財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策的運(yùn)用

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摘要：在全球化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變的越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，收集企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)管理信息，并對(duì)之進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，也因此變得越來越重要。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；企業(yè)決策；應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析內(nèi)容依據(jù)使用者不同分為內(nèi)部財(cái)務(wù)分析和外部財(cái)務(wù)分析，是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為依據(jù)，采用專門技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)分析的方法一般包括比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法及財(cái)務(wù)綜合分析方法等。（一）比較分析法。將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值與所確定的比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算其數(shù)量差異，作為分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析方法。財(cái)務(wù)分析中常用的比較標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種：1、當(dāng)前預(yù)算指標(biāo)。選擇預(yù)算或計(jì)劃指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，有助于公司加強(qiáng)預(yù)算管理，將日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入計(jì)劃，有序進(jìn)行。2、本公司歷史上的最佳指標(biāo)。以本公司歷史上曾達(dá)到的最佳指標(biāo)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，便于公司了解自身財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況及其成果的發(fā)展變化程度與變動(dòng)趨勢(shì)。3、同行業(yè)平均水平。通過與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，有助于公司正確認(rèn)識(shí)自己在同行業(yè)中所處的地位或水平，明確自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，合理規(guī)劃公司經(jīng)營(yíng)策略，確保公司投資與資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)決策的合理有效。比較分析法的種類包括橫向比較法和縱向比較法。橫向比較法：比如將一年內(nèi)各個(gè)月份的銷售收入按照從高到低的順序進(jìn)行排序，看哪個(gè)月份銷售收入最高，哪個(gè)月份最低，分析出產(chǎn)生差別的主要原因，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。縱向比較法：例如辦公費(fèi)的比重=辦公費(fèi)/管理費(fèi)用總金額計(jì)算出來的，項(xiàng)目比重越大，說明其重要程度越高，對(duì)總體的影響越大。計(jì)算出一個(gè)合理的比例，如果比重過高，通過改善措施降低到合理水平。（二）趨勢(shì)分析法。又稱動(dòng)態(tài)比率分析法，是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，以發(fā)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法，例如近三年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)增減情況分析，看出發(fā)展趨勢(shì)，采取必要的措施，使其完成預(yù)定的目標(biāo)。（三）比率分析法。是財(cái)務(wù)分析中最常使用的一種方法。一般采用如下一系列比率指標(biāo)：1.反映企業(yè)獲利能力方面的比率（總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等）2.反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力方面的比率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）3.反映企業(yè)發(fā)展能力方面的比率（銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、股東權(quán)益增值率等）。（四）財(cái)務(wù)綜合分析方法。杜邦分析法、沃爾比重評(píng)分法、平衡記分卡分析法等。其中平衡記分卡分析法一種綜合的全新測(cè)評(píng)系統(tǒng)，通過對(duì)財(cái)務(wù)層面、顧客層面、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)互相影響的四個(gè)方面，使管理者能夠全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，增強(qiáng)未來的發(fā)展能力。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析作用

（一）財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，為企業(yè)管理者提供具體的參考數(shù)據(jù)，有利于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，便于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，例如每月對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的分析等。（二）財(cái)務(wù)分析為內(nèi)部管理人員全面了解企業(yè)提供依據(jù)。通過財(cái)務(wù)分析提供可靠數(shù)據(jù)及資料，找出企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施揚(yáng)長(zhǎng)避短，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解經(jīng)營(yíng)危機(jī)。了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和獲利及償債能力，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)大小及收益水平。比如計(jì)算銷售凈利率，比較銷售凈利和銷售收入，看是否完成企業(yè)預(yù)定目標(biāo)。（三）財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)投資者和債權(quán)人更好的做出經(jīng)濟(jì)決策。投資者通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)的償還能力、獲利能力等，以確定是否需要進(jìn)行投資。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步伐的不斷加快，企業(yè)投資主體逐步向多元化轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，有利于更好地經(jīng)濟(jì)決策和投資計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)獲得最大經(jīng)濟(jì)收益的終極目標(biāo)。比如企業(yè)有一個(gè)投資項(xiàng)目，可以利用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如NPV法計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，如果為正數(shù)時(shí)值得投資；反之應(yīng)放棄此投資項(xiàng)目。

三、財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

（一）能夠找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律。財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及現(xiàn)金流量等，通過計(jì)算、對(duì)比、分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，真實(shí)反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)信息。（二）改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過企業(yè)盈利能力的分析，反映收入、支出及成本費(fèi)用情況，能夠讓管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)存在的問題，如果存貨周轉(zhuǎn)率過低，應(yīng)加速周轉(zhuǎn)等。梳理和完善相關(guān)制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證資金的安全使用。通過財(cái)務(wù)分析，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在資金投放和運(yùn)行中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障資金有效運(yùn)行。根據(jù)資本運(yùn)動(dòng)過程分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是資本運(yùn)動(dòng)，通過管理資本運(yùn)動(dòng)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的目標(biāo)，整個(gè)資本運(yùn)動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直都是存在的。

