增值稅改革范文10篇

一、增值稅實施現狀

增值稅，作為一種流轉稅，其本意是對企業新增加的價值征收，而不對購進的價值征稅。但由于我國實行的是生產型增值稅，不允許企業扣除購進的固定資產，因此增值稅的征稅基礎要大于GDP，對不是企業增值額的收入也要課稅，成了“名不副實”的稅種。我國自1994年以來，生產型增值稅居于主體稅種地位，然而該種增值稅在實施過程中暴露不少弊端。

1.存在重復征稅問題。我國現行的生產型增值稅存在較多的重復征稅，現行的暫行條例中規定固定資產的已征稅款不允許抵扣，從而使這部分稅款資本化，分期進入商品成本中，成為其價格的一個組成部分，從而出現了重復征稅的問題。

2.產品在國際和國內市場上的競爭力下降。由于我國不允許抵扣購進固定資產的已納稅款，使成本包括了含稅成本，使我國的產品進入市場，卻背負著未抵扣的增值稅，因而大大降低了這些商品在國際市場的競爭力。

3.阻礙企業擴大再生產及高新技術產業、基礎產業的發展。現行的生產型增值稅導致資本有機構成高的企業稅負重于有機構成低的企業。因而資本有機構成較高的高新技術企業和基礎產業稅收負擔重，挫傷了投資的積極性和創造性，也對這些產業和地區的發展造成不利的影響，不利于產業結構的優化。

由此可見，生產型增值稅存在著諸多的不足，這就使增值稅的轉型成為了必然，推動了增值稅由生產型向消費型的轉變，這一轉型也給各地經濟帶來了不同的影響。下面以浙江省為例。

【摘要】我國增值稅制度的完善亟待解決兩大任務，一是生產型增值稅向消費型增值稅轉型；二是調整增值稅征稅范圍。如果能做到統籌增值稅轉型改革與征稅范圍改革、統籌稅收體制改革與財政體制改革，則既能較快完善財政稅收體制，也可以降低各項改革成本。

【關鍵詞】增值稅轉型；征收范圍；統籌改革

當前我國增值稅改革面臨的主要任務，一是生產型增值稅向消費型增值稅轉型，二是擴大增值稅征收范圍。轉型改革指的是，固定資產增值稅由不得抵扣向可以抵扣的制度轉型。征收范圍改革指的是，在目前征收營業稅的領域里改征收增值稅，擴大增值稅的征收范圍。我國增值稅轉型改革即將在全國范圍內推行，但是征稅范圍的改革尚未啟動。本文著重探討統籌增值稅轉型改革與征收范圍改革的設想，進而分析統籌增值稅轉型改革與征稅范圍改革、統籌稅收體制改革與財政體制改革的意義。

一、增值稅轉型改革的現狀

增值稅轉型改革始于2004年7月，東北三省的8個行業首批進入試點領域。其后，2007年在中部26城市進一步擴大試點。2008年7月，內蒙古東部5個盟市也被納入試點范疇。財政部2008年7月公布第四批試點的區域，包括地震受災嚴重的四川、甘肅和陜西三省的51個縣（市、區）。

總理在2008年11月主持召開國務院常務會議，會議審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》。自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3％，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。經測算，2009年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元。①為應對國際金融風暴，刺激內需，通過投資和減稅拉動經濟增長，在全國范圍內實施增值稅轉型意義重大。

【摘要】我國增值稅制度的完善亟待解決兩大任務，一是生產型增值稅向消費型增值稅轉型；二是調整增值稅征稅范圍。如果能做到統籌增值稅轉型改革與征稅范圍改革、統籌稅收體制改革與財政體制改革，則既能較快完善財政稅收體制，也可以降低各項改革成本。

【關鍵詞】增值稅轉型；征收范圍；統籌改革

當前我國增值稅改革面臨的主要任務，一是生產型增值稅向消費型增值稅轉型，二是擴大增值稅征收范圍。轉型改革指的是，固定資產增值稅由不得抵扣向可以抵扣的制度轉型。征收范圍改革指的是，在目前征收營業稅的領域里改征收增值稅，擴大增值稅的征收范圍。我國增值稅轉型改革即將在全國范圍內推行，但是征稅范圍的改革尚未啟動。本文著重探討統籌增值稅轉型改革與征收范圍改革的設想，進而分析統籌增值稅轉型改革與征稅范圍改革、統籌稅收體制改革與財政體制改革的意義。

一、增值稅轉型改革的現狀

增值稅轉型改革始于2004年7月，東北三省的8個行業首批進入試點領域。其后，2007年在中部26城市進一步擴大試點。2008年7月，內蒙古東部5個盟市也被納入試點范疇。財政部2008年7月公布第四批試點的區域，包括地震受災嚴重的四川、甘肅和陜西三省的51個縣（市、區）。

