現(xiàn)金流量表范文10篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；編制方法；財(cái)務(wù)狀況

一、現(xiàn)金流量表的演進(jìn)

最早的資金流量表出現(xiàn)在美國。通常,以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為”財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”;以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為“現(xiàn)金流量表”。20世紀(jì)70年代以前的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表一直是西方國家三張必報(bào)的外部報(bào)表之一,為會(huì)計(jì)信息的使用者所重視。但是隨著70年代中期主要西方發(fā)達(dá)國家客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的迅速變化,許多公司經(jīng)歷了嚴(yán)重的現(xiàn)金緊缺問題,背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),甚至因此而破產(chǎn)。在這種情況下,無論是公司內(nèi)部的管理者還是外部投資者、債權(quán)人,都開始關(guān)注與決策相關(guān)的現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)主要目的也隨后轉(zhuǎn)向?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人進(jìn)行合理的決策,評(píng)估及預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間及不確定性。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1984年頒發(fā)了第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中各種要素的確認(rèn)與計(jì)量》,認(rèn)為一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括現(xiàn)金流量表,肯定了現(xiàn)金流量信息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的地位。1987年,該委員會(huì)公布了第95號(hào)公告《現(xiàn)金流量表》,并要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1991年7月,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也了“E36現(xiàn)金流量表》”征求意見稿,并于1994年1月1日起正式取代原財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1993年7月1日,我國正式頒布實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則),要求企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表,但對(duì)現(xiàn)金流量表的格式內(nèi)容沒有作具體規(guī)定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表因其本身內(nèi)在的缺陷已越來越不能滿足各方面的要求,因而我國于1998年出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》,規(guī)定從1998年起,在我國企業(yè)中全面推行現(xiàn)金流量表,這標(biāo)志著在我國編制了5年的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表正式被現(xiàn)金流量表替代。2001年對(duì)該具體準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,2006年2月財(cái)政部制定了包括現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。

二、現(xiàn)金流量表的作用

1.可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的情況,并直觀反映現(xiàn)金流入流出的原因。在現(xiàn)金流量表中按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類,清楚地反映出公司的每種主要活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

2.能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的能力;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。

摘要：基于現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的重要地位，本文從報(bào)表結(jié)構(gòu)、歷史趨勢(shì)、比率數(shù)據(jù)三方面分別論述了現(xiàn)金流量表的分析方法。綜合運(yùn)用這些分析方法，可以充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為報(bào)表使用者全面、清晰地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策提供正確的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量指標(biāo)結(jié)構(gòu)趨勢(shì)比率分析

順應(yīng)我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化與國際經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展需要公開透明、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息支撐的需求，財(cái)政部2006年2月了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。新準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求進(jìn)行了全面梳理和顯著改進(jìn)，創(chuàng)建了較為完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，正式定義現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，明確規(guī)定了合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)的適用依據(jù)，并對(duì)外幣現(xiàn)金流量表的編制作了詳細(xì)規(guī)定，從而進(jìn)一步奠定了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的重要地位。

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減及變化后的狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，具有鮮明的綜合性、可比性。但是原始的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)資料只有科學(xué)的運(yùn)用專門方法，加以疏理、分析，才能達(dá)到揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因、后果及趨勢(shì)，為報(bào)表使用者預(yù)、決策提供正確的依據(jù)的目的。就現(xiàn)金流量表而言，可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下：

一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

1、現(xiàn)金流量表概況分析

摘要：從FASB財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)理論出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和中國國情進(jìn)行演繹，證明現(xiàn)金流量表在理論上更符合財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)要求，在實(shí)務(wù)中它將會(huì)受到報(bào)表使用者的普遍青睞，其更強(qiáng)的決策有用性特征使其必然成為未來財(cái)務(wù)報(bào)表體系的核心。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與現(xiàn)金流量表

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)可概括為“決策有用性”。以財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)為基礎(chǔ)將現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債表和收益表進(jìn)行比較，將涉及到以下三個(gè)問題：（1）何種報(bào)表與報(bào)表使用者的投資、信貸決策更具有相關(guān)性；（2）何種報(bào)表提供的信息更有助于預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的信息；（3）何種報(bào)表能更好地揭示財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。對(duì)這些問題分析如下：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的決策相關(guān)性研究

