關(guān)于稅源專業(yè)化管理的思考

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一、縣的稅源管理特點和難點

（一）稅源集中，管戶分散。地處咽喉兩岸，境內(nèi)地形起伏，層巒疊峰，屬于典型的“八山一水一分田”的縣。總面積2427平方公里，12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，人口38.5萬，全縣現(xiàn)有登記注冊納稅人5600多戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)以農(nóng)業(yè)（煙葉、茶葉、柑橘）和采掘業(yè)（煤鐵礦）為主，納稅人占60%，稅源僅占10%，以起征點以下和免稅戶為主，稅源小，管戶多而分散，縣城以工業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)為主，納稅人占40%，稅源占90%，稅源較大，管戶少而集中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局納稅服務(wù)工作量大于稅收征管，而縣城分局則是稅收征管工作量大于納稅服務(wù)。

（二）信息多元，應(yīng)用不夠。稅源信息存在于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個方面，采集的渠道應(yīng)該是多元的，但縣的國稅部門在信息獲取上，由于受到多方面因素的制約，信息采集主要來自于申報環(huán)節(jié)納稅人提供的稅收申報數(shù)據(jù)及相關(guān)財務(wù)報表信息，管理環(huán)節(jié)的發(fā)票使用及日常管理信息，稽查環(huán)節(jié)的案件查處信息等，同時，輔之以少量的外部信息采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息的獲取渠道比較狹窄，獲取的數(shù)量十分有限；而在數(shù)據(jù)信息的分析應(yīng)用上，則主要是以手工案頭分析、經(jīng)驗推斷為主的“點對點”式的采集應(yīng)用方式，缺乏對采集信息的深度加工處理，往往是“采而不用”或者“用而無果”，從而造成信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用程度很低，綜合利用效益不高。

（三）征管成本高，效率低。與經(jīng)濟發(fā)達地方相比，縣的征管難度相對而言要大很多。我縣在冊登記的5600多戶納稅人中，有3300余戶納稅人位于非縣城的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這其中又有2900余戶為個體工商戶，納稅人分布于11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個村落，管理的范圍很廣、區(qū)域很大，但實際從事一線征管工作的人員卻不足20人，使得人均管戶數(shù)量多，管理區(qū)域大，一名稅收管理員一般要管理方圓幾十公里的區(qū)域，由于戰(zhàn)線很長、交通不便，往往花在路上的時間遠遠長于實際工作的時間，使工作效率難以得到提高，稅源管理質(zhì)量也很難得到保證；同時，雖然我縣納稅人戶數(shù)很多，但真正繳納稅款的戶數(shù)只有900余戶，其中的2/3又集中在縣城，這使我縣大量的征管資源運用到了非繳稅納稅人身上以及非重點稅源地區(qū)的稅收征管上，使稅收征管成本長期居高不下，但稅收征管質(zhì)效卻很低下。

二、縣推進稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實意義

（一）縣推進稅源專業(yè)化管理有利于優(yōu)化稅收服務(wù)。縣管戶的分散性，導(dǎo)致了稅收服務(wù)的面很大，稅收征管與納稅服務(wù)在量上的不一致，通過實施稅源專業(yè)化管理，可以在對納稅人進行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，掌握不同類型納稅人的稅源管理規(guī)律，找準稅源管理需求，改進稅源管理措施和稅收服務(wù)手段，并采取“抓大、控中、放小”的方式，根據(jù)不同類型納稅人的需求提供切合各自實際的個性化的稅收服務(wù)，從而不斷提高稅務(wù)機關(guān)稅收服務(wù)的針對性和實效性，提高納稅人的稅法認知度和遵從度。

（二）縣推進稅源專業(yè)化管理有利于推動信息管稅。信息化已成為當今經(jīng)濟社會發(fā)展的顯著特征，信息管稅則充分體現(xiàn)了以信息化帶動征管現(xiàn)代化的必然要求。縣由于各方面因素的限制，使其在信息的采集應(yīng)用上都與信息管稅的基本要求還存在一定的差距，實施稅源專業(yè)化管理，可以通過理順信息管稅相關(guān)職能，完善信息管稅機制，拓展信息管稅渠道，搭建信息管稅平臺，強化稅源信息運用，實現(xiàn)稅源信息在各個環(huán)節(jié)、各個部門、各個層級之間的良性互動，提高稅源信息的共享程度和利用效益，推動信息管稅的有效落實。

