服務企業內部會計控制研討

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一、內部會計控制的含義

企業內部會計控制是內部控制的重要組成部分，根據財政部于2001年頒布的《內部會計控制規范——基本規范》，企業內部會計控制的定義為：企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立內部會計控制的根本目的在于保證企業經濟運行和財務狀況持續、穩定、健康發展，同時進一步提升企業經濟運行質量和改善財務狀況。建立健全有效的內部會計控制有利于規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現問題、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；有利于確保國家法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

內部會計控制不僅包括為了保證會計信息質量、保護財產安全而實行的控制，也包括影響內部會計控制方法、措施和程序實施效果的控制環境。其目標具體包括以下五個方面：（1）完整性。所有發生的業務都記入會計記錄；（2）有效性。所有記錄的經濟業務都是實際發生的，并經過規定的程序；（3）準確性。對于各階段經濟業務的記錄都應做到金額準確、賬目無誤并處理及時；（4）安全性。會計登記完畢后應妥善保管，以便隨時了解單位經營活動的準確情況；（5）責任性。對資產本身和授權動用資產的文件的接觸應嚴格的局限于經過授權的人員。

二、服務性小企業內部會計控制的必要性

（一）服務性小企業的特點

根據國務院頒布的《企業財務會計報告條例》和《小企業會計制度》的規定，小企業是指不對外籌集資金、經營規模較小的企業。其中，不對外籌資，一般是指不對外發行股票和債券，但可以借款。至于經營規模的確定，一般根據國家相關部門的標準，從企業的職工人數、銷售額和資產總額等三個方面，并結合行業特點進行劃分。

我國小企業數量眾多，業務廣泛，其中服務性小企業占有重要地位，其特點主要是：（1）規模小，業務范圍較小，行業競爭激烈。我國的服務性小企業經營范圍比較單一，很少開展多元化經營；市場調研不足，重復投資嚴重，企業經營者偏好追隨大流，從而導致服務行業競爭激烈，甚至極端者會演化為惡性競爭；（2）管理機制和內部機構設置不科學。

服務性小企業由于規模小，企業員工數不多，業務量不大，容易忽視建立科學的管理機制，內部機構設置也比較簡單，一人兼數職而造成職位交叉重疊的現象比較突出，造成了小企業內部管理混亂，職責不明，內部控制比較薄弱。

（二）小企業內部會計控制存在的問題

根據上述服務性小企業的特點，進一步探討其內部會計控制存在的問題。

1．所有權過于集中，組織管理體制不健全。如上所述，由于服務性小企業自身特點，投資主體有限，導致所有權過于集中，很難健全科學的組織管理體制。財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真。

2．會計制度不完善。首先，一些小企業不設置專門的會計機構，甚至沒有配備專職會計人員，無法保證企業會計工作的順利進行。其次，不重視建立完善的會計控制制度，企業的所有權和經營權還無法相互剝離。

3．會計電算化帶來的新問題。有的企業計算機系統缺少操作日志和規則，操作人員不按規定的授權操作。隨著計算機技術的普及和深入，而由此引發的安全性問題也將日漸突出。

上述服務性小企業內部會計控制存在的問題，已經嚴重的影響和阻礙其進一步的發展。服務性小企業必須盡快建立并完善內部會計控制制度，從而加快自身發展。

三、加強服務性小企業內部會計控制的措施

（一）提高企業管理者的內部控制意識

小企業的職責分工有限，業主或經理的作用往往占支配作用，許多控制程序可能都由業主或經理直接實施。因此，業主或經理在建立內部會計控制制度過程中的作用幾乎是決定性，提高他們的控制意識也就等價于提高整個企業的控制意識。要讓業主或經理意識到建立健全內部會計控制制度是保證會計工作有序開展的重要措施，也是保證會計信息真實、完整的前提；結合企業的管理實際，認真研究企業內部會計控制制度，并通過借鑒國內外先進經驗，盡快建立符合服務性小企業特色的內部會計控制理論體系，在企業內部形成良好的內部會計控制環境。

（二）建立健全組織內部控制體制

組織結構是引導和控制其他經營活動的基礎。有效的組織結構有利于政策傳達與職責劃分。應堅持因地制宜的原則，加強組織結構控制，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，保證各部門或各經辦人員間的科學分工與牽制。建立控制系統，應包括內部審計、人員聘用和程序、職責分工等，注意保證控制系統的可靠性。

（三）加強員工培訓

在控制制度建立之后，為保證各項制度的落實，必須加強相關人員的會計培訓，其對象包括企業領導者和會計人員。對于領導人員的培訓，重點在于使其了解一定的會計知識，讀懂會計報表，以便進行財務分析并做出科學的理財決策，并能用專業知識判斷自己和會計人員的合法與非法職責，真正承擔起會計責任主體的責任。而對于會計人員而言，培訓內容重點在于知識的更新上，樹立終生學習的觀念，不斷提高自己的會計專業技能，跟上時代的發展。

【摘要】文章從闡述內部會計控制的含義入手，分析當前服務性小企業存在的問題，從而說明進行內部會計控制的必要性和緊迫性，最后從提高經營者意識，加強組織結構建設和重視員工培訓三個方面，給出了解決服務性小企業內部會計控制問題的方案。

【關鍵詞】服務性小企業；內部會計控制

【參考文獻】

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