混沌理論在內(nèi)部控制的作用詮釋

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一、內(nèi)部控制和混沌理論

混沌理論是對(duì)確定性非線性動(dòng)力系統(tǒng)中的不穩(wěn)定非周期性行為的定性研究（Kellert，1993）。在沒(méi)有變量的情況下，系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)是一項(xiàng)有規(guī)律的重復(fù)行為，通過(guò)研究認(rèn)識(shí)這一系統(tǒng)狀態(tài)，非周期性行為就變成了可以觀察的對(duì)象。

根據(jù)當(dāng)代數(shù)學(xué)理論的定義，混沌系統(tǒng)就是“對(duì)初始條件極度敏感”的系統(tǒng)。換句話說(shuō)，為了精確預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來(lái)狀態(tài)，需要知道它無(wú)限精確的初始狀態(tài)，即便很小的誤差，都將立刻導(dǎo)致預(yù)測(cè)錯(cuò)誤?；煦缋碚撘驯粡V泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，如商業(yè)周期研究、動(dòng)物種群動(dòng)力學(xué)、流體運(yùn)動(dòng)、行星運(yùn)轉(zhuǎn)軌道、半導(dǎo)體電流、醫(yī)學(xué)預(yù)測(cè)（如癲癇發(fā)作）以及軍備競(jìng)賽建模等等。20世紀(jì)60年代，美國(guó)麻省理工學(xué)院的氣象學(xué)家EdwardLorenz在計(jì)算機(jī)上模擬氣候類型，他的程序使用了12個(gè)回歸方程來(lái)模擬影響天氣的初始因素。當(dāng)他把一個(gè)中間值提高精度再送回模型中去，驚奇地發(fā)現(xiàn)本來(lái)很小的差異，竟然完全改變了模型結(jié)果。Lorenz這一偶然發(fā)現(xiàn)，就是著名的“蝴蝶效應(yīng)”——即便很小的變化，都能造成結(jié)果的巨大不同，它是混沌理論的經(jīng)典例子：香港的一只蝴蝶輕輕振動(dòng)一下翅膀，就有可能在美國(guó)的德克薩斯州引發(fā)一場(chǎng)龍卷風(fēng)。

根據(jù)混沌理論，企業(yè)、組織都是復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、非線性的、共同作用的、極不平衡的系統(tǒng)，它們的未來(lái)表現(xiàn)不可能通過(guò)過(guò)去的或現(xiàn)在的事件、行為來(lái)預(yù)測(cè)。在混沌狀態(tài)中，組織行為既不可預(yù)測(cè)（混沌），又有一定規(guī)律（有序）。

內(nèi)部控制包括了一系列的程序、過(guò)程和系統(tǒng)等，而且在操作中，上述內(nèi)容一定會(huì)不斷地得到重復(fù)，從這個(gè)意義上說(shuō)，回歸是固有地內(nèi)含在內(nèi)部控制之中的。當(dāng)然，并非上述所有內(nèi)容都是如此，但是其中很多內(nèi)容都是這樣設(shè)計(jì)的。因此，混沌理論可以運(yùn)用到內(nèi)部控制中來(lái)。

二、內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義

內(nèi)部控制概念是建立在這樣一種觀念的基礎(chǔ)上，即對(duì)于預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)而言內(nèi)部控制可被依賴的程度是有其固有局限的。許多相關(guān)主題的權(quán)威性著作，包括coso的整體框架都談到了這些局限性。它們包括人類易犯錯(cuò)誤的本性、同內(nèi)部控制有關(guān)的成本和收益以及串通舞弊的可能性。因此，內(nèi)部控制不能完全保證我們總是能夠達(dá)到所有預(yù)期的效果。可以引用coso整體框架中的一句話來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題“無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完美，執(zhí)行得如何良好，它也只能對(duì)企業(yè)所要達(dá)到的目標(biāo)……提供合理的保證?！?/p>

這其中的含義就是，那些不合理的小錯(cuò)誤是可以容忍的。然而如果將混沌理論應(yīng)用于這個(gè)問(wèn)題，則顯然可以看出，這些小錯(cuò)誤如果經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他異?，F(xiàn)象相互作用，就會(huì)導(dǎo)致重大的災(zāi)難。在這方面有許多例證，例如，巴林銀行——這家享有盛譽(yù)的老牌銀行的崩潰就起源于某個(gè)人的未受監(jiān)督的行為；銀行業(yè)巨頭——日本住友銀行所遭受的數(shù)十億美元損失，也源于某個(gè)交易員的銅金屬期權(quán)交易。這兩個(gè)令人痛惜的案例，顯然都是由于缺乏對(duì)金融衍生工具交易的控制而造成的，但這一認(rèn)識(shí)為時(shí)過(guò)晚。

混沌理論同時(shí)還證明了那些試圖通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍而阻止微小錯(cuò)誤發(fā)生的努力也是毫無(wú)用處的。日常操作中的微小偏差是如此之多而它們的后果也是無(wú)法預(yù)測(cè)的。因此，不可能對(duì)這些偏差進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，也不可能建立充分的預(yù)防機(jī)制。誰(shuí)能夠百分百地預(yù)測(cè)錯(cuò)過(guò)一個(gè)電話、上班遲到了一會(huì)或是忘了準(zhǔn)備某個(gè)會(huì)議的材料所造成的后果呢?這些偏差以及其他不計(jì)其數(shù)、無(wú)傷大雅的問(wèn)題每天、時(shí)時(shí)都在發(fā)生，而且我們每個(gè)人都會(huì)犯這樣的錯(cuò)誤。