1、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表決策相關(guān)性正在減弱

現(xiàn)金流量表可直接反映一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金情況，相比于財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤表和負(fù)債表，現(xiàn)金流量表最大的特點(diǎn)就是真實(shí)可靠，而且十分具體詳細(xì)。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者越來越多，其范圍也甚至擴(kuò)大到普通的市民。所以，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的具體真實(shí)性對(duì)信息使用者來說就顯得十分重要，因此，現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用可以為信息使用者提供必要的幫助。

現(xiàn)金流量概念的發(fā)展歷程

現(xiàn)金流量概念的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段:營運(yùn)資金階段，現(xiàn)金流量表階段，自由現(xiàn)金流量階段。營運(yùn)資金階段：從上世紀(jì)70年代初期人們開始關(guān)注短期的資產(chǎn)與債務(wù)，而營運(yùn)資金是企業(yè)的周轉(zhuǎn)，營運(yùn)資金一旦不能夠滿足企業(yè)的日常需求，企業(yè)的正常活動(dòng)就會(huì)受到影響；現(xiàn)金流量表階段：企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，在盈利的情況下而出現(xiàn)了破產(chǎn)，經(jīng)過深入的分析發(fā)現(xiàn)，主要原因就是凈現(xiàn)金是為負(fù)的，導(dǎo)致企業(yè)沒有現(xiàn)金去還債，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。也就是說企業(yè)的資金流動(dòng)性以及變現(xiàn)的能力很差，因此人們開始關(guān)注現(xiàn)金流狀況；自由現(xiàn)金流量階段：隨著企業(yè)與外部的聯(lián)系不斷深入就會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)凈現(xiàn)金流量有時(shí)候也會(huì)失效。因?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展是需要資金投入的，且這部分資金的回收期是非常長(zhǎng)的從而造成企業(yè)短期凈現(xiàn)金流量為負(fù)，但是從長(zhǎng)期來看，這個(gè)投入對(duì)企業(yè)是有利的，可以讓企業(yè)在未來產(chǎn)生更多的現(xiàn)金流，最終就形成了自由現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

加強(qiáng)現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制。企業(yè)的最終目的在于營利，而營利的最終體現(xiàn)形式就是現(xiàn)金的收入大于支出。其實(shí)，企業(yè)的營利過程，其實(shí)質(zhì)就是一個(gè)現(xiàn)金循環(huán)的過程。在企業(yè)成立之初，其資產(chǎn)就是各位股東或者合伙人的現(xiàn)金收集，在營業(yè)過程中，將現(xiàn)金用于購買原材料和其他生產(chǎn)物資，制成成品后，將其出售，最后兌換成現(xiàn)金，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)營利的目的。由此可見，企業(yè)的運(yùn)營過程，也就是現(xiàn)金到物品再到現(xiàn)金的過程。這就體現(xiàn)了，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于現(xiàn)金的監(jiān)管的重要性。而想要真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金具體詳細(xì)的收支明細(xì)，是離不開將現(xiàn)金流動(dòng)過程匯制成表格的形式的。這樣做，不僅有利于明確企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的收入支出關(guān)系，而且利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的分析，以便對(duì)不利于企業(yè)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)救，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)做出有效的監(jiān)管。同時(shí)，從企業(yè)的發(fā)展方向來看，現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)決策者提供關(guān)于市場(chǎng)需求與供應(yīng)的關(guān)系的信息，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容及管理方面的問題分析，對(duì)公司未來的發(fā)展做出正確的決策。提高企業(yè)內(nèi)外部人員的投資決策水平。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的投資者也不僅僅局限于企業(yè)成立之初的股東或合伙人。因此，企業(yè)的信息公開強(qiáng)度加大，特別是有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的流量情況。一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量，不只是反映了它在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的運(yùn)營狀況的好與壞，更多的是對(duì)于企業(yè)的日后發(fā)展及日后的營利能力，都有不可取代的預(yù)測(cè)作用。目前，不管是股份有限公司，還是上市公司，亦或合伙企業(yè)，都可以接納企業(yè)外部人員作為企業(yè)的投資者。而這些投資者之所以會(huì)想要投資，其目的無非是為了獲額外的利潤。所以，作為投資者，最先關(guān)注的就是這個(gè)企業(yè)的日后運(yùn)營發(fā)展能否為他們帶來利益。而能為他們的要求提供最直觀可靠地信息的方式，就是企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中制作現(xiàn)金流量表。這與現(xiàn)金流量表本身具有的特點(diǎn)是分不開的。現(xiàn)金流量表的質(zhì)量，將直接決定一個(gè)企業(yè)對(duì)外部人員投資的吸引，有利于提高企業(yè)的資金吸收和壯大。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理人員來說，特別是股份公司，根據(jù)現(xiàn)金流量表來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)營能力，進(jìn)而決定是否發(fā)放股份有重大的意義。還可以據(jù)此，查找出企業(yè)內(nèi)部不良的經(jīng)營管理狀況，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施，來確定企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流量，從而對(duì)公司進(jìn)行有效管理，保持公司的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。因此，現(xiàn)金流量表無論是對(duì)于企業(yè)外部的投資人員，還是企業(yè)內(nèi)部的投資決策者而言，或者是公司的發(fā)展，都有著十分重要的作用。

