稅源管理范文10篇

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）企業轉制過程中稅務部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產倒閉管戶實行清算過程中，大多數納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數納稅人在被稅務機關列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續，導致部分稅款流失。對于改組的企業，則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入，原企業所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業不能按規定及時辦理稅款結清和發票繳銷手續，導致更大的稅收流失。

（二）稅務機關人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內部分工管理不夠統一和規范，使得本應協調一致的工作時有脫節。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。

（三）稅務機關內部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業的特點來看，由于企業規模大，分支機構多，核算頭緒多，納稅環節多，如果監管不力，極易發生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監控，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。對于某些地區來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。

（四）計算機信息系統應用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區，稅收征管方面的大軟件已經開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。

二、加強稅源管理的幾點建議

【關鍵詞】納稅評估稅源管理符合性測

【內容摘要】：本文將從理性思維；講求實效；理論先行，方法科學；知行合一行重于知三個方面闡述如何進行納稅評估加強稅源管理。

納稅評估，是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料以及日常掌握的各種外部信息，運用--一定的技術手段和方法，對納稅人在一定期間內履行納稅義務情況的真實性、準確性及合法性進行綜合評價。通過對納稅資料系統的審核、分析和評價，及時發現并處理納稅申報中的錯誤和異常現象，監督、幫助納稅人正確履行納稅義務，為稅源管理、日常檢查及納稅信用等級評定等工作提供信息和依據。

一．理性思維，講求實效

現代國家的稅法，都是經過一定的立法程序制定出來的，這表明稅法屬于制定法而不是習慣法。它一開始就是以國家強制力為后盾形成的規則，而不是對人們自覺形成的納稅習慣以立法的形式予以認可。稅法屬于制定法，而不屬于習慣法，其根本原因在于國家征稅權凌駕于生產資料所有權之上，是對納稅人收入的再分配。稅法屬于侵權規范。征納雙方在利益上的矛盾與對立是顯而易見的，離開法律約束的納稅習慣并不存在。從法律性質看，稅法屬于義務性法規。義務性法規的一個顯著特點是具有強制性，它所規定的行為方式明確而肯一定，不允許任何人或機關隨意改變或違反。稅收是納稅人的經濟利益向國家的無償讓渡。稅法的強制性是十分明顯的在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規的特點相一致。

由此可見，征納稅雙方在利益上的矛盾是顯而易見的。勿庸諱言，納稅人進行的稅務委托、稅牧籌劃等都是為了尋求最小合理納稅的幫助。而征納雙方的經濟信息又是不對稱的，按照約翰•納什的“零和博弈”理論，誰獲得的信息更客觀，誰將會更有利。對稅收征管而言，盡管存在著納稅人對稅務機關征稅依據，對稅法內容理解上的差異。但稅法信息是公開的，對每一個納稅人都是一視同仁的。納稅人對自身組織機構、經營狀況，財務情況等信息的掌握，遠高于稅務機關。

一、當前稅源管理存在的主要問題

稅源管理是稅收征管的基礎，要管住、管好稅源，實施科學化、精細化管理是關鍵。然而，在目前的稅源管理中，存在崗位職責不明，業務流程不優，管理措施不細，協調配合不緊等問題，具體表現為“四個不協調”。

（一）靜態管理與動態監控的關系不夠協調。表現為“四重四輕”，即重辦證戶管理輕新開業戶管理，導致一些納稅戶開業后長期不辦證，造成稅源流失；重正常經營戶管理輕非正常戶管理，導致假停業、假歇業、假失蹤等現象出現，非正常戶認定和管理不到位；重起征點以上納稅人管理輕起征點以下納稅人管理，戶籍巡查不夠，稅源變動情況不明，造成不應有的漏征漏管問題；重單個體稅源情況掌握輕整體稅源的綜合分析，“一戶式”管理不到位，信息利用率不高，導致對納稅人的納稅信息資料掌握不及時，對稅源的變動情況掌握不全面。

（二）管戶與管事的關系不夠協調。目前，有些同志片面地認為進戶是稽查部門的事，管理部門只管戶不管事，將管事與管戶割裂開來，將實地了解納稅戶情況、進行必要的檢查與通過計算機和書面資料進行案頭分析對立起來，導致對納稅人一些較為隱蔽的生產經營情況掌握不夠，如有的個體納稅戶雖然經營門店小，而存貨倉庫大、生產場地大、送貨業務量大、銷售回扣大；少數納稅企業在銷售副產品、處理邊角料、收購農副產品、使用普通發票等方面想點子，一些免稅企業在應稅項目上做手腳，出現了疏于管理的情況。同時，由于管理人員緊缺，管戶較多，并且大多不在管戶所在地辦公，導致征管監控不力，管戶流于形式，管事不能到位，對個體納稅戶定額不準，對納稅戶做假帳、做兩本帳以及零申報、少申報等異常現象不能及時發現和處理。