因此從概念的層次上來(lái)說(shuō)，我們不能依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)預(yù)防重大惡性事故的發(fā)生。除了蓄意欺詐和明顯的大意之外，這些事故的發(fā)生實(shí)際上是隨機(jī)的。內(nèi)部控制水平更好的企業(yè)似乎會(huì)遭遇更少的災(zāi)難，但實(shí)際上這個(gè)結(jié)論并沒(méi)有得到證明。然而現(xiàn)在，筆者還是建議努力達(dá)到最好的內(nèi)部控制水平，以盡可能地減少遭遇災(zāi)難的可能性。

三、混沌理論的應(yīng)用

在混沌理論下，應(yīng)該承認(rèn)：重大不利事件的發(fā)生是不可避免的，任何水平的控制都不能防止它們的發(fā)生?；煦缋碚摬簧婕俺杀尽б嬷g的比較，而成本—效益原則是coso框架下確定合理性的一個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn)。為確定一項(xiàng)控制技術(shù)是否值得應(yīng)用在coso框架下，會(huì)將應(yīng)用該方法所付出的成本與產(chǎn)生的效益進(jìn)行對(duì)比。如果效益大于成本的話，就采用該技術(shù)，反之則不采用，即使當(dāng)某一項(xiàng)控制技術(shù)可以防止重大不利事件的發(fā)生時(shí)也是如此。

但成本—效益原則很可能是一個(gè)陷阱，起初看起來(lái)可能十分有吸引力，但在事后看來(lái)卻存在致命的缺陷。換言之，當(dāng)一個(gè)重大不利事件發(fā)生時(shí)，除了必須接受罰款、懲罰和制裁以外，后果之一便是采取補(bǔ)救措施，以防將來(lái)此類狀況再度發(fā)生。此時(shí)幾乎就不存在對(duì)成本—效益的考慮了。

一旦對(duì)不利事件的不可避免性有了更深刻的理解，成本——效益原則的重要性就會(huì)消失。而如果不存在成本—效益原則這個(gè)制動(dòng)閘的話，管理層將會(huì)自由地使用任何措施以提高關(guān)鍵的流程、系統(tǒng)、功能和任務(wù)等等。已有確鑿的證據(jù)表明，更高質(zhì)量的流程以及類似的措施將會(huì)帶來(lái)更高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，而這又將導(dǎo)致客戶滿意度的提高。最終，對(duì)于持續(xù)改進(jìn)的永不疲倦的承諾將創(chuàng)造并維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而達(dá)到創(chuàng)造價(jià)值的目的。在這個(gè)過(guò)程中不利事件甚至重大不利事件都將會(huì)發(fā)生。但是，當(dāng)不利事件發(fā)生時(shí)，對(duì)管理層是否曾盡力采取各種能夠采取的措施的質(zhì)疑將會(huì)減少，因?yàn)楣芾韺恿己玫臉I(yè)績(jī)記錄將打消所有的疑問(wèn)，除非是在極端特殊的情況下。

當(dāng)管理層從成本—效益陷阱里跳出來(lái)之后，它就可以自由地采取持續(xù)改進(jìn)、創(chuàng)新方案和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)，這些與內(nèi)部控制的管理導(dǎo)向方法的目標(biāo)是相一致的。這一點(diǎn)非常重要。不難想像，采用這一內(nèi)部控制方法所取得的結(jié)果將比采用coso框架內(nèi)部控制方法所取得的結(jié)果更為理想，不利事件的發(fā)生范圍也可以變得更小。

可以說(shuō)，任何事情，不管其性質(zhì)如何，都不能百分百精確地預(yù)測(cè)它會(huì)如何發(fā)生，以及何時(shí)發(fā)生。這種不可預(yù)測(cè)的程度隨著事件類型的不同而有所不同，許多事件的不可預(yù)測(cè)水平還會(huì)受到有序行為的影響。因此，從原本是混沌的地方可以合理地解析出某種程度的有序。有了秩序之后，可預(yù)測(cè)性就提高了。大家都相信人類是理性的，因此他們能夠通過(guò)自己的行動(dòng)建立秩序。實(shí)際上，我們也確實(shí)達(dá)到了一種有序狀態(tài)。這種有序使得整個(gè)社會(huì)在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)得以形成并發(fā)展。這一切都需要持續(xù)不斷的努力，因?yàn)楸仨毦S護(hù)秩序，防止因秩序惡化而進(jìn)入無(wú)序的狀態(tài)。也就是說(shuō)通過(guò)持續(xù)的努力來(lái)處理不確定性。

在內(nèi)部控制的管理方法中，風(fēng)險(xiǎn)是與某一行動(dòng)相伴的不確定性的程度。謹(jǐn)慎的管理者會(huì)盡量把風(fēng)險(xiǎn)控制在可以容忍的范圍內(nèi)。但是最終管理者必須自愿接受不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的可能性?；煦缋碚撎峁┝艘罁?jù)。

正是混沌理論在內(nèi)部控制中的運(yùn)用，使得人們對(duì)內(nèi)部控制有了更深層次的理解。正如公眾可以接受風(fēng)暴、洪水、地震和其他自然災(zāi)害的不可避免性，同樣，也沒(méi)有理由因?yàn)闆](méi)有達(dá)到某些內(nèi)部控制目標(biāo)，而得出內(nèi)部控制制度無(wú)效的結(jié)論。管理層可以通過(guò)設(shè)計(jì)并維持一個(gè)高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。畢竟大災(zāi)難的發(fā)生并不是經(jīng)常性的！

【參考文獻(xiàn)】

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