財(cái)政金融政策扶持研究論文

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摘要：西方發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證實(shí)，合作經(jīng)濟(jì)是組織個(gè)體農(nóng)民、個(gè)體工商戶及中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效組織形式。美國(guó)、日本、德國(guó)等一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家明確信用社是不以盈利為目的的公益法人，免征稅收。

一、國(guó)外財(cái)政對(duì)農(nóng)村金融扶植政策的借鑒

各國(guó)把合作金融作為農(nóng)業(yè)金融制度的基礎(chǔ)

美國(guó)、德國(guó)、日本和法國(guó)等許多發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證實(shí)，合作經(jīng)濟(jì)是組織個(gè)體農(nóng)民、個(gè)體工商戶及中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效組織形式。合作金融的參加者多是社會(huì)中低收入階層和貧困階層，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱者。美國(guó)、日本、德國(guó)等一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家明確信用社是不以盈利為目的的公益法人，免征稅收。

信貸決策以基層信用社為主，資金清算以上層信用社為主。最基層的信用社是信貸決策的主體，上一層次的合作銀行或聯(lián)合社不進(jìn)行干預(yù)，中心合作銀行或中間層次的合作銀行則發(fā)揮“信用社的信用社”作用，為基層信用社提供資金清算和融資服務(wù)，主要是解決“小”信用社普遍面臨的兩大問(wèn)題：一是單個(gè)信用社法人主體沒(méi)有像大商業(yè)銀行一樣龐大的分支機(jī)構(gòu)，缺乏自己的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，業(yè)務(wù)受到限制；二是單個(gè)信用社規(guī)模小，假如備付金過(guò)多，影響信用社的盈利水平；備付金過(guò)少，輕易發(fā)生資金流動(dòng)性不足問(wèn)題。這樣，基層信用社和上一層次的信用社就形成了有效的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。

財(cái)政扶植農(nóng)村金融進(jìn)而間接補(bǔ)償農(nóng)業(yè)成為重要通道

各國(guó)政府制定了一整套扶持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、發(fā)展農(nóng)村金融的政策和措施。由于財(cái)政的力量是有限的，各國(guó)政府制定農(nóng)業(yè)金融法規(guī)，建立農(nóng)村金融制度，對(duì)公營(yíng)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接治理和監(jiān)督，并通過(guò)他們貫徹農(nóng)村金融政策。同時(shí)，為了保障農(nóng)業(yè)信貸資金的投入，許多國(guó)家都建立了比較發(fā)達(dá)的農(nóng)村金融體系，除了政府的銀行，也有私人銀行、農(nóng)村信貸協(xié)會(huì)和農(nóng)村信用合作社，還有非正式金融組織。政府通過(guò)稅收、補(bǔ)貼、擔(dān)雹基金、信貸政策和利率等手段進(jìn)行調(diào)控，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加農(nóng)業(yè)信貸的資金總量，支持農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。

各國(guó)政府通過(guò)對(duì)農(nóng)村金融的支持，其目的是以農(nóng)村金融為渠道，把財(cái)政的補(bǔ)償輸導(dǎo)給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。通常采取的方法有稅收優(yōu)惠、利差補(bǔ)貼、提供低息和無(wú)息貸款資金、提供擔(dān)保等等。例如，財(cái)政貼息后，銀行執(zhí)行低利率的政策，目的是降低農(nóng)業(yè)發(fā)展的融資成本。那些堅(jiān)持合作金融組織基本特點(diǎn)和性質(zhì)的國(guó)家仍然維持了對(duì)合作金融組織的優(yōu)惠扶持政策。為了吸引金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，各國(guó)政府還對(duì)那些向農(nóng)民提供優(yōu)惠貸款服務(wù)的銀行直接給予財(cái)政資助和補(bǔ)貼，并隨著貸款的增加，補(bǔ)貼的數(shù)量也隨之增加。

