管理稅源調研報告

導語：管理稅源調研報告一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

**5月召開的全國首次強化稅源管理工作專業會議上，謝旭人局長指出，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要按照科學發展觀的要求，大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。作為基層國稅機關的市縣局要認真貫徹落實謝局長的講話精神，要牢牢抓住稅收征管的核心，強化稅源管理。

一、加強稅源管理的實踐與成效

近幾年以來，國稅系統強化科學化、精細化管理理念，以強化稅源管理為重點，深入推進責任區管理工作，“疏于管理，淡化責任”的問題得到明顯緩解。特別是總局下發了《稅收管理員辦法（試行）》后，各級國稅機關進一步統一了思想，明確了目標，圍繞稅源管理工作，狠抓規范運作，強化各種監控措施的落實，進一步提升了稅源管理工作水平。

（一）樹立了新的稅收管理理念。各級國稅機關瞄準“提高征管質量和效率”這一目標，緊緊抓住“強化稅源管理”和“優化納稅服務”兩大工作重點，大力實施科學化、精細化管理，“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字稅收征管模式，突出和豐富了稅源管理的內涵，稅收征管工作重心向稅源管理實現了戰略性調整，以稅源管理為核心的稅收管理理念得到廣泛認同。

（二）實現了稅源的全面監控和分析。一是建立健全了重點稅源監控體系；二是全面開展稅收與經濟對比分析，如宏觀分析、彈性分析、回歸分析等；三是對重點稅源行業的服務性調研取得了明顯成效；四是加強了對個體零散稅源的監控管理，規范了對個體工商戶的定額定率標準和程序；五是充分運用稅收監控決策系統，推進了各級國稅部門管理層對征管信息的分析利用。

（三）加強了稅源管理的基礎工作。一是稅控器具的推廣應用邁出堅實步伐，為從源頭上加強稅源管理打下了良好基礎，二是加大巡查力度，戶籍管理得到加強，三是完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規范了小規模納稅人的建賬和個體戶的評稅、定稅，四是建立健全了征收、管理、稽查各環節的管理制度和網責體系，五是以全面推廣運用綜合征管軟件為契機，加強對納稅信息的數據審核，實現征管數據市級大集中，提高了稅源信息的共享程度。

（四）建立了稅源管理的有效機制。以稅源管理為核心的各項管理措施相繼出臺并得到積極落實。進一步深化、拓展了稅收管理員崗位職責。增強了對稅源管理力量的配備。完善責任區層級管理機制。強化了對納稅人的分類管理。依托征管平臺的信息支撐，提高稅源管理的深度。積極試行對管理員的工作底稿制度。健全了責任區管理評價體系，完善了監督約束機制。

（五）提升了稅收征管質量和效率。通過強化稅源管理，稅收管理員對所轄管戶基本做到了底數清、情況明，納稅人生產經營、財務核算、納稅申報和稅款繳納等情況盡在有效管理監控之中。各級國稅機關能夠抓住稅源管理的薄弱環節，有針對性地采取措施，提高納稅人的稅收遵從度，稅收征管質量和效率有了很大提高。

二、當前稅源管理中存在的問題

（一）稅源管理重要性認識不足。“征管查”三分離模式，使得一些稅務機關片面理解或過分強調集中征收和重點稽查，忽視了管理的監控職能，嚴重影響了稅源管理的全面落實，一些地方弱化和疏于對納稅人稅源的日常管理、檢查和監督，特別是對重點納稅戶了解不深不透，工作缺乏主動性和創造性，稅源管理存在缺位、斷檔現象。

（二）稅源監管機制不夠完善。一是沒有建立起有效的稅源監控任務發起、實施、分析、反饋、評價工作機制；二是納稅人戶籍管理制度還不夠完善，稅力部門還未與工商等部門實現登記戶信息的及時傳送和全面共享；三是稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查四者之間的良性互動機制尚未形成，制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高。四是全社會參與協稅護稅的稅源管理外部環境還沒能真正形成。

（三）稅源管理方式比較粗放。多數單位仍然沿用傳統的“管戶”為主的管理方法，管戶與管事缺乏有效的結合。對納稅人生產經營規律和財務核算的特點研究不夠，稅源監控指標設計不夠科學合理，不能及時、全面地將納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況納入監控范圍之內。信息化的支撐作用還有待于進一步發揮，特別是基礎數據信息的質量、綜合征管數據進行稅收分析和深化應用等方面的潛力尚待挖掘，缺乏統一的管理員信息平臺。

