建筑業會計制度和增值稅管理

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近年來，我國針對建筑業制定了一系列會計制度與稅收政策，通過營改增手段有效提高了企業稅收環節的工作效率與質量，促進我國稅收制度乃至整個經濟體系的結構性改革。建筑業會計制度與稅收政策的變化使得我國建筑業的發展更加成熟，但從實際應用現狀來看，我國建筑業財務管理仍有充足的改進空間，由何廣濤編寫、中國財政經濟出版社于 2020 年出版的《建筑業增值稅管理與會計實務（第 2 版）》一書，詳細解讀建筑業的有關稅收政策，為企業會計制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對于稅收制度改革的相關思考，詳細介紹建筑企業稅會處理的實務以及需要解決的問題。

本書共包括八個章節，第一章簡單介紹建筑行業的特點及經營流程，全面分析建筑業會計制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業的增值稅政策，并詳細論述企業進項稅額以及發票管理。第三章介紹建筑業增值稅管理的新思維，從價稅分離、空間管理和時間管理三個維度進行構建。第四章介紹建筑企業收入成本確認，簡單介紹現行會計制度下如何處理建造合同，并詳細分析三種成本確認模式。第五章通過分析建筑業企業增值稅會計處理規定以及企業賬務處理流程，對增值稅會計處理的三個關鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項目部和公司總部的稅會處理，介紹稅制轉換、合同成本與收入、費用類進項、資產類進項、工程質保金等業務的稅會處理相關內容。第八章為特殊業務的稅會處理，包括以物抵債、PPP 模式、EPC 模式、園林綠化等業務，并闡述我國稅率調整的稅會處理。

營改增后，新的稅收制度、會計制度與建筑企業的經營管理并未完全適應，且建筑企業的工程項目涉及范圍較廣、工程周期較長，導致諸多建筑企業的稅務管理存在問題，主要表現在以下兩個方面：第一，建筑業的稅務管理難以規范化，建筑企業承包的工程項目卻可能遍布全國各地，不同地方的相關政策制度都有所區別，導致企業對于工程項目的財會稅收管理較為混亂，難以采取統一標準，且建筑工程項目工作人員多為臨時組建，業務水平有限，極易在項目財稅管理過程中發生失誤，從而引發稅務風險。第二，建筑企業的增值稅管理較為復雜，由于工程項目周期較長，各項稅額的匯報與繳納工作量較為龐大，且各項目的管理難以統一，導致企業會計核算準確率受到影響。入增值稅時代后，建筑企業若想獲得更好的經濟效益，優化其會計制度與增值稅管理尤為關鍵，具體可從以下三個方面入手。第一，建筑企業應提升財稅工作人員的業務能力，明細權責。

增值稅會計核算是建筑企業財務管理的關鍵，企業應加強對于財會人員工作能力的培訓，提升其增值稅會計核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權責，避免因項目過多以或者各項稅額核算的大量工作導致稅務管理出現混亂，財務人員增值稅會計核算能力的提高可以有效增強企業稅收核算精確率，降低企業稅務風險。第二，建筑企業應明確增值稅核算內容以及繳納義務，并做好發票管理工作。增值稅的核算內容極為復雜，很容易發生失誤，建筑企業應明確劃分核算內容，使財務人員的核算內容更加清晰，同時建筑企業也應增強對于增值稅稅額與收入確認的相關決策，通過稅收抵減等方式提高企業經濟效益。第三，建筑企業可以簡化其財稅申報與核算的管理環節，提高工作效率。建筑企業的財稅管理涉及多個項目，核算內容相對較多，因此企業可通過合并報稅、日常核算等方式加強增值稅會計處理效率，稅額無誤后及時向上回報，同時企業增值稅繳納需經過層層核算，在明確其職責的基礎上，稅務管理人員的核算與繳納應更加及時，減少因環節過多導致的失誤。進入增值稅時代后，建筑企業的稅務管理以及會計核算就備受重視，因科目繁多、賬目復雜導致企業增值稅會計處理易發生失誤，因此，企業增值稅管理的優化十分重要，能夠有效提高企業核算精準性。在《建筑業增值稅管理與會計實務（第 2 版）》一書的指導下，我國建筑業會計制度與增值稅政策的優化建議將更加實用，可為建筑企業的發展提供重要幫助。

作者：張延泰 單位：河南工業職業技術學院