現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表中的不足。正如上文所提到的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息變得復(fù)雜化，相應(yīng)的，人們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求量也在不斷增加。現(xiàn)金流量表憑借自身的特點(diǎn)，越來越受到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的青睞。不同于以往的會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)金流量報(bào)表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)于目前的投資風(fēng)險(xiǎn)而言，投資者更注重的是一個(gè)企業(yè)的實(shí)際償債能力和運(yùn)營能力，以及一定時(shí)期內(nèi)的營利能力。那么，現(xiàn)金流量收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)恰恰迎合了投資者的心理安全追求，因?yàn)樵谕顿Y者看來，一個(gè)企業(yè)是否值得投資以及投資后獲得本金及利息的安全系數(shù)，是影響他們是否進(jìn)行投資的關(guān)鍵因素。企業(yè)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表中，其制作基礎(chǔ)很多采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而在企業(yè)的經(jīng)營過程中，有的時(shí)候盡管一個(gè)企業(yè)在其他企業(yè)或者自然人面前是以債權(quán)人的身份出現(xiàn)，但由于各種外在不利因素的存在，很可能會(huì)有很多債權(quán)是無法收回的，既所謂的壞賬準(zhǔn)備。

摘要：現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也稱為賬務(wù)狀況變動(dòng)表，掌握了現(xiàn)金流量表，就等于掌握了企業(yè)的財(cái)政命脈。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表分析

0引言

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也稱為賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形。現(xiàn)金是滋潤企業(yè)生命的源泉，主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。如果企業(yè)沒有足夠可供使用的現(xiàn)金，其生產(chǎn)經(jīng)營就難以持續(xù)健康地發(fā)展。掌握了現(xiàn)金流量表，就等于掌握了企業(yè)的財(cái)政命脈。

1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。現(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出構(gòu)成是指企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比。現(xiàn)金流內(nèi)部結(jié)構(gòu)是指現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)比率，它主要用于分析或估測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流入對(duì)現(xiàn)金流出的總體保障能力，該比率的臨界值一般為1。現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~占全部現(xiàn)金流量?jī)纛~的比率。

[摘要]從對(duì)我國銀行風(fēng)險(xiǎn)分析入手，指出風(fēng)險(xiǎn)存在的原因主要是不良貸款造成的，而不良貸款又主要是銀行信貸員和高層管理者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能準(zhǔn)確分析造成的。進(jìn)而提出了構(gòu)建以現(xiàn)金流量表分析為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的綜合指標(biāo)體系，具體設(shè)計(jì)了14個(gè)指標(biāo)，來考核企業(yè)的獲現(xiàn)能力、償債能力等，為銀行放貸決策提供了參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]銀行風(fēng)險(xiǎn)；不良貸款；指標(biāo)體系；償債能力分析指標(biāo)

一、對(duì)我國銀行風(fēng)險(xiǎn)分析

資料顯示，高不良貸款比率、低資本充足率使得中國的銀行體系異常脆弱，風(fēng)險(xiǎn)很大。而銀行業(yè)的低資本充足率短時(shí)間內(nèi)是很難改變的，要盡快降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，只有努力降低不良貸款比率，合理發(fā)放貸款，提高銀行管理層和信貸員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是要提高對(duì)現(xiàn)金流量表的分析能力，較準(zhǔn)確地把握貸款企業(yè)的獲利能力和償債能力，進(jìn)而為銀行是否發(fā)放貸款提供決策服務(wù)，減少不良貸款所造成的損失。

二、站在銀行角度構(gòu)建對(duì)現(xiàn)金流量表分析的指標(biāo)體系

(一)從理論上分析，指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)以現(xiàn)金流量表為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，形成三張報(bào)表相結(jié)合的綜合指標(biāo)體系

