倉儲物流企業內部控制論文

時間:2022-06-04 10:57:56

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倉儲物流企業內部控制論文

一、引言

改革開放以來,我國港口倉儲物流企業發展迅速,但與此同時,隨之而來的財務內部控制問題也相應增多,這已經引起社會各界的重視。隨著國家經濟的不斷發展,港口倉儲物流企業存在的內部控制問題也隨之變化,企業的管理者必須不斷調整企業內部控制制度,全面提升企業內部管理水平,從而最大限度保證企業平穩發展。企業內部控制對港口倉儲企業提升企業整體經濟效益,提升企業市場競爭力起著非常重要的作用。因此,港口倉儲物流企業如果要在激烈的國際競爭中站穩腳跟,除不斷加強突破自身運營瓶頸外,還必須加強內部控制工作,制定合理的風險控制措施,確保企業能夠持續穩定健康發展。

二、內部控制的基本含義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。內部控制包括五大原則,即重要性原則、全面性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。從概念上可知,內部控制的關鍵是企業全體人員的集體參與,內部控制制定的關鍵目標是保證企業正常經營與不斷發展,它是實現企業的持續經營的重要過程,與企業日常經營過程一起成為每個企業存續的“左膀右臂”。

三、內部控制的重要性

(一)持續降低企業經營和財務的風險。在任何企業生產經營中,為維持日常經營而保持一定水平的資金量非常重要。但資金量的維持也在一定程度上提高了企業的經營和財務風險。在此基礎上,企業必須高度重視潛在風險的防范,加強風險評估,將公司的潛在風險控制維持在可控范圍內,從而實現企業風險管理能力的穩步提升。港口倉儲物流企業由于受經濟環境影響較大,同時為正常經營,基建資產投資金額大,人力資源數量大,應收款項數額大等情況,都要求該行業在內部控制上打下穩定基礎。(二)促進企業經濟效益的穩步發展。加強財務內部控制體系建設,可以集中整合企業各部門和環節的工作,加強各部門之間的聯動,不斷提高企業資源的利用效率,實現企業內部控制全面性、制衡性和適應性的有機整合。同時,在企業內部控制的監督和評估體系中,內控對提高員工工作積極性也具有重大影響,績效考評體系必須在它的指引下發揮作用。港口倉儲物流企業由于繼續處于行業轉型期,內部之間的協調能力缺乏彈性,員工基數巨大,獎懲機制不健全,這種不利現狀更要求企業內部控制必須做好內控建設,才能在市場環境下獲得發展。

