稅源監控管理思考

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摘要：隨著我國改革開放和社會主義市場經濟的進一步發展，各種經濟成分逐漸增多，稅源在擴展。與此同時，稅源的流動性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現象也在發展，稅收管理任務在加重，稅源失控問題引起稅務部門的關注，稅源監控問題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監控，用通俗的語言來說就是指稅務機關盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動過程，掌握應征稅源的規模和發展方向，并可對其進行跟蹤和控制。稅源監控是我國近年來在稅收管理改革方面的一個創新，關系到能否科學收稅，對防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對推進新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監控管理思考

一、當前在稅源監控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網絡技術運用為基礎的集中式征稅機構、貼近式管理機構和重點式稽查機構，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網絡技術的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環節：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質，不能自覺遵守稅法規定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現象時有發生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。

2、稅收監控手段落后

信息技術的發展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。所以，在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。問題是，無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。當前在稅務網絡化建設方面還存在著許多問題：一是計算機網絡化程度不夠高。盡管在工商、財政、稅務、銀行等部門普遍地使用計算機進行稅收業務活動或稅收管理，有的部門內部還實現了網絡化，并自行開發了很多軟件，但智能化水平很低，同時在征收管理與稅務稽查方面統一不夠，造成一些數據資料的不全。此外，銀行、財政、工商、稅務等部門之間的網絡化建設不夠，缺乏橫向聯系，造成信息共享方面的困難，因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。這些稅務部門稅源監控手段不先進的缺陷在一定程度上，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

3、稅收管理員素質還不能適應精細化管理要求

新的稅收征管的核心思想是依托計算機網絡技術實施科學化、精細化管理，使稅收管理建立在科學有序的基礎上。這是一項政策性、技術性很強的工作，對從事稅務管理人員來說，不僅綜合業務素質要過硬，而且能夠公正執法，不徇私情。在實踐中，我們發現有部分稅收管理員的素質不能適應新的征管要求。一是綜合素質欠缺。新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求稅收管理人員不僅要善于運用現代管理方法和信息化技術，能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠實行過程管理和過程控制，能夠嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，而且，還要懂得并會熟練地運用相關的稅務、財務等專業管理知識。在這方面具有綜合性能力的，能夠勝任企業稅收征管工作的管理員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發達地區和農村情況更為嚴重。二是一些人政治素質不高，事業性不強，原則性不夠，不能廉潔自律，講關系，不能公正執法，辦稅徇私情，甚至向納稅人“吃、拿、卡、要、報、借”，敗壞了稅務人員的形象。這兩種情形在一定程度上影響到稅收征管科學化、精細化管理的推進。

4、部門之間協調配合不力

稅源監控管理的實現是一個系統工程，不僅需要征收、管理、稽查各環節之間的協調銜接，充分發揮稅務系統內部的協調作用，同時還需要工商、銀行、海關、房產、國土、技術監督等部門的配合，整個監控管理系統的作用才能有效發揮。盡管國家新的稅收征管法對有關金融和工商部門與稅務等部門配合做出了原則性的規定，但在實際操作過程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。如有的企業，盡管在工商部門辦理了營業執照，但卻沒有到稅務部門登記。而當稅務部門通知工商行政管理部門對一些企業或個體工商戶采取某些措施，工商行政管理部門未必去主動配合。從內部運行來說，負責征收的人員只能按照納稅人申報的數字、納稅資料等進行審核納稅。而管理人員了解納稅人的實際經營情況，卻又不能及時發現納稅人申報虛假情況。只有在申報期結束后通過征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報的真實情況。這些現象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質量。

5、稅源管理人員緊張

新的稅收征管改革強調集中征收和重點稽查，所以在人才的數量和質量的選擇上側重于這兩個方面。相對來說，在稅務管理第一線管理的人員配備上出現了弱化現象，導致第一線人員緊張，工作負擔加重，特別是農村基層稅務機關表現得尤為嚴重。如江蘇的一些地區，每個管理人員管戶達200戶，這種所轄戶數偏多的現狀，已經讓現有稅收管理員超負荷承載，不可避免地帶來了一些監控管理上的漏洞，對提高征管質量造成了一定制約。

二、加強稅源監控管理的措施

盡管在稅收征管改革中出現了這些問題，而且有些問題帶有普遍性。但是，我們應該看到，辦法總比問題多。只要我們循著問題產生的原因，對癥下藥，這些問題都可以得到有效的解決。

