財(cái)務(wù)管理職能與財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)研究論文
時(shí)間:2022-08-23 03:30:00
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一、“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)還是“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)
“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)與“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)兩者有著明顯的區(qū)別:首先是主體歸屬不同。“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)主體歸屬于“企業(yè)”;“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo),主體歸屬于“企業(yè)財(cái)務(wù)部門”。第二是職能不同,即實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)各自發(fā)揮的職能作用不同。“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo),其實(shí)現(xiàn)是通過企業(yè)決策當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)外部各種資源要素(包括人力資源、物力資源、環(huán)境資源等)綜合性、適時(shí)性、動(dòng)態(tài)性的指揮、協(xié)調(diào)及運(yùn)作的階段性結(jié)果;而“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)則是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)這一職跳部門通過籌資、投資等財(cái)務(wù)理財(cái)職能作用發(fā)揮(即主要是物力資源的綜合性價(jià)值管理)所要達(dá)到的財(cái)務(wù)部門的自身的理財(cái)目標(biāo)。第三是目標(biāo)層次不同。企業(yè)目標(biāo)有多種,如市場(chǎng)占有率目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)、品牌目標(biāo)、擴(kuò)張目標(biāo)等等。“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)只是企業(yè)的眾多目標(biāo)之一,是用財(cái)務(wù)指標(biāo)所表現(xiàn)的綜合性最強(qiáng)的企業(yè)目標(biāo);而“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)則是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)的,為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)和保證的財(cái)務(wù)子系統(tǒng)目標(biāo)。第四是責(zé)任人不同。“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)的責(zé)任人是企業(yè)最高管理當(dāng)局,而“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)的責(zé)任人是財(cái)務(wù)管理部門。
同時(shí),“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)和“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)又是緊密相聯(lián)的,財(cái)務(wù)的理財(cái)目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的,是受企業(yè)目標(biāo)支配的,但它又反過來(lái)制約或促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)——不僅影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也影響企業(yè)其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、財(cái)務(wù)管理職能與財(cái)務(wù)的理財(cái)目標(biāo)
長(zhǎng)期以來(lái)理論界用“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)代替企業(yè)財(cái)務(wù)管理本身的目標(biāo)(即“財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)”),造成財(cái)務(wù)管理本身的目標(biāo)虛設(shè)、財(cái)務(wù)管理職能方向模糊,在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)忽略乃至放棄了對(duì)“財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)”的研究。由于“理財(cái)目標(biāo)”這一重大的財(cái)務(wù)基本理論問題被忽略,導(dǎo)致如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能來(lái)真正地、腳踏實(shí)地地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門自身的理財(cái)目標(biāo)的理財(cái)觀念、理論、知識(shí)、方法、技能等也被理論界和實(shí)踐所忽略,使得財(cái)務(wù)管理學(xué)科的發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)理財(cái)實(shí)踐受到重大影響。
財(cái)務(wù)職能的概括表述為“以資金為中心,對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性的全面價(jià)值管理”,或簡(jiǎn)述為“籌資、投資、收益分配”。而財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)可以表述為改善財(cái)務(wù)狀況,擴(kuò)大理財(cái)效益。
財(cái)務(wù)管理職能和財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)間的關(guān)系是怎樣的呢?筆者認(rèn)為,財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)為財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮提供方向和動(dòng)力;財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮是財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的途徑和保證。財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)又進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)的理財(cái)職能提出要求。
(一)財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)牡谝淮竽繕?biāo)——改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況
企業(yè)必須做到具有充分的支付能力、穩(wěn)定的資金來(lái)源、合理的資金結(jié)構(gòu),才能保障自己的生存和發(fā)展;財(cái)務(wù)部門通過籌資、投資、資產(chǎn)管理等理財(cái)職能的發(fā)揮,達(dá)到改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的目標(biāo),從而為企業(yè)的生存發(fā)展提供保障。
