稅收優(yōu)惠政策范文10篇

減免稅等稅收優(yōu)惠政策是稅收制度中一個組成部分，在一定限度內(nèi)有利于統(tǒng)一稅法的執(zhí)行。但稅收優(yōu)惠超過一定的限度，就不僅影響財政收入，加劇宏觀經(jīng)濟的不均衡，而且會破壞稅法的剛性、統(tǒng)一和完整，產(chǎn)生一系列不良的社會經(jīng)濟后果。如何把稅收優(yōu)惠控制在合理的限度之內(nèi)，是加強稅收管理的重大問題之一。

我國稅收優(yōu)惠的特殊性

目前我國的稅收制度是現(xiàn)為以流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，納稅人主要是企業(yè)納稅人，稅收優(yōu)惠主要是對企業(yè)優(yōu)惠，因而是具有以下一些特點：

（一）納稅人受益間接性、不完全性和不確定性。財政支出對接受者來說可直接獲得利益，個人所得稅下的減免優(yōu)惠也能讓納稅人獲得直接受益，但在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅情況下，稅收優(yōu)惠給納稅人的實際獲益不等于減免數(shù)額。

納稅人不是在任何稅收優(yōu)惠下都能獲得直接利益，不同的稅種或同一個稅種在不同的計稅環(huán)節(jié)實行減免稅有不同的后果。如對全值流轉(zhuǎn)稅的減免數(shù)額不等于企業(yè)實際獲益數(shù)額，因為企業(yè)繳納全值流轉(zhuǎn)稅后還要就其純收入繳納所得稅以及其他稅收。對所得稅進行減免也因方式不同而作用不同，在所得扣除法情況下，同樣存在名義優(yōu)惠與實際優(yōu)惠的差距。在增值稅的情況下甚至還存在免稅不一定給納稅人帶來利益的現(xiàn)象；如農(nóng)民生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不繳納增值稅而繳納農(nóng)業(yè)稅，看上去好像給農(nóng)民一種稅收優(yōu)惠，實際上給農(nóng)民免增值稅反而會增加農(nóng)民負擔，因為其進項稅額將得不到抵扣。在對待小規(guī)模納稅人上，也存在類似問題，我國現(xiàn)行增值稅對小規(guī)模納稅人實行較低的稅率（4%、6%）征稅，但由于其進項稅額不能抵扣，其實際稅負要高于實行17%的一般納稅人。因此，在我國實行流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為主體的稅制情況下，采用稅式支出方法要特別注意其受益方面的間接性、不完全性和不確定性。

（二）隱蔽性。我國國有企業(yè)盡管經(jīng)過了多年的改革，但企業(yè)與政府的關(guān)系仍然沒有完全脫離，越大型的企業(yè)越是如此，主要表現(xiàn)在企業(yè)辦社會，企業(yè)自己承擔了本來應當由政府承擔的提供公共產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品的功能。企業(yè)動用利潤（攤?cè)氤杀尽⒍惽傲兄У龋┡e辦各種福利性措施如學校、公安機構(gòu)、郵電局、醫(yī)院等等，這部分開支雖然沒有以減免稅等優(yōu)惠的名義發(fā)生，但實際上也是對應當上繳給政府的所得稅的扣除。從這個意義上講企業(yè)的公共性、社會性開支是一種隱蔽的稅收優(yōu)惠，準確地估計其數(shù)額很困難。

當前，國際金融危機給全球的經(jīng)濟帶來了一定的影響，特別是加劇了全球金融市場的動蕩，大多數(shù)國家政府紛紛采取措施，出臺相關(guān)政策，以抵御和應對這場國際金融危機的沖擊。我國政府也及時出臺了一系列政策和措施，從宏觀上和微觀上面對這場危機。稅收是調(diào)控經(jīng)濟的一個重要杠桿，對經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著一定的不可替代的作用。筆者現(xiàn)就如何運用稅收優(yōu)惠政策應對金融危機談一些初淺的看法。

