財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中財(cái)務(wù)分析的問題及對(duì)策

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［摘要］隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和全球化發(fā)展的加速，一個(gè)集團(tuán)投資并控股多家不同企業(yè)的形式成為趨勢(shì)。大型企業(yè)在發(fā)展中建立了很多經(jīng)營(yíng)實(shí)體，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入和資源優(yōu)化配置，共享服務(wù)中心應(yīng)運(yùn)而生。其中財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作三個(gè)轉(zhuǎn)變，即財(cái)務(wù)工作由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)重心由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)人員由價(jià)值守護(hù)者向價(jià)值引領(lǐng)者轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)分析成為轉(zhuǎn)型中重要的工具。文章分析了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題進(jìn)行了剖析，并提出了針對(duì)性的對(duì)策措施和建議。［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;企業(yè)財(cái)務(wù)分析;戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型1522020.10財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策薛曉丹(中國(guó)石化銷售股份有限公司安徽合肥石油分公司，安徽合肥230001)［摘要］隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和全球化發(fā)展的加速，一個(gè)集團(tuán)投資并控股多家不同企業(yè)的形式成為趨勢(shì)。大型企業(yè)在發(fā)展中建立了很多經(jīng)營(yíng)實(shí)體，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入和資源優(yōu)化配置，共享服務(wù)中心應(yīng)運(yùn)而生。其中財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作三個(gè)轉(zhuǎn)變，即財(cái)務(wù)工作由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)重心由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)人員由價(jià)值守護(hù)者向價(jià)值引領(lǐng)者轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)分析成為轉(zhuǎn)型中重要的工具。文章分析了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題進(jìn)行了剖析，并提出了針對(duì)性的對(duì)策措施和建議。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;企業(yè)財(cái)務(wù)分析;戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

1重要性

會(huì)計(jì)核算已隨著集團(tuán)公司共享服務(wù)中心的建立和運(yùn)行從企業(yè)剝離，先前的財(cái)務(wù)人員從煩瑣的日常處理業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)工作者需要利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)分析，與其他部門共同參與投資經(jīng)營(yíng)決策，參與預(yù)算控制管理，為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)支持。1.1評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。財(cái)務(wù)分析者通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，揭示企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況;通過(guò)多維度分析，如從投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面揭示運(yùn)營(yíng)中存在的問題，提出合理化建議，從而不斷促進(jìn)企業(yè)高效管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。1.2多維度精準(zhǔn)分析，助力企業(yè)提質(zhì)增效。財(cái)務(wù)分析者通過(guò)加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目后評(píng)估，算細(xì)賬、算準(zhǔn)賬、降成本，保證公司可持續(xù)與良性發(fā)展;通過(guò)深入市場(chǎng)分析，精準(zhǔn)營(yíng)銷，提高市場(chǎng)占有率;通過(guò)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析，分析原因，采取對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)正是在這種精細(xì)化管理中不斷優(yōu)化管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)提質(zhì)增效。