1．美國(guó)信用社享受免征聯(lián)邦收入所得稅的待遇

美國(guó)只有3％的農(nóng)業(yè)人口，成為世界上最大的糧食生產(chǎn)國(guó)和出口國(guó)，是與其高度發(fā)達(dá)的農(nóng)村金融制度分不開(kāi)的。美國(guó)擁有強(qiáng)大的糧食綜合生產(chǎn)能力，也是政府對(duì)農(nóng)業(yè)保護(hù)度極強(qiáng)的國(guó)家，糧食生產(chǎn)過(guò)剩在美國(guó)是一個(gè)長(zhǎng)期存在的客觀現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，為了保護(hù)國(guó)內(nèi)的糧食生產(chǎn)能力和糧農(nóng)利益，美國(guó)政府一方面在糧食壓庫(kù)和銷(xiāo)路不暢時(shí)，就組織農(nóng)民休耕和糧食出口，由政府出資補(bǔ)貼農(nóng)民的損失；另一方面通過(guò)健全的金融制度對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行間接補(bǔ)貼。

美國(guó)的信用社是發(fā)放個(gè)人貸款，向社員非凡是同一個(gè)公司的雇員提供消費(fèi)信貸的非盈利性組織。從20世紀(jì)70年代末期開(kāi)始，法規(guī)放寬，答應(yīng)信用社提供類(lèi)似商業(yè)銀行、儲(chǔ)蓄銀行和儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)一樣的金融服務(wù)。聯(lián)邦注冊(cè)的信用社能夠發(fā)放信用卡和住房抵押信貸。許多信用社也提供生息的結(jié)算賬戶。信用社免除聯(lián)邦和州的稅收，能夠高于市場(chǎng)利率吸收存款，并低于市場(chǎng)利率發(fā)放貸款。1984年對(duì)信用社會(huì)員資格的治理放松了，答應(yīng)吸納新的會(huì)員，并通過(guò)繳納股金增加信用社的營(yíng)運(yùn)資金。目前美國(guó)擁有信用社11000多個(gè)，有社員7600多萬(wàn)人，約占美國(guó)人口的1／3。自愿入社的人只要填一份表格，交5美元股金，即可成為信用社的社員，享有存貸款、獲利分紅和選舉的權(quán)利。

美國(guó)合作金融的核心是把非盈利性作為其發(fā)展的基本宗旨，其主要目的為通過(guò)傳授金融知識(shí)，幫助無(wú)力獲得商業(yè)銀行的正規(guī)金融服務(wù)的工薪階層和低收入家庭培育良好的金融意識(shí)和理財(cái)能力，提高生活水平，促進(jìn)社區(qū)合作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。美國(guó)的第一家信用社是1909年成立的圣瑪麗教區(qū)居民信用社。由于當(dāng)時(shí)正規(guī)的商業(yè)銀行既不愿意接受小額存款，又不愿意發(fā)放小額貸款，這些“小存款人和小借款人”就自發(fā)地聯(lián)合起來(lái)，以互助合作精神為宗旨，吸納社員的存款，服務(wù)對(duì)象主要是工薪階層和低收入家庭，為這部分非凡群體提供小額消費(fèi)性貸款。美國(guó)信用社對(duì)社員有一個(gè)基本要求——共同聯(lián)合要求，規(guī)定信用社必須建立在某種共同聯(lián)合關(guān)系的基礎(chǔ)上，例如，同屬一個(gè)雇主，同屬一個(gè)組織，同屬一個(gè)社區(qū)。美國(guó)信用社的注重力主要集中在為社員提供各種便捷廉價(jià)的服務(wù)，這些服務(wù)是其他商業(yè)銀行所不愿或無(wú)法提供的，目的是互助合作，改善社員生活，促進(jìn)社區(qū)發(fā)展。關(guān)于是否保留信用社特點(diǎn)的問(wèn)題，在美國(guó)有很大爭(zhēng)議。1998年4月美國(guó)眾議院以411比8票通過(guò)HRll51法案，答應(yīng)信用社接收新會(huì)員，維護(hù)信用社的合作性質(zhì)和會(huì)員擴(kuò)展計(jì)劃。