1、加大稅收宣傳力度

加強稅收宣傳，做好稅法普及工作是提高全社會對稅收法律的認知度，提高納稅人對稅收法律的遵從度的有效途徑。宣傳形式可以多樣化，宣傳內容應突出什么是稅收，為什么要依法納稅，納稅人的權利和義務有哪些等。正確理解稅收取之于民用之于民的本質，自覺遵守稅法規定來納稅。同時，要提高被查處概率，提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預期收益，從而抑制偷稅利益動機的產生，矯正納稅人的不良納稅意識。使納稅人形成良好納稅意識的關鍵，形成“國稅不能偷”的思維定向。同時，通過各種輿論手段形成“依法納稅光榮、偷逃稅收可恥”的良好輿論環境，提高遵從稅法的納稅人的地位，對稅收違法行為產生重重壓力，從道德、情操、聲譽等非法制方面加大依法納稅的驅動力量，逐漸形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社會環境。

2、改進稅收監控手段

加快信息網絡化建設，建立健全稅收征管信息網絡，盡快在工商、財政、稅務、銀行等部門實現網絡連通。在軟件的開發方面，面對共性方面的處理進行協商，實現信息的處理統一和信息的共享。同時，大力規范稅收征管基礎資料，對稅收征管收集資料要準確，在審核、錄入、傳遞、歸檔要規范，全面實現對納稅人的生產、收支、經營以及納稅的申報真實情況進行全面了解和把握。要積極利用信息技術的最新成果，如稅控收款機的使用，不僅可幫助納稅戶實現產品管理、降低經營成本、避免營業員舞弊損耗，還可方便納稅人報稅。在稅控收款機中，能夠記錄著每天該企業的銷售金額，且不可被刪除。稅務部門可根據稅控收款機的每月報表，計算應稅額及納稅額。稅控收款機的推行是加強稅收征管和稅源監控的重要手段，是實現納稅人申報自動化、稅收征管信息化的有效途徑。

3、著力提高稅收管理員素質

作為一名稅務管理人員，他的思想政治素質和業務能力是必要的。所以，在提高對稅務管理人員的素質方面應該從這幾個方面入手:一是要加強對稅收管理員的思想政治教育。重視思想政治工作，是我們黨的優良傳統和政治優勢。稅管人員是我國文明治稅的窗口，對實現稅務管理科學化、精細化具有重要意義。加強思想政治工作，提升廣大稅務干部思想道德水平，樹立“聚財為國、執法為民”的稅務工作宗旨，增強依法征稅、規范行政的意識，弘揚求真務實、積極進取的精神，提高抵制腐敗行為的自覺性，在全系統形成愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公的良好風氣，為稅收事業發展提供有力保證。二是要加強稅收政策法規、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等專業知識和技能的學習，特別是要著重提高包括稅收管理員在內的稅源管理一線人員的專業技術水平和實踐能力。三是加強技術培訓，特別是信息技術在稅務領域應用方面的培訓。要求取得操作資格才能上崗,以此促進全員技術應用素質的提高，為信息化建設提供智力支持，有利于稅管人員熟練掌握對采集數據的錄入、審核、檢測和應用，實行過程管理和過程控制，做到嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，從而將稅收管理工作建立在科學規范的基礎上。

4、切實加強相關部門之間的協調

稅源監控管理涉及到方方面面，需要許多部門的配合和協調。在稅務系統內部，需要征收、管理、稽查各環節之間的協調銜接，建立三線聯動機制，形成管理合力，改變納稅資料傳遞滯后、稅款征收管理變成事后監督的情況。以房地產為例，中國的房地產業需要繳納的稅種比其他任何一個行業都多。從土地使用權的出讓到房地產開發、轉讓、保有等諸環節，涉及的稅種多達12個，不同的稅種往往分屬不同的管理部門。同時，稅務部門征稅時，需要一些掌握在房產、土地管理部門的原始資料。而這些資料對稅收管理部門來說，往往是不能及時的獲得。可見，不僅稅務部門內部之間要加強密切配合，同時，還需要建立和完善工商、國稅、地稅、公安、銀行、海關、房產、國土、技術監督等部門的橫向聯系，實現部門間的信息共享，促進信息資源使用效能的最大化，是防止稅收征管出現空檔的必要手段。

5、人力資源配置應當適當向基層傾斜

當前，新的稅收征管體系正處于建設和完善時期，基層稅務管理人員的負擔加重帶有普遍性。在加強征收和稽查的同時，不能弱化基層。而且，科學地實施稅收的精細化管理重點也在基層。因此，在人力資源配置上應當注意適當向基層傾斜，確保調配足夠的稅務人員從事稅源管理，并且還要根據稅源分布、區域特征等情況，適應分類、分片、分級管理要求，合理配置管理人員，以提高人力資源的配置效果。只有這樣，才能夠既減輕基層人員的工作負擔，又確保稅源的有效監控。