（四）稅源管理職責不夠清晰。各單位稅源管理水平參差不齊，疏于管理、淡化責任的問題還沒有得到有效解決。有的管理僅僅應付于征管信息系統產生工作流程的簡單調查和每月的催申報等簡單事務，而對責任區的管理職責概念模糊。除了稅源管理業務之外，繁雜的事務性工作占用了基層稅收管理員的時間和精力，影響稅源監控管理的質量。

（五）人力資源配置有待加強。隨著納稅戶的增加和管理工作量的不斷加大，任務重與人手少的矛盾已成為當前落實稅收管理員制度、有效強化稅源管理的一個瓶頸。稅收管理員整體素質與“科學化、精細化”管理新要求之間的矛盾十分突出。一個合格的稅收管理員既要懂政策法規，又要懂財務會計，還要能掌握一定的計算機知識和操作技能，會稅收分析，綜合素質要求很高。而現有的稅收管理員隊伍總體年齡偏大，業務水準高低不一，整體素質難以適應。

三、進一步強化稅源管理的幾點思考

（一）更新觀念，樹立“稅源管理與組織收入、基礎建設并重”的思想

加強稅源管理是落實“聚財為國、執法為民”稅收工作宗旨的客觀需要，是堅持依法治稅原則的必然要求，是提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化、精細化管理的具體體現。要樹立“稅源管理與組織收入、基礎建設并重”的思想，樹立稅收管理主要是稅源，稅源管理主要是稅基的觀念，認識到全面實行稅源精細化管理是當前稅收工作的核心，也是深化基層征管建設的必由之路。

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標、規范稅源管理內容、采取有效管理措施，建立起內部崗責設置科學、工作任務明確、管理責任落實、監督制約有力、運轉協調高效的稅源管理機制，充分利用現有的稅收信息化網絡優勢，嚴密監控稅源基礎，加強稅源信息靜態與動態的分析、研究和應用，有效防止稅源流失，保障稅源轉化為稅收，實現提高征管質量與管理效能的目標。

（二）完善稅源監管機制，加強戶籍管理和分類管理

加強納稅人戶籍管理。強化稅務登記管理，以換證為契機，摸清稅源家底。建立健全納稅人戶籍管理和納稅人終身識別碼制度，將所有納稅人納入綜合征管軟件系統進行規范化管理。完善稅務登記驗證制度，定期清理空掛戶、漏管戶，使稅源戶資料更加真實。建立稅源管理辦法和考核評價標準。把納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況最大限度地納入監控范圍，對納稅人應稅收入是否依法納稅進行適時監控。

實行稅源分類管理辦法。對重點稅源實行以服務為主的管理辦法。結合大企業賬制健全、核算規范、財務人員素質較高的特點，在加強企業平時有關信息收集、監控、上報的基礎上，著重開展服務性調研，以綜合評價企業經營能力和納稅能力，科學預測稅收收入態勢，保證主要稅源如期轉化為稅收，實現稅收收入與經濟發展的穩定、健康、協調增長。對中小企業實行以管理為主的辦法。要在督促建賬建制、規范核算的基礎上，實行分行業管理，掌握各行業中小企業稅源的規律，通過縱、橫對比，強化管理，實現中小企業納稅申報的真實性和準確性。對個體業戶實行以核定為主的管理辦法，嚴格落實《最低稅負警戒線制度》，實行稅負公開。

建立社會稅源監控網絡。發揮社會力量協助稅務機關實施稅源監控，強化與工商、技術監督、公安、民政、街道辦事處及金融、財政等部門的協作，避免漏征漏管及確保稅款及時、足額入庫；強化代扣代繳制度，建立稅收違法案件舉報有獎制度；加強國稅與工商、地稅、公安等部門之間的溝通、協調和配合，建立和完善部門之間信息傳遞、聯席會議等制度，建立已辦工商登記而未進行稅務登記的提示和預警機制，隨時掌握稅源變化情況。