四、港口倉儲物流企業內部控制存在的問題

(一)企業管理者對內控重要程度理解不到位,觀念陳舊影響內控建設。港口倉儲物流企業由于多年計劃經濟體制的影響,管理者對內部控制的理解流于形式居多,依舊維持在各種規章制度的層面上,甚至根本無法完全分辨內部控制與管理制度的相同點和不同點,更容易忽視內控的執行與監督體系建設。實際上,內部控制和業務發展息息相關,相互影響,塑造兩者的合理統一是企業發展的關鍵。在港口倉儲物流企業中,經常出現業務部門認為內部控制不利于業務日常開展的錯誤心態,甚至有時候許多企業管理者也如出一轍。以上陳舊心態嚴重影響了企業內控制度的正常建設,進而造成許多內控制度形同虛設,難以發揮積極作用,致使企業存在大量難以控制的風險。(二)企業員工對內部控制排斥,內控意識較弱。任何企業的普通員工都是企業發展的基石,其主觀能動性對內部控制工作具有非常重要的影響。但目前在港口倉儲物流企業中,大多數普通員工更多重視業務開展與實際收益的實現,往往對于內部控制工作沒有足夠的重視,盡管部分公司內制定了各種內控規定,但由于對其員工重視程度不足,在日常在執行過程中幾乎無法達到預期效果,致使內部控制工作舉步維艱。甚至部分內控管理人員也存在工作經驗不足,造成內部控制工作浮于表面,限制企業內控管理水平的改善與提升。由于目前港口倉儲物流企業正在從傳統粗放型經營方式不斷向精細化經營方式轉型,員工內控觀念的薄弱已經成為轉型無法回避的軟肋之一。(三)企業內部控制制度設計存在漏洞。除人員方面主觀心態外,許多港口倉儲物流企業與很多企業一樣,在設計內部控制制度體系時存在認識方面的偏差,將企業內部控制工作幾乎全部設計成管理人員、資產動向、經營模式等模式,卻往往忽視了內部控制對于企業風險管控的重要作用,這實際上讓內控成了企業運營指導書,無法從本質上實現內控的作用。由于企業內部控制工作缺乏注重風險管理的內容,許多港口倉儲物流企業往往在受到風險影響后才尋求補救措施,而由于行業特點,許多木已成舟的重大損失已經無法挽回了,市場稍微風吹草動,企業便出現捉襟見肘。其次,企業在內控設計中對管理者和員工間的內控關系設計也存在不當,很多管理者喜歡將自身權責放大,反之有意無意降低員工主動參與程度,這造成企業根本無法構筑一個完備的企業內部控制體系,內控制度缺乏彈性、內控規定流于形式,進而導致了企業整體的財務內部控制工作效果不佳,出現大量資金無效消耗的現象。(四)企業內部難以建立有效的風險評估體系。很多港口倉儲物流企業在進行風險管理工作時,對于風險的預估工作并不到位,這造成企業實現發展出現重大不利影響。而出現這種情況的主要原因,除人員認識不足、內控制度設計欠缺外,更主要原因就在于這些企業沒有設計一套有效的風險評估體系與內控制度齊頭并進。風險控制的設計高于內控范疇,涉及內容更具有縱深。但目前大多數港口倉儲物流企業還沉浸在“港老大一言堂”的時代思維,在進行風險評估工作時不重視科學方法,習慣于經驗主義,甚至是管理高層某些人小圈子決策主義,繞過集體決策過程,這就往往會導致風險評估的結果變得毫無意義,最終對企業經營造成嚴重影響。另外,許多企業風險評估標準也不夠統一,進行風險評估工作時缺乏統一參考標準,進一步導致了企業風險管理工作質量低下。(五)企業財務內部控制管理體系管理標準不夠完善。內控制度中最重要的環節是財務內控管理體系的建立與完善。在我國,企業財務內部控制管理工作起步晚,所采用的方法幾乎照搬西方國家的經驗,這造成部分企業在引入西方財務內部控制管理體系后,卻忽視依據企業現實對財務內部控制體系進行實事求是的修訂,從而導致企業財務內部控制管理制度曲高和寡,難以與企業發展有效融合。其次,更有個別企業對財務內控管理高高掛起,雖然設計比較完善的財務內部控制體系,卻并不注重具體實施,對財務內部控制結果也不注重考核,最終導致企業內部管理工作出現問題,造成企業經營損失。無論如何,這種情況都造成企業內控管理體系標準脫離實際,加上沒有實際符合港口倉儲物流企業特征的體系存在,往往造成已經建立的管理標準也是空中樓閣。