摘要本文采用理論分析和專家評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，研究現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)及分析指標(biāo)，建立了以獲現(xiàn)能力、償債能力、盈利質(zhì)量、財(cái)務(wù)彈性為分析目標(biāo)的現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)體系，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三大主表分析的有機(jī)結(jié)合。

關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表；分析目標(biāo)；分析指標(biāo)

近幾年，我國學(xué)者對(duì)現(xiàn)金流量表分析作了大量的研究，但到目前為止，還沒有形成一個(gè)大家所接受的基本分析體系，已提出的現(xiàn)金流量表分析方法仍然存在許多缺陷，主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量表分析的分析目標(biāo)不明確，分析指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理兩個(gè)方面。本文選擇現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)及分析指標(biāo)作為研究對(duì)象，試圖初步建立現(xiàn)金流量表分析基本框架。本文主要運(yùn)用理論研究與問卷調(diào)查相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。首先，從現(xiàn)金流量表的作用及功能出發(fā)，、理論上探討建立現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體系以及指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，然后進(jìn)行問卷調(diào)查，采用專家評(píng)價(jià)法對(duì)理論上建立的分析指標(biāo)體系進(jìn)行驗(yàn)證和校正。考慮到本文研究?jī)?nèi)容專業(yè)性強(qiáng)，我們基本上選擇會(huì)計(jì)工作者以及具有使用會(huì)計(jì)報(bào)表背景的人士作為問卷調(diào)查對(duì)象，共發(fā)放調(diào)查問卷110份，回收74份，回收率為67.27％。對(duì)調(diào)查問卷采用投票法和計(jì)分法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

一、現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)的探討

（一）現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)的理論探討

一般認(rèn)為，在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表存在現(xiàn)金流量信息不足等缺陷，為了彌補(bǔ)這些不足，人們提出了編制現(xiàn)金流量表來提供更多的現(xiàn)金流量信息。因此，從現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的背景來看，其主要作用是提供現(xiàn)金流量方面的信息。

摘要:現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表。科學(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是報(bào)表使用者進(jìn)行正確決策的前提之一。在財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，說明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表

在當(dāng)前企業(yè)資金普遍緊張的情況下，從企業(yè)的管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況。企業(yè)管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來償付債務(wù)和利潤分配的能力。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

1財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)

資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個(gè)主要來源就是股東權(quán)益和負(fù)債，而收入和費(fèi)用就是來解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過經(jīng)營資產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來回報(bào)那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自我發(fā)展。在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度里，公司的資源會(huì)相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營效率的逐步提高，會(huì)產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來，這樣的良性循環(huán)將周而復(fù)始。

以上的簡(jiǎn)短介紹表明，財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對(duì)以下三個(gè)基本方面的管理：①公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負(fù)債表，主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當(dāng)；②公司盈利能力即損益表，如何評(píng)估公司的盈利性；③公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。

［摘要］分析現(xiàn)金流量表，可以從經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三方面分別評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。建立了以結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析、獲取現(xiàn)金能力分析的現(xiàn)金流量分析體系。

［關(guān)鍵詞］現(xiàn)金流量表；投資；經(jīng)營活動(dòng)

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表目前已是世界上通行的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。一般認(rèn)為，在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的資產(chǎn)負(fù)債表的損益表存在現(xiàn)金流量信息不足等缺陷，為了彌補(bǔ)這些不足，人們提出了編制現(xiàn)金流量表來提供更多的現(xiàn)金流量信息。因此，從現(xiàn)金流量產(chǎn)生的背景來看，其主要作用是提供現(xiàn)金流量方面的信息［1］。

一、現(xiàn)金流量表的作用

一般來說現(xiàn)金流量表有以下幾個(gè)方面的作用：

1.能說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出

摘要：金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形。過去企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長(zhǎng)，更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題，報(bào)告企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。本文將從財(cái)務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)決策運(yùn)用分析

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)。現(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問題。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要性

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映企業(yè)”血液循環(huán)”-現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減及變化后的狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，具有鮮明的綜合性、可比性。

1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于在會(huì)計(jì)核算中，利潤的形成受到諸多人為因素的制約，如：收入的確認(rèn)、存貨期末計(jì)價(jià)方法、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法等對(duì)利潤的影響幅度都較大，盡管企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，對(duì)所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露，但報(bào)表的使用者未必都能進(jìn)行不同會(huì)計(jì)核算方法下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、分析、比較，而現(xiàn)金流量的分布則是實(shí)實(shí)在在的，不受這些人為因素的干擾，使報(bào)表更加客觀真實(shí)地反映經(jīng)營狀況。