（三）縣推進稅源專業(yè)化管理有利于提高征管質(zhì)效。縣的征管范圍廣、征管區(qū)域大、征管人員少等特點導(dǎo)致了征管成本與征管質(zhì)效之間的矛盾異常突出，實施稅源專業(yè)化管理，可以根據(jù)稅源特點實行分級分類管理，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化征管資源配置，將業(yè)務(wù)能力強、專業(yè)知識精、實踐經(jīng)驗豐富的管理人員集中到重點崗位、重點行業(yè)和重點區(qū)域，集中精力抓好重點稅源的稅收征管工作，這樣可以將有限的稅收征管資源投入到最能產(chǎn)生征管效益的領(lǐng)域中去，從而優(yōu)化資源配置，降低征管成本，提升征管質(zhì)效。

三、推進縣稅源專業(yè)化管理的思考

針對縣稅源管理的特點，在推進稅源專業(yè)化管理上，要充分結(jié)合各自實際，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以稅源的分級分類管理和稅收管理專業(yè)分工為重點，整合各類資源，優(yōu)化人員配置，著力構(gòu)建“一級稽查、兩級評估、三崗分設(shè)、四位一體”的縱向聯(lián)動、橫向互動的稅源專業(yè)化管理模式。

（一）要推行機關(guān)實體管理。要按照上收管理事項、延伸管理環(huán)節(jié)的原則，逐步上收部分稅收業(yè)務(wù)到縣局機關(guān)直接管理，逐步減輕基層分局負擔(dān)。納稅服務(wù)科負責(zé)全縣納稅服務(wù)和辦稅服務(wù)廳的管理工作，受理納稅人各項涉稅事項的申請，重點推進以“四減五制三集中”為承諾的辦稅服務(wù)工作。征收管理科負責(zé)組建納稅評估團隊，實施重點評估和專項評估，并直接負責(zé)企業(yè)自制發(fā)票的審批調(diào)查工作。稅政管理科結(jié)合自身業(yè)務(wù)，提交符合“四減五制三集中”要求的有關(guān)事項，直接受理或延伸服務(wù)；直接受理增值稅專用發(fā)票增量及稅務(wù)資產(chǎn)損失專項申報的調(diào)查審批工作。收入核算科與政策法規(guī)科在各自職責(zé)范圍內(nèi)開展稅源監(jiān)控分析，按月稅源監(jiān)控預(yù)警和執(zhí)法監(jiān)督異常信息。

（二）要開展分類分崗管理。要在現(xiàn)有分局機構(gòu)設(shè)置和管理范圍不變的前提下，在稅源管理上因地制宜，合理分類，在分局內(nèi)部崗位設(shè)置上實行三崗分設(shè)，團隊化管理。一要實行分類管理。城區(qū)分局按照納稅人經(jīng)營規(guī)模、所屬行業(yè)、涉稅風(fēng)險等級等，將稅源分為重點稅源、一般稅源和小型稅源三類，重點稅源實行集中管理，一般稅源實行分行業(yè)管理，小型稅源實行分區(qū)域管理。農(nóng)村分局則將稅源分為重點稅源和小型稅源兩類。二要實行分崗管理。在崗位設(shè)置上，要打破過去“劃片統(tǒng)管、各事統(tǒng)攬”的征管方式，因事設(shè)崗，分崗管理。設(shè)置納稅評估崗，負責(zé)稅收風(fēng)險分析和納稅評估工作；設(shè)置基礎(chǔ)管理崗，負責(zé)除納稅評估以外的稅收管理員的全部稅源基礎(chǔ)管理工作；設(shè)置綜合信息崗，負責(zé)涉稅信息的采集管理，稅源監(jiān)控分析及情況綜合等工作。三要推行專業(yè)分工。對內(nèi)要在三崗分設(shè)的基礎(chǔ)上，本著“合適的人做合適的事”的原則，按照干部職工的專業(yè)特長合理進行人員配備，將熟悉稅法及財務(wù)會計、懂評估、會查賬的專業(yè)骨干放在納稅評估崗位上；對外則要按照行業(yè)進行分工，組建若干專業(yè)化評估團隊，實行專業(yè)化納稅評估。