一、金融危機的嚴峻形勢，迫切需要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺

從世界經(jīng)濟大國的美國爆發(fā)的金融危機，到*年7月，美國住房抵押貸款市場巨頭房利美和房地美陷入困境。9月初，美國政府出巨資接管“兩房”，但，隨后不到1個月，美國多家重量級的金融機構(gòu)陷入困境，局勢不可收拾，每況愈下，從而蔓延到許多國家，引發(fā)了一場全球性的全面的金融危機。目前，這種蔓延勢頭仍然在擴大。具體表現(xiàn)在：許多新興經(jīng)濟體制遭遇外資撤出，市場信心頓失，股票市場暴跌，進出口貿(mào)易受到重創(chuàng)，投資、消費、就業(yè)全面疲軟，債券市場明顯下跌，資本市場嚴重縮水，一些國家還面臨著通貨膨脹的壓力。因這場危機引發(fā)負面影響有愈演愈烈的態(tài)勢，給多國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的沖擊和損失。

（一）面對席卷而來的金融危機，大多數(shù)國家已出手

“救市”，客觀上起著助推我國采取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策應對金融危機。隨著這場波動全球的國際金融危機的進一步擴展，已經(jīng)引起了多國政府的高度重視。為了應對此場危機的沖擊，多國政府已經(jīng)出臺相關(guān)有效救援措施、“救市”政策。

1、美國：聯(lián)邦政府首先提出7000億美元的救市方案，獲國會批準。*年10月24日，美國又決定將聯(lián)邦基金利率從1.5%下調(diào)到1%，此舉旨在從消費和投資兩方面拉動經(jīng)濟增長。

摘要：稅收優(yōu)惠是促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要措施之一。改革開放以來，在東部沿海地區(qū)對外開放、“西部大開發(fā)”、“振興東北”之中發(fā)揮了重要作用。如今，在中部崛起的重要戰(zhàn)略時期，稅收優(yōu)惠同樣要發(fā)揮重要作用。文章在分析我國促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠效應的基礎(chǔ)上，提出了中部崛起的稅收優(yōu)惠政策建議。

關(guān)鍵詞：中部崛起；稅收優(yōu)惠；資源稅

2004年3月召開的“兩會”上，國務院總理在政府工作報告中第一次明確提出促進中部地區(qū)崛起。十六屆四中全會《決定》明確提出要促進中部地區(qū)崛起。此后每年“兩會”期間，代表提案中都有加大力度推進中部崛起的內(nèi)容。2007年10月15日，總書記十七大工作報告提到“大力促進中部地區(qū)崛起”“。中部崛起已成為繼20世紀90年代初開始的東南沿海地區(qū)對外開放、西部大開發(fā)、振興東北之后的第四輪沖擊波。中部地區(qū)崛起不僅要靠自身的努力，更需要國家的政策支持，特別是稅收方面，國家應該給予其優(yōu)惠。

一、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的稅收優(yōu)惠效用分析

（一）東南沿海地區(qū)的稅收優(yōu)惠效用分析

東南沿海地區(qū)不僅享受著國家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、國家旅游度假區(qū)、出口加工區(qū)、保稅區(qū)的各項稅收優(yōu)惠政策，而且還有專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定，如蘇州工業(yè)園區(qū)、上海浦東新區(qū)等專項稅收優(yōu)惠政策。自國家對東南沿海地區(qū)實行稅收優(yōu)惠政策以來，東南沿海地區(qū)的經(jīng)濟總量迅猛擴張，經(jīng)濟實力大幅度提升，在全國經(jīng)濟發(fā)展中的地位更加舉足輕重。同時，大量的頗具實力的民營企業(yè)由于政策的照顧而迅速成長。