五、企業內部控制的發展方向

(一)繼續加強企業內部控制人員體系建設。在當前市場競爭環境復雜多變的情況下,港口倉儲物流企業首先應當從實際經營需要出發,抓住本行業的特征,針對性促進提高全體人員對內控的認知層次,增強企業由內而外對抗各種風險的糾錯能力。首先在企業管理者角度,必須加強對于內部控制體系建設重要性的認識深度,懂得港口倉儲物流企業與市場環境的緊密聯系,并由此主觀上理解內部控制對于企業經營周期內風險防范的重大影響,由上而下打造員工團隊核心理念,增強員工對于內部控制工作的重視度,更重要的是將內控思維融入企業文化體系中。第二,企業應當繼續增強對于員工內控體系培訓,讓員工從知識體系層次充分意識到內部控制的重要作用,從主觀上配合企業的內控指引,并從自身做起,塑造員工優良誠信口碑,從最基礎降低企業風險的出現概率。第三、企業增強財務內部控制管理理念革新周期,迅速推動基層財務管理工作人員轉變工作理念,打破傳統會計思維對自身的束縛,以更放寬的眼界看待財務工作,尤其認識到財務內控工作對整個內控體系運作的巨大影響力。企業應針對本行業會計核算與應收款項周轉時期特征等行業情況,鼓勵基層財務管理人員有效提高內控管理效率,切實可行營造良好有效的收付款運轉體系,降低企業在行業內的可預估風險。第四、打造素質過硬、能力充分的內控管理人才隊伍。隨著內控全體成員對內部控制工作不斷提升,內部控制工作員工也會隨之提升思維體系,加上通過各類專業素質培訓、法律意識培訓等方法,進一步促進內控專業員工的工作水平不斷增強,促使內控人員增強自身內控責任意識,從而實現企業從內而外內部控制體系質量的有效提升。(二)繼續完善企業內部控制制度建設。團隊建設與制度建設是內控控制的雙重支撐,任何制度的落實與執行都需要團隊的有效支持,同時任何團隊實現內控理念都必須依靠制度體系的建立與提升。企業應當繼續積極完善內部控制制度建設,實現企業內部跨部門配合,讓內控體系全面貫徹到企業內部經營過程中,層層落實到企業的各個主要經營環節。目前,我國政府已經從國家層次下發了一系列企業財務管理政策和制度,其中許多政策制度與港口倉儲物流行業直接或間接有關,這些制度規定是企業發展內部控制體系的有效參考。港口倉儲物流企業應當按照這些國家內控政策法規,及時調整內部控制相關內容,主要包括工作人員的崗位職責不相容情況、實際經營中的內控流程規范等,以便制定出更加科學合理的內部控制制度。同時更加重要的是,必須進一步確立企業內部各項工作的控制流程,實現各類經濟事項嚴格按照流程的規定落實執行,并設置專職人員對整個流程過程按照內控制度實行監督,最終確立崗位職責具體到人,保證企業全員參與的內控制度最終實現。(三)繼續建立高水平的風險評估標準體系。如上所述,目前企業風險評估體系的建立存在著許多的困難,其中最重要的原因在于許多企業忽視建立一套行之有效又比較完備的風險評估標準體系,這又造成連鎖反應,讓企業內部控制人員對企業各類事項的風險進行評估時,難以精準對風險實施控制,從而也不可能對由此造成的影響進行有效分析,降低企業可能蒙受的重大損失。因此當務之急,港口倉儲物流企業首先必須制定出適合企業行業標準的風險評估標準體系,并在實踐中不斷完善改進,從而保證風險評估的精準性,及時實現企業風險的預警作用。在完善改進過程中,企業首先應當不斷調試適合本企業的新型風險評估方法,及時補充企業風險評估標準體系,從而在企業受到風險影響時可以第一時間做出反應,盡量減少風險對于企業的破壞。還要關注的是,由于傳統的港口倉儲物流企業財務內部控制工作中面臨著對內部控制數據收集難和分析難的兩大困境,伴隨著信息技術的飛速發展,大數據技術為港口倉儲物流企業財務內控的提升提供了更多選擇,讓企業可以自主建立適應本企業需求的技術平臺體系。由于信息數據技術具有很強的適應性,它使得企業對用戶信息的分析可以更加全面,最大限度的分析開發客戶的經濟價值,從而幫助企業提升自身的工作效率,從而更好的實現企業效益。這樣讓同一港口倉儲物流集團內部的企業們有機會可以與集團同步開發出適應集團需要的全集團信息系統,更高層次上建立相互輔助,相互支持的風險控制體系,從戰略發展上適應目前港口倉儲物流行業面對的競爭環境。(四)繼續培養適應核心內控人員團隊。隨著國家經濟與全球經濟的緊密聯系,在港口倉儲物流企業中建立一支具備高超內控意識與內控專業素養的團隊越發重要。只有建立專業內控團隊,才能夠實現港口倉儲物流企業提升內部控制工作效率的需求。對此,企業首先需要增強對內控人員的培訓,打破傳統內控人員的范圍局限,努力在全員內部建立內控團隊,使之熟練掌握企業運作流程中的全部控制范疇,學會熟練使用最新的內控手段與方法進行企業內控分析與評價。在此基礎上,企業應當提高內控人才的薪資福利待遇,加強建立有效內控人員獎懲機制,從另一個角度打造內控團隊的核心忠誠體系。(五)繼續推動內控績效考核體系的延展。任何企業缺乏獎懲機制都將造成內部混亂,人浮于事,對于港口倉儲物流企業而言,傳統環境的余波依舊影響著行業內部思想的發展,許多港口倉儲物流企業的工作效率還很低,更遑論內控的執行力落實程度。對此企業必須加快推動實行內控績效考核體系的完善與延展,通過不斷角度來調動企業員工的積極性,整體提高企業營運效率,實現企業內部控制規范化。企業必須從企業實際情況和行業特點出發,實現員工個人與企業的緊密聯系,落實以員工為基礎單位的主體責任制,形成有效的內部考核制度。企業可以根據企業實際情況,按季度或月度在企業內部各關鍵崗位進行初始評估,并在半年內或全年進行二次評估。評估的結果將與員工獎金掛鉤,通過這種機制調動員工的積極性,及時發現并糾正內部控制工作中的新問題。還必須考慮的關鍵點是做到考核的公平合理的,責任明確,避免一刀切主義,尤其降低對員工考核帶來的副作用,既打擊濫竽充數,又不要讓個別管理人員有拿著雞毛當令箭的情況發生。

六、結束語

綜上所述,港口倉儲物流企業由于具有本行業特點,在市場環境日新月異的今天,繼續增強財務內部控制工作能力是每一個港口倉儲物流企業應努力追求的管理目標。我國當前的港口倉儲物流業內控工作仍然存在著管控體系不健全,管控人員能力欠缺等諸多問題,為此,企業應當及時對企業內部控制工作體系進行補充和完善,在了解自身管控工作需求的基礎上吸收國內外有效的內部控制工作手段,從而促進自身風險防范能力的增強,從企業內部降低企業風險發生的可能性,推進企業繼續健康發展。

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作者:董偉 單位:天津港中企聯合物流有限公司