切，客觀要求財政增加相應的投入。在支出需求增長的同時，地方財政又不可能在短時間內完全按公共財政要求從相應領域撤出，在收入增長有限的情況下，面臨收支平衡的難度增加。

（二）財稅工作自身將面臨較大轉變。

1.在財政模式上要求加快向公共財政轉變。我國加入WTO，無疑會加速我國社會經濟向市場經濟轉化的進程，客觀上也就要求加快由計劃經濟體制的財政向市場經濟體制下的財政——公共財政轉化的進程。從實踐的需求看，無論是從政府加快職能轉變的要求出發，還是從優化財政支出結構，改善調控經濟的方式出發，都要求盡快構建公共財政模式。并由此導致財政的具體職能、支出重點、調控手段發生一系列的轉變。其中，在加入WTO后的相當長一段時間，加強對農業的投入以及支持戰略產業和民族經濟關鍵行業或企業將成為財政支出轉移的一個重點內容，而這一任務，更多的是體現在國家與省級財政。

2.財政調控經濟的手段更多地由微觀轉為宏觀。加入WTO后，由于國內經濟與世界經濟的接軌，WTO相應條款對政府行為的約束，以及提高本國企業競爭力的需要，都需要大大轉變原有調控經濟的手段，充分發揮市場機制的作用，避免和減少行政干預，實現從直接插手微觀經濟向宏觀調控的轉變。包括對財源建設的支持上，不是僅著眼于支持一個企業，而是立足于增加一項投資或促成一項機制的建立，從而給當地的區域經濟帶來巨大而全面的促進作用。另外，由于加入WTO后經濟的開放性增強，行政手段被限制或削弱，財政調控經濟的難度增加，其宏觀作用效果也會降低。因此，這也對財政部門和工作人員的素質提出了更高要求。

3.財政稅收在制度與執行上，更加公開化、規范化。加入WTO，意味著中國經濟在更廣闊的范圍內融入世界經濟之中，而WTO的基本要求是政府行為的制度化、公開化，增強透明性與可預見性。同時要求對各種經濟成分實行“國民待遇”。因此，加入WTO后，作為財政部門要在制度制定與執行上面臨較多的轉變，必須盡快完善有關法規、制度，并將其公開化，執行上必須依法辦事。在國民待遇方面必須盡快修改完善現有法規，做到內外資同等對待，內資各種經濟成分也要同等對待，創造一個利于公平競爭的良好環境。

二、應對措施及政策建議

WTO協議并不直接管轄企業的經營行為，而管轄各成員方政府或被授權行使政府權力的非政府機構的行為所采取的措施。縱觀WTO所有協議，從保障措施、補貼與反補貼措施、反傾銷措施、到農產品協議、紡織品與服裝協議、服務貿易協議以及進口許可程序、原產地規則、海關估價等等，幾乎每個協議、每項規則都明確界定了成員國政府可以做什么，不可以做什么，以及應該怎么做。同時遵守和執行WTO規則，不僅是中央政府的責任，各級地方政府及其他部門也同樣負有責任。這就需要中央及地方政府及時轉變職能，適應WTO規則要求，這種政府職能轉變的最重要體現就是財政和稅收政策的調整。

在社會主義市場經濟條件下，建立公共財政是經濟體制改革、國家職能調整以及財政理論自身發展的多重要求。中國加入WTO，客觀上要求財政向國際通用的公共財政模式轉變，按照市場經濟的一般規律，逐步退出競爭性領域，把財政資金優化配置到提供公共商品和公共服務的“公共需要”方面上去。作為財政部門，在加入WTO后，不僅承擔著調整財稅政策，轉變職能的任務，而且還應按WTO的規則要求，為各項經濟的發展創造良好的外部環境。加入WTO對發展黑龍江省經濟既有機遇；又有挑戰，如何利用這個時機，抑弊揚利，加快黑龍江省經濟發展，是一項需要認真研究的課題，在上述分析的基礎上，我們提出以下的調整措施及建議。