近年來，各地為了吸引更多的投資，在稅收優(yōu)惠政策上自行其是，一些政策完全超越了地方的應有權(quán)限和尺度范疇。稅收優(yōu)惠政策在某種程度上已成為各地在招商中爭奪勝利的暗器。為了吸引外資，在優(yōu)惠政策的制訂上，各地是花招百出。許多地方早已突破兩免三減半的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策底線，五免五減半的政策已經(jīng)在一些地方暗地里執(zhí)行。一些地方甚至承諾給予十免十減半的稅收優(yōu)惠政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法：先是按照國家的規(guī)定，對企業(yè)征收企業(yè)所得稅。稅款征收到后，根據(jù)原先的協(xié)議，以財政獎勵或補貼的名義返還給企業(yè)。這是各地對企業(yè)進行稅收優(yōu)惠的一種普遍的做法。而另一種更為隱蔽的做法是，允許一些企業(yè)打上高新技術(shù)企業(yè)、新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)、校辦企業(yè)、社會福利企業(yè)等招牌，從而享受國家規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前有的地區(qū)越權(quán)擅自制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有的地區(qū)對納稅人享受優(yōu)惠政策的資格認定標準掌握不嚴、審批程序不規(guī)范、后續(xù)管理不到位，客觀上導致企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定和執(zhí)行尺度不統(tǒng)一，影響了國家宏觀調(diào)控政策的積極作用。盡管國家稅務總局三令五申，不斷清查各地的稅收優(yōu)惠政策。但這種競爭行為并沒有因此而收斂。

濫用稅收優(yōu)惠政策的隱患是很多的。不僅讓招商行為陷入惡性競爭的循環(huán)中，而且也給國家稅收帶來了很大的影響。即使是在長三角一些經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，因稅收優(yōu)惠造成的財政負擔也是比較沉重。外表企業(yè)林立，但地方財政拮據(jù)，擅自出臺稅收優(yōu)惠政策導致稅收的流失是其重要的原因。另外，也在某種程度上給引進外資制造了不少障礙。我國為了吸引外資，在一些特區(qū)，包括經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，對外商企業(yè)實施了一些優(yōu)惠的稅收政策，主要是所得稅的優(yōu)惠政策，有的是15％，有的是24％，這是中央政府允許的優(yōu)惠政策。但是一些地方政府為了吸引外資，自行定了一些優(yōu)惠政策，出臺所謂的“土政策”，對于一些地方政府自己確定的一些土政策，是違法的，從國家政策講歷來是反對的，是不允許的，也很難兌現(xiàn)。按照我國現(xiàn)行的稅法制度，除中央政府有明確授權(quán)的減免之外，各級地方政府均無權(quán)制定“土政策”。外商需要的是一個透明的、規(guī)范的、統(tǒng)一的稅收政策。而我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在缺乏穩(wěn)定性、透明度的問題，比如，政策條文零散、割裂；立法層次不高，部分優(yōu)惠政策呈現(xiàn)行政化的趨勢等，稅收優(yōu)惠政策調(diào)整清理已經(jīng)勢在必行。

但是，事實上，要想堵住各地擅自出臺稅收優(yōu)惠政策的缺口難度極大。早在1993年我國醞釀稅制改革前，中央便已經(jīng)出臺了嚴禁各地擅自減免稅收的措施，把稅收減免權(quán)集中在中央和省級政府手里。但1994年分稅制改革后，濫減免稅收的行為并未得到有效遏止，一些地方政府從扶持本地企業(yè)和吸引外資的角度出發(fā)，仍在出臺減免政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法，這些操作手法比較難以查處。而利用稅法的不嚴密性鉆空子，出臺一些事實性的地方稅收優(yōu)惠政策，更加難以查處。政府已經(jīng)認識到在減免稅中的確存在一定問題，比如地方越層減免，中央地方銜接不平衡等問題。因此，需要通過對稅收體制的變革來從根本上根除這一現(xiàn)象。