1、只有具備充分的支付、償債能力,企業(yè)才能源源不斷地購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用物資、支付稅費(fèi)、員工薪金等以維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),維系企業(yè)的生存與發(fā)展。
而企業(yè)的支付、償債能力取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)理財(cái)活動(dòng)的矛盾運(yùn)動(dòng)過程。在這個(gè)矛盾運(yùn)動(dòng)過程中財(cái)務(wù)理財(cái)所要解決的首先是如何通過自身職能作用的發(fā)揮盡可能地保證企業(yè)支付能力和償債能力的充裕,這就要求財(cái)務(wù)人員研究、評(píng)價(jià)其支付能力狀況(如長(zhǎng)短期支付能力、長(zhǎng)短期償債能力、資產(chǎn)流動(dòng)性、資產(chǎn)變現(xiàn)力、現(xiàn)金流量等),分析其產(chǎn)生根源、找出并實(shí)施其改善途徑,并在財(cái)務(wù)職能的范圍內(nèi)采取措施以使企業(yè)支付能力和償債能力得以加強(qiáng)和改善。
2、財(cái)務(wù)理財(cái)還要能使企業(yè)有穩(wěn)定的資金來(lái)源,以保證企業(yè)穩(wěn)定的生存和發(fā)展。因而要研究企業(yè)面臨的資金市場(chǎng)、籌資渠道、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等,要從企業(yè)長(zhǎng)期資本和短期資本的比重、借入資本與主權(quán)資本的比重、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系中找到規(guī)律、把握規(guī)律從而使企業(yè)保持穩(wěn)定的資金來(lái)源。
3、財(cái)務(wù)理財(cái)還要能使企業(yè)各項(xiàng)資金有一個(gè)合理的分布,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能順暢地進(jìn)行。因而要研究企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)變現(xiàn)速度,比較企業(yè)的總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng),各項(xiàng)資產(chǎn)的功能作用特點(diǎn)、最佳的資金投放量、最有效的管理方法等。
因此財(cái)務(wù)部門理財(cái)?shù)氖滓繕?biāo)是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,即增強(qiáng)企業(yè)支付能力的充裕性,資金來(lái)源的穩(wěn)定性,資金投放的合理性。而改善本身正是財(cái)務(wù)職能作用發(fā)揮的動(dòng)態(tài)過程。如何改善則涉及到財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)幕纠碚擉w系、基本方法體系和基本技能體系的指導(dǎo)和綜合運(yùn)用。
(二)財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)牡诙竽繕?biāo)——擴(kuò)大理財(cái)效益
財(cái)務(wù)部門通過財(cái)務(wù)理財(cái)職能作用的發(fā)揮要達(dá)到擴(kuò)大理財(cái)效益的目標(biāo)。理財(cái)效益包括兩層含義:一是通過財(cái)務(wù)狀況的改善,保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,從而捕捉住每一個(gè)獲利機(jī)會(huì)所創(chuàng)造的理財(cái)效益;二是直接通過理財(cái)活動(dòng)本身技能的發(fā)揮所創(chuàng)造的理財(cái)效益——即通過籌資、投資、資產(chǎn)管理等理財(cái)直接行為的改進(jìn)來(lái)擴(kuò)大的理財(cái)效益。
如在籌資決策中,通過融資組合中資本結(jié)構(gòu)、資本成本、融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿、所得稅等因素的綜合權(quán)衡來(lái)擴(kuò)大主權(quán)資本收益率。在投資決策中,通過流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目投資的收入與成本動(dòng)態(tài)權(quán)衡原理辦貨幣資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)的最佳投資額測(cè)定原理、方法、技能),固定資產(chǎn)投資決策中時(shí)間價(jià)值運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的比較、風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡、現(xiàn)金流量的計(jì)算;長(zhǎng)期證券投資中證券估價(jià)原理的應(yīng)用、資本資產(chǎn)定價(jià)模式和證券投資組合的研究來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)、增加收益。還要通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收益規(guī)劃,從財(cái)務(wù)角度研究存量資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱髁抠Y產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的條件、規(guī)模、速度及加速度、成本、效益、彈性、經(jīng)營(yíng)杠桿等的相互作用及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的影響等,從而采取特定的財(cái)務(wù)措施來(lái)擴(kuò)大企業(yè)效益。
這樣,改善財(cái)務(wù)狀況和擴(kuò)大理財(cái)效益就成了財(cái)務(wù)的兩大理財(cái)目標(biāo)。改善財(cái)務(wù)狀況是理財(cái)?shù)闹苯有浴⒒A(chǔ)性目標(biāo),這不僅因?yàn)樨?cái)務(wù)狀況的好壞會(huì)影響企業(yè)獲利能力的大小,更因?yàn)樗P(guān)系到企業(yè)的生死存亡;而直接通過理財(cái)活動(dòng)本身技能的提高來(lái)擴(kuò)大理財(cái)效益就成了理財(cái)?shù)妮^高層次目標(biāo)。
綜上可以看出:1、“企業(yè)財(cái)務(wù)的”目標(biāo)就是“財(cái)務(wù)的理財(cái)目標(biāo)”,是財(cái)務(wù)管理人員自身的工作目標(biāo),而不是“企業(yè)的”財(cái)務(wù)目標(biāo)。2、對(duì)“財(cái)務(wù)理財(cái)目標(biāo)”的明晰化和合理定位是財(cái)務(wù)的理財(cái)職能合乎邏輯的方向性延伸。3、將理財(cái)目標(biāo)定位于“改善財(cái)務(wù)狀況、擴(kuò)大理財(cái)效益”,不僅大大強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理職能,也使財(cái)務(wù)管理職能和財(cái)務(wù)管理實(shí)踐有了方向和動(dòng)力。4、更主要的是它使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員真正明確了自身的工作職責(zé)、任務(wù)、工作奮斗的目標(biāo)方向和著眼點(diǎn),從而花大力氣深入鉆研財(cái)務(wù)理論、掌握理財(cái)知識(shí)、不斷探索理財(cái)實(shí)踐,提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
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