（一）逐步完善和調整稅制，理順政府收入體系。

1.統一內外稅制，取消各項優惠。實行統一的稅收國民待遇，是WTO規則的基本要求，也是我國稅制改革的目標。（1）統一內外資企業所得稅。長期以來，我國對外資企業一直實行一定的優惠政策，外資企業的實際稅負約為7%—8%，僅相當于內資企業實際稅負的1／2-1／4.這種稅制的不同，不利于平等競爭環境的形成，對企業負擔及其發展能力的影響也截然不同。因此，從資源合理配置的角度看，統一內外資企業所得稅勢在必行，包括稅率、稅基和稅收減免政策的統一。同時，我國的所得稅率相對其他國家來說也比較高，應適當下調。從表面上看，下調稅率會減少稅收，但下調稅率也有利于企業加強技術改造，擴大和發展生產。（2）統一其他稅種，應盡快對內外資企業實行統一的車船稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加，同時取消國有、集體經濟在財政投資、財政補貼方面享有的特殊優惠。

2.調整關稅政策。關稅減讓是WTO各成員國的基本義務，也是我國必須要兌現的承諾。在我國的進口關稅體系中，應該取消各種名目繁多的減免稅和關稅配額制。但在降低關稅的同時，也要發揮關稅保護民族產業的作用，利用WTO規則允許保護國內幼稚產業的例外條款，并與國民經濟結構的調整和產業政策的要求相結合，不斷合理調整設計關稅稅率的結構，使其符合國情和省情。同時，要進一步規范各項關稅減免政策，取消不規范的減免稅政策，使名義關稅與實際關稅相接近。

3.調整和完善出口稅收政策。出口稅收政

策的完善，有利于保護和促進外貿企業的經濟增長。在WTO規則允許的情況下，我國應盡快改進和完善出口退稅的辦法，以充分發揮稅收政策支持出口增長的導向功能和作用。逐步完善增值稅出口退稅政策，實行全額徹底退稅。并且現行的增值稅不適應科技進步與經濟發展的要求。采用生產型的增值稅，增加了高新技術企業和高科技產品的稅負，直接影響對高新技術的投資和企業技術改造的積極性，影響了我國產品的競爭優勢，所以要研究采用消費型增值稅。

4.改革農業稅制，減輕農民負擔。加入WTO后，國外農產品大量涌入，會給國內農產品的價格造成較大沖擊，在一定程度上影響農民的收入，加重農民的負擔。黑龍江作為農業大省壓力將會更大，所以改革現行的農業稅制已勢在必行。完善現行的農業稅制必須以減輕農民負擔為前提，逐步調整農業稅的負擔水平。

5.完善地方政府收費制度。目前，各種收費和基金名目繁多，嚴重影響了企業間的公平競爭。這是WTO的“非歧視性原則”和“透明度原則”所不容許的。我們應盡快對各種收費進行清理。確需保留的收費要盡快通過立法程序，納入預算內管理，具有稅收性質的要通過“費改稅”納入預算內管理；對不合理的收費應立即取消。徹底改變目前存在的收入分配紊亂狀況，給企業加入WTO后創造一個良好的公平的稅收環境。

6.強化稅收征管，加強法制建設。有力的征管可以推動稅制改革的順利開展，主要措施包括：（1）建立健全各類規章制度，實行規范化管理；（2）積極推行網絡化管理；（3）加強稅收宣傳，為納稅人提供優良服務；（4）嚴懲偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法者；（5）不斷提高稅務人員的政治、業務素質，改進稅務機關的工作作風；（6）加強稅務部門與各有關部門的配合，改善依法治稅的社會環境；（7）加強稅收法制建設，實現稅收工作的法制化和規范化。

（二）適應WTO規則的要求，調整財政對重要產業的支持力度。

加入WTO后，對黑龍江省的不少產業及國有企業會產生很大的沖擊。在這種情況下，財政要適應WTO規則的要求，更多地運用政策扶持、財政貼息、墊息等符合市場規律的經濟杠桿形式，引導信貸資金、社會資金及其他資金流向符合產業政策和技術政策要求予以傾斜的建設項目中，發揮財政資金的導向作用和乘數效應，調整財政對重要產業的支持力度。