美國(guó)信用社經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已建立起一套較完整的法規(guī)體系。最主要的法律是1934年通過(guò)的《聯(lián)邦信用社法案》，法律規(guī)定了聯(lián)邦信用社治理局的職能與作用、信用社股份保險(xiǎn)以及中心流動(dòng)性安排等具體內(nèi)容，信用社治理局1998年修訂的《準(zhǔn)則與規(guī)章》對(duì)信用社的具體運(yùn)作做了十分詳盡的規(guī)定。1937年美國(guó)國(guó)會(huì)決定信用社享受免征聯(lián)邦收入所得稅的待遇，并在《聯(lián)邦信用社法案》中作了明確規(guī)定。后來(lái)當(dāng)此項(xiàng)政策受到銀行業(yè)的普遍反對(duì)時(shí)，國(guó)會(huì)多次審查信用社的免稅資格，以“信用社是一個(gè)非盈利性的合作互助組織，其收入均用于幫助社員提高生活水平和促進(jìn)社區(qū)的協(xié)調(diào)與發(fā)展，因此它的收入不構(gòu)成利潤(rùn)”為由，也就可以免征聯(lián)邦收入所得稅。美國(guó)信用社的資金來(lái)源主要為其社員的儲(chǔ)蓄性股份，作為一種長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益由儲(chǔ)備、公積金和未分配的盈余這三部分組成，不包括儲(chǔ)蓄性股份。社員存放在信用社的資金在名義上仍被稱(chēng)為“股份”，所以社員來(lái)自股份的收益也就稱(chēng)為“紅利”，而不是“利息”，從而得以免征個(gè)人利息所得稅。這兩大免稅特點(diǎn)使信用社迅速成為最受歡迎的金融機(jī)構(gòu)，而社員規(guī)模的不斷龐大又進(jìn)一步增強(qiáng)了信用社的政治影響力，使信用社在與商業(yè)銀行關(guān)于稅收待遇的長(zhǎng)期斗爭(zhēng)中，能避免儲(chǔ)蓄與貸款協(xié)會(huì)及儲(chǔ)蓄銀行的結(jié)局，而始終保持著它的稅收優(yōu)惠。

2．法國(guó)通過(guò)貼息貸款扶植農(nóng)業(yè)

法國(guó)對(duì)符合政府政策要求及國(guó)家發(fā)展規(guī)劃的貸款項(xiàng)目，都實(shí)行低息優(yōu)惠政策。向農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接發(fā)放貼息貸款，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者積極向農(nóng)業(yè)投資，而優(yōu)惠貸款利息與金融市場(chǎng)利率差額部分由政府補(bǔ)貼。農(nóng)業(yè)信貸互助銀行是法國(guó)惟一一家享受政府貼息的銀行。貼息資金，一直固定由農(nóng)業(yè)部從政府撥給的農(nóng)業(yè)年度預(yù)算中統(tǒng)一支付給農(nóng)業(yè)信貸互助銀行。貼息貸款在一定程度上減輕了借款者的利息負(fù)擔(dān)，很受農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者的歡迎。此外，也增強(qiáng)了農(nóng)業(yè)信貸互助銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大了信貸業(yè)務(wù)，提高了收益。貼息貸款，在期限上只限于中、長(zhǎng)期貸款，在放款用途上，主要用于生產(chǎn)開(kāi)支和生產(chǎn)設(shè)備投資，在行業(yè)上主要是對(duì)各種農(nóng)業(yè)合作組織、農(nóng)村市鎮(zhèn)小手工業(yè)等放款及住房放款。貼息放款的用途、期限和數(shù)量均由農(nóng)業(yè)部按信貸原則確定，具體放款辦法則由銀行根據(jù)農(nóng)業(yè)部制定的基本原則和該行放款章程確定。每年的放款指標(biāo)由總行逐級(jí)分配給省行及基層行，至于貸給誰(shuí)、貸多少、貸款期限長(zhǎng)短、貼息期限長(zhǎng)短、貼息幅度大小，則由經(jīng)辦行自主確定。貼息貸款并非整個(gè)貸款期限內(nèi)享受貼息，而只是在一定貸款期限內(nèi)享受貼息。比如，購(gòu)買(mǎi)土地的貼息放款，對(duì)年輕農(nóng)民的貸款期限最長(zhǎng)為25年，享受貼息期限10年，對(duì)一般農(nóng)戶貸款期限最長(zhǎng)為20年，享受貼息期限7年；對(duì)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的農(nóng)場(chǎng)主貸款期限最長(zhǎng)為20年，享受貼息期限只有5年。