一、農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵剖析

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟的增長系數(shù)，從而促進農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學習之中，進而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風險性，加之收益周期較長，很多農(nóng)民不得不向金融機構(gòu)申請補給。但是由于正規(guī)的金融機構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風險系數(shù)較高的非正規(guī)金融機構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢必需要政府加以宏觀干預和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點：加強與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務對象整體經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務對象不符合正規(guī)金融機構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務存在周期短、頻次高的特點，所以很多農(nóng)村金融機構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區(qū)、參與試點改革的農(nóng)村信用社而言，實行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區(qū)、參與試點的農(nóng)村信用社而言，要按其應繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機構(gòu)而言，財稅（2014）規(guī)定，對于金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業(yè)稅；其次，對村鎮(zhèn)銀行、有銀行機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅；最后，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務、中小企業(yè)貸款業(yè)務而言，其實行貸款準備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對貸款風險進行識別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應的比例計提貸款損失專項準備金，且能夠在計算應納稅額時進行扣除。

三、加強稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施要點

1.不宜采取以財政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機構(gòu)的政策扶持對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的正向推動作用有限。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業(yè)務、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長期貸款業(yè)務和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長期貸款業(yè)務。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務的限制，但是其對農(nóng)村整體經(jīng)濟的發(fā)展和推動作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)在業(yè)務辦理上不具有資源優(yōu)勢，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢。首先，當放款機構(gòu)為政府機關(guān)時，出現(xiàn)違約情況時則難以有效應對；其次，對信貸機構(gòu)員工的激勵作用難以找到準確的借力點；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機構(gòu)在提供金融服務的過程中，難以發(fā)揮獨特優(yōu)勢。總之，我國不宜采取以財政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當?shù)財U大業(yè)務范圍，從而降低金融機構(gòu)的財務壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因為我國尚處于經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達國家，所以如果強制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進而影響國家財政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機制，農(nóng)村金融機構(gòu)需要承擔金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應運而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農(nóng)村金融機構(gòu)實行稅收優(yōu)惠激勵政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運營的積極性，從而為促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

[摘要]中國加入WTO，國內(nèi)各行業(yè)機遇與挑戰(zhàn)并存，營造一個公平、透明的市場環(huán)境的任務十分緊迫。我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性、目的性、計劃性、多樣性，不利于市場主體公平稅負，平等競爭，改革涉外稅收優(yōu)惠政策非常必要。

[關(guān)鍵詞]涉外稅收；稅收優(yōu)惠；公平原則；企業(yè)所得稅；外資企業(yè)所得稅；投資環(huán)境

中國加入WTO后，將取消外商在稅收方面的優(yōu)惠政策，實行內(nèi)外統(tǒng)一的稅收法規(guī)，這并不是不歡迎外商投資，而是為了形成平等競爭的市場環(huán)境，但這一改革目前不能立即完成，將根據(jù)我國經(jīng)濟運行狀況循序漸進地進行。筆者認為：在目前情況下，對我國涉外稅收優(yōu)惠政策進行適當改革，使之既適合我國當前國情，又為今后發(fā)展作好準備，應是我們的當務之急。

一、我國當前涉外稅收優(yōu)惠存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性。由于我國涉外稅收制度遵循全面優(yōu)惠的稅收負擔原則，因此在稅法的表現(xiàn)形式上是對外國納稅人單列稅種以使其稅負全面低于本國納稅義務人，客觀上存在“稅收歧視”現(xiàn)象。1994年稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定稅率雖同為33%（其中含外資企業(yè)地方所得稅3%，這部分稅由于大多數(shù)省市實行減免政策而形同虛設(shè)），但由于稅基計算、資產(chǎn)處理、再投資退稅等優(yōu)惠政策的差距，使涉外企業(yè)所得稅的實際負擔率僅為8%-9%，不到內(nèi)資企業(yè)的三分之一。我國現(xiàn)行涉外企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在地域分布上層次繁雜且不均衡，據(jù)統(tǒng)計，當前我國享有稅收優(yōu)惠政策的特殊經(jīng)濟區(qū)域共有389個，其中東部地區(qū)占336個，西部占27個，中部占26個。1996年全面實際利用外資5527億美元，其中東部沿海11省市（含北京，不含廣西）46505億美元，廣闊的中西部只有8765億美元，這在很大程度上是由于稅收的非國民待遇導致的投資布局畸形造成的。