1.強化農業投入，保護農業生產。WTO《農產品協議》規定，經濟發達成員對農業的支持，允許不超過農業生產總值的5%；發展中成員對農業的支持，允許不超過農業生產總值的10%.雖然我國目前每年也支付一定的資金支持農業的發展，但與WTO允許支持的幅度還有一定的差距。黑龍江省是農業大省，商品糧基地，加入WTO后農業受到的沖擊很大，財政如何強化和保護對農業的投入就顯得尤為重要。為了支持農業發展，降低農產品成本，增加農民收入，需要我們根據每年的財政狀況，逐步增加對農業的補貼。（1）加大對農村的基礎設施投入，包括對農田水利設施的建設、農業生態環境、國土整治（大江大河的治理）、移民建鎮、小城鎮建設、農村電網建設與改造等投入。加強農產品市場和流通基礎設施的投入，完善農產品市場流通體系。加快對農產品質量標準體系和檢測體系的投入，以便與國際標準接軌。（2）積極促進農村產業結構的調整。面對加入WTO的壓力，我們要積極支持和促進農業生產結構的調整，發展黑龍江省有競爭優勢的農產品。依托全省的資源優勢，逐步擴大蔬菜、瓜果、亞麻、烤煙、藥材、花卉、飼草、飼料生產；依托黑龍江省發展畜牧業在資源和價格上的明顯優勢，大力發展奶牛、肉牛、生豬、肉羊和家禽生產。為此，財政要加大對“種子工程”、畜牧良種、優質飼料、區域化優質農產品基地、產業化龍頭企業、退耕還林、還草等方面的支持。（3）支持黑龍江省特色農業和綠色食品產業的發展。從全省的實際情況看，最具潛力和優勢的是開發綠色食品產業，這既是發展特色農業的重點，也是加快發展質量效益型農業的最佳切入點。從國際和國內看，綠色食品有很大的市場需求量，由于黑龍江省開始建設時間較晚，由大氣、水體、土壤、生物等要素構成的生態環境較好，資源的破壞程度相對較輕，具備開發和生產綠色食品的基本條件。所以財政政策要傾斜于此，構筑黑龍江省農業的新優勢。（4）完善農業的社會化服務體系。財政要支持搞好產前、產中、產后的服務，如增加氣象投入；建立完善各種專門性自然災害氣象預報服務；加強對病蟲疫情監控的投入，減輕農業損失；增加對產品信息網絡和營銷組織建設的投入；支持農民合理儲備糧食，減輕國家糧食儲備壓力。（5）加強農業的省內支持和保護。要把對農業科技投入作為重點，扶持農業科技攻關和農業技術推廣體系建設；增加對農業的生產性投入補貼，把資金投放到由流通環節補貼向生產性投入補貼轉移；建立新的農業信貸、保險和補貼政策，減少自然災害給農民造成的損失。

2.促進國有企業深化改革，大力支持工業的發展。黑龍江省是國有企業比重較大的省份，而且經營情況也最為艱難。加入WTO后，國有企業將完全在市場基礎上運行，國內企業和外資企業將享有同樣的國民待遇。所以必須加快國有企業改革的步伐。（1）盡快支持現代企業制度的建立。積極支持國有經濟進行企業組織結構調整，著力培養資本、技術、人才高度集約化的大公司的成長。財政應通過貼息、加速折舊和技術改造等手段來吸引金融和其他部門對國有企業的支持，對有發展前途但目前尚幼小的新興產業領域的國有企業，要通過債權轉股權、股份制改革等措施，轉換企業經營機制，增強自我發展能力，使其真正成為自主經營、自負盈虧的現代企業。（2）支持國有企業的技術改造。加入WTO后，國外企業對我國企業的沖擊很大，只有靠技術創新，加強研究與開發，增強自身競爭力，逐漸縮小與國外知名企業的差距，開發出市場需求大且有競爭力的產品，才能在競爭中立于不敗之地。所以必須采取多方面措施，加大對科技進步與發展的支持力度。財政部門要充分利用政策的導向作用，促使企業建立技術創新機制，通過籌集開發資金和科技成果轉化基金等方式，積極增加科技開發經費，有計劃、有重點地推進企業科技進步。同時，制定科技貸款貼息政策，充分運用好財政有限的資金，以小投入啟動大投入，拉動銀行和民間資金對企業科技的投入。（3）支持黑龍江省優勢產業的發展。針對黑龍江省各行業的不同情況，充分運用各項財政政策，積極支持它們的發展。石油和石化是黑龍江省經濟和財政的主要支柱產業，我們要充分認識加入WTO后對這些行業的沖擊。在WTO規則允許的范圍內，降低企業的稅負，給予一定的優惠政策。同時，要充分利用國家對石油、石化工業進行重組改制，促進石化企業大型裝置均衡生產的有利時機，支持企業運用現代技術和管理手段，降低生產成本，提高產品性能，開發國內外市場適銷的新產品。黑龍江省是老機械電子工業基地，但加入WTO后，黑龍江省新興的高新技術產品不具備與國際產品抗衡的能力，這就需要我們在科技方面多投入，以使機電行業能盡快降低成本，推出更新、更高的先進產品，使之在競爭中立于不敗之地。黑龍江省亞麻行業是特色產業，但是形勢不容樂觀，所以必須抓住加入WTO的有利條件，支持企業控制生產規模，擴大銷售渠道，提高原料單產和亞麻產品的檔次，加強行業管理，走集約化、集團化發展道路。