總理在2008年11月主持召開國務院常務會議，會議審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》。自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3％，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。經測算，2009年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元。①為應對國際金融風暴，刺激內需，通過投資和減稅拉動經濟增長，在全國范圍內實施增值稅轉型意義重大。

【摘要】隨著社會經濟的發展,煤炭企業“多、小、散、亂”的落后經濟格局已不能適應社會的發展,煤炭企業兼并重組資源整合,淘汰落后產能已是大勢所趨、人心所向,加之增值稅轉型和資源稅的改革,對煤炭企業提出了新的要求,這就要求通過煤炭產業的集中度,實現煤炭的安全、集約、高效開發,推動煤炭工業轉型發展、安全發展、和諧發展和煤炭產業的現代化,保護生態環境,尋找發展低碳經濟的途徑。

【關鍵詞】增值稅轉型;資源稅改革;煤炭企業轉型發展;安全發展;低碳經濟之路

隨著社會的進步和發展,我國的一些稅種已不能適應現代經濟的發展和需要。為此,國家對一些稅種進行了試點改革,比如增值稅的轉型和資源稅的改革。

一、增值稅轉型

所謂增值稅轉型,就是將中國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下,企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金,不允許稅前扣除;在實行消費型增值稅后,則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數市場經濟國家,實行的是消費型增值稅。因為它有利于企業進行設備更新改造,因而頗受企業的歡迎。

2008年我國繼續推進增值稅轉型改革試點,研究制定在全國范圍內實施方案。實行增值稅轉型其實是給企業減負,導向上是鼓勵企業設備更新和技術升級,有利于提高企業整體競爭力,從而促進產業結構調整、技術升級和提高國內產品競爭力。

摘要：我國物流行業中正處于發展的初級階段，雖然發展十分迅速，已經成為我國經濟發展的重要支撐力量，但是與其他發達國家相比，規模等方面該有待拓展。增值稅改革對各行業發展都具有重大影響，對物流業也是如此，物流企業必須做好應對增值稅改革的準備，并針對行業發展情況、行業特征，找出最后的增值稅改革方案。文章就基于物流企業的增值稅改革問題進行了研究探討。

關鍵詞：物流企業；增值稅；改革

為推動第三產業發展，促進我國經濟健康成長，避免企業重復納稅，我國2011年在部分行業開展了營業稅改增值稅的試點工作。物流企業作為近年來國家十分關注的行業之一，也參與了這一工作，但是最終所獲取的效果并不理想，導致物流企業稅負大大增長。為轉變這一情況，充分發揮增值稅改革積極作用，我國也加強了對基于物流企業的增值稅改革的深入研究。

一、增值稅改革及物流行業概況

增值稅是一種流轉稅，以商品流通或是提供勞務產生的增值額為計算稅收的依據。其中，增值額主要是在原本基礎上，企業通過生產經營活動等所獲取的額外價值額。增值稅制度在1979年被引入我國，到現在，已經歷經了多次改革。1984年，我國正式制定并實行增值稅制度。在1994年，經歷了第一次增值稅改革，并對增值稅制度進行了規范和完善。在2003年，我國通過制定相應規章制度，允許農業加工業、汽車工業冶金工業等八個行業在2004年7月開始抵扣增值稅進項稅額。在2009年，又一次增值稅改革正式開展。2011年“營改增”方案的提出，則是我國增值稅的第五次改革。物流的概念最早出現在20世紀50年代。在經濟全球化的背景下，物流行業發展迅速，再加上人們網上購物的需求不斷提升，也進一步促進了物流企業經營規模的擴大。當前，物流行業已經從原有的貨物配送發展成了具有信息、物流等多方面管理功能的綜合運輸服務模式，是生產商與消費者的重要連接橋梁，包含著倉儲、流通等多個環節，能夠充分滿足產品從生產到最終消費環節的運輸需求。

二、物流企業增值稅改革現存問題

[摘要]增值稅改革的全面推進，對稅制的各個方面都提出了新的要求，在增值稅外部環境的配套改革上，也應根據新的情況而做出相應的變革，為增值稅的改革，創造有利的外部條件。本文正是基于此點，對增值稅改革的外部環境進行分析。

[關鍵詞]增值稅標準化外部環境

我國從1994年全面推行增值稅，它在消除重復征稅等眾多方面曾起到了積極作用，但同時在稅制與征管等環節，也逐漸暴露出我國現行增值稅稅制的一些問題。為進一步提高增值稅的運行質量和效果，實現我國增值稅的標準化，需在改革上做文章，創造更為有利的外部環境。

