城市商行財務質量評比分析及策略

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摘要：財務質量評價是從分析企業的財務風險入手，評價企業面臨的資金風險、經營風險、市場風險、投資風險等因素，進行信號監測、評價，根據其形成原因及過程，制定切實可行的控制策略，降低甚至解除風險。城市商業銀行是以經營工商業存、放款為主要業務，并以獲取利潤為目的的貨幣經營企業，有它獨有特征和風險。本篇從兩個方面入手，分析研究城市商業銀行目前財務質量中顯現出的問題及解決策略。

關鍵詞：風險；財務質量；管理；治理結構

商業銀行財務質量分析是以銀行財務報告及其他相關資料為主要依據，對銀行的財務狀況、經營成果及現金流量進行的質量評價和剖析，反映運營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢，從而為改進財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。財務分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環中起著重要作用，財務質量評價是從財務風險入手，那我們就首先了解一下商業銀行的財務風險。

一、商業銀行的財務風險及規避

銀行是高負債的企業，本身財務風險很高，決定了銀行業是高風險的行業。同時，銀行是經營貨幣資金的特殊行業，經濟發展中的風險會向銀行集中，經濟危機往往伴隨著銀行危機。隨著市場經濟的不斷發展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業銀行的經營范圍和領域將會不斷地擴大，隨之而來的財務風險也越來越大。財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使企業喪失償債能力，導致投資者預期收益下降的風險，商業銀行財務風險則是指對在商業銀行信用活動中各項資金和財務收支活動不合理而承擔的風險。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險，商業銀行作為我國金融業的中堅力量，要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，規避財務風險，商業銀行的財務風險規避策略有以下幾點：

（一）培養財務風險規避觀念所謂防范于未然

要意識到財務風險是風險中最為常見的一種，對財務風險的概念有兩種認識：

1、財務風險屬經營風險的一種，它不同于一般的經營風險它特指股份制企業在生產經營中的資金運動風險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風險。

2、企業所有的經營風險都可以認為是財務風險，財務風險是經營風險的貨幣化的表現形態。要培育商業銀行財務風險規避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業銀行財務風險規避的第一道屏障。

（二）建立健全的管理體制

1、應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀，主體虛擬使得很多至關重要的問題無法真正落到實處，盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內部治理結構得以優化，這是讓會計風險防范獲得強勁的原動力。

2、改變會計核算體制，現行會計核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的核算新體制，即在總行統一核算，統一會計管理的前提下，全行設置若干核算中心，一個中心負責處理若干個基層分行的會計數據。

3、重要崗位人員輪換制，實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經手的業務進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。

4、會計主管人員委派制，商業銀行應建立財務主管委派制，分支機構的財務主管由總行派遣，確立會計主管相對獨立的監督地位，并賦予委派會計相應的權利和應承擔的責任，其薪酬、福利由總行統一管理，受總行領導，對總行負責。

總體來看，城市商業銀行盈利能力呈現一定程度的規模效應，大型城市商業銀行好于中型城市商業銀行，中型城市商業銀行又強于小型城市商業銀行，不過中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，這是目前城市商業銀行中的一個普遍現象。

二、銀行財務“貧困性”增長

中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業銀行存貸款總量一直在迅速，且達到一定的規模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業銀行在交稅前已出現虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負數，其實為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點：

（一)在外因方面，經濟增長使得城市商業銀行的存貸款規模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經濟增長率偏低，但城市商業銀行的存貸款規模的增長率卻達增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業銀行也卷入其中，過高的營銷費用、實物獎勵、不良的以貸引存等不正當競爭手段顯現，造成城市商業銀行經營成本提高，加大了經營風險。在貸款方面，由于貸款業務一味追求數量，忽視質量，甚至放松條件發放貸款，使得計息資產與付息負債嚴重失衡，造成連年虛盈實虧，最終導致資產狀況進一步惡化，不良資產大量增加，資產流動性和安全性受到挑戰。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業銀行業務經營和風險規避。財政、貨幣政策不協調，導致城市商業銀行業務經營存在盲目性。企業改制也影響城市商業銀行收益。

(二)在內因方面，城市商業銀行法人治理結構不完善，責、權、效，利得不到有效結合，權力過分集中，調查、預測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準確，有些城市商業銀行對扁平化管理存在認識偏差，由于機構的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業銀行不得不增加人員，這就造成人力費用的不斷攀升。營業費用大幅度增加，影響了城市商業銀行的收益。未能充分調動人才的主觀能動性，金融業的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業銀行的員工素質低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏。考核分配機制合理性不夠，許多城市商業銀行高管人員的經營理念還處在傳統的以單一存款指標考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業銀行可持續發展。資產結構單一，抵御風險能力不夠，由于受歷史原因以及傳統習慣的影響，城市商業銀行的資產運用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點行業、企業傾斜，貸款集中、貸戶集中導致風險集中。再加上負債業務成本高，增收創效、開源節流不夠，這是都是致使城市商業銀行財務貧困性增長的內部因素。

在外因和內因共同作用下，城市商業銀行的掣肘運行，發展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現狀，還得從以下幾個方面入手：

1、完善法人治理結構。完善法人結構的治理是城市商業銀行可持續發展的首要條件，也是各項制度科學合理的前提保證，更是走經濟資本運作之路的關鍵所在。所以城市商業銀行應盡快完善法人結構的治理，吸收戰略投資者，使股權結構多元化。

2、加強人事制度改革。只有建立合理有效的用人機制，才能形成一支穩定的員工隊伍。這就要求改變傳統行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機制，確定各崗位的認定資格和薪資標準。城市商業銀行只有確保在相關業務和管理上有足夠的專業人才，才能步入良性發展的軌道。

(三）要開拓經營思路。城市商業銀行普遍實行的是粗放型的經營模式，業務經營偏重于數量、指標、規模，追求速度的發展，但這種經營模式導致不良資產沉淀，銀行經營效益滑坡，城市商業銀行必須建立起內涵型、效益型的集約化經營模式，在確保資產流動性、安全性的前提下才能求得生存和發展，爭取最大的贏利。

受全球金融危機的影響，國家多次動用宏觀調控手段，對商業銀行的影響短期時間內是弊大于利，城市商業銀行資產質量面臨最直接的考驗和挑戰，尤其是中小型城市商業銀行將陷入風險增大資本不足的困境，現階段保守做法是調整資產結構，控制風險資產的規模，同時要有選擇性有規模性地引資，以補充資本金。商業銀行必須全局統籌，會計財務部門更要認真嚴格把關，將資金、經營、市場、投資各方面的財務風險都考慮全面，將風險降到最低，以保證城市商業銀行的持續穩健發展。