2面臨的問題

2.1對(duì)財(cái)務(wù)分析主觀重視度不足。(1)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性認(rèn)識(shí)不到位。目前，多數(shù)企業(yè)管理者仍然認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是會(huì)計(jì)核算的一部分，財(cái)務(wù)工作的工作重點(diǎn)仍然是核算，企業(yè)的管理中心仍然是在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。管理者未認(rèn)識(shí)到內(nèi)容豐富、角度廣而深的財(cái)務(wù)分析能成為企業(yè)管理活動(dòng)中的重要工具，能全過(guò)程參與企業(yè)規(guī)劃、控制、分析、考核、評(píng)價(jià)等活動(dòng)，從而引領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。(2)財(cái)務(wù)工作者缺乏專業(yè)高素質(zhì)，缺乏自信心。財(cái)務(wù)工作者未能從會(huì)計(jì)核算向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，狹隘地認(rèn)為放棄會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員將面臨轉(zhuǎn)崗局面。財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，錯(cuò)誤將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作數(shù)據(jù)的羅列，不知道財(cái)務(wù)分析可以利用多種數(shù)據(jù)多維度地分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問題。基于此導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員沒有自信心，未能深入市場(chǎng)，與業(yè)務(wù)人員、客戶等充分溝通，了解市場(chǎng)狀況，導(dǎo)致分析只是就數(shù)據(jù)談數(shù)據(jù)，紙上談兵，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，未能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有效決策依據(jù)。2.2缺乏全面有效的財(cái)務(wù)分析體系。2.2.1未建立財(cái)務(wù)分析制度。企業(yè)未成立以財(cái)務(wù)牽頭的各部門參與的財(cái)務(wù)分析組織，不能定期組織開財(cái)務(wù)分析例會(huì)，目前只由財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲，存在數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性不足的問題，從而造成財(cái)務(wù)分析出的問題不受重視，未能形成閉環(huán)管理。2.2.2財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善。(1)完全依賴賬面數(shù)據(jù)分析，時(shí)間上滯后。財(cái)務(wù)分析依賴的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)告，而財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)歷財(cái)務(wù)核算周期后形成，反映的上一個(gè)財(cái)務(wù)周期的經(jīng)營(yíng)情況，未能緊跟市場(chǎng)變化，且很少采用外部競(jìng)爭(zhēng)者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息分析關(guān)口前移，無(wú)法有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。另外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀，非專業(yè)人員無(wú)法理解，因而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無(wú)法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助。(2)分析數(shù)據(jù)不能按責(zé)任中心取數(shù)，未能精準(zhǔn)分析。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不能細(xì)化到每個(gè)責(zé)任中心，不能分析每個(gè)責(zé)任中心所面臨的市場(chǎng)問題，成本管理問題。分析不細(xì)致，導(dǎo)致措施不精準(zhǔn)。(3)無(wú)同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)數(shù)據(jù)，分析不出自身優(yōu)勢(shì)。企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，看不到機(jī)遇與威脅。找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比，與過(guò)去同期比，未結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，著眼未來(lái)進(jìn)行分析和溝通，并提出建議。2.3重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能滿足現(xiàn)有管理需求。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)于指導(dǎo)和評(píng)價(jià)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入藍(lán)海時(shí)代下的企業(yè)如何通過(guò)投資、客戶開發(fā)和維護(hù)、供應(yīng)商、員工、創(chuàng)新發(fā)展等創(chuàng)造未來(lái)價(jià)值是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，非財(cái)務(wù)指標(biāo)彌補(bǔ)了這個(gè)缺點(diǎn)，豐富了財(cái)務(wù)分析，有利于經(jīng)營(yíng)管理者動(dòng)態(tài)的制定、執(zhí)行相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，并通過(guò)設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)計(jì)量企業(yè)各責(zé)任中心的績(jī)效，評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，改進(jìn)運(yùn)營(yíng)控制。2.4信息化建設(shè)不能滿足財(cái)務(wù)分析信息需求。目前，企業(yè)信息化建設(shè)已具有一定的發(fā)展，但是，受到多種原因的制約，其建設(shè)還沒有完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，未能形成信息高速公路，各系統(tǒng)以孤島形式存在。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息存在封閉性，會(huì)計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)互通，造成財(cái)務(wù)分析人員取數(shù)難，工作量大，效率低。