3.規范協調和發展第三產業。黑龍江省國際服務貿易是欠發達省份，規模較小，效益不高，受限制領域較多。加入WTO后，外資將會不斷涌入盈利大、見效快的電信業、房地產業、旅游業、金融保護業、證券業、商業批

發及零售業、法律咨詢、電影娛樂等第三產業。這就需要財政部門采取一系列的應對措施，來支持和保護第三產業的發展，使黑龍江省的第三產業不斷提高國際競爭力。（1）不斷加快城市及鄉鎮的基礎設施建設。同時要抓住對外開放的機遇，有效吸引及利用外資與外國的先進技術來加強基礎設施建設，提高國際競爭的硬件設施。（2）加強服務態度與服務理念的轉變。長期以來，我國的某些服務部門一直帶有很強的官商氣息，消費者的權益很難得到保證，因此要提高國際競爭力的軟件設施。（3）配合工商、城建等部門不斷完善和規范有關的法律和法規，以保護我國的自然資源和環境，符合城市的發展規劃。將來一旦發生爭執，便有法可依，有評判是非的標準。我國的這些法律、法規，既要與國際接軌，遵循WTO的有關規則，又要適度保護國內的幼稚產業。

（三）建立健全社會保障體系。

國有企業改革的進一步深化，使失業人員大量增加。加入WTO后，國外先進的技術、管理經驗對人才的需要層次將會提高，產業格局的調整，都帶來了相應的失業問題。為了防止下崗人員增加帶來新的社會問題，必須建立健全社會保障體系，財政部門在這些方面負擔著重要的職責。（1）財政調整支出結構，增加社會保障支出。從長期看，財政增加社會保障支出是國際經驗的借鑒，美國、加拿大等國的社會保障體系特別健全，根本不用擔心失業及醫療的后顧之憂。我們也要適當考慮我國的國情，不斷加大對社保資金的支持。（2）建立社會保障預算。按照國際通行的做法，單獨編制社保預算，多方式、多渠道地籌集社會保障資金，同時，社會保障基金或結余不能用于彌補政府公共預算赤字。（3）拓寬籌資渠道，開征社會保障稅。近年來，我國已進行老年社會保險、勞動就業保障、社會福利保險及社會統籌試點，已經摸索了一些經驗。應當在此基礎上進一步規范社會保障行為，通過開征社會保障稅來促進社會保障制度的建立和完善。

（四）完善政府采購制度。

為了保護公平競爭，WTO對政府采購作了一些規定，但從目前看政府采購仍然是各國政府用，于保護本國產業發展的一個重要手段。因此財政部門要不斷完善政府采購制度，保護黑龍江省企業的發展。（1）加快政府采購的立法工作。根據WTO的規定，參考WTO成員國的相關法律，借鑒其經驗，對政府采購的具體程序作出明確、詳細的規定，并加強量化指標的監督、檢查力度，保證其嚴格執行；各相關部門也應各司其職，相互協調，采購活動中各環節有機聯合，保證我國政府采購制度高效運作。（2）運用政府采購政策有效保護國內產業。可以利用WTO的例外條款和關于發展中國家的特殊待遇及技術援助規定，對國內產品實行優先的購買政策，從而有效地保護和促進國內產業的發展。

（五）盡快清理和修改財政規章制度。

WTO要求各成員國必須把有關的法律法規和規章制度公布和通知其他成員，因此要加強立法工作，需要采用與WTO規則不相抵觸的方式、方法，為國內外經營者提供一個透明、統一、非歧視、可預見的法律政策環境。作為財政部門，一方面要對現行的財政制度、規章加以清理和修改。對與WTO規則、與中國承諾不一致的規章制度，要加以廢止或修改；同時，要制定一些新的更符合國際規范的規章制度。另一方面要把有關的財政制度和其他規章制度進一步透明化。今后要有一個類似政府公告的場合和制度，把我國出臺的規章制度加以公布。

同時，財稅部門自身也要加強管理與服務，增強財稅政策的統一性和透明性，財稅干部自身素質也需要進一步加強。最近國家財政部已作出決定，要在一二年之內，盡快將全國財政系統公務員培訓一遍，使之更好地適應WTO條件下的財政工作的需要。