四、財(cái)務(wù)分析中存在的不足及應(yīng)對(duì)策略

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的不足之處。1、管理者一般都不重視財(cái)務(wù)分析。管理層輕視財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，以企業(yè)利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)。如企業(yè)開辦初期，財(cái)務(wù)部門只是機(jī)械性的勞動(dòng)部門，事實(shí)上通過對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問題，能為管理者決策提供建議。加強(qiáng)管理層財(cái)務(wù)分析意識(shí)，財(cái)務(wù)部門不只是簡(jiǎn)單的記賬部門，而是對(duì)企業(yè)管理起到參謀的作用，財(cái)務(wù)分析在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來越重要。2、專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的匱乏。由于企業(yè)考慮到成本因素，經(jīng)常錄用剛剛畢業(yè)的一些大學(xué)生，他們沒有任何的工作經(jīng)驗(yàn)，只要是能學(xué)到東西，無論工資高低都能上崗的。財(cái)務(wù)工作實(shí)際上是需要專業(yè)技術(shù)水平的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取消，使初級(jí)職稱成為了最低起點(diǎn)。除了相關(guān)證書之外，財(cái)務(wù)工作還要求具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)分析更是需要豐富經(jīng)驗(yàn)的人員才能勝任，企業(yè)應(yīng)錄用一些具有財(cái)務(wù)分析能力的專業(yè)人員，從財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)揭示出經(jīng)營(yíng)管理問題，不斷地改進(jìn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出最大的價(jià)值。3、管理者不懂得財(cái)務(wù)知識(shí)。管理者一般關(guān)心的是企業(yè)的盈虧情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的了解也是一知半解，只關(guān)注是賺取還是賠錢，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)管理問題不夠重視。比如財(cái)務(wù)部門要求每年度初提出各部門全年的費(fèi)用預(yù)算，如果管理層意識(shí)不到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，認(rèn)為預(yù)算就是走個(gè)形式，或者做不做都可以的，這時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部的力量是無法開展財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的。要求管理決策者要積極的貫徹實(shí)施預(yù)算，并且能大力支持，要求各個(gè)部門全力配合。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)控，通過財(cái)務(wù)分析看是否有超預(yù)算或者是預(yù)算外支出，及時(shí)向管理者匯報(bào)情況，從而完成全年的預(yù)算目標(biāo)。4、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策及其發(fā)展方向隨意調(diào)整。企業(yè)成立之初，管理者一定要決定好經(jīng)營(yíng)方向，不能只顧眼前利益，更不能隨著市場(chǎng)的變化隨意調(diào)整。頻繁改變發(fā)展方向?qū)嶋H上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其不利，導(dǎo)致做財(cái)務(wù)分析時(shí)往往沒有數(shù)據(jù)指標(biāo)作為參考，影響財(cái)務(wù)分析的可行性。（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的應(yīng)對(duì)對(duì)策。由于市場(chǎng)環(huán)境的不可控因素非常多，目前財(cái)務(wù)分析還有一些不足之處；財(cái)務(wù)分析人員思想的局限性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析結(jié)果的片面性；錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息通常會(huì)使企業(yè)遭受嚴(yán)重?fù)p失，財(cái)務(wù)分析忽視企業(yè)多部門的協(xié)調(diào)配合，使結(jié)果流于形式不能起到應(yīng)有的作用。針對(duì)以上不足，應(yīng)采取以下控制措施：1、重視企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，要求財(cái)務(wù)部門制定可行的財(cái)務(wù)管理制度，通常包括：現(xiàn)金管理制度、應(yīng)收及應(yīng)付賬款管理制度、進(jìn)銷存及預(yù)算管理制度等。比如每月定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。再如每月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，看是否存在差異，找出原因。2、提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，定期組織相關(guān)培訓(xùn)。企業(yè)要提供必要的經(jīng)費(fèi)給財(cái)務(wù)人員參與培訓(xùn)，包括內(nèi)部定期組織學(xué)習(xí)，參加外部相關(guān)部門的培訓(xùn)活動(dòng)，制定出符合本企業(yè)實(shí)際需要的財(cái)務(wù)分析方法，為各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供支持。3、注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，為企業(yè)的決策提供參考。財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策提供建議，財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量極其重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確和全面。4、順應(yīng)市場(chǎng)要求，不斷更新財(cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析方法通常包括趨勢(shì)分析法、比較分析法及比例分析法等，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況更新分析方法，總結(jié)出企業(yè)特有的財(cái)務(wù)分析方法。例如：杜邦分析法就是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系，評(píng)價(jià)股東權(quán)益回報(bào)水平及公司盈利的狀況，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的方法。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，可以根據(jù)企業(yè)類型的不同，使用一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來完善決策的有效。財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的最大缺陷是過分關(guān)注企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)效果，是面對(duì)過去的經(jīng)營(yíng)情況，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)是面向未來發(fā)展的，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的成功而采取必要的行動(dòng)。

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作者:鄭自如 單位:天津陽(yáng)光力天建筑裝飾有限公司