（二）優(yōu)惠政策目的不明確。任何一項優(yōu)惠政策都應當具有其明確的目標，具體到扶持何種產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，引導資金流向等，使優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行都有據(jù)可依，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標不明確，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠少，缺乏對先進技術(shù)的鼓勵措施，缺乏通過稅收政策引導資金流向的手段，沒有體現(xiàn)出促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展和稅收優(yōu)惠的效率原則，不利于資源的合理配置，相對削弱了重點項目的吸引效應，對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)起到了消極作用。

【摘要】目前，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在實施中針對一些特定類型中小企業(yè)的優(yōu)惠政策的相關(guān)考慮不夠全面，令很多中小企業(yè)很難享受到稅收政策優(yōu)惠。為解決上述問題，本文圍繞適用于不同階段（初創(chuàng)、成長、成熟階段）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行了介紹與整體評價。提出可參照國外有關(guān)做法，如制定基于風險投資的稅收優(yōu)惠政策、圍繞特定類型中小企業(yè)制定特殊的稅收優(yōu)惠政策等。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)發(fā)展；稅收優(yōu)惠政策；扶持效果；風險投資；研發(fā)投入

一、引言

稅收優(yōu)惠政策是指根據(jù)我國有關(guān)法律法規(guī)（主要是稅法），對一些符合一定條件的納稅人或征稅對象等進行鼓勵、照顧，使其不繳納或少繳納稅款，達到降低稅負壓力的目的。常見的形式為：免除某些企業(yè)應交的全部或部分稅款，或是某些企業(yè)首先按照正常稅法依法納稅，稅務部門之后會根據(jù)有關(guān)政策，對稅款進行減扣處理。在此基礎(chǔ)上，一部分已經(jīng)繳納的稅款會通過多種形式返還給中小企業(yè)，降低其稅負壓力。總體而言，稅收優(yōu)惠政策是指國家在稅收方面進行一定的調(diào)控，是一種常見的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。“中小企業(yè)”是一個相對概念，主要與“大企業(yè)”相對，是指人員相對較少、經(jīng)營規(guī)模不大的企業(yè)，即中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)。作為構(gòu)成我國經(jīng)濟體系的重要部分，需設(shè)定稅收優(yōu)惠政策助力中小企業(yè)發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策與激勵中小企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)簡析