（三）建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制

建立稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查良性互動機制（簡稱“四位一體”聯動機制），是稅源管理的核心戰略。建立“四位一體”聯動機制，就是強調分析與管理相結合、監控與服務相結合、評估與稽查相結合、機關與基層相結合，在稅源管理的分析、監控、評估和稽查四個環節，建立信息共享、雙向反饋、統籌協調、良性互動的工作格局和運行機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

完善稅收分析制度。一是建立和嚴格執行定期分析制度，加強計劃統計、稅種管理、征收管理等部門在分析工作中的協作配合。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環比等趨勢分析，研究地區稅源發展情況以及稅收管理中存在的主要問題；通過重點行業分析、同業稅負比較、重點企業解剖，尋找征管的薄弱環節；通過稅務系統各類征管數據的綜合比對以及與相關部門的信息交流，提示稅收管理工作中存在的漏洞；通過對欠稅、緩稅、減免稅等問題的專項分析，反映稅收收入的質量；通過對稅源變化、稅收收入變化，納稅遵從成本和內部管理成本、人員等變化的交叉彈性分析，提高稅收征管效率，為稅源監控、納稅評估和稽查選案提供指導；二是建立分類預警監控指標體系，包括宏觀分析指標、微觀分析指標、征管數據分析指標和稅源質量分析指標等方面。分析結果分為管理任務類信息、預警監控類信息和其他參考信息，管理任務類信息以稅源聯動管理任務單形式下發基層實施監控、評估和稽查；預警監控類信息和其他參考信息在系統內，為各管理部門和基層開展監控、評估和稽查選案提供參考和工作研究；三是提高稅收分析結果的準確性；要抓好前臺各類基礎信息和稅種認定、行業認定的受理審核、錄入等環節數據質量，確保源頭數據準確無誤，為稅收分析提供準確的數據信息。

加強稅源監控管理。一是明確重點對象，提升管理服務質量。對重點納稅戶，實現優質服務，優質管理。一方面，以優化納稅服務為重點，宣傳解讀稅收政策，全面落實稅收優惠政策，提高國稅機關服務企業和經濟發展的能力；另一方面，在全面了解重點稅源企業生產經營、財務稅收情況的基礎上，結合企業歷年稅負和同行業稅負，分析企業稅負變化狀況，加強監控管理，切實提高稅收征管水平；二是以稅收分析為基礎，提高管理工作的針對性、時效性。重視對預警監控信息中反映的稅源發展和管理中存在的疑點、問題和納稅評估、稅務稽查反饋信息的分析應用，根據分析過程中篩選出風險點和優先級，突出管理重點，提高稅源監控的質量；三是認真落實各項征管制度，加強日常稅源監控管理。認真落實稅收管理員制度，積極推行層級管理制度，實行層級工作點評制。對日常管理中發現的疑點和問題，及時反饋稅收分析、納稅評估環節，為納稅評估和稽查選案提供指導，發現企業有偷稅線索的，移送稽查，實現與稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性互動。

完善納稅評估體系。一是開展深度分析，提高評估對象確定的精準度。充分利用宏觀稅收數據以及企業涉稅預警信息，設定具有針對性、系統性和時效性的評估分析指標體系，結合各稅種管理的要求、特點、稅種間關聯性關系和稅源監控中所積累的企業微觀信息，對稅收分析的結果，按行業、企業或涉稅事項等作進一步細化的稅種分析，發現和準確反映稅源管理中存在的問題，提高評估對象確定的精準度；二是整合各稅種的納稅評估，提高評估工作效率。在布置納稅評估任務時，統一由稅源管理部門部署，避免多頭布置、多頭評估；在具體實施評估時，對涉及增值稅、企業所得稅等多個稅種的企業，可實施多稅種聯評，避免多次下戶、多次評估；三是注重評估結果的分析，擴大評估成效。根據評估結果，及時總結反饋存在的問題和薄弱環節，提出加強稅源管理的措施、建議，完善行業評估模型，不斷提高稅收分析的精準性，實現與稅收分析、稅源監控、稅務稽查的良性互動。