一、增值稅的標準化

自法國首推增值稅體制改革以來,增值稅推行了半個多世紀,世界上大多數國家都紛紛仿效進行稅制改革,采用增值稅作為國家的主體稅種。同時,增值稅本身也日趨完善,形成了一套國際上公認的標準化體系,就其內容來講，大體可分為以下三個方面:

1.采用消費型增值稅。消費型增值稅是指將計稅依據價值構成中所包括的因定資產部分一次排除，就國民經濟總體而言，由于其總值與全部消費品一致，允許一次扣除固定資產全部價值的進項稅額。

[摘要]通過選擇我國上市公司財務數據，采用面板雙重差分模型，從企業微觀層面分析增值稅轉型改革對企業固定資產投資決策的影響。研究發現：增值稅轉型改革顯著提高了企業固定資產投資，有利于老工業基地的固定資產更新改造和優化產業結構；但從長期效果看，轉型政策對企業投資行為的影響存在滯后期，而且不同地區的投資激勵效果也有顯著差異。

[關鍵詞]增值稅轉型；雙重差分模型；固定資產投資

一、引言

2004年我國啟動了由生產型向消費型轉化的增值稅轉型改革，并于2009年開始在全國范圍內實施消費型增值稅。生產型增值稅與消費型增值稅的主要差別在于購入固定資產的增值稅進項稅額是否可以直接抵扣。生產型增值稅不允許在購入環節抵扣固定資產的增值稅進項稅額，要求將其計入固定資產成本，在固定資產價值通過折舊轉入產品價值后作為產品增值部分再行征稅。而消費型增值稅則允許在購入環節將固定資產增值稅進項稅額直接進行抵扣，從而減輕企業稅收負擔。理論上，增值稅轉型改革有助于減輕企業的稅收負擔，可以起到激勵企業進行設備更新改造的作用。但增值稅轉型改革能否起到預期的效果，以及不同地區的實施效果是否存在顯著差異，仍有待經驗證據給予解答。

從2004年第一批增值稅轉型改革試點開始，我國的增值稅轉型改革經歷了長達5年的試點期，于2009年在全國范圍內鋪開。作為增值稅轉型第一批試點的東北地區，資本密集度相對較高，其稅收負擔中增值稅占相當大的份額。在東北地區率先開始的增值稅轉型改革希望通過允許企業直接抵扣購入固定資產的增值稅進項稅額，減輕企業的稅收負擔，鼓勵企業進行固定資產的更新改造和技術革新，并支持東北老工業基地的產業結構調整。2007年在中部地區、2008年在內蒙古東部地區和四川地震災區先后開始的增值稅轉型試點也主要強調了轉型改革的減稅效應，希望通過降低企業稅收負擔鼓勵企業進行設備更新改造和地區產業結構調整。

以往評價稅收負擔對企業行為影響的研究大多基于橫截面數據，容易出現內生性問題。2004～2008年在東北等地區實施的增值稅改革試點為我們評價增值稅改革政策的實際效果提供了一個絕佳的“自然實驗”，使我們可以在很大程度上規避樣本選擇的內生性問題。同時，較長的試點期也給我們研究增值稅轉型改革的政策影響提供了一個很好的機會，使我們可以更好地對轉型改革的長期政策效果進行評價。

我國從1994年全面推行增值稅，它在消除重復征稅等眾多方面曾起到了積極作用，但同時在稅制與征管等環節，也逐漸暴露出我國現行增值稅稅制的一些問題。為進一步提高增值稅的運行質量和效果，實現我國增值稅的標準化，需在改革上做文章，創造更為有利的外部環境。

一、增值稅的標準化

自法國首推增值稅體制改革以來，增值稅推行了半個多世紀，世界上大多數國家都紛紛仿效進行稅制改革，采用增值稅作為國家的主體稅種。同時，增值稅本身也日趨完善，形成了一套國際上公認的標準化體系，就其內容來講，大體可分為以下三個方面:

1.采用消費型增值稅。消費型增值稅是指將計稅依據價值構成中所包括的因定資產部分一次排除，就國民經濟總體而言，由于其總值與全部消費品一致，允許一次扣除固定資產全部價值的進項稅額。

2.實行較寬的征稅范圍。它對本國境內所有流通的商品和所提供的勞務征收。對于對外貿易活動（商品出口和同類轉口、國際貨物運輸和海運、空運貿易活動等）一般免繳增值稅。繳納增值稅的商品和服務應符合下列條件：