二、建立以農(nóng)信為載體、扶持三農(nóng)的通道

“金融體制缺乏效率的問(wèn)題，不可能只由金融機(jī)構(gòu)和金融政策的改善而得到解決。金融體制的改革應(yīng)與其他非金融政策的改革配套進(jìn)行。在改革金融制度時(shí)如不同時(shí)采取正確的國(guó)內(nèi)稅收刺激政策和財(cái)政政策等，僅僅改革金融制度是沒(méi)有什么意義的”扭曲的財(cái)政政策將減少社會(huì)的金融資產(chǎn)，制造金融業(yè)內(nèi)不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。建立財(cái)政政策補(bǔ)償金融、金融扶植農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的渠道，就是國(guó)家把扶植農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的補(bǔ)貼和保護(hù)政策，更多地通過(guò)對(duì)農(nóng)村金融的扶植和補(bǔ)貼，改善金融業(yè)的融資環(huán)境，增強(qiáng)農(nóng)村金融反抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和信用創(chuàng)造功能，發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的親和力和推動(dòng)力，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的組織和調(diào)節(jié)能力，并把對(duì)金融的補(bǔ)貼，以降低利率、改善貸款條件、增加信貸額度、擴(kuò)大貸款范圍等方式，輸導(dǎo)給需要扶植的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門(mén)，達(dá)到反哺農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的目的。這是一種直接補(bǔ)貼金融，間接補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的方式。

補(bǔ)償金融優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)農(nóng)政策效果

財(cái)政政策給予金融機(jī)構(gòu)的補(bǔ)償，同樣的財(cái)政資金，效用是不同的。財(cái)政補(bǔ)償銀行，銀行支持經(jīng)濟(jì)的方式，其目的是財(cái)政能夠利用較少的補(bǔ)貼支出推動(dòng)數(shù)倍的農(nóng)業(yè)貸款的投入。下面舉兩個(gè)例子：

一種是財(cái)政直接投資與間接補(bǔ)償?shù)男в帽容^。例如，有5個(gè)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，需要投資的資金總額都是100萬(wàn)元，共需500萬(wàn)元。由于項(xiàng)目的投資周期長(zhǎng)，前期的現(xiàn)金流量不足以?xún)斶€貸款利息，商業(yè)銀行因現(xiàn)金流量不足“不情愿”貸款。假如財(cái)政資金只有100萬(wàn)元，由財(cái)政單獨(dú)用于直接投資，只能投資其中一個(gè)項(xiàng)目。現(xiàn)在財(cái)政用100萬(wàn)元分別對(duì)5個(gè)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行貼息，則商業(yè)銀行看到收回利息和本金有了保障，愿意給這5個(gè)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目分別貸款100萬(wàn)元，那么5個(gè)項(xiàng)目共500萬(wàn)元的籌資完成了。

另一種是對(duì)金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼的效果。假設(shè)某縣有10家農(nóng)村信用社，其中5家虧損，原因是存款都只有800萬(wàn)元，均達(dá)不到盈虧點(diǎn)最低存款1000萬(wàn)元的限額。在無(wú)人彌補(bǔ)虧損的情況下，只有把5家農(nóng)村信用社全部撤銷(xiāo)，以降低金融風(fēng)險(xiǎn)，則該縣農(nóng)村信用社可能減少存款4000萬(wàn)元。現(xiàn)在通過(guò)減免農(nóng)村信用社稅收措施，使農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)成本下降，盈虧點(diǎn)降到了存款800萬(wàn)元的水平，這5家農(nóng)村信用社能夠盈虧持平了，可以繼續(xù)營(yíng)業(yè)。那么該縣就有了這4000萬(wàn)元的信貸資金，用于支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

以上舉例省略了其他因素的干擾，但可以說(shuō)明利息補(bǔ)貼有利于增加金融機(jī)構(gòu)的信貸意愿、改善貸款條件，從而增加信貸資金供給；減免稅收，有利于降低銀行營(yíng)業(yè)費(fèi)用、扶植偏遠(yuǎn)和落后地區(qū)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，也能夠起到增加信貸資金供給的效果。

財(cái)政多渠道支持金融實(shí)現(xiàn)對(duì)弱勢(shì)農(nóng)業(yè)的扶植

筆者認(rèn)為目前主要可以采取以下財(cái)政對(duì)金融的補(bǔ)償渠道，以恢復(fù)和提高金融機(jī)構(gòu)的信用創(chuàng)造功能，并增強(qiáng)對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的貸款意愿。