（三）要突出團隊納稅評估。要突出納稅評估的重要作用，堅持以評促管，有效堵塞稅源管理漏洞，提升稅源管理質(zhì)量。一要建立兩級評估機制。建立縣局、分局兩級評估機制，縣局主要負責(zé)重點稅源評估及專項評估，并負責(zé)組織開展團隊評估工作，分局則負責(zé)開展日常納稅評估工作。二要組建專業(yè)化評估團隊。縣局評估專班和分局納稅評估崗人員均屬評估團隊成員，實行動態(tài)管理，縣局稅源管理辦公室負責(zé)納稅評估團隊的管理和建設(shè)，負責(zé)全縣納稅評估工作的統(tǒng)籌管理和督導(dǎo)落實。三要強化稅收風(fēng)險分析。在征收管理科設(shè)置納稅評估管理崗，負責(zé)全縣重點稅源的風(fēng)險分析，及時處理省、市局下達的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)以及納稅評估工作的情況綜合等工作。

（四）要加強稽查的監(jiān)督制約。一要加大稅務(wù)稽查力度，按照整頓和規(guī)范稅收秩序的要求，加大查處力度，取消查前限改，樹立稅務(wù)稽查執(zhí)法的權(quán)威，增強稅務(wù)執(zhí)法的剛性。二要強化稅務(wù)稽查選案管理。縣局通過稅源管理互動會議向稽查局下達重點稽查任務(wù)，稽查局自主選案、受理的案件，按月報稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組備案，一般納稅人（農(nóng)民專業(yè)合作社除外）及單管企業(yè)所稅的查賬征收戶的注銷清算，由征管科轉(zhuǎn)辦，稽查局組織實施。三要加強稽查案件的審理。要堅持重案審理制度，對達到重案審理標準的案件要移送重案審理委員會，進行重案審理。四要強化“一案雙查”制度。實施團隊化稽查，對稽查中發(fā)現(xiàn)的不作為、亂作為、慢作為等行為，要及時移交監(jiān)察部門予以處理；對稽查局向主管分局下達的《整改意見書》，要納入行政效能（執(zhí)行力）考核，實施跟蹤問責(zé)。

（五）要積極推進信息管稅。在涉稅信息的采集渠道上，要建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標體系，確保數(shù)據(jù)的準確、真實與完整。各業(yè)務(wù)科室要按月從綜合征管軟件中提取稅收征收信息，及時掌握納稅人申報信息，稅源管理部門要及時開展稅源調(diào)查，及時掌握納稅人的賬簿、憑證、發(fā)票、申報表等基礎(chǔ)動態(tài)信息；同時，要建立健全政府主導(dǎo)、相關(guān)部門協(xié)同、社會各界廣泛參與的社會協(xié)作機制，積極尋求部門協(xié)作，要定期向工商部門采集納稅人的開業(yè)、變更、注銷等信息，向地稅部門采集納稅人相關(guān)稅種的管理信息，向海事部門采集貨物出港信息、向電力部門采集部分工業(yè)企業(yè)用電信息等。在涉稅信息的分析應(yīng)用上，要全面推廣應(yīng)用“稅源監(jiān)控信息平臺”，全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等各類系統(tǒng)資源，由各業(yè)務(wù)科室對所采集涉稅信息進行認真的比對分析，查找其中存在的疑點，并按月重點企業(yè)、重點行業(yè)、零負申報企業(yè)的稅源監(jiān)控分析情況以及發(fā)票開具超定額監(jiān)控情況等，同時，搭建信息平臺，及時將信息提供各稅源管理分局，由各稅源管理分局進行實地核實，及時予以處理，并及時向縣局反饋處理結(jié)果。

（六）要強化稅源互動工作職責(zé)。要按照“四位一體”的稅源管理互動機制，按月確定議題，召開互動會議，切實突出職能部門的互動性，增強稅源互動的時效性。收入核算科負責(zé)對征收情況、經(jīng)濟稅源進行分析，按月提交稅源管理監(jiān)控分析數(shù)據(jù)。稅政科負責(zé)行業(yè)或產(chǎn)品稅負分析，定期行業(yè)或產(chǎn)品稅負預(yù)警值，并建立行業(yè)評估模型。政策法規(guī)科定期開展執(zhí)法巡查，通報執(zhí)法狀況，組織開展疑點信息分析、核查。納稅服務(wù)科負責(zé)發(fā)票比對以及申報征收的監(jiān)控，按月提交比對異常和超定額補稅信息。征收管理科和稽查局按月向稅源互動會議匯報評估案例和稽查案例。征收管理科負責(zé)建立稅源管理互動平臺，按月召開稅源管理互動工作會議，組織協(xié)調(diào)、檢查、督導(dǎo)工作落實，確保稅源管理互動機制有效運轉(zhuǎn)。