3對(duì)策

3.1加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)分析主觀重視度。(1)轉(zhuǎn)變?nèi)珕T理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的閉環(huán)管理。要轉(zhuǎn)變?nèi)珕T管理會(huì)計(jì)理念，高層管理者學(xué)會(huì)利用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果做決策;財(cái)務(wù)人員要知道運(yùn)用管理會(huì)計(jì)從哪些維度去分析，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)水平，如何精準(zhǔn)地進(jìn)行市場(chǎng)分析，如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，助力企業(yè)提質(zhì)增效;其他部門人員要知道如何配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)分析，并根據(jù)分析結(jié)果，及時(shí)采取措施，完成目標(biāo)任務(wù)。(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員通過(guò)參加舉辦的各類財(cái)務(wù)人才和財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)班和職稱考試;企業(yè)通過(guò)邀請(qǐng)大學(xué)教授開展管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，定期組織財(cái)務(wù)專訓(xùn)等形式，組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷、法律事務(wù)、資本市場(chǎng)等專業(yè)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)專業(yè)研究思維，全面提升綜合素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員深入經(jīng)營(yíng)一線，學(xué)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)的操作，例如如何實(shí)現(xiàn)一點(diǎn)一策，精準(zhǔn)營(yíng)銷，投資項(xiàng)目的可行性研究及后評(píng)估，通過(guò)后評(píng)估找出差異原因。(3)引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員交流。目前財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡結(jié)構(gòu)老化，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的熱情需要被激發(fā)。企業(yè)應(yīng)引進(jìn)一些具有中高級(jí)職稱的財(cái)務(wù)人員引領(lǐng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍轉(zhuǎn)型，同時(shí)選派財(cái)務(wù)人員到其他部門交流，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，拓寬視角。3.2成立財(cái)務(wù)分析機(jī)構(gòu)，建立全面財(cái)務(wù)分析體系。(1)制定財(cái)務(wù)分析制度，定期組織分析。成立以公司負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門為中心，生產(chǎn)、銷售等各部門參與的財(cái)務(wù)分析小組。定期組織召開財(cái)務(wù)分析會(huì)，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題及采取的相關(guān)措施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督相關(guān)措施的落實(shí)，從而達(dá)到閉環(huán)管理。(2)建立財(cái)務(wù)分析模型。設(shè)立財(cái)務(wù)分析模型包括公司財(cái)務(wù)分析模型和各責(zé)任中心財(cái)務(wù)分析模型。(3)設(shè)立公司財(cái)務(wù)分析模型。公司總體財(cái)務(wù)分析模型包括設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、自由現(xiàn)金流、存貨周準(zhǔn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率以及成本分析等財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，設(shè)置市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、客戶開發(fā)和維護(hù)、員工滿意度等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。一是加強(qiáng)各類指標(biāo)對(duì)標(biāo)分析。同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)中，與標(biāo)桿企業(yè)對(duì)比，重點(diǎn)分析指標(biāo)差異原因。由于規(guī)模不同，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境不同，與同規(guī)模標(biāo)桿企業(yè)相比，更易于查找自己的薄弱點(diǎn)。二是通過(guò)各類指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析，分析原因，采取對(duì)策。企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，財(cái)務(wù)人員定期通過(guò)并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。三是算好投資賬，強(qiáng)化投資管理，確保資產(chǎn)保值增值。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員要參與建立投資項(xiàng)目評(píng)估體系。首先，加強(qiáng)投資效益項(xiàng)目評(píng)價(jià)，從項(xiàng)目可行性研究論證開始，在土地價(jià)格、建造成本、預(yù)期生產(chǎn)銷售量、銷售價(jià)格、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等方面，詳細(xì)測(cè)算，做到依據(jù)科學(xué)合理，從而提高項(xiàng)目發(fā)展質(zhì)量。其次，做好項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)一年后效益后評(píng)價(jià)，精準(zhǔn)分析量效情況，分析原因，及時(shí)采取措施，以期完成預(yù)期效益。(4)設(shè)立責(zé)任中心財(cái)務(wù)分析模型。通過(guò)分析細(xì)化到各責(zé)任中心，貼近市場(chǎng)分析，加深分析觸角，主要需要設(shè)置銷量等相關(guān)指標(biāo)。設(shè)置預(yù)算銷量指標(biāo)與實(shí)際完成指標(biāo)差異分析，這就需要各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人要具體分析所處位置的特殊性，周邊市場(chǎng)情況，市場(chǎng)定位情況，分別找出銷量增長(zhǎng)點(diǎn)，有針對(duì)性地制定營(yíng)銷方案。如對(duì)價(jià)格不敏感區(qū)域，采取擴(kuò)大服務(wù)功能、提高服務(wù)水平等方式，鎖住客戶;對(duì)價(jià)格敏感區(qū)域，采取點(diǎn)對(duì)點(diǎn)降價(jià)銷售、遏制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手快速擴(kuò)張的態(tài)勢(shì)等。同時(shí)，對(duì)營(yíng)銷方案執(zhí)行效果進(jìn)行分析，為未來(lái)市場(chǎng)營(yíng)銷提供指導(dǎo)。3.3建立完善的信息化體系，實(shí)現(xiàn)信息共享。財(cái)務(wù)分析的廣度和深度的推進(jìn)，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善信息化系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)取數(shù)的準(zhǔn)確性和效率，從而減輕財(cái)務(wù)工作者工作量，以更多的精力，透過(guò)數(shù)據(jù)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。首先，要搭建信息化系統(tǒng)框架，考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和問題，建立科學(xué)的信息化系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制。其次，梳理信息化系統(tǒng)流程，建立使會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程相融合的信息化系統(tǒng)，努力將會(huì)計(jì)信息化的作用滲透到企業(yè)的日常業(yè)務(wù)當(dāng)中，積極高效地應(yīng)用會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)快速高效，充分地進(jìn)行人力、物力的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

4結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)需要建立科學(xué)實(shí)用的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)建立財(cái)務(wù)大思維的理念，從多個(gè)維度豐富財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和財(cái)務(wù)分析方法，以價(jià)值引領(lǐng)為導(dǎo)向，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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作者:薛曉丹 單位:中國(guó)石化銷售股份有限公司安徽合肥石油分公司