1．適當(dāng)?shù)亩愂昭a(bǔ)貼

1996年8月，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)治理若干問(wèn)題的通知》中把城鄉(xiāng)信用社當(dāng)作城鎮(zhèn)集體企業(yè)來(lái)對(duì)待，征收所得稅、營(yíng)業(yè)稅和其他各種稅賦的規(guī)定對(duì)農(nóng)村信用社是不公平的，是傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下公益法人與非公益法人不分的繼續(xù)，是把合作制等同于集體制錯(cuò)誤觀念的繼續(xù)。應(yīng)該借鑒國(guó)外發(fā)展合作金融的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)合作金融必須明確其為公益法人，非納稅團(tuán)體，免征稅賦。可行的方式有：給予支農(nóng)貸款稅收政策優(yōu)惠，對(duì)農(nóng)村信用合作社犧牲的利潤(rùn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理補(bǔ)償；根據(jù)農(nóng)村信用社是一個(gè)“不以盈利為目的”的合作金融組織的特點(diǎn)，加之其服務(wù)的對(duì)象與部門(mén)本身需要政策補(bǔ)貼，信用社應(yīng)當(dāng)免除營(yíng)業(yè)稅，減免或降低所得稅稅率，或返還所得稅；農(nóng)村信用社存款作為社員存款，視同股金，免繳利息稅，減少農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)信用社的競(jìng)爭(zhēng)力。

2．合理的收入補(bǔ)償

目前農(nóng)業(yè)投入機(jī)制的致命弱點(diǎn)之一是缺乏投入補(bǔ)償機(jī)制，通常是投入高、產(chǎn)出低，這與農(nóng)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)、低收益的產(chǎn)業(yè)特征密切相關(guān)。我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度都較低，農(nóng)業(yè)的自我積累功能低下，積累效益差，造成投入的資金不能較快地形成投資收益，投資主體投入的積極性遭到打擊。由于投入補(bǔ)償機(jī)制缺乏，盡管有政策約束，也輕易造成資金對(duì)農(nóng)業(yè)的假投入，雖然統(tǒng)計(jì)在農(nóng)貸科目中，實(shí)際上投入到其他方面。因此，建立合理的利益補(bǔ)償機(jī)制和制度，維護(hù)農(nóng)村資金的完整性，調(diào)動(dòng)投資主體的積極性，保證農(nóng)業(yè)投資的連續(xù)性、有效性，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，使有些項(xiàng)目投資的回率能夠基本達(dá)到全社會(huì)平均利潤(rùn)率水平，吸引商業(yè)銀行直接投資。建立農(nóng)業(yè)貸款的保障機(jī)制，例如，建立農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)?；?、中小企業(yè)貸款擔(dān)?；穑唤⑾蜣r(nóng)業(yè)傾斜的信貸激勵(lì)機(jī)制，主要是國(guó)家對(duì)積極支持農(nóng)業(yè)發(fā)展而使經(jīng)濟(jì)效益受到影響的農(nóng)業(yè)金融部門(mén)給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，從利益上鼓勵(lì)金融部門(mén)增加農(nóng)業(yè)信貸投入的有效供給；建立貸款項(xiàng)目的配套機(jī)制，中心和地方財(cái)政安排一些專(zhuān)項(xiàng)資金，專(zhuān)門(mén)用于農(nóng)業(yè)項(xiàng)目貸款貼息和資金配套，降低單獨(dú)由政策性貸款和商業(yè)性貸款支持的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)農(nóng)村信用社歷年墊付的保值補(bǔ)貼利息支出給予補(bǔ)償；？砸恍┟饗源姓咝苑銎豆δ艿拇?，要骄Eê俠淼惱咝鑰魎鸝占?，其政策需€魎鷯剎普Σ埂6岳仙儔咔畹厙?guó)祬醛村旋嬅杉偓农民确蕯宠要，訄?zhí)鋝壞焦婺Pб嫻木魎穡捎傻胤講普植梗？6）財(cái)政補(bǔ)貼除了補(bǔ)貼金融機(jī)構(gòu)外，還要繼續(xù)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼杠桿對(duì)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控和治理，對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)、山區(qū)等實(shí)行特定的補(bǔ)貼政策，改善農(nóng)村信用合作社的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