1.助力處于種子期、初創(chuàng)期的中小企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)從無到有的過程中，首先需要經(jīng)歷種子期和初創(chuàng)期。對中小型企業(yè)來說，該階段享受稅收優(yōu)惠政策的核心目的在于，盡量降低投資經(jīng)營風險，避免成本尚未回收或尚未完全收回時便遇到較大的稅收壓力。在無需繳納過多稅款的情況下，很多初創(chuàng)期中小企業(yè)可以放心大膽地拓寬融資渠道，有更多的時間選擇穩(wěn)定、可靠的資金來源。除了直接對企業(yè)進行鼓勵、幫助外，稅收優(yōu)惠政策還可間接使中小企業(yè)受益。具體而言：包含銀行、風險投資者在內(nèi)的資金來源偏好向大型企業(yè)進行投資，原因在于：大型企業(yè)整體運行穩(wěn)定、機制健全，受益有所保障且風險較低。相較而言，中小企業(yè)在組織運行、管理等方面均不夠完善，存在各種各樣的問題，以資金鏈安全缺乏保障為最。為幫助中小企業(yè)增加風險抵御能力，需要政府有關(guān)部門出面。有了政府的扶持之后，社會資金中的一部分便會向中小企業(yè)傾斜。如此一來，中小企業(yè)的資金風險將會進一步降低，而社會投資也會更加放心。2.減輕成長期中小企業(yè)的財務壓力。中小企業(yè)進入成長期后，稅收優(yōu)惠政策給予的扶持傾向為：鼓勵企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面加大投資力度，且需做好人力資源保障工作。除此之外，還可以通過轉(zhuǎn)讓科技成果（技術(shù)專利、經(jīng)營方略）等方式，促進中小企業(yè)迅速成長。因此，在成長階段，不斷進行新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研發(fā)時維持中小企業(yè)不斷發(fā)展的原動力，這同樣是中小企業(yè)提升自身核心競爭力的必經(jīng)之路。在研發(fā)過程中，與資金投入（資金消耗）相關(guān)的要素包含研發(fā)費用、設(shè)備購買、人員聘用，還包含（極大）可能出現(xiàn)的因研發(fā)失敗導致的損耗費用。這些成本支出如果僅靠中小企業(yè)自身財力，幾乎難以支撐。因此，政府部門出臺的稅收優(yōu)惠政策便是一項十分可行的政策，通過稅收抵免、減免、加計扣除等方式，助力中小企業(yè)降低研發(fā)或經(jīng)營成本（如對研發(fā)設(shè)備加速折舊等），可在不同程度上降低中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。產(chǎn)生的的連鎖反應為：中小企業(yè)更加愿意將更多的資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)方面，可為社會創(chuàng)造出更多真正的價值。3.幫助蛻變期的中小企業(yè)做大做強。中小企業(yè)的經(jīng)營進入成熟蛻變期之后，自身盈利模式已經(jīng)確定，之后需要擴大自身規(guī)模，提升在市場中的地位和影響力。在這個時期，中小企業(yè)遇到的最大阻力為：自身資金持有量與大企業(yè)相比依然不足，如果與大企業(yè)比拼資金實力（如打價格戰(zhàn)等），很有可能敗下陣來。從國家治理角度來講，政府不希望看到市場中存在少數(shù)企業(yè)壟斷的情況。基于此，通過稅收優(yōu)惠政策，降低中小企業(yè)的稅負成本，實行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補、即征即退等策略，可幫助中小企業(yè)站穩(wěn)腳跟，助力市場良性競爭。

從總體上講，中國的涉外稅收優(yōu)惠政策是改革開放的產(chǎn)物，它誕生于70年代末和80年代初。當時的背景是，市場化取向的改革正在全國范圍內(nèi)推開。對外開放，作為一項發(fā)展經(jīng)濟的基本國策，也正在成為越來越多的人的共識。為了大規(guī)模地吸引外資，加快利用外資的步伐，在當時的國際大環(huán)境下，我們選擇了一條“以優(yōu)惠促開放”的道路。表現(xiàn)在稅收制度上，就是給予外商投資一系列的稅收優(yōu)惠待遇，使得外商投資企業(yè)的稅負全面和明顯地低于本國企業(yè)的稅負。并且，圍繞經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等的建設(shè)，逐步設(shè)計、形成了“經(jīng)濟特區(qū)――經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)――沿海經(jīng)濟開放區(qū)――其它特定地區(qū)――內(nèi)地一般地區(qū)”的多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局。

全面的涉外稅收優(yōu)惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局的確立，為我國的經(jīng)濟社會發(fā)展帶來了有目共睹的巨大推動作用。

――外商投資企業(yè)在我國從無到有，蓬勃發(fā)展。從1979年至1995年，簽約外商直接投資項目總計為258788個（年均15223個），總金額達3958.8億美元。其中，1994年和1995年的簽約外商直接投資項目分別為47549個和37011個，外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業(yè)已經(jīng)成為保證我國經(jīng)濟高速增長的一支舉足輕重的重要力量，在整個經(jīng)濟和社會生活中扮演著重要角色。

――隨著外商投資企業(yè)的涌入，在我國，先是紡織行業(yè)繼而家電等輕工行業(yè)蓬勃發(fā)展起來，諸如電腦零配件等的生產(chǎn)亦從無到有成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增長點，汽車工業(yè)也因此起步。由此刺激了一些工業(yè)迅速地更新?lián)Q代，甚至直接帶動建立起某個或某幾個全新的產(chǎn)業(yè)。

――作為市場經(jīng)濟原則貫徹的最為徹底的企業(yè)，外商投資企業(yè)的成長，為我國市場經(jīng)濟體制的建設(shè)提供了一個現(xiàn)代企業(yè)的參照物。這種參照的示范效應，使國內(nèi)企業(yè)的改革具有了重塑微觀基礎(chǔ)的動力。

