縣級經(jīng)濟審計的問題與策略

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一、當前縣級經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）人員少、項目多，無法突出經(jīng)濟責任審計的專業(yè)性。

人員少、審計項目多且超編嚴重，是當前縣級審計部門的不爭事實。以會昌縣為例，全縣總?cè)丝?6萬，但縣審計局機關(guān)編僅有14個，即使加上工程預決算中心編5個，事務所編5個，也只有24個編制，而在職人員卻有33人；在職干部職工中，剔除二線人員、工勤人員、掛編人員等，即使包括預決算中心人數(shù)，真正在一線的審計人員也僅有16人。近年來，組織部門每年委托縣審計局進行經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導干部不低于15人，今年更是達到25人之多。還有上級審計機關(guān)安排的項目（如2008年省審計廳開展的進行了兩個多月的“農(nóng)村義務教育普九債務審計”，每個縣審計局至少抽調(diào)了4名審計人員參加）、財政預算執(zhí)行審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計、單位財務收支審計、財政專項資金審計等，每個縣審計局每年承擔的審計項目不低于70個。于是，雖然從機構(gòu)上專設了“經(jīng)濟責任審計股”（如會昌縣審計局經(jīng)責股3人，其中1人還兼做統(tǒng)計業(yè)務），但經(jīng)濟責任審計都有時間性，所有審計項目只好采取全局“一盤棋”，無法突出經(jīng)濟責任審計的專業(yè)性。據(jù)了解，全國各縣級審計部門的情況大同小異。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應經(jīng)濟責任審計發(fā)展需要。

《審計法》規(guī)定，審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。經(jīng)濟責任審計作為對領(lǐng)導干部權(quán)力運行進行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機制，對審計人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。然而，據(jù)相關(guān)資料顯示，當前縣級審計機關(guān)的審計人員中高學歷的人很少，即使有個別大學畢業(yè)生分進審計部門也是學非所用。如會昌縣審計局，全局干部職工中沒有一名是審計專業(yè)院校畢業(yè)的，且專業(yè)人員分布不合理，懂財務收支審計的人多，懂工程技術(shù)審計的人員少。現(xiàn)有審計人員之間可以相互學習、借鑒的東西少，難以提高審計人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟責任審計工作的持續(xù)發(fā)展。

（三）審計操作不規(guī)范，經(jīng)濟責任審計的特點不夠突出。

審計實施過程中的經(jīng)濟責任審計特性不明顯，基本上沿用財政財務收支審計的方法和手段開展經(jīng)濟責任審計，給人的感覺是兩個不同的瓶子裝一樣的酒，沒有體現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計的特點。權(quán)力行使效果也沒有成為經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的重點。對權(quán)力運行效果的監(jiān)督，就是我們所說的績效審計。績效審計作為我國新興的審計領(lǐng)域，涉及的范圍廣，其審計方法、評判標準都還處于不斷的探索和完善過程中，掌握效益審計的人員還相當匱乏。因此，目前的經(jīng)濟責任審計，基本上還未涉及決策行為績效的審計，這不能不說是當前經(jīng)濟責任審計的一大缺陷。

（四）成果運用不理想，相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合不夠密切。

一是經(jīng)濟責任審計評價質(zhì)量不高，被有關(guān)部門利用程度偏低。絕大部分審計組對被審計領(lǐng)導干部的評價都是避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊。二是經(jīng)濟責任審計建議為黨委、政府提供宏觀決策服務的作用發(fā)揮不夠。審計機關(guān)作為政府的重要組成部門，必須確立為政府的宏觀決策服務的理念。現(xiàn)實工作中，縣級審計人員并不注重對審計成果的提煉，沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從宏觀上、從體制、從機制上提出解決問題的建議，促進制度法規(guī)的修改完善，而是就事論事，泛泛而談，所提出的審計建議針對性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務。三是大部分地區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形同虛設，未能有效發(fā)揮作用。據(jù)調(diào)查，多數(shù)地方雖然建立了由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門參與的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，但所建立的聯(lián)席會議普遍局限于定期或不定期的開開會、通報通報有關(guān)情況，并未實現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合，有的甚至連聯(lián)席會議也常年未開。

（五）審計問責不到位，影響了經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性。

近年來，從縣級審計部門的經(jīng)濟責任審計報告中可以看出，“屢審屢犯”問題突出，比如：擠占挪用財政資金、私設賬外資金或“小金庫”、自行處置資產(chǎn)、超標準列支招待費等問題，幾乎成了單位的“通病”。有些單位，任中審計發(fā)現(xiàn)的問題，離任審計仍然存在；上任領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告中指出過的“毛病”，下一任領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計報告中再次出現(xiàn)，甚至“老毛病”未改，又添“新毛病”。反映出審計問責機制的欠缺，未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂，也難以實現(xiàn)舉一反三、以儆效尤，影響了經(jīng)濟責任審計權(quán)威性的發(fā)揮。