(1)在特定經濟活動中產生的；

摘要：以房地產開發項目為單位進行清算的土地增值稅改革能帶來土地市場的嬗變，能彌補地方政府的土地收入，能在某種程度上改變房地產的經營模式，卻不能增加普通住房的市場供應量與提升普通購房者的利益。

關鍵詞：增值稅

為了節約土地資源、降低房地產開發利潤、抑制投資、穩定房價，1820年德國最早開征了土地增值稅。之后，又有英、日等國相繼開征，然而，它的成長發展歷程并不向財產稅與所得稅那樣一帆風順，中間跌宕起伏，至今效果難以發揮。

我國自建國以來,對城市土地長期實行無償的指令性劃拔和無期限使用的管理制度。改革開放以后,隨著市場經濟因素的不斷擴大，以及非公有制經濟的快速發展，加速了房地產開發的進程，原有的無償使用國家土地的制度逐步向有償使用的方向轉化。

1987年，我國對城市土地使用制度做出重大改革，在深圳、上海、天津、廣州等城市試點，改過去的指令性計劃撥無償使用為有償出讓、轉讓制度，這對強化城市土地管理、促進城市土地的合理利用，充分發揮效益，保證城市有規劃地健康發展發揮了積極作用。然而之后出現的一些深層次問題如土地供給計劃性不強，成片批租的量過大、價格低；各地盲目設立開發區圈地，大量耕地被占用，開發利用率低；房地產市場機制不完善，市場行為不規范，炒風過盛直接影響了其作用效果。

為了增強對房地產開發、交易行為的宏觀調控，抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益，規范國家參與土地增值收益的分配方式，增加財政收入，國務院于1993年12月13日了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部于1995年1月27日頒發了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅，這是我國開征的第一個對土地增值額或土地收益額征收的稅種，深圳市原本是最早實施對土地增值額征稅的城市，后來為了鼓勵、推動房地產行業發展，對這一稅種長期采取了政策性減免的做法。深圳市出于抑制過高房價，特別是高檔住宅上漲存在著暴利的可能和緩解普通商品房的市場需求很大，但是市場供給不足的矛盾，于2005年11月1日起恢復征收土地增值稅，目的是通過對高利潤的項目增加稅率，來引導和鼓勵更多的發展商多開發普通住房。但恢復征收一年以來，收效甚微。北京地稅局繼二手房開征土地增值稅后，從今年1月1日起，對新房中的普通住宅征收1％的土地增值稅。此前，普通住宅列在免征土地增值稅的范圍內。

摘要：目前，國際金融危機對我國實體經濟產生的不利影響正越來越突出。在這種形勢下，適時推出增值稅轉型改革，對于增強企業發展后勁，提高我國企業競爭力和抗風險能力，保證經濟穩定與持續發展具有十分重要的作用，針對這一現象，論述了增值稅類型的基本內涵及增值稅轉型的可行性，并提出了若干建議與措施，探索新一輪增值稅改革的有效途徑。

關鍵詞：消費型增值稅；增值稅轉型；稅制改革

1增值稅類型選擇的實踐現狀

增值稅是以商品生產流通和勞務服務各個環節的增值額為征稅對象的一種流轉稅，根據稅基寬窄的不同，增值稅可分為消費型、收入型、生產型三種類型，按照國際慣例，在計算增值額時，消費型增值稅是指允許把當期購買的固定資產價值在當期全部予以抵扣；收入型增值稅僅允許扣除當期轉移到產品價值中的那部分固定資產，而生產型增值稅不允許扣除任何固定資產價值，世界各國實施增值稅都必須面對增值稅類型的選擇。在很大程度上，對增值稅類型的選擇是由一個國家的政治、經濟、歷史等復雜因素決定的。目前世界上采用增值稅的國家中，大部分采用消費型增值稅，使用生產型增值稅的只有中國和印度尼西亞。

從財政收入的角度看，在稅率相同的情況下，生產型增值稅收入最多，消費型增值稅收入最少；從鼓勵投資的角度看，消費型增值稅效果最好，生產型效果最差。而我國在1994年的稅制改革中，出于抑制通貨膨脹和保證財政收入的考慮，選擇了對投資課以重稅的生產型增值稅。生產型增值稅起到了其應該發揮的作用，保證了十多年來外國的財政收入的穩定，促進了經濟的增長，然而，長久以來，生產型增值稅也一直是束縛企業更新改造和技術升級的重要障礙。2009年增值稅轉型改革全民啊實施，增值稅由生產型轉為消費型。主要表現在稅基的縮減，核心內容是允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣，增值稅轉型改革有利于增加企業的現金流，提高企業設備投資和技術改造的積極性，增強企業自我發展的能力。

2全面推進增值稅轉型的必要性及可行性分析