本科財會專業稅法課程教學改革研究

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摘要：2019年，教育部聯合相關部門對“1+X證書”的試點工作開始大力推進。財會人才的應用實踐能力至關重要，而稅法課程作為應用型本科高校財會專業的核心課程，在此制度環境下進行教學改革迫在眉睫。本文采用了文獻研究法、問卷調查法、實地訪談法并運用EXCEL軟件對調查結果進行統計分析，探討了基于1+X制度下的應用型本科高校財會專業稅法課程改革，分為三方面：財會專業稅法課程目標；稅務技能培養；對稅法整個課程體系的改革。本文旨在研究財會專業的稅法課程如何擺脫原有束縛，盡快適應這種1+X模式，培養更多與產業動態對接的高素質稅務技術技能人才。

關鍵詞：1+X制度；應用型本科；稅法課程改革

1+X證書制度即相關學歷證書

（1）與各種職業技能資格證書（X）相結合。即對于財會專業來說，除了獲得相關學歷證書外，也要獲取相關職業技能資格證書。其中，稅法課程作為財會專業必須要掌握的課程，其內容與這些技能證書均息息相關。因此，在1+X制度下，研究財會專業相關稅法課程的教學改革很有必要。11+X制度下的應用型本科財會專業稅法課程教學目標在1+X制度下，稅法課程的教師要堅持理論聯系實際的教學方法，將生活中遇到的具體問題引入到稅法課堂中。注重課后復習與練習，加強學生對計算方法的理解和運用，培養學生自主動手、動腦解決實際問題的能力，避免眼高手低。同時，由于稅法經常更新，所以應充分培養學生知識更新的素養，緊跟稅法最新動態與政策。并鼓勵學生獲得學歷證書的基礎之上，學習相關技能證書，考取相關職業技能證書。在理論學習的同時，將實踐課程并入其中，提高實踐課程的學分占比。培養知稅法、懂稅法并能夠解決社會實際問題的稅務人才。

21+X制度下的稅務技能培養

在1+X制度下，要對稅務技能培養，就要求我們除了開展稅法理論教學之外，還要開展稅法的實踐教學。實踐教學過程當中，要注意稅法實操課程的實用性和易操作性，增強稅法實操學習的趣味性。實踐教學的內容應該對應企業實際的工作內容要求。主要分為如下四方面：第一，了解企業的主要涉稅事項，對崗位職責有個初步的認知，從而設立學習目標，設立學習計劃；第二，學習單項稅務技能。包括如何進行在網上辦理工商營業執照，如何辦理稅務登記、如何進行開票、如何抄稅、各個稅種如何進行納稅填報等。通過對單項稅務技能的學習，能夠熟練操作具體實務；第三，稅務技能的綜合運用，從企業的設立到供、產、銷各個環節，再到期末納稅事項。對各個環節中涉及到的稅務相關事項，各個環節需要注意的問題，有全面深刻地理解和把握。能將所學的所有理論知識和實踐知識進行綜合運用；第四，在此之后，對稅務技能更深層次的培養應該是對納稅籌劃能力的培養，樹立納稅籌劃意識，合理合法地為企業進行避稅，從而創造經濟價值。從最初步的認知到創造經濟價值，也是在訓練學生基本稅務技能的基礎之上，培養學生的管理意識。即在實現會計的基本職能的基礎之上，實現會計的拓展職能。參與公司的管理也是未來財會人員的發展方向，是基礎財會人員走向高素質財會人員的必經之路。

31+X制度下的應用型本科稅法課程體系改革方向

3.1稅法課程改革

目前高校稅法課程主要以理論課程為主，教師上課主要在多媒體教室，缺乏實踐環節。教師上課內容主要是各個實體稅種法條的講解，各個稅種間很難形成邏輯上的聯系且學生理解起來比較生硬枯燥脫離實際。而稅法作為在實務中有對應崗位的一門學科，顯然以這種純理論的教學方式不符合社會對財會人員的需求。要對稅法課程進行改革，首先要從稅法考核方式的改革入手。以考核方式的改革為導向，推進整個稅法課程不同環節的改革。首先，高校可以將職業技能證書考核作為期末成績的一部分，或者可以將職業技能證書與以往傳統期末考試進行融合，探索一種新型考試方式。其次，應加強學校和企業之間的合作，給學生提供實習場地，真正走入企業，了解企業稅務工作的重要性以及如何進行操作，將理論與實踐相結合，學以致用，同時也能知道自己的不足之處，在以后的學習過程中進行改正精進。且實習分數也應作為期末分數的一部分，實行校外校內雙導師制，校外實踐導師評分及評價也記入總分。最后，試點院校可參考國務院教育行政部門提出的建立職業教育“學分銀行”制度，給學生建立個人的學習賬號，對應個人的“學分銀行”。校內分數、職業教育證書考核分數、校外實訓分數各占一個模塊，如果學歷教育和職業教育證書中有相通的知識學習和考核，則可以免修其中某一模塊的某一部分。學分可以相互兌換，促進學歷教育和職業教育的互通。