強化稅務稽查職能。一是提高選案質量，實現以管助查。加強聯動管理信息的分析應用，把稅收分析、稅源監控和納稅評估反映的異常信息、風險預警和偷稅線索，作為稽查選案的重要來源，充分發揮稽查打擊的及時性和精準度。二是突出重點，精心組織、實施稅務稽查。對稽查任務單下達的選案對象和評估環節轉來的案源，要落實專門力量，明確工作要求，精心組織實施。稽查人員要認真分析所提供的疑點并逐一核實、取證，對在現場發現的其他問題也要充分調查，確保高質量地完成稽查任務。三是注重稽查結果的分析，實現以查促管。對稅務機關在日常征收管理中執行有關稅收政策、管理制度和措施存在某種缺陷和薄弱環節的，稽查部門應當及時提出稽查建議。稽查結束后要加強案例剖析，制作整改建議，定期反饋給稅收分析、稅源監控和納稅評估環節，實現與稅收分析、稅源監控和納稅評估的互動。

（四）完善稅源精細化管理體系，構建稅源管理的長效機制

以提高稅收征管能力為目標，從完善稅源管理的各項制度入手，按照“職責明晰、重點突出，操作規范、監控有力”的思路建立健全稅源管理體系。

深化落實稅收管理員制度，強化稅源管理的載體。首先，要科學配置力量，按照征管重心向稅源管理轉移的要求，對管理員隊伍進行優化組合，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配；其次，要突出稅收管理員的工作重點。準確把握稅收管理員的職能定位，制定稅收管理員操作指南和作業標準，配套實行稅收管理員工作底稿制度，建立起執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環和持續改進機制；第三，要盡快開發管理員平臺。通過管理員平臺規范和固化工作任務，按照工作流事項的優先級區分輕重緩急，自動分配任務，自動提示完成狀態，建立信息送達確認反饋機制，變人找事為事找人，確保管理工作的有序性和有效性；第四，試行管理員能級管理制度。積極探索實行稅收管理員資格認證、合格上崗、能級管理、績效考核等行之有效的管理制度，健全激勵機制，以充分調動稅收管理員的工作積極性；第五，切實加強對稅收管理員的業務培訓和交流。有針對性地加強稅收管理員業務技能培訓，組織開展優秀稅收管理員經驗交流、評選和競賽活動，努力形成示范效應。

完善經濟稅源數據管理制度，推進稅源管理的信息化水平。以實施金稅工程（三期）為契機，加快信息系統建設，提高稅源管理深度。充分利用綜合征管軟件中現有的稅源數據資源，建立與稅源相關的信息數據庫。按照綜合征管軟件的要求，加強稅源數據采集、比對錄入等工作，嚴把數據質量關，確保數據真實準確，提高管理效率。采取各種措施規避系統運行中的數據、網絡等風險，完善應急預案和管理制度，建立科學規范的運行維護體系和安全監控體系。同時，加快信息化建設，全面實現稅源管理的電子化。

加強協調，統籌部署，強化稅源管理的有效組織方式和方法。當前國稅工作尤其是基層一線工作，面臨著極其繁重的任務和壓力。要以為基層減負增效為目標，通過業務重組、業務配載、流程優化、強化服務等手段，簡并一些不必要的煩瑣管理環節，減少納稅人的辦稅成本，減輕稅務干部的工作負荷，減少稅務管理中的執法風險，努力實現稅收管理工作中心不斷向強化稅源管理轉移，實現稅收征管質量和效率的全面提升。要通過整合機關業務管理職能，實行工作事項目化管理；加強部門協調配合，實行統籌化的綜合性管理；加強機關對基層的指導和服務，實行上下聯動性管理，切實提升機關服務和指導基層的能力。要盡可能地將責任區管理員從繁瑣的事務性工作中解放出來，全身心地投入到稅源控管工作中去。

理順機構，明確職責，發揮稅源管理整體效能。隨著信息化、專業化稅收管理體制的改革，稅源管理的職能主要由縣（市、區）國稅局承擔。在縣（市、區）稅務機關設立稅源管理科（股），負責所轄區域納稅戶稅務登記、納稅申報信息資料的調查核實，進行稅源數據的采集分析，開展行業及企業納稅評估、經濟稅源宏觀分析等具體稅源管理工作。通過建立市、縣（區）兩級“四位一體”聯動機制，實現稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各環節的有機銜接，形成“多個稅種通盤考慮、多個部門齊抓共管、多個環節協調運作”的工作格局，進一步優化重點稅源管理與服務，切實堵塞稅源管理漏洞。