――尤為重要的是，對外開放局面的形成和擴大，也在相當程度上推動了我國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌，催化了市場經(jīng)濟體系的發(fā)育。建立市場經(jīng)濟體系框架，最核心的問題是確立市場配置資源的主體地位。對外開放，意味著我國經(jīng)濟實體要在世界范圍內(nèi)進行貿(mào)易和運作。這種根據(jù)國際慣例配置資源的機制不斷向國內(nèi)傳遞，由此帶來了我國為適應對外開放而進行的一系列市場化的改革。

可以說全國各地地稅機關(guān)都在積極地落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但是，在落實的過程中遇到了一些新情況、新問題，本文僅就再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在公主嶺市的落實情況，談一些粗淺的看法。

一、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在公主嶺市的落實情況

截至20*年10月末，公主嶺市勞動和社會保障局共發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》3,746個，工商局共辦理再就業(yè)手續(xù)696個，地稅局共辦理再就業(yè)免稅手續(xù)681戶（企業(yè)3戶），取消124戶，實際享受的557戶，月免稅17萬元，有581人實現(xiàn)了再就業(yè)。我市再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實有三個特點：一是自管戶辦理戶數(shù)多，有266戶，占48%，其中飲食業(yè)160戶，占29%；二是企業(yè)辦理戶數(shù)少，僅有3戶；三是已享受稅收優(yōu)惠的人數(shù)少，僅占領(lǐng)取《再就業(yè)優(yōu)惠證》人數(shù)的15.5%。

二、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在落實中存在的兩個主要問題

（一）政策制定的三個缺陷限制實現(xiàn)再就業(yè)人數(shù)的增加

1、行業(yè)范圍上的缺陷。分布較廣、企業(yè)數(shù)量較多、安置能力較強的加工制造、修理修配、建筑等行業(yè)被排除在外，既影響了這些行業(yè)安置下崗失業(yè)人員的積極性，又不利于公平行業(yè)間的稅負。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策》（財稅[20*]92號）的通知，國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[20*]67號）和民政部關(guān)于《福利企業(yè)資格認定辦法》（民發(fā)[20*]103號）的通知，決定實行新的促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為更好地貫徹落實福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。

一、充分認識福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的重要意義。

福利企業(yè)稅款優(yōu)惠政策調(diào)整，是黨中央、國務院堅持以人為本，推進社會主義和諧社會建設(shè)的一項重要政策措施；是落實市委、市政府“十大惠民工程”的重要舉措，對進一步擴大殘疾人就業(yè)，維護殘疾人合法權(quán)益，堵塞稅收政策漏洞，公平各類企業(yè)的稅收待遇，都將起到重要的作用。

二、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。

福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整后的主要內(nèi)容包括：在流轉(zhuǎn)稅方面，對安置殘疾人就業(yè)達到25%（含25%）以上且人數(shù)不少于10人的單位，由主管稅務機關(guān)按實際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營業(yè)稅。其中，每位殘疾人每年可按經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍退還增值稅或減征營業(yè)稅，但最高不得超過每人每年3.5萬元。在企業(yè)所得稅方面，對安置殘疾人就業(yè)達到1.5%（含1.5%）以上且人數(shù)不少于5人的單位按照支付給殘疾人的實際工資稅前扣除，并加計100%扣除，以不增加虧損為止。對單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠的范圍由民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴大到由社會各種投資主體設(shè)立的各類所有制單位（對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，個人獨資合伙和個體經(jīng)營戶除外）；安置人員范圍由原政策規(guī)定的“四殘”人員擴大到“六殘”人員，新增了智力殘疾人和精神殘疾人。安置殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等社會保險和通過銀行等金融機構(gòu)向安置的殘疾人支付不低于省最低工資標準的工資等保障殘疾職工的合法權(quán)益作為享受稅收優(yōu)惠的重要條件。

三、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實。