3.2教材改革

本文以大連財經學院財會專業往屆生和在校生為調查對象，抽取了300名學生作為樣本，其中回收有效調查問卷數為288份。經過調查問卷分析，從調查結果中我們可以看出：一方面，59%的學生認為稅法教材具有滯后性，與實踐工作中用到的知識脫節；另一方面，37%的學生認為教材的趣味性過低，法條過多，難以理解。此外，還對校內稅法教師進行了采訪，也發現了同樣的問題。針對第一方面的問題，目前，我國采用的是分步推進、逐步到位的漸進式的稅制改革，每年甚至每月都有相關稅收文件的實施和改革。而教材從編制到印刷再到出版需要一定的周期，因此對于紙質版教材來說這個無法避免。在實際教學工作中，學校提供的紙質版教材可以作為部分參考，各位教師要養成經常登錄國家稅務總局網站的習慣，教研組可以訂閱權威的稅法電子期刊獲取最新稅法政策信息和動態。同時，教研組的稅法教師應定期召開教學研討會，將近期的稅法時事政策信息匯總交流，匯總成電子版資料作為紙質版教材的補充。除此之外，在1+X制度下，將相關技能證書的內容作為補充教材也是很有必要的。最后，可以將對教材的補充內容整理成電子版分發給學生。這樣學生不僅能在課堂中學到拓展的知識，課下也有材料能進行復習。針對第二方面的問題，注冊稅務師、注冊會計師、初級經濟法考試中等都有大量的案例分析題，教師可以以此作為課上案例教學的例子，引導學生將所學知識進行運用。此外，也可以從網絡、期刊中找到真實案例進行分析，比如：在講企業所得稅時，可以舉例：2017年，北京市地稅局通過對北京一家園林綠化企業的收入費用展開核查，最終查明該公司共取得48張問題發票，原3610萬元問題發票中，有2583萬元支出符合稅法規定，可以在企業所得稅稅前扣除；有1027萬元支出無法獲得相關證據證實其真實性和合法性，因此稅法規定不允許該部分支出在稅前扣除。最終該企業補交企業所得稅228萬元，稅務機關對該行為加收稅款滯納金31萬元。在講增值稅時，可以舉例：2017年，6家“空殼公司”虛開發票，涉稅金額2200萬元。將以上真實案例融入課堂，不僅能讓學生對所學知識有更深刻的理解，且能警醒學生，作為未來的財會人員，一定要遵紀守法，從而將思政融入課堂。

3.3教師隊伍建設

教師作為教學環節的主導，然而由于目前財會專業稅法教師隊伍教學任務和科研任務繁重，且院校尚未出臺相關明確政策支持教師頂崗實踐，用人單位也并不愿將核心稅務崗位交給短期頂崗實踐的教師，這就導致教師隊伍實踐能力不足，無法真正走到企業當中。因此，1+X制度下，為提高財會專業稅法教師的整體素質，有如下三點建議：第一，推出稅法課程實施能力提升、信息技術應用能力提升、1+X證書制度種子教師培訓、訪學研修等四大舉措，并要落實相關政策，將其作為教師考核的重要組成部分同時對教師提供多方面的支持，切實提升高校稅法教師隊伍整體素質和建設水平。第二，建立學校和企業之間的雙向流通，深化校內校外的合作溝通交流。一方面選派缺乏實務經驗的青年教師到企業實踐基地進行參觀學習，頂崗實踐、參與企業的研發項目、兼職任職稅務相關崗位等方式，使實務、教學、科研以及職業技能證書培訓一體化；另一方面，聘請企業高端財稅人才作為外聘教師，參與學校的科研項目，參與學校的教學工作，參與學校的教學升級研究工作。從而實現高校教師能到企業實踐，企業人才能到學校工作的常態化狀態,使教育鏈和產業鏈進行有效對接，使高校人才更好地服務于地方，高效地為地方培養需要的高素質財稅人才。第三，啟動“雙名”（名校長，名師）的培養工程，發揮“雙名”的示范作用。先樹立典型名師，先重點培養一部分名師，通過名師的示范作用，以點帶面，來拓寬雙師型教師的占比，提高全體教師隊伍的“雙師”素質。同時，校長也要發揮自己的管理能力，努力打造師德高尚、技術精湛、專職兼職相結合、理論與實踐相結合的朝氣蓬勃的高素質“雙師型”稅法教師隊伍。

4結語

1+X制度下，稅法課程體系改革是大勢所趨。可以從稅法課程改革、教材改革和雙師隊伍建設三個方面來進行推進。目前1+X證書制度正在試點，通過示范引領、重點推進，以期達成與產業動態對接為基礎的人才培養目標、以財務行業轉型為方向的能力培養體系、以人才成長規律為主線的能力培養路徑、以基層經驗積累為核心的技能培訓方式。

參考文獻

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作者：張洋 單位：大連財經學院