（三）機控與人管的關系不夠協調。一方面是信息化監控手段未充分利用，對納稅人的涉稅信息掌握不全，一些該錄入計算機的信息末及時錄入或錄入不準。各個軟件系統缺乏有效的統一和對接，對已掌握的信息分析比對不夠，信息利用率不高，使信息化監控的作用難于有效發揮；另一方面，實行集中管理后，職權進一步分解，稅收業務大多通過計算機處理，使少數管理人員片面夸大計算機的作用，過份依賴計算機監控，工作責任心退化，工作作風浮化，忽視了進戶進行納稅輔導、加強帳簿憑證及財務管理等基礎管理工作，導致對納稅人的生產經營情況缺乏有效的監控，造成稅源流失。

（四）內部管理與外部配合的關系處理不夠協調。主要表現為在稅源管理上，還未形成真正的信息共享、內外聯動的監控機制。與工商、地稅、技術監督部門的信息交換制度不健全，缺乏深層次的交流與合作，未能充分發揮外部力量的作用，稅源監管的社會化程度不高。同時，與公、檢、法等部門的聯系和配合不夠，打擊力度不大，偷、逃、騙稅案件時有發生。

今年以來，**縣局運用“權變理論”，創新稅收管理員制度實現形式，深入推進稅源專業化管理，取得顯著成效。所謂“權變理論”，就是承認組織與其環境之間的相互聯系和各分系統之間的相互聯系基礎上，探求最適合具體情況的組織設計和管理方式，根據組織和環境之間的聯系情況，通權達變，確定相應的組織機構、領導方式和管理機制，從而使組織與管理更為有效。

一、推進稅源專業化管理的原因分析

一是稅源分散，基層國稅部門控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達2298平方公里，下轄35個鄉鎮（場）。國稅部門轄有管戶12127戶，經濟尚處于欠發達階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬元，小規模納稅人企業和個體雙定業戶占整個管轄戶數高達93%，國稅機關控管稅源難度較大。

二是基層稅干素質參差不齊。該局現有在職稅干172人，其中第一學歷中專以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊伍結構相對老化，知識層次明顯偏低，部分干部的業務素質和工作能力不能適應稅收科學化、精細化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務責任區既管理一般納稅人，又管理小規模納稅人，還要管理個體雙定業戶。一部分同志由于能力所限，對所轄的企業既管不住、又管不細、管不好；相當部分老同志個體稅收征管經驗豐富，但財會知識缺乏，管理一般納稅人企業十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識面廣，業務水平高，管理企業十分出色，但管理個體經驗欠缺，無從下手。這樣的局面，就導致了干部的長處得不到張揚，而短處又得不到回避。

三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現部分稅源相對豐富和一般納稅人比重較大的責任區，小規模納稅人和個體雙定業戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。

四是稅源管理的精細化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調查、核查的任務量較大，使得稅收管理員沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，并進行綜合利用和比對分析，征納雙方的信息不對稱，管理出現漏洞，導致稅收流失。

長期以來，地稅部門都把完成稅收任務的重擔全部壓在重點稅源如增值稅、營業稅上，一些領域如房屋租賃、餐飲、網吧等的小稅種由于稅務部門管理人力的相對缺乏，多年來屬于稅收征管的盲點，長期疏于管理，造成稅源流失現象嚴重，但其稅收潛力不可小視，值得我們關注和思考。

一、小稅種稅源流失的原因分析

小稅種稅源流失現象有多方面的因素影響，但綜合起來，主要有以下幾點。現以房屋出租稅收征管為例具體說明。

（一）確定納稅主體難。出租房屋的房產稅以房屋所有人為納稅人，但在現實征管工作中，所有人不在房產所在地的情況越來越多，房產的所有人與使用人不一致，導致納稅主體容易懸空。實踐中，多次發生房屋租賃稅征收機構與房產所有人難以聯系的情況，在很大程度上增加了稅收征管的難度。同時，部分納稅人還以提高房屋租金的方法將稅負轉嫁給承租方，造成承租方對稅收產生抵觸情緒，影響了稅收征管。