二、對策建議

（一）突出審計重點，著力解決“人”“事”矛盾。

深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計資源，量力而行，突出經(jīng)濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。縣級審計機關(guān)要把涉及重點領(lǐng)域、重點資金單位的領(lǐng)導干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象，并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟指標的完成情況，遵守各項廉政規(guī)定的情況等作為審計的重點內(nèi)容；要把經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計、專項資金審計有機結(jié)合，應當盡量利用其他審計的成果，有條件時，還可以結(jié)合進行。有關(guān)部門要堅持“突出重點，量力而行”的方針，不要凡是離任的領(lǐng)導干部都一股腦兒的委托審計。當?shù)攸h委、政府要進一步重視審計工作，適當增加縣級審計人員編制，嚴把進人關(guān)，真正把懂財務收支審計、懂工程技術(shù)審計的人才引進到審計干部隊伍。

（二）改進審計方法，著力提高審計質(zhì)量。

要切實改變過去單純根據(jù)會計賬薄開展經(jīng)濟責任審計的做法，要從一般的財政財務收支審計擴展到對權(quán)力運用情況的審計；要以財政財務收支審計為基礎(chǔ)，審查在財政財務收支過程中的權(quán)力行使是否民主、科學、合法，在此基礎(chǔ)上，進一步審查權(quán)力行使的績效性；要更側(cè)重于審計與審計調(diào)查相結(jié)合，審計調(diào)查應該成為經(jīng)濟責任審計的重要方法發(fā)揮重要作用，比如決策的民主性、科學性、合理合法性及效益性問題，行賄受賄問題，私分國有資產(chǎn)及私設“小金庫”等問題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開展多方面、大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)。通過改進經(jīng)濟責任審計方法，進而提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

（三）強化問責意識，著力樹立審計權(quán)威。

加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，該撤職的撤職，該處分的處分，該法辦的法辦，并及時公布處理結(jié)果，讓各被審計對象品嘗違法違紀的苦果；要盡快形成以審計部門為主、紀檢、監(jiān)察及社會輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責機制，營造良好的審計問責環(huán)境；要加大宣傳力度，通過電視新聞等媒體加大經(jīng)濟責任審計結(jié)果的宣傳，提高經(jīng)濟責任審計工作在社會各界的知名度。

（四）建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。

積極探索建立一套切合實際的黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。一是要堅持以事實為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問題，避免以偏概全。要通過審計重點資金支出的績效，評價被審計領(lǐng)導決策績效和廉潔自律情況；通過審計收支的合法性、合規(guī)性，評價被審計領(lǐng)導執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)情況；通過審計全部政府性收支結(jié)果，評價被審領(lǐng)導的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計評價要慎重，要與被審計領(lǐng)導干部權(quán)責相對應，防止評價過高或過低帶來的審計風險。對審計過程中未涉及的事項或?qū)徲嬕罁?jù)不足、評價依據(jù)和標準不明，超出審計職責和范圍的事項，不予評價。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題；著力從制度、機制和管理上揭示問題，找出差距，提出治本之策，實現(xiàn)審計成果的二次開發(fā)，向黨委、政府、組織人事部門提供堅實可靠的審計結(jié)論，并提出審計結(jié)果運用的可行性建議，從而把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為規(guī)范運行、強化管理、提高干部素質(zhì)和反腐倡廉的實際成果，真正為黨委、政府選人、用人服好務。

（五）健全聯(lián)動機制，著力提高協(xié)作能力。

經(jīng)濟責任審計涉及面廣，把審計部門的審計成果通過組織、紀檢、監(jiān)察等部門利用轉(zhuǎn)化，形成一種良性的協(xié)調(diào)配合機制就顯得尤為重要。一是經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議活動要正?；?，要定期召開聯(lián)席會議，適時報送和協(xié)調(diào)處理經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二是經(jīng)濟責任審計進點時，組織、紀檢、監(jiān)察等部門成員一同參加，召開進點會，擴大經(jīng)濟責任審計的影響力。三是審計過程中遇到可疑情況需要紀檢、監(jiān)察部門介入的，可以及時用紀檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度，對審計部門移送的案件線索，紀檢、監(jiān)察等部門要將處理情況及時向?qū)徲嫴块T反饋。五是通過將審計報告報送到組織、紀檢、監(jiān)察等部門，并納入干部檔案管理，實現(xiàn)資源共享。

（六）抓好隊伍建設，著力提升人員素質(zhì)。

審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。經(jīng)濟責任審計作為一項新生事物，其涉及的范圍、內(nèi)容不斷擴張，使單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟責任審計的需要，要求審計人員除具備應有的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識外，還應熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，并且還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。這些能力的獲得，既需要審計人員自身不停地充電，也需要審計機關(guān)的培訓。因此，審計機關(guān)安排審計項目要留有余地，要讓審計人員有一定的時間學習思考；要建立相關(guān)的激勵機制，讓肯鉆研、有成果的審計人員脫穎而出，看得到希望；要讓審計人員有機會走出去學。上級審計機關(guān)要切實加強對下級審計機關(guān)的業(yè)務指導，開展業(yè)務培訓，好方法及時傳授，好經(jīng)驗及時推廣；要定期、不定期地抽調(diào)縣級審計人員參與上級審計機關(guān)的經(jīng)濟責任審計項目，實現(xiàn)傳幫帶效應。