3．貸款利息補(bǔ)貼和免繳存款利息稅

存貸款利率是金融資產(chǎn)的相對(duì)價(jià)格，政府通過(guò)干預(yù)利率的結(jié)構(gòu)，把它作為征稅和作為補(bǔ)貼的一種途徑。如存款利率的補(bǔ)貼，在金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄短缺的情況下，對(duì)儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼有利于增加儲(chǔ)蓄總量，“使儲(chǔ)蓄可以從現(xiàn)金窖藏中提取出來(lái)”；存款利息稅的免稅；對(duì)貸款利率的補(bǔ)貼等等。這樣，利率由金融手段轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政金融綜合手段。

商業(yè)銀行支農(nóng)貸款的利率安排比法定利率低一些；農(nóng)村信用社可對(duì)有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的項(xiàng)目，降低貸款利率上浮的幅度，以降低融資成本，達(dá)到增加農(nóng)民收入、為農(nóng)民減負(fù)的目的。給予信用社財(cái)政政策優(yōu)惠的目的，不是提高信用社的利潤(rùn)率，而是通過(guò)降低融資費(fèi)用，從而降低貸款利率水平，反哺農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮政策的杠桿效應(yīng)。

存款利息稅是利用利率環(huán)節(jié)征稅的一種形式。我國(guó)征收存款利息稅，在農(nóng)村刺激消費(fèi)的正效應(yīng)不夠明顯，反而帶來(lái)抑制農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的負(fù)效應(yīng)。由于農(nóng)民對(duì)金融工具的選擇就是存款和現(xiàn)金，其他方面的投資農(nóng)民得不到，征收利息稅不會(huì)發(fā)生投資的轉(zhuǎn)移，等于增加了財(cái)政預(yù)算收入，減少了農(nóng)民的現(xiàn)金收入，同時(shí)抵消了貸款利率補(bǔ)貼的作用。免繳利息稅可減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也可以作為扶植農(nóng)村信用社的措施。鞏義、新密農(nóng)村信用社化解風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中采取了利息稅由當(dāng)?shù)卣U的辦法，取得了較好的效果。

4．剝離農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)

下決心解決農(nóng)村信用社由于體制、歷史等因素形成的當(dāng)前信用社存在的大量不良資產(chǎn)問(wèn)題，補(bǔ)償其為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展付出的代價(jià)。鑒于財(cái)政有困難，可首先解決有支付風(fēng)險(xiǎn)的信用社。第一步，農(nóng)村信用社在賬務(wù)方面把與農(nóng)行分家前形成的不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離。第二步，由省一級(jí)政府成立地方性的金融資產(chǎn)治理公司，收購(gòu)農(nóng)村信用社剝離的不良資產(chǎn)。其中，財(cái)政部門(mén)收購(gòu)資金的來(lái)源：一是把從金融機(jī)構(gòu)取得的稅收，返還給農(nóng)村信用社，作為收購(gòu)資金的一部分；二是從財(cái)政支出中切出一塊專(zhuān)項(xiàng)資金；三是經(jīng)中心政府批準(zhǔn)發(fā)行地方財(cái)政債券；四是直接向中心財(cái)政借款。第三步，把不良資產(chǎn)的清理責(zé)任按屬地劃分落實(shí)給各級(jí)政府，清理收回的現(xiàn)金作為當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)貸款的擔(dān)?；?。

5．建立信貸擔(dān)?；?/p>

地方政府牽頭，在縣和鄉(xiāng)一級(jí)，由地方財(cái)政拿出一部分資金成立信貸擔(dān)保基金，其余可在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)中募集，作為以工補(bǔ)農(nóng)的渠道。盈利的信用社可把部分盈利用于認(rèn)購(gòu)擔(dān)?；?。擔(dān)保難問(wèn)題也是農(nóng)民貸款難的主要問(wèn)題之一。通過(guò)貸款擔(dān)保基金，解決農(nóng)民貸款條件不足的問(wèn)題。

通過(guò)金融渠道，把對(duì)金融的補(bǔ)償轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤g接補(bǔ)償方式為主的對(duì)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)償，由經(jīng)濟(jì)主體對(duì)國(guó)家政策的被動(dòng)依靠，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)主體能夠清醒地判定和把握市場(chǎng)規(guī)律，自主做出經(jīng)營(yíng)決策，主動(dòng)進(jìn)行投資選擇，這是適應(yīng)加入世貿(mào)組織的需要。

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