（二）稅收宣傳到位難。稅務部門每年的稅收宣傳大多集中到企業、個體經營者，對個人出租房屋行為申報納稅的相關稅法宣傳重視不夠，宣傳不多。加上房屋租賃的納稅人群體多、情況比較復雜，有單位房屋出租、私有房屋出租、轉租等。因此要想將房屋租賃稅收政策宣傳到位，讓每一個房屋租賃的納稅人知曉稅收政策，自覺履行納稅義務，確實存在一定的困難。總體上，稅務部門對小稅種的宣傳積極性不高，加上小稅種宣傳工作難度大，小稅種的納稅宣傳不到位。

（三）稅源管理監控難。房屋租賃具有涉及面廣、稅源分散、周期短、變動性大的特點，給稅源監管帶來了三大難度：一是產權所有人難以尋找，有的產權所有人和房產不在同一個地方，有的是委托親朋好友幫忙看管，代收房租，查找產權所有人往往給稅務機關帶來了一定難度，對一些承租又轉租的納稅人，要想找到他們更是難上加難。二是租賃關系難以確認。在稅務機關征稅時，租賃雙方相互串通，有的說是借用、有的說是自用，有的說是合伙經營、共同承擔風險，致使租賃關系無法確認。三是變動頻繁難以監控。房屋租賃經常出現轉租、停業、短期租賃等情況，人員變動較為頻繁，給稅源監控帶來了很大難度。

論文摘要：納稅評估作為一種現代稅收管理方式，在世界一些發迭國家地區已經得到廣泛應用，對有效實施稅源監控、處理好稅收征蚋關系發揮了重要的促進作用。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經驗。拳文就其與中圓大陸簡要作一比較，以資借鑒。

論文關鍵詞：納稅評估經驗借鑒

納稅評估是稅務機關根據掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據國家的稅收法律、法規，以計算機網絡為依托，運用信息化手段和現代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監控的一項動態管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。納稅評估作為國際上通行的一種做法，被看作是強化征管的有效手段之一，引起了越來越廣泛的關注。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經驗，值得中國大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國大陸納稅評估制度的比較

(一)、從開展納稅評估的歷史來比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評估的歷史相對較長，有比較完善的納稅評估制度，積累了相當豐富的經驗。而中國大陸近幾年才開展納稅評估工作，納稅評估尚處于摸索階段，有關制度有待建立和完善，總結出來的經驗和典型案例并不多。

**5月召開的全國首次強化稅源管理工作專業會議上，謝旭人局長指出，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要按照科學發展觀的要求，大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。作為基層國稅機關的市縣局要認真貫徹落實謝局長的講話精神，要牢牢抓住稅收征管的核心，強化稅源管理。

一、加強稅源管理的實踐與成效

近幾年以來，國稅系統強化科學化、精細化管理理念，以強化稅源管理為重點，深入推進責任區管理工作，“疏于管理，淡化責任”的問題得到明顯緩解。特別是總局下發了《稅收管理員辦法（試行）》后，各級國稅機關進一步統一了思想，明確了目標，圍繞稅源管理工作，狠抓規范運作，強化各種監控措施的落實，進一步提升了稅源管理工作水平。

（一）樹立了新的稅收管理理念。各級國稅機關瞄準“提高征管質量和效率”這一目標，緊緊抓住“強化稅源管理”和“優化納稅服務”兩大工作重點，大力實施科學化、精細化管理，“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字稅收征管模式，突出和豐富了稅源管理的內涵，稅收征管工作重心向稅源管理實現了戰略性調整，以稅源管理為核心的稅收管理理念得到廣泛認同。

（二）實現了稅源的全面監控和分析。一是建立健全了重點稅源監控體系；二是全面開展稅收與經濟對比分析，如宏觀分析、彈性分析、回歸分析等；三是對重點稅源行業的服務性調研取得了明顯成效；四是加強了對個體零散稅源的監控管理，規范了對個體工商戶的定額定率標準和程序；五是充分運用稅收監控決策系統，推進了各級國稅部門管理層對征管信息的分析利用。

（三）加強了稅源管理的基礎工作。一是稅控器具的推廣應用邁出堅實步伐，為從源頭上加強稅源管理打下了良好基礎，二是加大巡查力度，戶籍管理得到加強，三是完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規范了小規模納稅人的建賬和個體戶的評稅、定稅，四是建立健全了征收、管理、稽查各環節的管理制度和網責體系，五是以全面推廣運用綜合征管軟件為契機，加強對納稅信息的數據審核，實現征管數據市級大集中，提高了稅源信息的共享程度。

建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源聯動管理機制，其核心是建立四者之間的信息共享和反饋機制，形成一個以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查，納稅評估為稅務稽查提供有效案源，稅務稽查保證納稅評估有效實施，評估檢查與稽查反饋結果改進評估和稅收分析工作的機制。為此，我們以金壇國稅的具體實踐為例，對構建稅源聯動管理工作機制進行了一些探討。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

建立稅源聯動管理機制，首先要解決的是觀念問題，即正確認識當前稅源管理工作的現狀。94年稅制改革以來，我們開始著手建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的新型稅收征管模式，通過不斷深化稅收征管改革，基本上實現了由稅務機關對納稅人“保姆式”管理向專業化管理的轉變、由上門收稅向納稅人依法自覺主動申報納稅的轉變，稅源管理正逐步從傳統走向規范化、現代化，稅收收入也實現了大幅度增長。但是,在市場經濟飛速發展的形勢下，稅源情況發生了重大變化，作為稅收征管核心的稅源管理不斷暴露出一些新問題：

一是稅務機關只注重納稅人的日常納稅申報率、稅款準期入庫率等數據指標，而對其申報的真實性、準確性疏于審核，導致企業納稅申報隨意性很大，申報只有量的擴張，而無質的飛躍，稅源管理效能低下。

二是通過推行稅收管理員制度、優化征管流程、實施減負增效等一系列措施，從很大程度上提高了國稅部門整體管理水平，但相對于稅收科學化、精細化管理的要求，人少事多的矛盾依然存在，特別是稅收管理員疲于應付一些經常性、必要性以及臨時性的事務性工作，深入到企業對稅源開展調查研究的時間和精力相對不足。

三是長期以來稅源管理工作被認為僅僅是征管一線的事情，各業務科室對稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且業務科室之間由于人員、職責相互獨立，各自為政，導致稅源管理工作缺乏協調性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費。

摘要：隨著我國改革開放和社會主義市場經濟的進一步發展，各種經濟成分逐漸增多，稅源在擴展。與此同時，稅源的流動性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現象也在發展，稅收管理任務在加重，稅源失控問題引起稅務部門的關注，稅源監控問題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監控，用通俗的語言來說就是指稅務機關盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動過程，掌握應征稅源的規模和發展方向，并可對其進行跟蹤和控制。稅源監控是我國近年來在稅收管理改革方面的一個創新，關系到能否科學收稅，對防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對推進新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監控管理思考

一、當前在稅源監控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網絡技術運用為基礎的集中式征稅機構、貼近式管理機構和重點式稽查機構，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網絡技術的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環節：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質，不能自覺遵守稅法規定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現象時有發生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。

一、“四位一體”互動機制的發展現狀及存在問題

從目前互動協作實踐看，當前稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查四者之間的良性互動機制尚未完全形成，協調和統一仍有欠缺，特別是基礎數據信息的匱乏，不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且影響了稅源管理工作的深度，使稅源管理各環節信息不對稱，控管稅源的有效機制無法真正建立。而且，互動機制的各個環節本身還存在著一些問題，這些問題的存在，客觀上制約了互動機制的完善和發展。

（一）稅收分析環節

1、完整、規范、科學的稅收分析工作機制尚未建立。一方面各級稅務機關稅收分析職責定位不準確、分析內容和重點不明確，上下級機關之間的分析互動機制沒有建立，數據重復分析和漏項分析問題較嚴重，造成人力資源浪費，影響了稅收分析工作質量和效率的提高；另一方面，稅務機關內設機構如計統、征管、稅政、稽查、信息中心各部門稅收分析職責不明確，特別是稅源調查和監控過程沒有一套規范有效的數據整理、傳遞和責任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎資料損失、缺失嚴重，稅收分析作用遠未發揮。

2、稅收分析內容單一，分析方法簡單。當前，不少稅務機關開展的稅收分析仍然停留在過去傳統意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內容不全，分析手段落后，分析方法簡單，稅收分析往往是就稅收分析稅收、就數字分析數字。特別是綜合征管軟件對稅收分析的支持很薄弱，沒有建立功能較全的稅收分析應用平臺，表現為查詢方式單一，分析指標不完善，缺乏篩選比對功能。采集統計、經貿委、工商等部門的涉稅信息仍需通過人工操作來完成，耗費大量人力物力，工作效率和質量不高。

3、稅務機關對企業的登記信息不準確，特別是作為稅收分析基礎的行業鑒定和品目鑒定執行不規范、不統一，造成稅收分析的基礎失真，因而使彈性、稅負等分析存在一定的盲目性，導致分析的指導意義缺失。